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Alimentaria”
CATEDRA : TRIBUTACION II
SEMESTRE : VI
INAFECTACION DEL IGV
EXONERCACION E INAFECTACION D
• Inafectación Natural.
Inafectación • Inafectación Legal.
EXONERACIÓN
• Objetivas o reales.
• Subjetivas o personales.
FACULTAD DE 2
TRIBUTACIÓN II
CONTABILIDA D
INAFECTACION DEL IGV
EXONERCACION E INAFECTACION D
Son aquellos hechos que no están incluidos en los
supuestos del hecho generador de la obligación
tributaria. Inafectacion natural
Operaciones que se
Operaciones que por
encuentran fuera del
disposición expresa
ámbito de aplicación
de la Ley no se
Inafectacion legla
ello equivale a decir
encuentran afectos
que se encontraría
al pago del Impuesto
fuera de los
y esto es de manera
supuestos señalados
permanente .
en el artículo 1º de la
ley del IGV.
FACULTAD DE TRIBUTACIÓN II
CONTABILIDA D
INAFECTACION DEL IGV
EXONERCACION E INAFECTACION D
INAFECTACION LEGAL
FACULTAD DE TRIBUTACIÓN II
CONTABILIDA D
INAFECTACION DEL IGV
EXONERCACION E INAFECTACION D
INAFECTACION LEGAL
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CONTABILIDA D
INAFECTACION DEL IGV
EXONERCACION E INAFECTACION D
E) LA IMPORTACIÓN DE:
1.Bienes donados a entidades religiosas.
2. Bienes de uso personal y menaje . •g
3. Bienes efectuada con financiación de donaciones del exterior
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CONTABILIDA D
INAFECTACION DEL IGV
EXONERCACION E INAFECTACION D
j) Los servicios que presten
las Administradoras Privadas
de Fondos de Pensiones
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CONTABILIDA D
INAFECTACION DEL IGV
EXONERCACION E INAFECTACION D
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CONTABILIDA D
INAFECTACION DEL IGV
EXONERCACION E INAFECTACION D
m) La adjudicación a título
exclusivo a cada parte o) La atribución, que realice el
contratante, de bienes n) La asignación de recursos, operador de aquellos
obtenidos por la ejecución de bienes, servicios y contratos de contratos de colaboración
los contratos de colaboración construcción empresarial que no lleven
empresarial que no lleven contabilidad independiente.
contabilidad independiente.
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CONTABILIDA D
INAFECTACION DEL IGV
EXONERCACION E INAFECTACION D
p) La venta e importación de los medicamentos y/o insumos necesarios para la
fabricación nacional de los equivalentes terapéuticos que se importan (mismo principio
activo) para tratamiento de enfermedades oncológicas, del VIH/SIDA y de la Diabetes,
efectuados de acuerdo a las normas vigentes.
Articulo 2° inciso p)
Articulo 2° inciso q) derogado
según ley
Obligaciones
r) Los servicios de crédito: Sólo los ingresos percibidos por
que contrae la las Empresas Bancarias y
Financieras, Cajas Municipales de Ahorro y Crédito, empresaCajas Municipales de Crédito
derivada
Popular, Empresa de Desarrollo de la Pequeña y Micro Empresa – EDPYME,
Cooperativas de Ahorro y Crédito y Cajas Rurales de Ahorro y Crédito, domiciliadas o
no en el país,
Articulo 2° inciso
RTF Nº 2664-3-2008 de fecha 27.02.2008 r)
“El servicio de crédito realizado por un no domiciliado, que no está comprendido en
el inciso r) del artículo 2º de la Ley del IGV, se encuentra gravado con el IGV, por lo
que los intereses generados por este servicio sí están afectos al IGV”.
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CONTABILIDA D
INAFECTACION DEL IGV
EXONERCACION E INAFECTACION D
s) Las pólizas de seguros de vida emitidas por compañías de seguros
legalmente constituidas en el Perú, de acuerdo a las normas de la
Superintendencia de Banca, Seguros y Administradoras Privadas de
Fondos de Pensiones, siempre que el comprobante de pago sea expedido
a favor de personas naturales residentes en el Perú.
Articulo 2°
inciso s)
Obligacione
t) Los intereses generados por valores mobiliariosscontrae
que
emitidos
la mediante
oferta pública o privada por personas jurídicas constituidas o establecidas
empresa
derivada
en el país.
Articulo 2°
inciso t)
u) Los intereses generados por los títulos valores no colocados
por oferta pública, cuando hayan sido adquiridos a través de
algún mecanismo centralizado de negociación a los que se
refiere la Ley del Mercado de Valores.
Articulo 2°
inciso u)
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CONTABILIDA D
FCO - UNCP
Del
FCO - UNCP
OPERACIONES
EXONERADAS
BASE LEGAL: ARTÍCULO 5º DEL CAPÍTULO II DEL TÍTULO I, DEL TUO. DE LA LEY
DEL IGV/ ISC
PARTIDAS PRODUCTOS
FCO - UNCP ARANCELARIAS
0101.10.10.00/0104.20.90.0 Caballos, asnos, mulos y burdéganos, vivos y animales vivos de
las especies bovina, porcina, ovina o caprina
0102.10.00.00 Sólo vacunos reproductores y vaquillonas registradas con
preñez certificada
0102.90.90.00 Sólo vacunos para reproducción
0106.00.90.00/01.06.00.9090 Camélidos Sudamericanos
0301.10.00.00/ Pescados, crustáceos, moluscos y demás invertebrados
0307.99.90.90 acuáticos, excepto pescados destinados al procesamiento de
harina y aceite de pescado.
El apéndice I
0401.20.00.00 Sólo: leche cruda entera.
contiene las
0511.10.00.00 Semen de bovino
operaciones
0511.99.10.00 Cochinilla
exoneradas del IGV
0601.10.00.00 Bulbos, cebollas, tubérculos, raíces y bulbos tuberculosos,
de bienes.
turiones y rizomas en reposo vegetativo.
0602.10.00.90 Los demás esquejes sin erizar e injertos.
0701.10.00.00/0701.90.00.0 Papas frescas o refrigeradas.
0702.00.00.00 Tomates frescos o refrigerados. A. VENTA EN EL PAÍS O
0703.10.00.00/ Cebollas, chalotes, ajos, puerros y demás hortalizas aliáceas, IMPORTACIÓN DE
0703.90.00.00 frescos o refrigerados. LOS BIENES
0704.10.00.00/ Coles, coliflores, coles rizadas, colinabos y productos SIGUIENTES:
0704.90.00.00 comestibles similares del género brassica, frescos o
refrigerados.
0705.11.00.00/ 0705.29.00.00 Lechugas y achicorias (comprendidas la escarola y endivia),
frescas o refrigeradas
0810.40.00.00/0810.90.90.00 Arándanos rojos, mirtilos y demás frutas Naturales y Cretas Fosfatadas, sin moler.
u otros frutos, frescos. 2834.21.00.00 Solo: Nitratos de Potasio para uso agrícola.
0901.11.00.00 Café crudo o verde. 3101.00.00.00 Sólo: guano de aves marinas (Guano de las Islas)
0902.10.00.00/0902.40.00.00 Té 3101.00.90.00 Los Demás: Abonos de origen animal o vegetal, incluso
mezclados entre sí o tratados químicamente; abonos
0910.10.00.00 Jengibre o kión.
procedentes de la mezcla o del tratamiento químico de
0910.10.30.00 Cúrcuma o palillo
productos de origen animal o vegetal.
1001.10.10.00 Trigo duro para la siembra.
3102.10.00.10 Úrea para uso agrícola
1002.00.10.00 Centeno para la siembra.
3102.21.00.00 Sulfato de Amonio.
1003.00.10.00 Cebada para la siembra.
3103.10.00.00 Superfosfatos.
1004.00.10.00 Avena para la siembra.
3104.20.10.00 Cloruro de Potasio con un contenido de Potasio, superior o
1005.10.00.00 Maíz para la siembra.
igual a 22% pero inferior o igual a 62% en peso, expresado
1006.10.10.00 Arroz con cáscara para la siembra.
en Óxido de Potasio (calidad fertilizante).
1006.10.90.00 Arroz con cáscara (arroz paddy): los
3104.30.00.00 Sulfato de potasio para uso agrícola
demás
3104.90.10.00 Sulfato de Magnesio y Potasio.
1007.00.10.00 Sorgo para la siembra.
3105.20.00.00 Abonos Minerales o Químicos con los tres elementos
1008.20.10.00 Mijo para la siembra.
fertilizantes: Nitrógeno, Fósforo y Potasio.
1008.90.10.10 Quinua (chenopodium quinoa) para
siembra. 3105.30.00.00 Hidrogenoortofosfato de Diamonio (Fosfato Diamónico)
1201.00.10.00/1209.99.90.00 Las demás semillas y frutos oleaginosos, 3105.40.00.00 Dihidrogenoortofosfato de Amonio (Fosfato
semillas para la siembra. Monoamónico), incluso mezclado con el
1211.90.20.00 Piretro o Barbasco. Hidrogenoortofosfato de Diamonio (Fosfato Diamónico).
1211.90.30.00 Orégano. 3105.51.00.00 SOLO: ABONOS QUE CONTENGAN NITRATO DE AMONIO Y
1212.10.00.00 Algarrobas y sus semillas. FOSFATOS PARA USO AGRÍCOLA.
1213.00.00.00/1214.90.00.00 Raíces de achicoria, paja de cereales y 4903.00.00.00 Álbumes o libros de estampas y cuadernos para dibujar o
productos forrajeros. colorear, para niños.
1404.10.10.00 Achiote. 5101.11.00.00/ Lanas y pelos finos y ordinarios, sin cardar ni peinar,
1404.10.30.00 Tara. 5104.00.00.00 desperdicios e hilachas.
1801.00.10.00 Cacao en grano, crudo.
2401.10.00.00/2401.20.20.00 Tabaco en rama o sin elaborar BASE LEGAL: TUO. DE LA LEY DEL IGV / ISC
FCO - UNCP B. LA PRIMERA VENTA DE INMUEBLES
QUE REALICEN LOS CONSTRUCTORES
El valor de venta no supere las 35 UIT, siempre
que sean destinados exclusivamente a vivienda
y que cuenten con la presentación de la
solicitud e Licencia de Construcción admitida
por la Municipalidad correspondiente.
La importación de bienes culturales
integrantes del Patrimonio Cultural de la
Nación que cuenten con la certificación
correspondiente expedida por el Instituto
Nacional de Cultura.
SI
NO
En el caso de la primera venta del departamento que efectúe “INMOBILIARIA LUCAS” S.A.C. a efecto de
verificar si le corresponde la exoneración, se debe:
FCO - UNCP
Determinar en principio el valor de venta del inmueble.
Tenerse en consideración que si la primera venta de estos inmuebles se destina a vivienda
No supera las 35 UIT
cuenta con la presentación de la solicitud de Licencia de Construcción.
si el valor de venta del inmueble es de S/. 155,250, monto superior a S/. 133,000 que representa 35 UIT,
podríamos concluir que esta operación estará gravada con el impuesto.
Cabe mencionar que en este supuesto de afectación sólo se grava el valor de la construcción (el que
para efectos de este impuesto equivale al 50% del valor de la transferencia) más no, el valor del terreno
(que equivale, al otro 50%).
Obligacione
Obligacione
ss que
que
contrae
contraelala
empresa
empresa
derivada
derivada
FCO - UNCP
- Servicios de expendio de comidas y bebidas prestados en
los comedores populares y comedores de universidades
públicas
- Servicios postales destinados a completar el servicio postal
originado en el exterior
- Los ingresos que perciba el Fondo MIVIVIENDA.
- Los ingresos por comisiones e intereses derivados de las
Obligaciones
Obligaciones
que
quecontrae
contrae
operaciones de crédito que realice el Banco de Materiales
lalaempresa
empresa
derivada
derivada
Presentarse en la Intendencia de
Principales Contribuyentes
Nacionales, Intendencia Regional,
Oficina Zonal u Oficina Remota de
la dependencia a la que
corresponda el deudor tributario
FCO - UNCP
Que el domicilio fiscal declarado en el Registro Único de
Contribuyentes sea el que efectivamente tuviera el
deudor tributario
EXONERCACION E INAFECTACION D
El IGV, es un impuesto indirecto al consumo, en donde el consumidor
final es quien debe soportar la carga económica del impuesto.
FACULTAD DE TRIBUTACIÓN II
CONTABILIDA D
EXONERACIONES INAFECTACION DEL IGV
EXONERCACION E INAFECTACION D
El crédito fiscal constituye la columna vertebral de los impuestos al
valor agregado que, como el IGV, se determinan por sustracción del
impuesto soportado en las adquisiciones.
La Ley del IGV determina que los contribuyentes que realicen las
operaciones comprendidas en el Apéndice I podrán renunciar a la
exoneración del IGV, dicha renuncia es por única vez, es decir el sujeto
no podrá acogerse nuevamente a la exoneración establecida en el
Apéndice I del Decreto.
FACULTAD DE TRIBUTACIÓN II
CONTABILIDA D
EXONERACIONES INAFECTACION DEL IGV
EXONERCACION E INAFECTACION D
FACULTAD DE TRIBUTACIÓN II
CONTABILIDA D