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PROPUESTA INVESTIGACIONalberto
PROPUESTA INVESTIGACIONalberto
DOCENTE
UNIVERSIDAD DE ANTIOQUIA
ESPECIALIZACION NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACION FINANCIERA
OCTUBRE 26 DE 2014
1. INTRODUCCIÓN
Con la implementación por parte del gobierno nacional de la Ley 1314 del 2009, como
regulador del marco técnico normativo para preparación y presentación de la información
financiera y el decreto 3022/13 marco normativo para el grupo dos a la cual pertenece la
cooperativa Cootraemsa Ltda. Por cumplir los requisitos en el establecidos y de acuerdo a
la sección 10 del decreto en mención se hace necesario la aplicación de este decreto para
dar cumplimiento a lo establecido en la Ley
2. JUSTIFICACIÓN:
Ya que cuando una empresa carece de políticas no tiene un lineamiento a seguir y por
consiguiente se pueden cometer errores al momento de registrar las transacciones, muy
seguramente, esto daría como consecuencia la mala calidad de los estados financieros en
las empresas. Es por tal razón, que es de gran importancia el buen diseño y aplicación de
políticas contables para que la información financiera procesada pueda utilizarse para la
toma de decisiones.
3. OBJETIVOS
a) Proporcionar información sobre la situación financiera, el rendimiento y los flujos
de efectivo de la Cooperativa que facilite la toma de decisiones económicas por
parte de los asociados de esta.
b) Selección y aplicación de las políticas contables
c) Garantizar el cumplimiento de los lineamientos adoptados a fin de suministrar
información contable relevante para la toma de decisiones económicas de los
usuarios.
d) Establecer una base técnica para la aplicación de los criterios contables.
e) Promover la uniformidad de la información contable.
f) Garantizar la congruencia de los criterios contables y los objetivos financieros con
la finalidad de suministrar información fiable necesaria para la toma de
decisiones.
4. ALCANCE
5. DEFINCIONES FUNDAMENTALES:
Política contable. Son principios, bases, convenciones, reglas, procedimientos y
prácticas especificas adoptadas por la administración para los efectos de la elaboración y
presentación de los estados financieros, son las reglas de juego de un negocio.
MEDICION. Los Activos se registran por el importe de efectivo y otras partidas Estados
pagadas, o por el valor razonable de la contrapartida entregada a cambio en el momento
de la adquisición.
Actividades de financiación
Actividades que producen cambios en el tamaño y la composición del Patrimonio aportado
y de los préstamos tomados pm parte de la entidad.
Actividades de Inversión
Las de adquisición y disposición de activos a largo plazo y de otras inversiones no
incluidas en los equivalentes al efectivo.
II. MISION
Somos Cootraemsa Ltda. Cooperativa de aportes y crédito que presta servicios de
crédito de consumo y vivienda y bienestar social a sus asociados empleados y
familiares con solidaridad, honestidad, cumplimiento, respeto y responsabilidad,
contribuyendo de esta manera al desarrollo social, cultural y económico de nuestro
ámbito de operación Manizales.
III. VISION.
En el 2020 seremos reconocidos en el sector solidario como una cooperativa que
satisface las necesidades a sus asociados, empleados y familiares en la prestación de
servicios como: crédito de consumo y vivienda y bienestar social. Será medible cada
5 años con el fin de cumplir nuestros objetivos.
IV. VALORES
Solidaridad, Honestidad, Cumplimiento, respeto y Responsabilidad
V. OBJETO SOCIAL
Prestación de servicios en procura de dar solución a las necesidades de los asociados,
proteger sus ingresos, contribuir a elevar el nivel de vida, especialmente en lo económico,
social y cultural. Fortalecer los lazos de solidaridad y ayuda mutua, extendiendo su acción
a los miembros de sus familias, la entidad es operadora de libranzas de acuerdo a la Ley
1527 de 2012.
CONSEJO DE
JUNTA DE ADMINISTRACION
VIGILANCIA
GERENTE
COMITÉ DE COMITÉ DE REC
EDUCACION Y DEPORTES
CONTADOR
TESORERO AUXILIAR
CARTERA
MENSAJERO
VII. RESPONSABILIDADES
05–Impuesto de renta y complementarios régimen especial art 19 ET.
07-Retención en la fuente a título de renta
16-Obligado a Facturar art. 617 ET
14-Informante de exógena
VIII. DECLARACIONES
DIAN
Declaración de retención en la fuente
Declaración de renta y complementarios
Presentación de informes
Información exógena
Superintendencia de economía solidaria
Información financiera de gestión y control
IX. CODIGOS
Código administración: 10
Código municipio: 17001 Manizales - Caldas
X. NORMAS
Inscribirse en el Registro Único Tributario (Art 555-2 E.T) e informar el cese de actividades
y todo cambio que implique actualización de R.U.T. Llevar contabilidad, tendrá obligación
de presentar declaración mensual de retención en la fuente, lo cual la convierte en agente
de retención, debe presentar información exógena, tendrá obligación de presentar
declaración de renta anual, sus asociados solo responden solidariamente por las deudas
por impuestos hasta por el valor de sus aportes, expedir cuando corresponda los
respectivos certificados por las retenciones practicadas a terceros.
XII. CONTROLES
DIAN, Superintendencia de economía solidaria, Caja de compensación familiar, ICBF,
Sena, Industria y comercio.
CRITERIO DE APLICACIÓN
MARCO TECNICO NORMATIVO (DECRETO
NORMA 3022/13)
1 .2 Las pequeñas y medianas entidades son
entidades que: a) no tienen obligación pública de
rendir cuentas, y b) publican estados financieros con
propósito de información general para usuarios
FINANCIERA
Esta sección establece la información a presentar en
Aplica para la Entidad porque son
un estado de situación financiera y cómo presentarla. El estado
de situación financiera (que a veces denominado el balance) los lineamientos de la manera de
presenta los activos, pasivos y patrimonio de una entidad en presentación de los estados
una fecha específica-al final del periodo sobre el que se informa financieros.
un periodo:
INTEGRAL Y ESTADO DE
RESULTADO
SEPARADOS
estados. También incluye una guía sobre estados Aplica esta sección ya que la
financieros separados y estados financieros cooperativa no tiene filiales o
SY
combinados. sucursales.
ESTIMACIONES Y ERRORES
POLITICAS CONTABLES,
La Sección 11 Instrumentos
Financieros Básicos y Sección 12
Otros Temas relacionados con los SI
La Entidad considerara el alcance de
OTROS TEMAS RELACIONADOS CON LOS INSTRUMENTOS FINANCIEROS
Instrumentos Financieros
la Sección 12 para Asegurarse
conjuntamente tratan del de que está exenta.
reconocimiento, baja en cuentas,
medición e información' a revelar de
los instrumentos financieros (activos
financieros y pasivos financieros). La
Sección 12
INVENTARIOS
(véase la Sección 34
Actividades Especiales).
13.3 Esta sección no se aplica a la medición
de 'los inventarios mantenidos por:
(a) productores de productos agrícolas y
forestales, de productos agrícolas tras la
cosecha o recolección y de minerales y
productos minerales, en la medida·' en que
se midan por su valor razonable menos el
costo de venta, con cambios en resultados,
o
(b) intermediarios que comercian con
materias primas cotizadas, que midan sus
inventarios al valor razonable menos costos
de venta, con cambios en resultados.
CONJUNTOS
financieros de un inversor que; no siendo
una controladora, tiene participación en uno no tiene actividades de
o más negocios conjuntos:· El párrafo 9.26
establece los requerimientos para la negocios conjuntos para que
contabilización de las" participaciones en un se obligue a aplicar esta
negocio conjunto en estados financieros sección
separados
.
Esta sección se aplicará a la
contabilización de las combinaciones de
negocios. Proporciona una guía para la
identificación de la adquirente, la
medición del costo de la combinación de
negocios y la distribución de ese costo
entre los activos adquiridos y los pasivos,
y las provisiones para los pasivos
COMBINACIONES DE NEGOCIOS
regalías o dividendos.
23.2 Los ingresos de actividades
Aplica por la actividad ordinaria de
ordinarias u otros ingresos que surgen
prestación de servicios como lo son
de algunas transacciones y sucesos se los créditos (intereses), seguros
Sección 23
NO
operaciones riorrrales de la entidad.
24.3 En esta Sección no se tratan las
aplica pues la entidad no es
receptora de ningún tipo de
ayudas gubernamentales que se
subvención gubernamental que
conceden a la entidad en forma de puedan afectar de una u otra
beneficios que se materializan al manera los resultados financieros
calcular la ganancia ó pérdida fiscal, o de la Entidad
bien, que se determinan o limitan sobre
la base de las obligaciones 'fiscales.
Ejemplos de estos beneficios son las
exenciones fiscales, los créditos fiscales
por inversiones, las depreciaciones
aceleradas y las tasas impositivas
reducidas. En la Sección 29 Impuesto a
las Ganancias se especifica el
tratamiento contable del impuesto a las
ganancias.
a los Empleados).
seccionseccion
Sección 27
sese
(c) Otros. beneficios a largo plazo para los Es aplicable a la organización para
empleados, que son los beneficios a los registrar las diferentes
empleados (distintos de los beneficios post- contraprestaciones a los empleados
empleo y de los beneficios por terminación) de los diferentes niveles de la
cuyo pago no vence dentro de los doce
entidad
meses siguientes al cierre del periodo en el
cual los empleados han prestado sus
servicios.
(d) Beneficios por terminación, que son los
beneficios por pagar a los empleados como
consecuencia de:
(i) la decisión de una entidad de rescindir el
contrato de un errpleado antes de la edad
normal de retiro; o
(ií) una decisión de un empleado de aceptar
voluntariamente la conclusión de la relación
de trabajo a cambio de esos beneficios.
28.2 Los beneficios a los empleados
también incluyen las transacciones, con
pagos; basados en acciones, por medio de
la cual reciben instrumentos de patrimonio,
(tales como acciones u opciones sobre
acciones), o efectivo u otros activos de la,
entidad por importes que se basan en el
precio de las acciones de la entidad u otros
instrumentos de patrimonio de ésta. Una
entidad aplicará la Sección 26 en la
contabilidad de las transacciones con pagos
basados en acciones.
Para el propósito de esta NIIF, el término
impuesto a las ganancias incluye todos los
impuestos nacionales y extranjeros que SI
estén basados. en ganancias fiscales. El
impuesto a las ganancias incluye impuestos,
tales como las retenciones sobre dividendos, Esta sección se aplica a la
que se pagan por una subsidiaria, asociada cooperativa por ser una entidad
o negocio conjunto, en las distribuciones a la contribuyente del régimen tributario
entidad que informa. especial según articulo 19 numeral
29.2 Esta sección trata la contabilidad del 4. Del estatuto tributario
impuesto a las ganancias. Se requiere que Es exenta si el 20& del excedente
total se destina a financiar
IMPUESTO A LAS GANANCIAS
Sección 31
moneda funcional sea la moneda
HIPERINFLACIÓN
de una economía hiperinflacionaria.
Requiere que una entidad prepare los Aplicable a la cooperativa por no
estados financieros que hayan sido operar en una economía
ajustados por los efectos de la hiperinflación. hiperinflacionaria
HECHOS
Esta Sección define los hechos ocurridos SI
Sección
OCURRIDOS
después el periodo sobre el cual se informa
DESPUÉS DEL Aplica a la información financiera de
32
NO
Esta Sección proporciona una guía sobre la
Sección 34
Los estados financieros se prepararán, en general, bajo el criterio del costo histórico,
salvo algunos activos financieros.
Políticas contables
Son los principios, bases, acuerdos reglas y procedimientos específicos adoptados por
la entidad en la elaboración y presentación de sus estados financieros. Cuando una NIIF
sea específicamente aplicable a una transacción, otro evento o condición, la política o
políticas contables aplicadas a esa partida se determinarán aplicando la NIIF en
cuestión, y considerando además cualquier Guía de Implementación
Medición. Los Activos se registran por el importe de efectivo y otras partidas pagadas, o
por el valor razonable de la contrapartida entregada a cambio en el momento de la
adquisición.
Medición. Las inversiones se medirán al valor histórico, el cual incluye los costos
ocasionados por su adquisición tales como comisiones, honorarios e impuestos, debe
ser ajustado al final del período al valor de realización, mediante provisiones o
valorizaciones. Para este propósito se entiende por valor de realización de las
inversiones de renta variable, el promedio de cotización representativa en las bolsas de
valores en el último mes y, a falta de este, su valor intrínseco.
Confecoop Caldas
La Equidad Seguros
Coopcentral
El riesgo crediticio
Proceso de otorgamiento
Las operaciones activas de crédito que realicen las organizaciones solidarias deberán
contener como mínimo la siguiente información, la cual será suministrada al deudor
potencial antes de que este firme los documentos mediante los cuales se instrumente un
crédito o manifieste su aceptación. Además, deberá conservarse en los archivos de la
organización solidaria.
Monto de crédito.
Si se trata de créditos otorgados con tasa de interés fija, tabla de amortización de capital
y pago de intereses.
Al momento del desembolso se indiquen los descuentos.
En caso de créditos reestructurados, se debe mencionar el número de veces y
condiciones propias de la reestructuración.
Capacidad de pago.
Garantías. Las garantías que respaldan la operación son necesarias para calcular las
pérdidas esperadas en el evento de no pago y, por consiguiente, para determinar el nivel
de provisiones. Estas deben ser idóneas, con un valor establecido con base en criterios
técnicos y objetivos, que ofrezcan un respaldo jurídicamente eficaz al pago de la
obligación garantizada cuya posibilidad de realización sea razonablemente adecuada,
de conformidad con lo señalado en los artículos 3, 4 y 5 del Decreto 2360 de 1993.
Al final de cada periodo sobre el que se informa, los importes en libros de los deudores
comerciales y otras cuentas por cobrar se revisan para determinar si existe alguna
evidencia objetiva de que no vayan a ser recuperables. Si es así, se reconoce
inmediatamente, en los resultados una pérdida por deterioro del valor.
Políticas de cobro: créditos con mora mayor a 31 días llamada telefónica
Mora mayor a 60 días oficio de cobro con copia a codeudores
Mora de 90 días cobro pre jurídico
Mora superior a 120 días cobro jurídico
La evaluación de estos créditos deberá efectuarse como mínimo en los meses de mayo
y noviembre y sus resultados se registrarán al corte de ejercicio de los meses de junio y
diciembre, respectivamente.
Reconocimiento. Se reconocen las cuentas y documentos por cobrar que representan derechos a
reclamar efectivo u otros bienes y servicios, como consecuencia de préstamos y otras
operaciones a crédito. Se deben registrar como deudores créditos de consumo las cuentas y
documentos por cobrar a asociados, empleados y las demás cuentas se clasificaran como otras
cuentas por cobrar.
Son créditos de riesgo apreciable, pero en mayor grado, cuya probabilidad de recaudo
es altamente dudosa.
CATEGORIA
A 0-30 días
B 31-90 días
C 91-180 días
D 181-360 días
Propiedades, planta y equipo. Las propiedades, planta y equipo, representan los activos
tangibles adquiridos, construidos, o en proceso de construcción, con la intención de emplearlos
en forma permanente, para la operación de otros bienes y servicios, para usarlos en la
administración del ente económico que no están destinados para la venta en el curso normal de
los negocios y cuya vida útil excede de un año. El valor corresponde al costo histórico de las
oficinas, los muebles y equipos, equipos de comunicación y equipos de sistemas adquiridos por
la Cooperativa para su uso.
Las partidas de propiedades, planta y equipo se miden al costo menos la depreciación acumulada
y cualquier pérdida por deterioro del valor acumulada, Las reparaciones y mejoras que aumenten
su vida útil, se registraran como mayor valor del costo de activo y las erogaciones para
reparaciones y rnantenimientos que se realizan para conservación de estos se cargan a
resultados. La depreciación se carga para distribuir el costo de los activos menos sus valores
residuales a lo largo de su vida útil estimada, aplicando el método lineal. La compañía mediante
acto administrativo, tiene establecidas las siguientes políticas.
La Cooperativa mediante acta extraordinaria 007 de febrero de 2014 estableció las siguientes
políticas
Deterioro del valor de los activos: En cada fecha sobre la que se informa, se revisan las
propiedades, planta y equipo, activos intangibles, inventarios y deudores comerciales para
determinar si existen indicios de que tales activos hayan sufrido una pérdida por deterioro de
valor. Si existen indicios de un posible deterioro del valor, se estima y compara el importe
recuperable de cualquier activo afectado (o grupo de activos relacionados) con su importe en
libros. Si el importe recuperable estimado es inferior, se reduce el importe en libros al importe
recuperable estimado, y se reconoce una pérdida por deterioro del valor en resultados.
Provisiones y Contingencias
Esta sección se aplicará a todas las provisiones (es decir, pasivos de cuantía o
vencimiento inciertos), pasivos contingentes y activos contingentes, excepto a las
provisiones tratadas en otras secciones de esta NIIF., Éstas incluyen las provisiones
relacionadas con Obligaciones por beneficios a los empleados (Sección 28 Beneficios a
los Empleados) e Impuesto a las ganancias (Sección 29 Impuesto a las Ganancias).
Reconocimiento inicial
La entidad solo reconocerá una provisión cuando:
(a) tenga una obligación en la fecha sobre la que se informa como resultado de un
suceso pasado;
(b) sea probable (es decir, exista mayor posibilidad de que ocurra que de lo
contrario) que la entidad tenga que desprenderse de recursos que comporten
beneficios económicos, para liquidar la obligación; y
(c) el importe de la obligación pueda ser estimado de forma fiable.
La entidad medirá una provisión como la mejor estimación del importe requerido
para cancelar la obligación, en la fecha sobre la que se informa. La mejor
estimación es el importe que una entidad pagaría racionalmente para liquidar la
obligación al final del periodo sobre el que se informa o para transferirla a un
tercero en esa fecha.
Cuando el efecto del valor en el tiempo del dinero resulte significativo, el importe, de
la provisión será el valor presente de los importes que se espera sean requeridos
para liquidar la obligación. La tasa de descuento (tasas) será una tasa (tasas) antes
de impuestos que refleje (reflejen) las evaluaciones actuales del mercado
correspondientes al valor en el tiempo del dinero. Los riesgos específicos del pasivo
deben reflejarse en .la tasa de descuento utilizada o en la estimación de los importes
requeridos para liquidar la obligación, pero no en ambos.
PASIVO Y PATRIMONIO.
PASIVOS. Agrupa el conjunto de las cuentas que representan las obligaciones contraídas por la
Cooperativa en desarrollo del giro ordinario de su actividad, pagaderas en dinero, bienes
o en servicios. Comprende las Acreedores comerciales y otras cuentas por pagar
Obligaciones Financieras, pasivos por impuestos y los beneficios a empleados.
Cuentas por pagar: Las cuentas por pagar son obligaciones basadas en condiciones de
crédito normales y no tienen intereses.
El gasto por impuestos a los excedentes representa el 20% de ellos; y están las
cooperativas obligadas a invertirlo en educación formal a través del ICETEX o mediante
proyectos educativos que se manejan a través de las secretarias de educación municipal
o Departamental de no hacerlo así, se convertirá en impuesto de renta y será transferido
a la Dian
PATRIMONIO
El patrimonio es el valor residual de los activos del ente económico, después de deducir
todos sus pasivos. Está representado por el capital aportado por los asociados (aportes
Sociales), auxilios y donaciones de entidades particulares, las reservas y fondos
especiales.
Capital Social
RESERVAS
REVALORIZACION DE APORTES
Fondo especial para revalorización de aportes por la suma de que se surte de los
recursos generados de los excedentes de cada vigencia
Descripción
20 % protección aportes
SUBTOTAL
Por estatutos
7% fondo de solidaridad
SUBTOTAL
POR ASAMBLEA
Fondo de Solidaridad
SUBTOTAL
TOTAL
Esta Sección específica la contabilidad de los costos por préstamos. Son costos por
préstamos los intereses y otros costos en los que la entidad incurre, que están
relacionados con los fondos que ha tomado prestados. Los costos por préstamos
incluyen: (a) Los gastos por intereses calculados utilizando el método del interés efectivo
como se describe en la Sección 11 Instrumentos Financieros Básicos.
Esta sección se aplicará contabilización del deterioro del valor de todos los activos
distintos siguientes, para los que se establecen requerimientos de deterioro de valor en
otras secciones de esta NIIF:
(a) Activos por impuestos diferidos (véase la Sección 29 Impuesto a las Ganancias)
(b) Activos procedentes de beneficios a los empleados (véase la Sección 28 Beneficios a
los Empleados).
(c) Activos financieros que estén dentro del alcance de la Sección 11 Instrumentos
Financieros Básicos o la Sección 12 Otros Temas relacionados con los Instrumentos
Financieros.
En esta cuenta se registran los valores a favor de terceros bien sea entidades oficiales o
privadas, como es el caso de aportes a entidades promotoras de salud, fondos de
pensiones, administradoras de riesgos profesionales y aportes parafiscales; valores
causados con base en la nómina de empleados de la sociedad mes a mes, de acuerdo
con las normas laborales vigentes al igual que la provisión de cesantías
Son los hechos ocurridos después del periodo sobre el que se informa y establece los
principios para el reconocirniento, medición, y .revelación de esos hechos,
Los hechos ocurridos después del periodo sobre el que se informa son todos los hechos,
favorables o desfavorables, que se han producido entre periodo sobre el que informa y la
fecha de autorización de los estados financieros para su publicación. Existen dos tipos
de hechos:
(a) los que proporcionan evidencia de las condiciones que existían al final del periodo
sobre el que informa (hechos ocurridos después del periodo sobre el que se informa que
implican ajuste), y
(b) los que indican condiciones que surgieron después del periodo sobre el que informa
(hechos ocurridos después del periodo sobre el que se informa que no implican ajuste).
Los hechos ocurridos después del periodo sobre el que se informa incluirán todos los
hechos hasta la fecha en que los estados financieros queden autorizados su publicación,
incluso si esos hechos tienen lugar después del anuncio de los resultados o de otra
información financiera específica.
Esta Sección se aplicará a la entidad debido a que adopta por primera vez la NIIF
La entidad solo puede adoptar por primera vez la NIIF para las PYMES en una única
ocasión. Si de usarse durante uno o más periodos sobre los que se informa y se le
requiere o elige adoptarla nuevamente con posterioridad, las exenciones especiales,
simplificaciones y otros requerimientos de esta sección no serán aplicables a la nueva
adopción.
INGRESOS
Los ingresos representan flujos de entrada de recursos, en forma de incrementos del
activo o disminuciones del pasivo o una combinación de ambos, que generan
incrementos en el patrimonio, devengados por intereses generados por los créditos
otorgados a los asociados venta de bienes, por la prestación de servicios o por la
ejecución de otras actividades realizadas durante un período, que no provienen de los
aportes de capital.
GASTOS
Los gastos representan flujos de salida de recursos, en forma de disminuciones del
activo o incrementos del pasivo o una combinación de ambos, que generan
disminuciones del patrimonio, incurridos en las actividades de administración,
comercialización, investigación y financiación, realizadas durante un período, que no
provienen de los retiros de capital o de utilidades o excedentes.
Son las omisiones e inexactitudes en los estados financieros de la entidad, para uno o
más periodos anteriores, resultantes de un fallo al emplear o de un error al utilizar
información fiable que:
(a) estaba disponible cuando los estados financieros para tales periodos fueron
formulados; y
(b) podría esperarse razonablemente que se hubiera conseguido y tenido en cuenta en
la elaboración y presentación de aquellos estados financieros. Dentro de estos errores
se incluyen los efectos de errores aritméticos, errores en la aplicación de políticas
contables, la inadvertencia o mala interpretación de hechos, así como los fraudes.
Salvo que sea imposible determinar los efectos en cada periodo específico o el efecto
acumulado del error, La Cooperativa corregirá los errores materiales de periodos
anteriores retroactivamente en los primeros estados financieros formulados después de
haberlos descubierto: