REGLAMENTO DE PROCEDIMIENTO DE LOS TRIBUNALES DISCIPLINARIOS Y FISCALIAS DE LOS

COLEGIOS Y DE LA FEDERACIÓN PROYECTO DE REFORMA – MAYO/2011 CAPITULO I DISPOSICIONES

GENERALES Artículo 1. La materia disciplinaria en los Colegios y en la Federación de Colegios de
Contadores Públicos de Venezuela corresponde a los Tribunales Disciplinarios y a las Fiscalías, de
conformidad con las disposiciones de este Reglamento. Los Tribunales Disciplinarios tienen la
obligación de administrar justicia a los contadores públicos colegiados y velar que todos los casos
de ejercicio ilegal de la profesión de la contaduría pública sean sancionados conforme a la Ley.-
Artículo 2. Cualquier persona a quien se le atribuya la realización de un hecho contrario a la Ley de
Ejercicio de la Contaduría Pública o a su Reglamento así como cualquier contador público que se
considere infractor de las normas que lo rigen, se presume inocente y tiene derecho a que se le
trate como tal, mientras no se establezca su culpabilidad mediante decisión definitivamente firme.-
Artículo 3. El Tribunal Disciplinario y la Fiscalía de cada Colegio y el Tribunal Disciplinario y la
Fiscalía de la Federación, en el ejercicio de sus funciones, son autónomos e independientes de los
demás órganos de los Colegios y de la Federación y sólo deben obediencia a la Ley y al Derecho.-
Artículo 4. Los Tribunales Disciplinarios cumplirán y harán cumplir las decisiones dictadas en
ejercicio de sus atribuciones. Para el cumplimiento de sus funciones, las demás autoridades
gremiales están obligadas a prestarles la colaboración que les sea requerida.- Artículo 5. Los
Tribunales Disciplinarios, en los límites de sus atribuciones, establecerán la verdad de los hechos y
en sus decisiones deben atenerse a las normas jurídicas y a lo alegado y probado en autos.- - 2 -
Artículo 6. Los Tribunales Disciplinarios garantizarán los principios constitucionales del debido
proceso y el derecho a la defensa y mantendrán a las partes en los derechos y facultades que les
corresponde, sin preferencias ni desigualdades. Artículo 7. Los Tribunales Disciplinarios son los
Directores del proceso y deberán impulsarlo de oficio hasta su conclusión, a menos que la causa se
encuentre en suspenso por algún motivo legal. Concluido el motivo de suspensión, se debe fijar un
término para su reanudación que no podrá ser menor de tres (3) días hábiles después de
notificadas las partes o sus apoderados.- Artículo 8. El Tribunal Disciplinario deberá tomar de oficio
o a petición de parte, todas las medidas necesarias tendentes a prevenir las faltas a la lealtad y
probidad en el proceso, las contrarias a la ética profesional, la colusión y el fraude procesal o
cualquier acto contrario a la majestad de la justicia y al respeto que se deben las partes.- Artículo 9.
Los actos del proceso se realizarán por escrito por las partes interesadas dentro de los lapsos
previstos.- Artículo 10. Cuando la norma establece ¨ el Tribunal puede o podrá ¨, se entiende que lo
autoriza para obrar según su prudente criterio, estableciendo lo más equitativo en función de la
justicia y de la imparcialidad.- Artículo 11. Corresponde a los Tribunales Disciplinarios y a las
Fiscalías velar por la primacía de la Constitución de la República. Cuando la Ley, cuya aplicación se
pida, colida con ella, los Tribunales deben atenerse a la norma constitucional.- Artículo 12. Son
medios de prueba admisibles en el proceso disciplinario, todos aquellos no prohibidos
expresamente por la Ley y que se consideren pertinentes a la demostración de los hechos.-
Artículo 13. Los Tribunales Disciplinarios deben analizar y valorar todas cuantas pruebas se hayan
producido de conformidad con la Ley Y CON EL PRESENTE REGLAMENTO. Artículo 14. Todo lo no
previsto en este Reglamento se regirá por las normas de la Ley Orgánica de Procedimientos
Administrativos. Cuando no hubiere disposición precisa de la Ley, se tendrá en consideración las
disposiciones que regulan casos semejantes.- - 3 - CAPITULO II DE LA ORGANIZACIÓN Y
FUNCIONAMIENTO DE LOS TRIBUNALES DISCIPLINARIOS Artículo 15. Los Tribunales Disciplinarios
estarán integrados por tres (3) miembros principales denominados Presidente, Secretario y Vocal,
elegidos en la forma y oportunidad que señalen la Ley de Ejercicio de la Contaduría Pública, su
Reglamento, los Estatutos y demás Reglamentos de los Colegios y de la Federación, previa
autorización o aprobación por parte del Consejo Nacional Electoral; además, se elegirán tres (3)
suplentes que, en el orden de su elección, cubrirán las faltas absolutas o temporales de los
principales, de conformidad con lo establecido en el artículo 29 del Reglamento de la Ley de
Ejercicio de la Contaduría Pública. Durarán dos (2) años en el ejercicio de sus funciones, pudiendo
ser reelegidos y permanecerán en sus cargos hasta la toma de posesión de quienes deban
reemplazarlos.- Artículo 16. Para ser miembro principal o suplente de un Tribunal Disciplinario, se
requiere tener una antigüedad no menor de cinco (5) años de inscrito en algún Colegio de
Contadores Públicos, no haber sufrido, en los cinco (5) años anteriores a la fecha de las elecciones,
decisión administrativa condenatoria definitivamente firme, ni ser miembro principal o suplente de
algún órgano u organismo auxiliar de un Colegio o de la Federación.- Artículo 17. Los miembros
electos del Tribunal Disciplinario procederán al acto de instalación del mismo dentro de los diez
(10) días hábiles siguientes a la fecha de - 4 - Disciplinarios de los Colegios ante la asamblea del
respectivo Colegio y ante el Tribunal Disciplinario de la Federación durante los Directorios
Nacionales Ampliados.- Artículo 20. Son atribuciones de los miembros principales de los Tribunales
Disciplinarios: 1) Corresponde al Presidente: a) Dirigir el Tribunal y presidir las reuniones. b)
Atender los actos de sustanciación del proceso hasta su culminación. c) Firmar conjuntamente con
el Secretario, toda la correspondencia, las citaciones y las notificaciones que emanen del Tribunal.
d) Firmar conjuntamente con el Secretario y el Vocal los autos y decisiones administrativas que
dicte el Tribunal. e) Coordinar las actividades del Tribunal y asignarle labores a los demás
miembros, no determinadas en este Reglamento. f) Ordenar al Secretario la convocatoria a
reuniones extraordinarias. g) Ejercer la representación del Tribunal Disciplinario en todos los actos,
públicos o privados, donde sea necesaria la presencia de éste órgano. h) Redactar los proyectos de
decisiones administrativas que le fueren asignados. i) Las demás que le señale la Ley y su
Reglamento. 2) Corresponde al Secretario: a) Dirigir la Secretaría de acuerdo a lo que disponga el
Presidente. b) Recibir las solicitudes, denuncias y documentos que se presenten al Tribunal,
anotando el lugar, fecha y hora de la presentación y el nombre del presentante, con nota de
secretaría estampada al pie del propio documento recibido, firmada por el Secretario. De todo ello
deberá dar cuenta al Tribunal tan pronto le sea posible c) Asignarle número de expediente a las
causas que se admitan o que se reciban en apelación así como foliar cada uno de los documentos
que forman el expedient d) Llevar el Libro Diario en donde se anotarán en orden cronológico, todas
las actuaciones del Tribunal. e) Llevar el Libro de Actas de Reuniones del Tribunal. f) Asistir a las
reuniones del Tribunal y autorizar con su firma todas las actas. - 5 - g) Llevar con toda claridad y
exactitud el Libro Copiador de decisiones administrativas del Tribunal, debidamente foliado y
sellado con el sello del Tribunal en todas sus hojas, habilitado en su primer folio por el Presidente y
el Secretario, en el cual se copiarán textualmente por cualquier sistema, en orden cronológico,
todas las decisiones que se dicten con sus votos salvados y debidamente certificadas por el
Secretario. h) Conservar debidamente ordenado el archivo del Tribunal. i) Realizar cualquier otra
actividad que le fuere encomendada por el Presidente. j) Suscribir los actos de sustanciación del
proceso y las decisiones que dicte el Tribunal. k) Emitir y suscribir las copias certificadas que
ordene el Tribunal. l) Redactar los proyectos de decisiones administrativas que le fueren asignados.
m) Recibir y entregar la Secretaría y el archivo del Tribunal, bajo formal inventario que suscribirán
los Presidentes y los Secretarios entrantes y salientes. n) Las demás que le señale la Ley y su
Reglamento. 3) Corresponde al Vocal: a) Asistir a las reuniones del Tribunal. b) Suscribir las
decisiones que dicte el Tribunal. c) Redactar los proyectos de decisiones administrativas que le
fueren asignados. d) Las demás que le señale la Ley y su Reglamento o las que le sean asignadas
por el Tribunal Disciplinario. Artículo 21. La asistencia a las reuniones del Tribunal Disciplinario es
obligatoria para sus miembros principales, por lo que las inasistencias deben ser justificadas, de lo
cual se dejará constancia en el acta respectiva. La inasistencia injustificada a dos (2) o mas
reuniones continuas o a tres (3) alternas, en el período de un trimestre, se entenderá como
renuncia al cargo y en este caso, se convocará al suplente, quien ocupará el mismo por el resto del
período. - 6 - CAPITULO III DE LA FISCALIA Artículo 22. En el procedimiento disciplinario el Fiscal
correspondiente, debe intervenir como parte de buena fe, en resguardo de la legalidad y de las
buenas costumbres, solicitar la aplicación de las sanciones correspondientes o la absolución, si de
los autos se evidencia culpabilidad o inocencia del denunciado. Artículo 23. Los Fiscales de los
Colegios o de la Federación son autónomos e independientes de los demás órganos y solo deben
obediencia a la Ley y al Derecho; deben actuar en todos los procesos e impulsarlos hasta su
conclusión. Artículo 24. El Fiscal podrá proponer la denuncia, promover y evacuar pruebas e
informar, en todas aquellos casos de violación a las normas legales, estatutarias, reglamentarias y
técnicas que regulan el ejercicio de la contaduría pública y la actividad gremial, de los cuales tenga
conocimiento, sin perjuicio de actuar en cualquier estado o grado de la causa. Artículo 25. El
Tribunal en el cual se inicie una causa, ya sea de oficio o al admitir una denuncia, notificará al Fiscal
correspondiente mediante boleta o por cualquier otro medio que permita verificar su recibo.
Artículo 26. Para ser Fiscal principal o suplente, se requiere tener una antigüedad no menor de
cinco (5) años de inscrito en algún Colegio de Contadores Públicos y no haber sufrido en los cinco
(5) años anteriores a la fecha de elección decisión administrativa condenatoria definitivamente
firme ni ser miembro principal o suplente de algún órgano u organismo auxiliar de un Colegio o de
la Federación. Artículo 27. El Fiscal de la Federación informará de su gestión ante la Asamblea
anual y ante los Directorios Nacionales Ampliados y los Fiscales de los Colegios ante la Asamblea
del respectivo Colegio y ante la Fiscalía de la Federación durante los Directorios Nacionales
Ampliados. Artículo 28: Los fiscales de los Colegios o de la Federación podrán actuar como órgano
consultivo, previa solicitud por escrito razonado. - 7 - CAPITULO IV DE LOS DÍAS HÁBILES Y LOS DÍAS
DE DESPACHO Artículo 29: Son días hábiles los comprendidos de lunes a viernes, excepto los
establecidos como feriados y los días no laborables por el Colegio correspondiente o por la
Federación, según sea el caso. Artículo 30: Son días de despacho los que así determine el Tribunal
Disciplinario correspondiente, durante los cuales se ha de constituir a los efectos de cumplir con
sus funciones, determinando, igualmente, el horario de despacho, mediante publicación en
cartelera en la sede de dicho Tribunal Disciplinario o del respectivo colegio. Artículo 31: Los lapsos
y términos indicados en los procedimientos establecidos en este Reglamento se computarán por
días hábiles, contados a partir del día siguiente de aquel en que se produjo o se realizó el
correspondiente acto. CAPITULO V DE LOS MODOS DE PROCEDER Artículo 32: El procedimiento
disciplinario se iniciará de oficio o por denuncia, se formará el expediente respectivo con la
numeración que corresponda y las actuaciones en él contenidas, deben estar foliadas en letras y
números conservando estrictamente el orden cronológico. Artículo 33. El Tribunal Disciplinario
deberá actuar e iniciar de oficio la causa respecto a cualquier infracción o hechos violatorios de
normas legales, ÉTICAS, Estatutarias, Reglamentarias y técnicas que regulen el ejercicio de la
contaduría pública y la actividad gremial, de los cuales llegue a tener conocimiento, disponiendo
que se practiquen las diligencias tendientes a investigar y hacer constar su comisión, con todas las
circunstancias que puedan influir en su calificación, para determinar las responsabilidades a que
hubiere lugar. Artículo 34. Cualquier persona agraviada o que tenga conocimiento de la comisión
de un hecho contrario a las normas que regulan el ejercicio de la contaduría pública, LA CONDUCTA
ÉTICA o la actividad gremial, debe denunciarlo ante el Tribunal Disciplinario del Colegio de
Contadores Públicos en cuya entidad federal se haya cometido el mismo o ante el Tribunal
Disciplinario del Colegio donde esté inscrito el - 8 - contador público denunciado en cuyo caso, el
Tribunal receptor de la denuncia debe remitirla inmediatamente al Tribunal que ha de conocer y
decidir. Artículo 35. La denuncia podrá formularse verbalmente o por escrito y deberá contener: a)
Nombre completo del Tribunal Disciplinario al cual se dirige. b) La identificación plena del
denunciante o interesado. c) La indicación del domicilio o residencia del denunciante o interesado.
d) La narración circunstanciada de los hechos. e) La identificación plena y el domicilio, residencia o
lugar donde se pueda localizar a la persona o personas que a juicio del denunciante cometieron el
hecho denunciado. f) Las pruebas que se quiere hacer valer y que sean pertinentes para esclarecer
el hecho o hechos denunciados. g) Los fundamentos de derecho en que se basa la denuncia o
pretensión. h) La firma y huellas dactilares del denunciante o interesado Artículo 36. En caso de
denuncia verbal, se levantará un acta en presencia del denunciante, quien la firmará junto con el
integrante del Tribunal Disciplinario que la reciba; si el denunciante no sabe o no puede firmar,
estampará sus huellas dactilares y se debe cumplir con los elementos indicados en el artículo
precedente. Artículo 37. Cuando en la denuncia falte alguno de los elementos que debe contener,
el Tribunal ordenará que se complete dentro de los cinco (5) días hábiles siguientes a la fecha en
que conste en autos la notificación correspondiente. Artículo 38. Si existe falsedad o mala fe en la
denuncia, el que la comete será responsable conforme a la Ley, de los daños y perjuicios CAPITULO
VI DE LAS CITACIONES Y NOTIFICACIONES Artículo 39. Es formalidad necesaria para la validez del
proceso, la citación para la correspondiente contestación; citación que se verificará según se
determina en este capítulo. Artículo 40. La parte contra quien se inicie un procedimiento
disciplinario podrá darse por citada personalmente mediante diligencia suscrita ante algún
integrante principal del Tribunal Disciplinario; no obstante, siempre que resulte de los autos que la
parte o su apoderado, antes de la citación, ha realizado alguna diligencia en el proceso o ha - 9 -
estado presente en un acto del mismo, se considera citada desde entonces para la contestación,
sin más formalidad. Artículo 41. La citación personal para la contestación se podrá hacer por medio
de boleta firmada por el Presidente y el Secretario, acompañada de copia de la denuncia o del auto
de proceder de oficio y de la normativa referente a los actos y lapsos que se han de cumplir en el
procedimiento. Artículo 42. La citación personal por medio de boleta podrá ser practicada por
cualquier miembro del Tribunal Disciplinario o por cualquier otra persona que dicho Tribunal
designe. En caso de negación a firmar el acuse de recibo de la boleta de citación, la persona
encargada de practicarla dará cuenta por escrito al Tribunal Disciplinario y éste dispondrá que se
libre boleta de notificación que será entregada por la persona comisionada en la residencia, oficina
o habitación de quien se negó a firmar el acuse de recibo y una vez conste en autos la realización
de dicha diligencia, comenzará, al día siguiente hábil, a contarse el lapso para la contestación, todo
lo cual se indicará en la mencionada boleta de notificación. Artículo 43. Agotada la citación
personal, sin que ésta hubiese sido posible, LO CUAL SE HARÁ CONSTAR EN LE RESPECTIVO
EXPEDIENTE, el Tribunal Disciplinario ordenará la citación por cartel que contendrá los mismos
datos de la boleta de citación. Copia del cartel se publicará fijándose en las carteleras del Tribunal
Disciplinario correspondiente, del Colegio y de la Federación, según sea el caso, durante quince
(15) días hábiles y en una oportunidad, dentro del lapso indicado anteriormente, se publicará en
un periódico de la entidad correspondiente al Colegio donde se encuentra inscrito el encausado,
para que comparezca, dentro de los diez (10) días hábiles siguientes AL VENCIMIENTO DEL LAPSO
DE PUBLICACIÓN DEL CARTEL, a darse por citado, con la advertencia que de no hacerlo se le
nombrará defensor con quien se entenderá la citación y demás trámites del procedimiento.
Artículo 44: Al agotarse el lapso indicado en el artículo anterior sin que el encausado hubiese
comparecido por sí o por medio de apoderado, el Tribunal Disciplinario designará un defensor para
que lo represente en el procedimiento. Artículo 45: Podrá ser designado como defensor el abogado
apoderado del encausado, si se le conociere o un contador público colegiado y será notificado de
su nombramiento. - 10 - Artículo 46: En caso de excusa justificada, por parte del defensor
designado, para ejercer dicho cargo, el Tribunal Disciplinario designará un nuevo defensor. Artículo
47: Notificada y aceptada la designación como defensor, éste quedará citado para que comparezca
a dar la correspondiente contestación. CAPITULO VII DE LA COMPETENCIA Artículo 48: Los
Tribunales Disciplinarios son los órganos competentes para conocer de oficio o por denuncia y
decidir, todos los casos de violación o incumplimiento de las normas legales, ÉTICAS, estatutarias,
reglamentarias o técnicas que regulan el ejercicio de la contaduría pública y la actividad gremial.
Artículo 49: En los casos de ejercicio ilegal de la profesión de Contador Público, el Tribunal
Disciplinario del Colegio de Contadores Públicos en cuya entidad federal se haya cometido el
hecho, abrirá la averiguación , de oficio o por denuncia, formará el expediente respectivo y se
ejercerán las acciones penales correspondientes ante la Fiscalía del Ministerio Público y en caso de
condena por parte del Tribunal Penal, aplicará, accesoriamente, las sanciones disciplinarias a que
hubiere lugar, fundamentado en el juicio previo y el debido proceso que dieron lugar a la condena
penal. Articulo 50: Las causas contra los directivos, principales o suplentes, de los órganos de los
Colegios o de los órganos u organismos auxiliares de la Federación serán conocidos y decididos por
el Tribunal Disciplinario de la Federación. Artículo 51: Las causas contra los ex-directivos de los
órganos u organismos auxiliares de la Federación, por motivo del ejercicio de las funciones
correspondientes, serán conocidas y decididas por el Tribunal Disciplinario de la Federación.
Artículo 52: Las causas contra algún Contador Público Colegiado, CONTRA ALGÚN DELEGADO A LA
ASAMBLEA DE LA FEDERACIÓN, contra algún directivo de los organismos auxiliares de un Colegio o
contra los ex-directivos de los órganos u organismos auxiliares de algún Colegio de Contadores
Públicos, serán conocidas y decididas por el Tribunal Disciplinario del Colegio en cuya entidad
Federal se cometió el hecho. - 11 - Artículo 53: La denuncia, en los casos que deben ser conocidos
y decididos por el Tribunal Disciplinario de la Federación, podrá ser interpuesta ante el Tribunal
Disciplinario del Colegio en cuya entidad federal se hubiere cometido el hecho o ante el Tribunal
Disciplinario del Colegio donde se encuentre inscrito el directivo o ex-directivo denunciado. El
Tribunal Disciplinario receptor debe remitirla inmediatamente al Tribunal Disciplinario de la
Federación. Artículo 54: El Tribunal Disciplinario de la Federación podrá actuar como órgano
consultivo de los Tribunales Disciplinarios de los Colegios de Contadores Públicos y de los Órganos
y Organismos auxiliares de la Federación, previa solicitud por escrito razonado SIEMPRE Y CUANDO
NO IMPLIQUE ADELANTAR OPINION SOBRE ALGÚN CASO QUE ESTÉ CONOCIENDO. Artículo 55: Los
Tribunales Disciplinarios de los Colegios de Contadores Públicos podrán actuar como órgano
consultivo de los órganos y organismos auxiliares del correspondiente Colegio, previa solicitud por
escrito razonado, SIEMPRE Y CUANDO NO IMPLIQUE ADELANTAR OPINION SOBRE ALGÚN CASO
QUE ESTÉ CONOCIENDO. Artículo 56: Los Tribunales Disciplinarios tendrán cualquier otra
competencia o atribución que les sea asignada por la Ley, su Reglamento o éste Reglamento de
procedimiento. Artículo 57: Los actos de mero trámite tales como la recepción o entrega de
cualquier tipo de documentación pueden ser realizados por cualquier integrante del Tribunal
Disciplinario en ejercicio de sus funciones como principal o por la persona designada por dicho
Tribunal. Artículo 58: En las causas relacionadas con algún proceso penal en el cual se produzca
condena penal definitivamente firme, el Tribunal Disciplinario correspondiente aplicará,
accesoriamente, las sanciones disciplinarias a que hubiere lugar, fundamentado en el juicio previo
y el debido proceso que dieron lugar a la condena penal. - 12 - Parágrafo único: En las causas en las
que se haya iniciado el procedimiento disciplinario y sobreviniere alguna acción penal relacionada,
dicho procedimiento disciplinario será suspendido AL FINALIZAR EL ACTO DE INFORMES y para su
decisión se considerará lo indicado en el presente artículo. Artículo 59: Los Tribunales Disciplinarios
de los Colegios, previo las investigaciones correspondientes y la recaudación de la documentación
pertinente, deben, de oficio o a solicitud de parte interesada, declarar la nulidad absoluta de la
inscripción como Contador Público en el respectivo Colegio de alguna persona que haya utilizado
documentación falsa, adulterada o inexacta, sin perjuicio de las acciones penales o civiles a que
haya lugar. Artículo 60: Los Tribunales Disciplinarios de los Colegios y el Tribunal Disciplinario de la
Federación, en cualquier estado de la causa, aún cuando no se haya admitido, podrán actuar de
mediadores en función de conciliar las partes y poner fin al conflicto o controversia, excepto
cuando se haya ocasionado un daño o perjuicio a algún tercero o al gremio de los contadores
públicos. CAPITULO VIII DE LAS INHIBICIONES Y RECUSACIONES Artículo 61: En toda causa contra
UN miembro principal DE ALGÚN Tribunal Disciplinario, el mismo debe inhibirse y se convocará al
respectivo suplente. En caso de decisión condenatoria, acarreará la inmediata destitución, lo cual
se expresará en la misma. Artículo 62: En los casos en los que no es posible convocar al suplente o
a los suplentes, no procede la inhibición o recusación contra los miembros principales del
correspondiente Tribunal Disciplinario ya que de lo contrario se favorece la impunidad. CAPITULO
IX DE LA PERENCIÓN Artículo 63: La falta de ejecución de algún acto necesario para la continuación
del proceso, por parte del denunciante-interesado, produce la perención de la instancia. Artículo
64: La inactividad del Tribunal Disciplinario, después de admitida la causa, no producirá la
perención. - 13 - Artículo 65: La perención no impide que se vuelva a proponer la denuncia, ni
extingue los efectos de las decisiones dictadas, ni las pruebas que resulten de los autos; solo
extingue el proceso. Artículo 66: En ningún caso el denunciante podrá proponer la denuncia
nuevamente antes de que transcurran noventa (90) días continuos después de verificada la
perención. CAPITULO X DE LA PRESCRIPCIÓN Artículo 67: Las acciones ante el Tribunal Disciplinario
de algún Colegio o de la Federación, prescriben por el transcurso de tres (3) años contados a partir
de la fecha en que se cometió la infracción. Artículo 68: La prescripción se interrumpe con la
admisión de la denuncia o la emisión del auto de proceder de oficio, por parte del respectivo
Tribunal Disciplinario. Artículo 69: No correrá el lapso de prescripción mientras el proceso
disciplinario se encuentre en tramitación en cualquiera de sus instancias. Artículo 70: La
prescripción puede ser alegada por escrito por el interesado o declarada de oficio por el Tribunal
Disciplinario correspondiente. CAPITULO XI DE LA ACUMULACIÓN Artículo 71: La acumulación
podrá acordarse de oficio o a solicitud de parte en el lapso de diez (10) días hábiles a partir de la
fecha de recepción de la solicitud. Artículo 72: No podrán acumularse pretensiones que se
excluyan mutuamente, que sean contrarias entre sí, las que no correspondan al conocimiento del
mismo Tribunal Disciplinario, cuando estuviere vencido el lapso de promoción de pruebas o
cuando no se hubiere producido la citación para la contestación. Artículo 73: Las causas se podrán
acumular cuando entre ellas exista accesoriedad o conexión ya sea por provenir del mismo título,
tener el mismo objeto o se trate de las mismas personas y, en consecuencia, se seguirá un solo
proceso. Artículo 74: Se suspenderá el curso de la causa o de las causas que estuvieren más
adelantadas hasta que la otra se halle en el mismo estado, terminándolas con una misma decisión.
- 14 - CAPITULO XII DEL PROCEDIMIENTO EN LOS TRIBUNALES DISCIPLINARIOS DE LOS COLEGIOS
Artículo 75: Dentro de los diez (10) días hábiles siguientes a la recepción de la denuncia, si no es
contraria al orden público, a las buenas costumbres o a la Ley, el Tribunal procederá a admitirla por
auto expreso, en caso contrario la rechazará y ordenará su archivo. Artículo 76: En los casos de
actuación de oficio, el Tribunal Disciplinario dictará el auto de proceder de oficio. Artículo 77:
Dictado el auto de proceder de oficio o admitida la denuncia, el Tribunal Disciplinario ordenará la
notificación al Fiscal y la citación al denunciado para que concurra a dar contestación. Artículo 78:
La contestación se realizará dentro de los cinco (5) días hábiles siguientes a la fecha en que EL
TRIBUNAL DISCIPLINARIO DEJE CONSTANCIA EN AUTOS QUE SE LLEVÓ A EFECTO LA CITACIÓN
correspondiente, más el término de distancia si la hubiere. Artículo 79: El término de la distancia
se computará a razón de 20 a 300 kilómetros por día. Artículo 80: En su contestación, el
denunciado, su defensor o su apoderado debe expresar con claridad si contradice o admite, parcial
o totalmente, los hechos indicados en la denuncia o auto de proceder de oficio y las razones que
considere conveniente alegar en su defensa. Artículo 81: La no comparecencia del denunciado o su
defensor a la contestación no acarrearán la confesión ficta, pues la misma se estimará contradicha.
Artículo 82: Vencido el lapso para la contestación, se abrirá un lapso de QUINCE (15) días hábiles
para que las partes o el interesado, en caso que el procedimiento se haya iniciado de oficio,
PROCEDAN A PROMOVER Y EVACUAR todas las pruebas que estimen pertinentes a su defensa.
Artículo 83: Vencido el lapso probatorio y si no se hubiere dictado auto para mejor proveer, dentro
de los tres (3) días hábiles siguientes las partes o el interesado y el Fiscal consignarán sus informes
escritos, los cuales se ordenarán agregar a los autos y una vez verificado dicho acto, la causa
entrará en estado de decisión. - 15 - Artículo 84: En caso de que se hubiese dictado auto para
mejor proveer el lapso para la consignación de informes será determinado por el Tribunal
Disciplinario en el mismo auto. Artículo 85: Verificado el acto de informes, el Tribunal Disciplinario
nombrará de su seno un ponente para que elabore el proyecto de decisión administrativa, la cual
deberá presentar en el lapso de diez (10) días hábiles siguientes a la fecha de su nombramiento.
Artículo 86: El Tribunal Disciplinario dictará decisión dentro de los diez (10) días hábiles siguientes
a la fecha de conclusión del lapso de presentación del proyecto de decisión administrativa.
CAPITULO XIII DEL PROCEDIMIENTO EN EL TRIBUNAL DISCIPLINARIO DE LA FEDERACIÓN Artículo
87: En los casos de denuncia o inicio de procedimiento de oficio contra los directivos, principales o
suplentes, de los órganos de los colegios ó de los órganos u organismos auxiliares de la Federación
o contra los ex directivos de los órganos u organismos auxiliares de la federación, por motivo del
ejercicio de las funciones correspondientes, serán sustanciados y decididos conforme el
procedimiento indicado en el Capitulo XII de este Reglamento. Artículo 88: Al ser interpuesto el
Recurso Jerárquico y llegar el expediente al Tribunal Disciplinario de la Federación, se dejará
constancia de la recepción y mediante auto expreso procederá a admitirlo, ordenará la notificación
al Fiscal y aperturará el lapso probatorio solo respecto a las pruebas que no hayan sido promovidas
anteriormente por no haber sido del conocimiento del interesado y que sean pertinentes y
esenciales para el esclarecimiento o determinación de los hechos. Artículo 89: El lapso probatorio
indicado en el artículo anterior comprenderá de QUINCE (15) días hábiles para promover y
EVACUAR LAS PRUEBAS. Artículo 90: En caso que el Tribunal Disciplinario de la Federación
considere que las pruebas promovidas no son esenciales o pertinentes, dejará constancia de ello.
Artículo 91: Vencido el lapso probatorio, dentro de los tres (3) días hábiles siguientes las partes y el
fiscal consignarán sus informes escritos y una vez agregados a los autos la causa entrará en estado
de decisión. - 16 - Artículo 92: Verificado el acto de informes, el Tribunal Disciplinario nombrará de
su seno un ponente para que elabore el proyecto de decisión administrativa , la cual deberá
presentar en el lapso de diez (10) días hábiles siguientes a la fecha de su nombramiento. Artículo
93: El Tribunal Disciplinario dictará decisión dentro de los diez (10) días hábiles siguientes a la fecha
de conclusión del lapso de presentación del proyecto de decisión administrativa. CAPITULO XIV DE
LA DECISION ADMINISTRATIVA Artículo 94: La decisión administrativa será dictada con el voto
favorable de la mayoría de los miembros principales y constará de tres (3) partes: la EXPOSITIVA O
NARRATIVA, LA MOTIVA y la dispositiva. La decisión deberá registrarse por cualquier medio de
reproducción en el libro copiador de decisiones y será firmada por el Tribunal en pleno, pero si
alguno de sus miembros no estuviere de acuerdo con la misma, podrá salvar su voto por escrito al
pie de la decisión. Artículo 95: Toda decisión que dicten los Tribunales, por constituir un acto
administrativo, deberá contener los siguientes elementos: A) Nombre del Tribunal Disciplinario que
emite la decisión. B) Lugar y fecha en que la decisión es dictada. C) Identificación plena de las
partes. D) NARRACIÓN sucinta de los hechos, de las pretensiones, de las razones que hubieren sido
alegadas y de las pruebas. E) LOS MOTIVOS O RAZONAMIENTOS DE HECHO Y DE DERECHO EN QUE
SE FUNDAMENTA. F) La decisión respectiva. G) Nombre, cargo y firma de los integrantes del
Tribunal Disciplinario que la suscriben. H) El sello del Tribunal Disciplinario. Artículo 96: La decisión
debe ser notificada a los interesados y al Fiscal, sin lo cual no correrá el lapso para interponer los
recursos que proceden, con expresión de los términos para ejercerlos y de los órganos ante los
cuales deban interponerse los recursos correspondientes. - 17 - Artículo 97: La ejecución de la
decisión administrativa corresponderá al Tribunal Disciplinario que haya conocido la causa en
primera instancia. Cuando la decisión haya quedado definitivamente firme, el Tribunal dictará un
decreto ordenando su ejecución y la forma en que se llevará a efecto tal ejecución, QUE SE
LLAMARÁ AUTO DE EJECUCIÓN Y DEBE SER REMITIDO A LOS ORGANOS Y ORGANISMOS
AUXILIARES DE LOS COLEGIOS Y DE LA FEDERACIÓN. CAPITULO XV DE LA REVISION DE OFICIO
Artículo 98: El Tribunal Disciplinario podrá revocar o reformar, en cualquier momento, en todo o en
parte, la decisión dictada, reconociendo la nulidad absoluta o relativa de la misma o convalidarla;
también podrá corregir vicios o errores materiales o de cálculo en que hubiere incurrido. CAPITULO
XVI DE LOS RECURSOS Artículo 99: El recurso de reconsideración procederá contra la decisión
definitiva y deberá ser interpuesto por escrito dentro de los cinco (5) días hábiles siguientes a la
fecha en la que conste en el expediente la notificación de la decisión que se impugna, por ante el
Tribunal Disciplinario que la dictó, quien lo decidirá dentro de los cinco (5) días hábiles siguientes a
la conclusión del lapso indicado anteriormente, mediante auto razonado y fundamentado. Artículo
100: Contra las decisiones del Tribunal Disciplinario de algún Colegio O DEL CONSEJO DE HONOR
DE CODENACOPU, se podrá ejercer recurso jerárquico ante el Tribunal Disciplinario de la
Federación, dentro de los cinco (5) días hábiles siguientes a la fecha en que conste en autos la
notificación al interesado. Este recurso deberá ser propuesto en el mismo Tribunal que dictó la
decisión O EN EL TRIBUNAL DISCIPLINARIO DEL COLEGIO DE CONTADORES PUBLICOS DE LA
ENTIDAD FEDERAL DONDE RESIDE LA PERSONA SANCIONADA POR EL CONSEJO DE HONOR DE
CODENACOPU. - 18 - Artículo 101: Interpuesto el recurso jerárquico dentro del lapso señalado en
el artículo anterior, el cual se dejará transcurrir íntegramente, el Tribunal Disciplinario
correspondiente O EL CONSEJO DE HONOR DE CODENACOPU procederá a remitir el expediente al
Tribunal Disciplinario de la Federación dentro de los cinco (5) días hábiles siguientes, a los efectos
de que pueda conocer y decidir el recurso interpuesto, dejándose copia certificada de todo el
expediente. Artículo 102: Contra la decisión dictada por el Tribunal Disciplinario de la Federación
se podrá interponer el recurso de reconsideración previsto anteriormente cuya decisión agota la
vía administrativa y sin perjuicio de los efectos correspondientes quedará abierta, al interesado, la
vía contencioso-administrativa de conformidad con la Ley. CAPITULO XVII DISPOSICIONES FINALES
Artículo 103: Todo lo no previsto en este Reglamento se regirá por lo establecido en la Ley de
Ejercicio de la Contaduría Pública, la Ley Orgánica de Procedimientos Administrativos, las demás
Leyes en cuanto sean aplicables y sus correspondientes Reglamentos. Artículo 104: El presente
Reglamento se aprobó en la Asamblea Nacional de la Federación de Colegios de Contadores
Públicos de Venezuela realizada en la ciudad de Caracas el-------------------------y entrará en vigencia
a partir de la fecha de autenticación.

Auditoria de pasivos
2 OBJETIVOS: EXPLICAR LAS PRINCIPALES CUENTAS A AUDITAR EN EL RUBRO DE LOS
PASIVOS.OBJETIVOS QUE SE PERSIGUEN Y LOS PROCEDIMIENTOS A UTILIZAR

3 PASIVOS El pasivo es una fuente de recursos de que dispone la empresa para la

realización de sus fines, los cuales han sido aportados por entidades externas, con las
que se adquiere una deuda u obligación de obligatorio cumplimiento a pagar en efectivo,
en un futuro.

4 OBJETIVOS DE AUDITORIA DEL PASIVO Los objetivos de auditoría, entre otros, son los
siguientes: a) Determinar el cumplimiento, confiabilidad y suficiencia del control interno
vigente; b) Determinar de que la deuda haya sido contraída a nombre de la Entidad u
Organismo, se ha registrado y valuado adecuadamente, es razonable y corresponde a
obligaciones reales y no ha sido cancelada;

5 e) Determinar si existen garantías otorgadas, gravámenes o restricciones que pesen

sobre el activo y si están registradas adecuadamente; d) Determinar que se haya
cumplido con los términos de los compromisos de la deuda; e) Determinar su adecuada
presentación y revelación en los estados financieros.

6 Los principales procedimientos de auditoría son los siguientes: Evalúe el

cumplimiento, confiabilidad y suficiencia del control interno vigente. Asimismo verifique
el cumplimiento de la legalidad, políticas, reglamentos, etc., que regulan esta clase de
pasivos; Obtenga de la Entidad u Organismo una relación de documentos por pagar a la
fecha del balance objeto de examen; Selecciona de dicha relación de documentos, las
partidas más representativas y efectúe el siguiente análisis: Cerciórese de que estén
debidamente aprobadas por un funcionario debidamente autorizado; Verifique que los
documentos estén emitidos por pero con quienes se autorizó el crédito, sean originales y
con los plazos y condiciones pactadas.

7 Confirme el adeudo a la fecha de revisión (preferiblemente fecha de cierre) con los

acreedores; Para las solicitudes de confirmación no recibidas obtenga de la Entidad u
Organismo toda la evidencia suficiente de que la obligación es real y efectúe trabajo
alternativo para confirmar el adeudo; Verifique la documentación de los pasivos pagados
con posterioridad a la fecha del balance, para asegurarse de su existencia y
autenticidad; Revise el original o copia certificada de la documentación que compruebe
la autenticidad de los adeudos no cancelados; Verifique la autorización de los adeudos a
corto y largo plazo en el libro de actas o cualquier otro documento formal en el que
conste tal autorización; Verifique que estén debidamente registrados en el mayor auxiliar
y en su cuenta de control respectiva;

8 Verifique que el registro auxiliar contenga entre otros: La fecha de vencimiento de

cada documento; El monto de los mismos; La fecha de pago y tasa de interés que
devenga; Las amortizaciones o abonos respectivos; Un extracto de las principales
cláusulas del contrato. Obtenga evidencia suficiente de haberse recibido el bien o
servicio o que los recursos obtenidos se hayan aplicado a los fines propuestos; Revise
los ingresos a caja en concepto de préstamos obtenidos y verifique si se guarda relación
con los contratos; Verifique cuando sea pertinente, que exista un archivo para los
comprobantes y justificantes de los pagos realizados con fondos del préstamo obtenido;
en todo caso, examine la legitimidad de los documentos que sustentan los asientos
contables y ligue esta información con la de las cédulas de ingresos, caja y bancos;

9 Cerciórese que las personas que llevan los registros de los documentos y otras
obligaciones por pagar sean diferentes de ¡as que autorizan y firman los documentos y
los cheques; Compruebe que las deudas contratadas en moneda extranjera se
convirtieron en moneda nacional; Revise los pagos de¡ período, observando si
corresponden a lo convenido conforme la documentación correspondiente; p) Verifique
los intereses devengados y pagados en el período sujeto a revisión, observando si la
acumulación de intereses se hacen en base a las tasas pactadas; Verifique si el efecto
por la fluctuación en cambios de las diferentes monedas en que han sido contratados los
adeudo ha sido debidamente determinada y registrada adecuadamente; Determine la
adecuada presentación y revelación en el balance general; Concluye en la sumaria
conforme a los resultados de los objetivos propuestos en el programa.

10 CUENTAS POR PAGAR Los objetivos de auditoría, entre otros, son los siguientes: a)
Determinar si el registro y el control de las cuentas por pagar es oportuno, adecuado,
eficiente y eficaz y si se cumple con las disposiciones legales, políticas, etc,
establecidas; b) Determinar que todos los saldos que muestran las cuentas por pagar
corresponden efectivamente a obligaciones reales y pendientes de pago; c) Determinar
que todos los pasivos de importancia, existentes o incurridos hasta la fecha de revisión,
se encuentren debidamente reflejados en los estados financieros; d) Determinar que
aparezca debidamente descrito y clasificado; e) Determinar que se describa en los
estados financieros el gravamen o hipoteca de activos como garantía de obligaciones; f)
Determinar su adecuada presentación y revelación en los estados financieros.

11 Procedimientos de auditoria: Evalúe el cumplimiento, confiabilidad y suficiencia del

control interno vigente. Asimismo revise el cumplimiento de las disposiciones legales,
políticas, etc., relacionadas con las cuentas por pagar; Obtener una relación y cotejar los
saldos contra registros auxiliares en base a un alcance; Seleccione de la relación citada
las más representativas y coteje con las facturas y otros documentos originales de
proveedores; Seleccione los saldos a confirmar a la fecha de revisión y solicite a los
proveedores un estado de cuenta,: Concilie las confirmaciones recibidas de los
proveedores con los mayores auxiliares respectivos; Por las solicitudes no contestadas,
desarrolle trabajo alternativo, como por ejemplo: Examen de las facturas de proveedores
que sustentan los saldos; Examen de los pagos posteriores a la fecha de revisión.

12 Verifique que mensualmente al menos se concilien los estados de cuentas de

proveedores con las cuentas por pagar o facturas pendientes; Cerciórese que las
devoluciones sobre compras sean debitadas a las cuentas de los proveedores
correspondientes; Investigue las cuentas que han estado pendiente de pago por mucho
tiempo y determine las causas; Investigue detenidamente las cuentas por pagar que se
cancelen directamente con asientos de día especialmente en los últimos meses del año;
Determine su adecuada presentación y revelación en los estados financieros; Concluya
en la sumaria conforme los objetivos propuestos en el programa.

Prestamos Y Sobregiros Bancarios. Cuentas Por

Pagar
Enviado por rojas291994 • 13 de Mayo de 2015 • 576 Palabras (3 Páginas) • 3.923 Visitas

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PRÉSTAMOS Y SOBREGIROS BANCARIOS

Préstamo Bancario:

Un préstamo es algo que se da prestado; es decir, algo que se entrega a un individuo o entidad
bajo la premisa de que éste debe devolverlo en un determinado plazo de tiempo. Si, por su
naturaleza, no se puede devolver aquello que se recibió, se debe entregar algo semejante. Cuando lo
prestado es dinero, préstamo es sinónimo de crédito.

A pesar de utilizar el término "préstamo bancario", no hacemos referencia específicamente a

los préstamos otorgados por los bancos, sino, como es usual, también a los tratados por los demás
sujetos que median en el mercado del crédito de dinero.

Actualmente, junto a los Bancos ejercen la actividad bancaria otras "entidades de crédito";
principalmente, las Cajas de Ahorro y las Cooperativas de crédito. Como es sabido, estas empresas
tienen "como actividad típica y habitual recibir fondos del público en forma de depósito, préstamo,
cesión temporal de activos financieros u otras análogas que lleven aparejada la obligación de
restitución, aplicándolos por cuenta propia a la concesión de créditos u operaciones de análoga
naturaleza".

Para una persona o entidad, solicitar un préstamo bancario puede ser una solución para contar
con dinero que, de otro modo, no tendría en el momento en cuestión. Dicho dinero puede servirle
para salir de vacaciones, comprar un automóvil, remodelar la casa, y en la caso de la entidad para
ampliar su capital, invertir en mobiliario u otros. Sin embargo, al recibir un crédito, el sujeto habrá
contraído una deuda cuyos gastos pueden resultar muy elevados.

Sobregiro Bancario:

Un sobregiro bancario ocurre cuando los cargos efectuados por el banco en la Cuenta Corriente
por concepto de Cheques Pagados y Notas de Débito son superiores al monto de los Depósitos y
Notas de Créditos abonadas, es decir, que la empresa en ese momento no dispone dinero en el
banco y al contrario le está debiendo al banco el excedente pagado por él. En este caso la empresa
tiene un saldo acreedor que constituye un Pasivo Circulante.

El sobregiro bancario hace referencia a los desembolsos que hace el banco que exceden el saldo
de la cuenta del titular de la cuenta. Cuando una empresa apertura una cuenta corriente con un
determinado valor, puede girar cheques por un valor que sea igual o inferior al que tiene en saldo de
la cuenta, pero en algunos casos, el banco autoriza a girar cheques por un valor superior al saldo en
la cuenta corriente y es allí cuando se produce el sobregiro bancario.

CUENTAS POR PAGAR

Son deudas que posee la empresa por concepto de bienes y servicios que adquiere a crédito.
Llevar un registro de lo que debe y cuándo son los vencimientos le permitirá gozar de una buena
situación

...

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