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FUNDAMENTOS TEORICOS
INTRODUCCION AL BALANCED
El Balanced Scorecard
Pero ¿por qué agregamos a “Tablero de Comando” el concepto “basado en la teoría del
Balanced Scorecard”? Porque el concepto de Tablero de Comando tradicional recibió
recientemente una transformación radical cuando apareció la teoría del Balanced
Scorecard que lo transformó en una herramienta mucho más sofisticada pero efectiva para
el control de la empresa. Básicamente lo transformó de una herramienta de control en una
herramienta de Implementación de Estrategias.
El Tablero de Comando (BSC) es un concepto y una metodología que ayuda en las
discusiones acerca de hacia dónde debería ir la empresa. La idea de utilizar “scorecards”
o puntajes en la gestión empresarial ha crecido considerablemente desde que fue
presentada en 1992. La razón es que cada vez más, en materia de información, los
ejecutivos necesitan algo más que los sencillos informes contables que estuvieron
vigentes hasta ahora.
El concepto de BSC fue presentado por primera vez por los catedráticos de Harvard
Robert S. Kaplan y David P. Norton en un artículo publicado en la revista Harvard
Business Review en 1992. Su objetivo consistía en el desarrollo de una herramienta de
gestión empresarial que facilitara la formulación e implementación de estrategias
corporativas de largo plazo. Los autores sostenían que la información que se obtenía a
través de los indicadores convencionales de medición de la performance de la empresa,
se habían vuelto obsoletos.
Estos indicadores se basaban exclusivamente en los datos económicos financieros de la
contabilidad convencional, y no proveían información eficaz para quienes tenían que tomar
decisiones empresariales inmediatas. Estaba faltando una herramienta que proveyera a
las empresas de la era de la información mayor capacidad de planificación y control de lo
que ocurre en la empresa. Con este objetivo en mente, Kaplan y Norton dividieron la
empresa en cuatro Perspectivas desde las cuales se podía evaluar la actividad total de la
empresa.
Estas Perspectivas son: Económico-Financiera, Clientes, Procesos Internos y
Capacitación e Innovación. La perspectiva Económico Financiera reúne, más o menos, la
batería tradicional de indicadores que provienen del área contable. En cambio, las otras
tres perspectivas se concentran en el desarrollo de indicadores no tradicionales que
representan activos “intangibles” de la empresa, y que son críticos para el mantenimiento y
desarrollo del éxito empresarial en el largo plazo.
De esta manera el concepto tradicional de Tablero de Comando resulta “renovado” cuando
se basa en la teoría del Balanced Scorecard.
Es por ello que adoptamos el término Tablero de Comando (BSC) como la forma
abreviada de Tablero de Comando basado en la teoría del Balanced Scorecard. Un
Tablero de Comando (BSC) bien diseñado implica la definición de metas y objetivos que la
empresa se propone alcanzar en el largo plazo, denominados en forma conjunto como
“Visión”. Para alcanzar la Visión se requiere de Estrategias y Planes de Acción.
Un Tablero de Comando (BSC) cuidadosamente elaborado es básicamente la descripción
de la Estrategia que adopta la empresa para alcanzar su Visión. Esta Estrategia incluye a
todos los miembros de la empresa, quienes de alguna manera u otra se involucran en el
proceso de diseño, construcción y operación de Tablero. Así presentado, el Tablero de
Comando (BSC) opera como un instrumento de verificación permanente de la Estrategia
definida, y resalta, mediante un sistema de alarmas y alertas cualquier desvío que se
produzca, en cualquier área de la empresa, que pueda afectar el propósito de alcanzar las
metas contenidas en la Visión.
De esta manera el Tablero de Comando (BSC) se convierte en una poderosa herramienta
comunicativa que permite incorporar comentarios, opiniones de cualquier naturaleza y
sector de la empresa que ayuden a alcanzar las metas mencionadas.
Teoría Z
Entonces, una Visión y su Estrategia están apoyando cada Perspectiva. Y para cada
Perspectiva se formulan objetivos estratégicos, Medidas, Planes de Acción, etc.
Una empresa operada con el Tablero de Comando (BSC) en forma continua combina el
uso de las cuatro Perspectivas; en este caso el sistema de puntajes que contiene esta
herramienta tiene por objetivo resaltar los puntos críticos donde las empresas deben
esforzarse en obtener resultados sobresalientes.
del futuro se fija objetivos parciales, decide qué acciones tomar y cómo asignar los
recursos con que cuenta.
todos los indicadores que tiene una empresa quedarán contenidos en el Tablero de
Comando (BSC), sólo los más importantes que responden al sistema Causa-Efecto.
Comentando nuestra experiencia en la implementación de Tablero de Comando (BSC),
podemos decir que la iniciativa inicial sobre implementar un Tablero de Comando (BSC)
en la empresa es generalmente tomada por un grupo de altos ejecutivos que están
preocupados por innovar el sistema de gestión. Luego de iniciado, el Tablero de
Comando (BSC) es “bajado” en cascada a las áreas operativas. Usualmente suele
dividirse en unidades de negocios. Al poner en marcha un Tablero de Comando (BSC)
suelen discontinuarse algunos proyectos que estaban aprobados y reemplazarse por
otros. Lo que sucede es que el Tablero de Comando (BSC) es muy poderoso para
establecer prioridades y es por ello que para los ejecutivos se hace imperioso realizar esos
cambios en los proyectos.
En empresas donde el Tablero de Comando (BSC) se toma seriamente, éste demora no
menos de un año hasta que las costumbres comienzan a cambiar y toda la gestión
empieza a evaluarse a través de los indicadores. En definitiva, quien aplique un Tablero de
Comando (BSC) siguiendo estrictamente la teoría de Kaplan y Norton deberá tener en
mente tres aspectos básicos:
Relación Causa-efecto
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