INTRODUCCIÓN AL DERECHO FISCAL

1.1.-Definición
Derecho fiscal

Es el conjunto de normas jurídicas que se refieren:

 al establecimiento de los tributos tales como impuestos, derechos y contribuciones especiales.

 A las relaciones jurídicas que se establecen entre la administración y los particulares con motivo de su
nacimiento, cumplimiento o incumplimiento.
 A los procedimientos oficiosos o contenciosos que pueden surgir y
 a las sanciones establecidas por su violación

Diversas acepciones de derecho fiscal

dentro del derecho internacional existen diversas acepciones:

 doctrina italiana.- Habla del derecho tributario

 doctrina alemana.- Derecho impositivo
 doctrina francesa.- Derecho fiscal

Los delitos fiscales por ser especiales se encuentran contemplados en el código fiscal de la Federación.

Constitución política de los Estados Unidos Mexicanos. Articuló 31 fracción cuarta

“Son obligaciones de los mexicanos: IV.- Contribuir para los gastos públicos, así de la Federación, como del Distrito
Federal o del Estado o Municipio en que residan, de la manera proporcional y equitativa que dispongan las leyes.”

SAT (servicio de administración tributaria)

1.2.- Jerarquía de leyes en materia fiscal.

Orden de la aplicación de las normas

1. constitución política del país (frecuentemente se dice que están al mismo nivel CPEUM y TI)
2. tratados internacionales
3. ley especial que establece el tributo
4. código fiscal de la Federación
5. reglamentos, de carácter general, circulares
6. derechos federales de lo común

1.3.- Ingresos

 los ingresos del Estado

 el Estado necesítate la obtención de recursos para poder cumplir con sus fines, para ello se hace llegar a
estos ingresos tanto de ingresos tributarios como de ingresos financieros.
 Los ingresos tributarios tienen su fundamento en nuestra constitución en el artículo 31 fracción IV al
establecer que es obligación de los mexicanos contribuir al gasto público conforme dispongan las leyes
 los ingresos tributarios que obtienen estado se clasifican en impuestos, aportaciones de seguridad
social, derechos, contribuciones especiales.
 Los ingresos financieros se clasifican en empréstitos, emisión de moneda, privatizaciones,
devaluaciones, reevaluación entre algunas; a continuación…

Clasificación de los ingresos del Estado

Ingresos tributarios Ingresos financieros
 Impuestos  empréstitos
 aportación de seguridad social  emisión de moneda
 derechos  emisión de bonos de deuda pública
  contribuciones especiales  amortización y conservación de la deuda
 contribuciones accesorias pública
 moratorias renegociaciones
 devaluaciones
 re evaluaciones
 productos y derechos
 expropiaciones
 decomisos
 nacionalizaciones
 privatizaciones

1.3.1.- Ingresos Tributarios (impuestos, aportaciones de seguridad social, contribuciones de mejoras y

derechos)

aquí es de suma importancia el artículo 31 constitucional fracción IV, el código fiscal de la Federación y el
ARTICULO 2 código fiscal de la federación y el local

CPEUM 31 IV: Contribuir para los gastos públicos, así de la Federación, como de los Estados, de la Ciudad de

México y del Municipio en que residan, de la manera proporcional y equitativa que dispongan las

leyes.

Código fiscal de la Federación:

Artículo 2o.- Las contribuciones se clasifican en impuestos, aportaciones de seguridad social,

contribuciones de mejoras y derechos, las que se definen de la siguiente manera:

I. Impuestos son las contribuciones establecidas en ley que deben pagar las personas físicas y morales que se
encuentran en la situación jurídica o de hecho prevista por la misma y que sean distintas de las señaladas en las
fracciones II, III y IV de este Artículo.

II. Aportaciones de seguridad social son las contribuciones establecidas en ley a cargo de personas que son
sustituidas por el Estado en el cumplimiento de obligaciones fijadas por la ley en materia de seguridad social o a las
personas que se beneficien en forma especial por servicios de seguridad social proporcionados por el mismo
Estado.

III. Contribuciones de mejoras son las establecidas en Ley a cargo de las personas físicas y morales que se
beneficien de manera directa por obras públicas.

IV. Derechos son las contribuciones establecidas en Ley por el uso o aprovechamiento de los bienes del dominio
público de la Nación, así como por recibir servicios que presta el Estado en sus funciones de derecho público,
excepto cuando se presten por organismos descentralizados u órganos desconcentrados cuando en este último
caso, se trate de contraprestaciones que no se encuentren previstas en la Ley Federal de Derechos. También son
derechos las contribuciones a cargo de los organismos públicos descentralizados por prestar servicios exclusivos del
Estado.

Cuando sean organismos descentralizados los que proporcionen la seguridad social a que hace

mención la fracción II, las contribuciones correspondientes tendrán la naturaleza de aportaciones de

seguridad social.

Los recargos, las sanciones, los gastos de ejecución y la indemnización a que se refiere el séptimo

párrafo del Artículo 21 de este Código son accesorios de las contribuciones y participan de la naturaleza

de éstas. Siempre que en este Código se haga referencia únicamente a contribuciones no se entenderán

incluidos los accesorios, con excepción de lo dispuesto en el Artículo 1o.

contenido del código fiscal

 marco normativo en materia fiscal

 estructura del código fiscal
 disposiciones generales de los contribuyentes
 facultades de las autoridades
 infracciones y delitos
 procedimientos administrativos
 juicio contencioso administrativo (ahora cuenta con soporte ley)

1.3.2.- Ingresos no tributarios (accesorios, aprovechamientos y productos)

Artículo 3o.- Son aprovechamientos los ingresos que percibe el Estado por funciones de derecho público distintos
de las contribuciones, de los ingresos derivados de financiamientos y de los que obtengan los organismos
descentralizados y las empresas de participación estatal.

Son productos las contraprestaciones por los servicios que preste el Estado en sus funciones de

derecho privado, así como por el uso, aprovechamiento o enajenación de bienes del dominio privado

14.- Fundamentos constitucionales y de la legislación fiscal.

1.5.- Poder tributario del Estado (Federal, estatal y municipal)

la autoridad puede hacer lo que la ley le permite (facultades)… Fundar y motivar

Artículo 6o.- Las contribuciones se causan conforme se realizan las situaciones jurídicas o de hecho,

previstas en las leyes fiscales vigentes durante el lapso en que ocurran.

Dichas contribuciones se determinarán conforme a las disposiciones vigentes en el momento de su

causación, pero les serán aplicables las normas sobre procedimiento que se expidan con posterioridad.

Corresponde a los contribuyentes la determinación de las contribuciones a su cargo, salvo disposición

expresa en contrario. Si las autoridades fiscales deben hacer la determinación, los contribuyentes les

proporcionarán la información necesaria dentro de los 15 días siguientes a la fecha de su causación.

Las contribuciones se pagan en la fecha o dentro del plazo señalado en las disposiciones respectivas.

A falta de disposición expresa el pago deberá hacerse mediante declaración que se presentará ante las

oficinas autorizadas, dentro del plazo que a continuación se indica:

I. Si la contribución se calcula por períodos establecidos en Ley y en los casos de retención o de

recaudación de contribuciones, los contribuyentes, retenedores o las personas a quienes las

leyes impongan la obligación de recaudarlas, las enterarán a más tardar el día 17 del mes de

calendario inmediato posterior al de terminación del período de la retención o de la recaudación,

respectivamente.

II. En cualquier otro caso, dentro de los 5 días siguientes al momento de la causación.

III. (Se deroga).

En el caso de contribuciones que se deben pagar mediante retención, aún cuando quien deba

efectuarla no retenga o no haga pago de la contraprestación relativa, el retenedor estará obligado a

enterar una cantidad equivalente a la que debió haber retenido.

Cuando los retenedores deban hacer un pago en bienes, solamente harán la entrega del bien de que

se trate si quien debe recibirlo provee los fondos necesarios para efectuar la retención en moneda

nacional.

Quien haga pago de créditos fiscales deberá obtener de la oficina recaudadora, la forma oficial, el

recibo oficial o la forma valorada, expedidos y controlados exclusivamente por la Secretaría de Hacienda

y Crédito Público o la documentación que en las disposiciones respectivas se establezca en la que conste

1.6.- Principios en el Derecho Fiscal

 principio de justicia

los habitantes de una nación deben contribuir al sostenimiento del gobierno en una proporción lo más cercana
posible a sus capacidades económicas; de la observancia o inobservancia de esta máxima consiste lo que se
llama igualdad o desigualdad de la imposición.

Completando este principio, la doctrina considera que un impuesto es justo y equitativo cuando es general y un
informe.

 principio de generalidad

significa que comprenda a todas las personas cuya situación coincida con la que la ley señala como hecho
generador del crédito fiscal; que como excepción, sólo deben eliminarse aquéllas que carezcan de capacidad
 contributiva entendiéndose que posee capacidad contributiva, cuando la persona percibe ingresos o rendimientos
por encima del mínimo de subsistencia, esto es, cuando tales ingresos o rendimientos rebasan aquellas
cantidades que son suficientes para que una persona o familia subsista.

 principio de uniformidad

que el impuesto sea uniforme, significa que todas las personas sean iguales frente al tributo.

(Declaración de estado de insolvencia)

 principio de certidumbre

nos señala que todo impuesto debe poseer fijeza en sus principales elementos o características, para evitar
actos arbitrarios por parte de la misión pública; el legislador debe precisar con claridad quién es el sujeto del
impuesto, su objeto, la base, tasa, cuota o tarifa, momento en que se causa, fecha de pago, obligaciones a
satisfacer y sanciones aplicables, con el objeto de que el poder reglamentario no altere dichos elementos en
perjuicio del contribuyente, e introduzcan la incertidumbre.

 principio de comodidad

el pago de un impuesto significa para el particular un sacrificio, el legislador debe ser cómodos o entero; por lo
tanto, para cumplir con este principio, deben escogerse aquellas fechas o períodos que en atención a naturaleza
del gravamen sean más propicias y ventajosas para que el contribuyente realice su pago; que legislador tome
en consideración este principio, traerá como resultado una mayor recaudación y, por ende, una menor evasión
por parte del contribuyente.

 principio de economía

para que un impuesto con finalidades inminentes económicas justifique su existencia, además de económico
debe ser productivo, de gran rendimiento; tendrá que ser económico para la administración, en su control y
recaudación, para cumplir lo anterior, la diferencia entre la suma que se recaude y la que realmente entre las
arcas de la nación, tiene que ser la menor posible.

“Las causas que convierten en antieconómico un impuesto son:”

 empleo de un gran número de funcionarios, cuyos salarios absorben la mayor

parte del producto del impuesto y sus emolumentos suponen otra contribución
adicional sobre el pueblo.
 Impuestos opresivos a la industria, que desaniman a las gentes.
 Las confiscaciones y penalidades en que necesariamente incurren los individuos
que pretenden evadir el impuesto, suelen arruinarlos, eliminando los beneficios
que la comunidad podría retirar del empleo de sus capitales y
 visitas y fiscalizaciones odiosas, por parte de los recaudadores, que son objeto,
al contribuyente, de vejaciones innecesarias, opresiones a incomodidades.

DISPOSICIONES GENERALES

2.1.- Disposiciones generales del Código Fiscal de la Federación.

TITULO I

CAPITULO I Y II

ART 1 AL 17-L

2.2.- Sujetos.
Artículo 1 las personas físicas y las morales, están obligadas a contribuir para los gastos públicos conforme a las
leyes fiscales respectivas. Las disposiciones de este código se aplicarán en su defecto y sin perjuicio de lo dispuesto
por los tratados internacionales en los que México sea parte. Sólo mediante ley podrá destinarse una
contribución a un gasto público específico.

La Federación quedó obligada a pagar contribuciones únicamente cuando las leyes lo señalen expresamente.

Los estados extranjeros, en casos de reciprocidad, no están obligadas a pagar impuestos. No quedan
comprometidas en esta exención las entidades o agencias pertenecientes a dichos estados.

Las personas que de conformidad con las leyes fiscales no estén obligadas a pagar contribuciones, únicamente
tendrán las otras obligaciones que establezcan en forma expresa las propias leyes.

2.2.1.- Sujeto activo. (Autoridades fiscales (S.H.C.P., S.A.T., Aduanas México, I.M.S.S. e INFONAVIT.)

2.2.2.- Sujeto pasivo (son los contribuyentes). (Responsabilidad solidaria). (Responsabilidad solidaria
artículo 26 del código fiscal de la Federación)

Art 42 territorio CPEUM

Art. 9 residencias, art. 10 domicilio fiscal... art. 11 calendario de actividad regular e irregular , art. 12. Como se
contabilizan Plazos, 13. Horarios de diligencias (7:30 hasta 18:00 horas) 14.sobre enajenación de bienes

16. actividades empresariales 17.bienes o servicios en moneda nacional 26. Responsables solidarios

2.3.- Objeto, objeto, base, tasa y tarifa.

2.4.- Causación.
2.5.- Ejercicio fiscal. (Regular e irregular).
2.6.- Hecho imponible y hecho generado.
2.7.- Obligaciones fiscales.
2.6.1- Pago.

2.6.2.- Declaraciones parciales y anuales.

2.7.- Términos y plazos.
2.8.- Residencia y domicilio fiscal.