Se constituye hecho generador Desde el punto de vista hecho
del impuesto a las prestaciones generador, es aquella actividad
Art. 16
de servicios provenientes de
actos, convecciones, o económica, es decir es el
Hecho Generador contratos en que una parte se
obliga a prestarlos y la otra se
obliga a pagar como
contraprestación una renta,
honoraria, comisión, intereses,
prima, así como también otra
forma de remuneración.
En concepto todo el que
conforme a esta ley sea sujeto
Art. 92
del impuesto, se esté
registrado o no, está obligado
Obligación de a formular, por cada ejercicio
declarar y pagar impositivo, ante la dirección
general de impuestos internos,
liquidación de sus rentas y del
impuesto respectivo y pago
del mismo por medio de
declaración jurada en los
formularios suministrados por
las misma dirección general o
por quien haya sido
especialmente autorizado.
Cuando los sujetos obligados
al anticipo o pago a cuenta, y
Art. 105-A
no declaren ni pagaren en el
término establecido, se les
Sanciones para los aplicara una multa equivalente
sujetos obligados al 50% de la suma dejada de
al pago a cuenta. enterar. En estos casos, las
multas se consideraran
impuestas y notificadas por la
dirección general, hasta que el
contribuyente las liquide en el
formulario de declaración
respectiva.
que da razón a la actividad
acaemiento que da origen a la
obligación Tributaria según el
giro que realice y sus formalidades
de función presentadas a la
Dirección general de impuestos
internos. (LIVA)
En este artículo especifica las
obligaciones que todo sujeto que
al realizar, actos o ejercicios
impositivos y los preste a terceros
están obligados según lo establece
la ley a liquidaciones de sus rentas
y del impuesto respectivo, como
también aquellas personas
naturales domiciliadas que
obtengan una renta imponible
superior a la exenta como lo
establece la tabla que nos
presenta la presente ley en el art.
37 de la misma.
En términos generales, los sujetos
que estén obligados al anticipo o
pago a cuenta y no declaren en el
plazo que se establece en esta ley
serán sancionados por no pagar la
cantidad que les corresponde
presentar según el plazo
establecido y les aplicaran la
sanción que menciona el presente
artículo el cual no puede ser
inferior a mil colones, En cuanto el
contribuyente las debe de liquidar
en el respectivo formulario que le
es autorizado para declarar.
(LISR)
 Están obligados a presentar
declaraciones tributarias dentro
Art. 91
del plazo estipulado para tal
efecto, los sujetos pasivos de
Obligación de los impuestos bajo la potestad
presentar de la administración tributaria,
declaración sean en calidad de
contribuyentes o de
responsables.
En concepto las declaraciones
tributarias se presentaran en los
Art. 92
formularios que disponga la
administración tributaria para
Utilización de tal fin, también podrá autorizar
formularios u mediante resolución la
otros medios presentación de declaraciones
tecnológicos para mediante redes de
declarar. comunicación electrónicas,
como pueden ser internet,
correo electrónico, otros.
Las personas naturales titulares
de empresas cuya actividad sea
Art. 156
la transferencia de bienes o
prestación de servicios, así
Retención por como las uniones de personas o
prestación de sociedades de hecho que
servicios. paguen o acrediten sumas en
concepto de pagos prestación
de servicios a personas
naturales que no tengan
relación de dependencia laboral
con quien recibe el servicio se
le retendrá el 10% de dicha
suma en concepto de anticipo
del IS/R.
El Sistema será fiscalizado por la El presente artículo nos menciona
Superintendencia de Pensiones, los entes por los cuales estará
Art. 3 de acuerdo a lo establecido en su regido este tipo de instituciones.
Ley Orgánica y en esta Ley.
Fiscalización
La afiliación es una relación
jurídica entre una persona
natural y una Institución
Administradora del Sistema, que
origina los derechos y
Art. 4 obligaciones que esta Ley
En este artículo conocemos los
que están obligados a presentar
declaraciones sean en calidad de
contribuyentes o de responsables
dentro de un plazo determinado
de diez días hábiles de cada mes
como lo establece el presente
artículo de este código.
El propósito de la administración
tributaria es acceder respectivos
formularios a las distintas
sociedades e instituciones en fin
su objetivo es que presenten sus
declaraciones sin perjuicio alguno
la cual autoriza que lo pueden
hacer mediante correo electrónico
y por cualquier red de
comunicación autorizada para
más facilidad.
Es importante conocer a lo que las
empresas y sociedades se van a
dedicar ya sea que se dediquen a
acreditar pagos, prestación de
servicios a otras personas
naturales y que estas no posean
dependencia laboral en la que el
presente código establece que se
le debe de retener el porcentaje
estipulado por el mismo
independientemente de lo pagado
o acreditado. (CODIGO
TRIBUTARIO, 2019)
(pensiones, Ley de ahorro para
pensiones)
En términos generales es
importante destacar la relación
jurídica entre una persona natural y
una institución administradora de
fondo de pensiones, en las cuales se
 establece, en especial el derecho originan derechos y obligaciones
a las prestaciones y la obligación que establece esta ley. En Cuando
Definición del de cotizar. Surtirá efectos a partir se establezca el hecho del contrato
afiliado de la fecha en que entre en
y la persona quede afiliada al
vigencia el contrato de
afiliación. sistema.

Con el primer contrato de

afiliación con una Institución
Administradora, la persona
natural quedará afiliada al
Sistema.

El capital social para la Desde el punto de vista esta ley

formación de una Institución
Administradora no podrá ser
menor a cinco millones de
colones, el cual deberá
Art. 28 encontrarse totalmente suscrito y
pagado en efectivo al tiempo de
otorgarse la escritura social, Si el
Capital social capital suscrito de la Institución
Administradora fuere superior al
exigido, el exceso deberá
pagarse dentro del plazo máximo
de dos años. La institución
deberá aumentar su capital
cuando se ocurra lo siguiente:
 siete millones quinientos
mil colones cuando
complete 20,000
afiliados.
establece el capital social por la
cual debe estar formada la
institución administradora. En
relación debe estar suscrito y
pagado en efectivo al tiempo que se
otorgue la escritura social, como
consecuencia de lo establecido
según esta ley si su capital fuere
superior al exigido, deberá de
solucionarlo como lo estipula la
presente ley con los requisitos
correspondientes para que operar
de forma formal.

 Quince millones de
colones al tener 40,000
afiliados o más.

En todo caso, el aumento deberá

ser suscrito y pagado en efectivo.
 Cumplidos los requisitos
exigidos en esta Ley y en sus
reglamentos e inscrita la
escritura pública en el Registro
Art. 33 de Comercio, la
Superintendencia de
Pensiones resolverá si la
Facultad para operar Institución Administradora de
que se trate, puede iniciar
operaciones y efectuará, sin
necesidad de más trámites,
siempre que acredite con los
requisitos siguientes:
 Contar con un sistema
de información, para el
registro y manejo de
las cuentas
individuales de ahorro
para pensiones de cada
afiliado, y un sistema
contable de control e
información requerido.
El propósito para que esta
operación pueda operar es que
cumpla con los requisitos que se le
acrediten, según sea el caso y que
tengas las facultades necesarias; y
un orden de las cuentas
individuales para cada afiliado.
Esto indica que la institución debe
de cumplir con los requisitos
exigibles en esta ley y sus
respectivos reglamentos e inscrita
la escritura pública en el registro de
comercio. En cuanto después de
operar en un plazo determinado
esta deberá haber inscrito y
registrado en una determinada
bolsa de valores nacional las
acciones por las cuales su capital
está determinado en condición de
operación.

 Haber diseñado una

política de inversiones
de acuerdo a los
límites legales.

En el plazo de 90 días después

de facultada para operar, la
Institución deberá haber
inscrito y registrado en una
bolsa de valores nacional, las
acciones que representen su
capital.
 Las Instituciones En el presente artículo nos da a
Administradoras deberán conocer el patrimonio neto mínimo
disponer de un patrimonio neto en la que debe de disponer la
mínimo que no podrá ser
institución administradora y sus
inferior al 3% del valor del
Art. 35 Fondo de Pensiones respectivos porcentajes del valor, y
administrado, sin exceder los en relación a lo dispuesto del
diez millones de dólares de los capital social exigido en el art. 28
Patrimonio neto Estados Unidos de América. de la presente ley.
mínimo Sin perjuicio de lo dispuesto,
el patrimonio neto mínimo no De esta manera nos da a conocer
podrá ser inferior al capital que si el patrimonio neto de esta
social exigido de acuerdo al institución fuera inferior al mínimo
artículo 28 de esta Ley. exigido, estas estarán sujetas a
subsanar cualquier deficiencia
Se entenderá por patrimonio
neto la suma del capital alguna, dentro del plazo de 90 días
pagado, la reserva legal y otras que dispone esta ley, desde la fecha
reservas de capital, más las que se produjo la deficiencia, los
cuentas de superávit y aumentos de capital deberán
utilidades retenidas, el enterarse en efectivo según lo
cincuenta por ciento de las establece la presente ley.
utilidades netas de provisión
del impuesto sobre la renta del
ejercicio corriente, el
cincuenta por ciento de las
revaluaciones que hubiere
autorizado la
Superintendencia de
Pensiones Si el patrimonio
neto de la Institución
Administradora, fuere de
hecho inferior al mínimo
exigido, ella estará obligada,
cada vez que esto ocurra, a
subsanar dicha deficiencia,
dentro del plazo de noventa
días contados a partir de la
fecha en que se produjo.
 La Superintendencia de El propósito de la presente ley es
Pensiones establecerá la forma establecer de forma única y estable
Art. 45
que se deberá llevar la la obligación de presentar la
contabilidad de Instituciones contabilidad, las instituciones
Contabilidad Administradoras y de los administradoras que se dedique a
Fondos de Pensiones, y administrar fondos con el fin de que
establece que cada institución se reflejen los principios contables
deberá llevarla por separado de de una situación real de la situación
fondo de pensiones que financiera de cada una de ellas y
administre. su mecanismo real de la situación
financiera según corresponda a
También, determinará las cada una de sus respectivas
obligaciones contables de las actividades u operaciones etc.
Instituciones Administradora,
los principios contables de
aplicación obligatoria, las
disposiciones para la
formulación de las cuentas
anuales así como el régimen de
aprobación, verificación,
depósito y publicidad de
dichas cuentas, todo ello con el
objeto de que se refleje la real
situación financiera de las
Instituciones Administradoras
y de los Fondos de Pensiones.

Cada Institución Es importante destacar que cada

Administradora debe publicar
Art. 46
en dos diarios de mayor
circulación nacional en
Publicación de los primeros sesenta días de cada
estados financieros año, los estados financieros de
la sociedad y del Fondo de
Pensiones que administra,
según al ejercicio contable
anual correspondiente al año
dichos estados financieros
deberán ser auditados por
auditores externos inscritos en
el registro de la
Superintendencia.
institución que se dedique a la
administración de fondos de
pensiones deben de presentar sus
estados financieros al menos cada
dos veces al año tal como lo
establece la presente ley en dos
diarios de mayor circulación
nacional y que deben contener su
dictamen correspondiente.
 Cuando el afiliado cumpla
con todos los requisitos
establecidos en esta ley para
optar a una pensión, podrá
Art. 128 disponer del saldo de su
cuenta individual de ahorro
para pensiones, con el objeto
Modalidades de de constituir una renta
Pensión mensual que sustituya, en
parte, el ingreso que dejará
de percibir. La Institución
Administradora respectiva
será responsable de verificar
el cumplimiento de los
requisitos, reconocer el
beneficio y emitir la
certificación correspondiente.
2.3 BASE LABORAL
Cuando un trabajador
contratado por tiempo
Art. 58 indefinido, fuere despedido
Despido incausado: de sus labores sin causa
Indemnizacion. justificada, tendrá derecho a
que el patrono le indemnice
a una cantidad equivalente
al salario básico de treinta
días por cada año de
servicio. En ningún caso la
indemnización podrá ser
menor del equivalente al
salario básico de treinta días.
También no podrá ser
superior a cuatro veces el
salario mínimo diario legal
vigente.
No obstante cuando el afiliado,
cumpla con los requisitos
establecidos en esta ley. En cuanto
este podrá obtener una pensión y
disponer de una cuenta individual
de ahorro, por parte de una
institución administradora de fondo
de pensiones que será la
responsables de verificar todo tipo
de cumplimiento y obligación y a
conocer los beneficios que contrae
al ser afiliado al sistema. (LEY DE
AHORRO PARA PENSIONES).
Desde el punto de vista nos da a
conocer acerca del despido
injustificado por parte del
patrono aunque sea por tiempo
indefinido en el contrato, en la
que el trabajador es perjudicado,
pero en la que este tiene derecho
a una indemnización por parte
del patrono, en cuanto se es
injustificable su despido, según
lo estipula el presente código
tiene derecho a su
indemnización, en cuanto debe
de ser al salario básico de treinta
días por cada año de su servicio.
 Salario es la retribución en En términos generales el
dinero que el patrono está presente artículo nos da a
Art. 119 obligado a pagar al conocer acerca del salario el
trabajador por los servicios cual el patrono está obligado a
Salario que le presta en virtud de un retribuirle dicha cantidad de
contrato de trabajo. dinero a pagarle al trabajador,
por prestación de sus servicios,
INTEGRANTES DEL en relación son íntegros al
SALARIRO: salario que por ley le
 Todo lo que recibe el corresponde a pagar el patrono
trabajador en dinero en función del desempeño por
 Sobresueldos parte de este; En cuanto no
 Bonificación constituye salario, cualquier
 Remuneración de suma que ocasionalmente reciba
trabajo del patrono el trabajador en un
extraordinario determinado tiempo.
 Remuneración en
días de descanso
semanal o de asueto
 Participación de
utilidades.

NO CONSTITUYE
SALARIO:
 Sumas que
ocasionalmente
reciba del patrono el
trabajador como lo
son las
bonificaciones.

Las clases de jornadas son El presente artículo es muy

Diurnas y nocturnas.
Las Diurnas están
comprendidas entre las seis
horas y diecinueve horas de
Art. 161 un mismo día; Las nocturnas
Clases de jornadas entre diecinueve horas de un
día y las seis horas del
siguiente día.
La jornada ordinaria de
trabajo efectivo diurna,
salvo las excepciones
legales no excederá de ocho
horas diarias ni la nocturna
de siete.
La semana laboral diurna no
excederá de cuarenta y
cuatro horas ni la nocturna
de treinta nueve horas.
importante dado que nos
representa los tipo de jornada
laborales, las cuales el patrono
debe de respetar; en cuanto a las
obligaciones a desempeñar el
trabajador y no exceder del
tiempo que establece el presente
código sobre las horas
respectivas en función de
trabajo; en relación al trabajador
tiene que laborar, ya sea en
tiempo de horas Diurna o sea en
horas Nocturnas según lo
establece el presente código de
trabajo que rige la parte laboral.
 Las labores que se ejecuten
en horas nocturnas se
Art. 168 pagaran por lo menos, con
Recargo por jornada un veinticinco por ciento de
nocturna recargo sobre el salario
establecido, para igual
trabajo en horas diurnas
El propósito del presente
artículo es en cuanto se debe de
pagar lo justo por recargo de
jornadas laborales por parte de
las empresas ya sea en tiempo de
horas diurnas u horas nocturnas
en relación al desempeño de las
obligaciones del trabajador.1

ACREDITACION DE INSCRIPCION

Todo contribuyente deberá indicar en todo inscrito o documento que presenten ante la
administración tributaria o en toda actuación que ante ella se realicen, número de
identificación tributaria (NIT), y el número de registro del contribuyente, cuando se
proceda. (Art. 88, CT)

CONSTANCIA DE SERVICIOS PRESTADOS.

Según el Código de trabajo se debe establecer terminación de todo contrato, lo que el

patrono debe de dar al trabajador una constancia que exprese únicamente la determinación
especifica del desarrollo de sus labores por ejemplo:

 Fecha de inicio y terminación de labores.

 La clase de trabajo de desempeño.

El salario devengado durante el último periodo de pago.

Leyes tributarias tienen como finalidad.

Toda sociedad que está regida por el código de comercio se les aplicara las leyes
tributarias para la realización de pago de todas las declaraciones como el pago de IVA,
pago de los impuestos renta, anticipo de pago a cuenta, y todas a las que esta tenga la
obligación de declarar.

1
CODIGO DE TRABAJO DE EL SALVADOR.