Tecnicas y Procesos 2019

“AÑO DE LA LUCHA CONTRA LA
CORRUPCIÓN Y LA IMPUNIDAD”
UNIVERSIDAD NACIONAL DE SAN

MARTÍN-TARAPOTO
FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
ASIGNATURA: Auditoría Financiera II
DOCENTE :
M.Sc.CPCC. Oscar A. Pineda Morales
CICLO : IX
TEMA : Auditoría Financiera
INTEGRANTES:
 SALCEDO VALLEJOS ANAIS.
 VÁSQUEZ RAMIREZ FLORA MILENA.
 MONSEFÚ TUANAMA MELISSA.
 GIRON PERALTA WILER.
TARAPOTO – PERÙ
2019
UNIVERSIDAD NACIONAL DE SAN MARTÍN
DEDICATORIA
AL DOCENTE
A nuestro profesor por la

enseñanza obtenida
durante el desarrollo del
curso y a nosotros por el
gran esfuerzo, aptitud,
unión, perseverancia y
compromiso para lograr
nuestras metas.
A DIOS
A Dios por
brindaros salud para poder
seguir adelante día a día y
lograr nuestros objetivos.
A NUESTRO PADRES
A Nuestros padres por el

apoyo incondicional en
nuestra formación
personal y universitaria
para lograr ser grandes
profesionales.
2 AUDITORIA FINANCIERA II
AGRADECIMIENTO
A nuestro profesor, por los conocimientos aprendidos durante el desarrollo del

curso. Así mismo, por las herramientas y estrategias para poder culminar
nuestros objetivos durante el desarrollo de las actividades y tareas del curso.
INDICE
DEDICATORIA
AGRADECIMIENTO
INDICE
INTRODUCCION
1. TECNICAS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA FINANCIERA.

1.1 TECNICAS DE AUDITORIA.
1.2 PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA.
1.2.1 EXTENSION O ALCANCE DE LOS PROCEDIMIENTOS.
1.2.2 OPORTUNIDAD DE LOS PROCEDIMIENTOS.
1.2.3 PRIEBAS SELECTIVAS EN LA AUDITORIA.
1.3 DIFERENCIAS ENTRE LAS TECNICAS Y PROCEDIMIENTOS.
2. PROPOSITOS DEL PROGRAMA ENTREA LAS TECNICAS Y
PROCEDIMIENTOS.
3. CONTENIDOS DEL PROGRAMA DE AUDITORIA FINANCIERA
3.1 VENTAJAS DEL PROGRAMA DE AUDITORIA
3.2 RESPONSABILIDAD POR EL PROGRAMA DE AUDITORIA
3.3 ESQUEMA DEL PROGRAMA DE AUDITORIA
4. CLASIFICACIOB DE LA STECNICAS Y PROCEDIIENTOS DE LA
AUDITORIA FINANCIERA.
CONCLUSIONES
RECOMENDACIONS
BIBLIOGRAFIA
LINKOGRAFIA
INTRODUCCION
Este trabajo pretende lograr que el alumno asimile los conocimientos teóricos
aprendidos en clase y poder desarrollar temas que son de gran importancia para nuestra
carrera, en esta oportunidad el tema titulado “Técnicas y Procedimientos de la
Auditoria Financiera” abarca de manera general.
Por medio de dicha visión crearemos las bases para un análisis y estudio de la Auditoría
como herramienta administrativa y financiera para encontrar errores y fraudes en las
empresas y diferentes entes económicos donde en un futuro laboremos como
Contadores Públicos y Auditores.
Es de nuestra pretensión ofrecer al profesor y alumnos el presente trabajo como un

aporte y guía, que permitirá que el alumno pueda informarse sobre este acontecer de
la auditoria, siendo este un gran aporte para su proceso de desarrollo profesional y
académico.
1. TÉCNICAS Y PROCEDIMIENTOS DE
AUDITORÍA
1.1. TÉCNICAS DE AUDITORIA

Son los métodos prácticos de investigación y prueba que el auditor
utiliza para comprobar la razonabilidad de la información financiera que
le permita emitir su opinión profesional. Las técnicas son las
herramientas de trabajo del contador o profesional preparado.
Las técnicas de auditoria son las siguientes:
1.1.1. Estudio General.-
Es la apreciación y juicio de las características generales de la

empresa, las cuentas o las operaciones, a través de sus elementos más
significativos para elaborar las conclusiones se ha de profundizar en su
estudio y en la forma que ha de hacerse.
Es la apreciación que el auditor hace de la fisonomía o características

generales de la empresa, sus estados financieros y los elementos de
ambos, y de las partes significativas, importantes o extraordinarias de
ellos que puedan requerir atención especial.
1.1.2. Análisis.-
Es el estudio de los componentes de un todo. Esta técnica se aplica

concretamente al estudio de las cuentas o rubros genéricos de los
estados financieros.
1.1.3. Inspección.-
Es la verificación física de las cosas materiales en las que se tradujeron

las operaciones, se aplica a las cuentas cuyos saldos tienen una
representación material, (efectivos, mercancías, bienes, etc.).
En ocasiones, particularmente por lo que hace a los saldos del activo,

los datos de la contabilidad están representados por bienes materiales,
títulos de crédito u otra clase de documentos que constituyen la

materialización del dato registrado en la contabilidad.
1.1.4. Confirmación.-
Es la ratificación por parte del Auditor como persona ajena a la

empresa, de la autenticidad de un saldo, hecho u operación, en la que
participo y por la cual está en condiciones de informar válidamente
sobre ella.
Existen dos maneras:
a.-Confirmación positiva.
b.- Confirmación negativa.
1.1.5. Investigación.-
Es la recopilación de información mediante entrevistas o

conversaciones con los funcionarios y empleados de la empresa.
El auditor obtiene también una parte de las informaciones que necesita

en su trabajo mediante datos que le son suministrados por los propios
funcionarios o empleados de la empresa cuyos estados financieros son
sometidos a su examen.
1.1.6. Declaraciones y Certificaciones. -
Es la formalización de la técnica anterior, cuando, por su importancia,

resulta conveniente que las afirmaciones recibidas deban quedar
escritas (declaraciones) y en algunas ocasiones certificadas por alguna
autoridad (certificaciones).
1.1.7. Observación. -
Es una manera de inspección, menos formal, y se aplica generalmente

a operaciones para verificar como se realiza en la práctica.
1.1.8. Cálculo.-
Es la verificación de las correcciones aritméticas de aquellas cuentas u

operaciones que se determinan fundamentalmente por cálculos sobre
bases precisas.
Cuando una parte de los datos de la contabilidad reflejados en los

estados financieros es el resultado de cálculos o cómputos realizados
sobre ciertas bases predeterminada
1.2. PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA

Son el conjunto de técnicas de investigación aplicables a una partida o
a un grupo de hechos o circunstancias relativas a los estados
financieros sujetos a examen, mediante los cuales, el contador público
obtiene las bases para fundamentar su opinión.
Resulta prácticamente inconveniente clasificar los procedimientos ya

que la experiencia y el criterio del Auditor deciden las técnicas que
integran el procedimiento en cada uno de los casos en particular.
El Auditor Supervisor y los integrantes del equipo de Auditoría con

mayor experiencia definirán la estrategia que consideren la más
adecuada para desarrollar la Auditoría. Estos criterios se basarán en el
conocimiento de la Entidad o Empresa auditada, así como la
experiencia general de la especialidad, que les permita a los
Profesionales determinar de antemano los principales procedimientos
de Auditoría a aplicar en cada uno de los casos que se presentan a lo
largo del proceso de Auditoría.
1.2.1 EXTENSION O ALCANCE DE LOS PROCEDIMIENTOS.-
Se llama extensión o alcance a la amplitud que se da a los

procedimientos, es decir, la intensidad y profundidad con que se aplican
prácticamente estos en cada uno de los casos para lo cual deberá
tomar en cuenta la actividad u operación que realizó la empresa o
entidad.
1.2.2 OPORTUNIDAD DE LOS PROCEDIMIENTOS.-
Es la época en que deben aplicarse los procedimientos al estudio de

partidas específicas, y al análisis total de las actividades de la Empresa
o Entidad.
Se debe tomar en cuenta que la oportunidad en que se aplica un

procedimiento determina la conclusión u observación que se puede
obtener para el análisis al final del examen realizado.
1.2.3 PRUEBAS SELECTIVAS EN LA AUDITORIA.-
El trabajo de revisión de las operaciones que realiza la empresa a lo

largo de un año, no es ni puede ser exhaustivo, ya que no es posible
realizarlo en un período corto de tiempo (30, 45 o 60 días) con un grupo
de tres o cuatro personas lo que a la empresa le lleva un año en
registrar las operaciones, por lo que no es razonable que el Auditor
disponga de un tiempo tan limitado para obtener sus conclusiones. Por
lo tanto se hace necesario que el Auditor establezca sus evidencias con
pruebas selectivas.
Los resultados que arrojen las pruebas selectivas deben ser sopesados
cuidadosamente para poder generalizarlos al todo. Los resultados
satisfactorios deben dar seguridad en tanto que los resultados
negativos pueden provocar una extensión del trabajo, bien ampliando
la muestra o cambiando el enfoque, o simplemente pueden
considerarse plenamente aplicables al universo, y en consecuencia
considerarlo erróneo.
El Auditor debe considerar en primer término los objetivos específicos

de la Auditoría que debe alcanzar, lo que le permitirá determinar el
procedimiento de Auditoría o combinación de procedimientos más
indicados para lograr dichos objetivos. Además cuando el muestreo de
Auditoría es apropiado, la naturaleza de evidencia de la auditoría
buscada, y las condiciones de error posible u otras características
relativas a tal evidencia ayudaran al Auditor a definir lo que constituye
un error y el universo que deberá utilizarse para el muestreo.
Las técnicas son las herramientas de trabajo del auditor, y los

procedimientos es la combinación que se hace de esas
herramientas para un estudio en particular.
1.3. DIFERENCIAS ENTRE LAS TÉCNICAS Y PROCEDIMIENTOS.
 TÉCNICAS DE AUDITORIA: Son recursos particulares de

investigación que el auditor utiliza para obtener la información
necesaria para comprobar lo encontrado en la evidencia primaria.
 PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA: Los procedimientos de
Auditoría son la serie de técnicas, que el auditor sigue en forma
lógica y secuencial, para cumplir con el objetivo que se propuso
para realizar el examen. En otras palabras, los procedimientos son
la forma de aplicar la técnica o conjunto de técnicas de Auditoría.
Como se observa los procedimientos de Auditoría contienen a las
técnicas, es decir, las técnicas son una parte de los
procedimientos.
2. PROPOSITOS DEL PROGRAMA DE AUDITORIA

FINANCIERA
Un Programa de Auditoría, es el procedimiento a seguir, en el examen

a realizarse, el mismo que es planeado y elaborado con anticipación y
debe ser de contenido flexible, sencillo y conciso, de tal manera que los
procedimientos empleados en cada Auditoría estén de acuerdo con las
circunstancias del examen.
El método a emplearse en la elaboración del plan o programa de

Auditoría, según apreciación de los Contadores Públicos que se
dedican a la Auditoría, debe ser preparado especialmente para cada
caso, ya que no existen dos casos de Auditoría exactamente iguales,
así como es imprescindible dar a cada Programa de Auditoría la

autonomía necesaria.
En la preparación del programa de Auditoría se debe tomar en cuenta:
 Las Normas de Auditoría.

 Las Técnicas de Auditoría.
 Las experiencias anteriores.
 Los levantamientos iniciales.
 Las experiencias de terceros.
Los programas de auditoría son esenciales para cumplir con esas

actividades, sus propósitos son los siguientes:
1. Proporcionar a los miembros del equipo, un plan sistemático del

trabajo de cada componente, área o rubro a examinarse.
2. Responsabilizar a los miembros del equipo por el cumplimiento
eficiente del trabajo a ellos encomendado.
3. Servir como un registro cronológico de las actividades de
auditoría, evitando olvidarse de aplicar procedimientos básicos.
4. Facilitar la revisión del trabajo al jefe de equipo y supervisor.
5. Constituir el registro del trabajo desarrollado y la evidencia de
mismo.
Consideramos oportuno señalar, que el programa de auditoria es sólo

un programa tentativo, basado en unas suposiciones iniciales y según
el enfoque de la auditoria.
Cuando comience el trabajo, si las condiciones no son como se supuso

al comienzo, tal vez el auditor tenga que revisarlo buscándose en las
condiciones reales. Por ejemplo, si se diseña el programa de forma que
el procedimiento conciliación de saldos bancarios debe ser
efectuado para tres de los bancos, que utiliza la empresa, y las

condiciones de control interno son en realidad menos eficientes de lo
que se supuso en un principio, habrá que modificar el programa y
proponer efectuar el procedimiento con mayor amplitud, es decir, más
de tres bancos.
A medida que avanza la auditoria, puede ser necesaria, la modificación

del programa debido a problemas encontradas a posibles cambios de
situación, por lo tanto, el programa de auditoria, aunque deberá
prepararse con cuidado, debe considerarse siempre como provisional.
3. CONTENIDO DEL PROGRAMA DE AUDITORIA

________________________________________________
El programa de auditoría es un enunciado, lógicamente ordenado y clasificado,

de los procedimientos de auditoría que han de emplearse, la extensión que se
les ha de dar y la oportunidad en que se han de aplicar. Dado que los programas
de auditoría se preparan anticipadamente en la etapa de planeación, estos
pueden ser modificados en la medida en que se ejecute el trabajo, teniendo en
cuenta los hechos concretos que se vayan observando.
El programa de auditoría sirve como un conjunto de instrucciones a los auxiliares

involucrados en la auditoría y como medio para el control y registro de la
ejecución apropiada del trabajo. El programa de auditoría puede también
contener los objetivos de la auditoría para cada área y un presupuesto de
tiempos en el que son presupuestadas las horas para las diversas áreas o
procedimientos de auditoría.
Se acostumbra a elaborar un programa por cada sección a examinar, el cual

debe incluir por lo menos el programa de trabajo en un sentido estricto y el
programa adscrito al personal del trabajo a realizar. Cada programa de Auditoría
permite el desarrollo del plan de trabajo general, pero a un nivel más analítico,
aplicado a un área en particular.
El programa de auditoría contiene prácticamente la misma información que el

plan de trabajo, pero difiere de este en que se le han adicionado columnas para
el tiempo estimado, el tiempo real, la referencia al papel de trabajo donde quedó
plasmada la ejecución del programa, la rúbrica de quien realizó cada paso y la
fecha del mismo.
Por medio de cada programa de auditoría, el auditor adquiere control sobre el

desarrollo del examen, pues estos además de ser una guía para los asistentes
sirven para efectuar una adecuada supervisión sobre los mismos, permitiendo
también determinar el tiempo real de ejecución de cada procedimiento para
compararlo con el estimado y así servir de pauta para la planeación de las
próximas auditorías, así mismo, permite conocer en cualquier momento el estado
de adelanto del trabajo, ayudando a la toma de decisiones sobre la labor
pendiente por realizar.
Generalmente el programa de auditoría comprenderá una sección por cada área

de los estados financieros que se examinan. Cada sección del programa de
auditoría debe comprender:
 Una introducción que describa la naturaleza de las cuentas examinadas y

resuma los procedimientos de contabilidad de la compañía.
 Una descripción de los objetivos de auditoría que se persiguen en la
revisión de la sección.
 Una relación de los pasos de auditoría que se consideran necesarios para
alcanzar los objetivos señalados anteriormente.
Esta sección debe tener columnas para indicar la persona que efectúa el trabajo,
el tiempo empleado y referencias cruzadas a las planillas o cédulas donde se
realiza el trabajo.
3.1 VENTAJAS DEL PROGRAMA DE AUDITORIA

Es la experiencia del Auditor, el que se encarga de dar las pautas y
aspectos necesarios e importantes a ser tomados en el programa de
Auditoría que elabora para poder realizar un trabajo Profesional
determinado.
El programa de Auditoría bien elaborado, ofrece las siguientes ventajas:
1) Fija la responsabilidad por cada procedimiento establecido.
2) Efectúa una adecuada distribución del trabajo entre los
componentes del equipo de Auditoría, y una permanente
coordinación de labores entre los mismos.
3) Establece una rutina de trabajo económico y eficiente.
4) Ayuda a evitar la omisión de procedimientos necesarios.
5) Sirve como un historial del trabajo efectuado y como una guía para
futuros trabajos.
6) Facilita la revisión del trabajo por un supervisor o socio.
7) Asegura una adherencia a los Principios y Normas de Auditoría.
8) Respalda con documentos el alcance de la Auditoría.
9) Proporciona las pruebas que demuestren que el trabajo fue
efectivamente realizado cuando era necesario.
3.2. RESPONSABILIDAD POR EL PROGRAMA DE AUDITORIA
La elaboración del programa de Auditoría es una responsabilidad del
Auditor, casi tan importante como el Informe de Auditoría que emite. Es
esencial que el programa de Auditoría sea elaborado por el Auditor jefe
del equipo de Auditoría, para lo cual se basará en experiencias anteriores
y deberá tomar necesariamente en cuenta las Leyes, Principios, Normas
y Técnicas a aplicarse en cada caso.
Es importante también que los Socios y el Auditor Supervisor, revisen el

programa de Auditoría evaluando su eficiencia y eficacia.
Sin embargo es necesario apuntar que la responsabilidad de la

elaboración del programa de Auditoría y su ejecución, está a cargo del
Auditor jefe de equipo, el cual no solo debe encargarse de distribuir el
trabajo y velar por el logro del programa, sino esencialmente evaluar de
manera continua la eficiencia del programa, efectuando los ajustes
necesarios cuando las circunstancias lo ameriten.
3.3. ESQUEMA DEL PROGRAMA DE AUDITORÍA

Generalmente el programa de auditoría comprenderá una sección por
cada área de los estados financieros que se examinan. Cada sección del
programa de auditoría debe comprender:
 Una introducción que describa la naturaleza de las cuentas

examinadas y resuma los procedimientos de contabilidad de la
compañía.
 Una descripción de los objetivos de auditoría que se persiguen en

la revisión de la sección.
 Una relación de los pasos de auditoría que se consideran

necesarios para alcanzar los objetivos señalados anteriormente.
Esta sección debe tener columnas para indicar la persona que
efectúa el trabajo, el tiempo empleado y referencias cruzadas a las
planillas o cédulas donde se realiza el trabajo.
4. CLASIFICACION DE LAS TÉCNICAS Y

PROCEDIMIENTOS DE LA AUDITORÍA FINANCIERA.
_____________________________________________________________________________
1) La técnica del Estudio General

Consiste en la apreciación profesional sobre las características
generales de la empresa, de sus estados financieros y de las partes
importantes, significativas o extraordinarias de los mismos. Con el
Estudio General, el Contador Público puede darse cuenta de qué
asuntos merecen prioridad en su examen a la empresa, dedicando a
ellas mayor atención, por ejemplo:
El auditor puede darse cuenta de las características fundamentales de
un saldo, por la simple lectura de la redacción de los asientos
contables, evaluando la importancia relativa de los cargos y abonos
anotados. En esta forma semejante, el auditor podrá observar la
existencia de operaciones extraordinarias, mediante la comparación
de los estados de resultados del ejercicio anterior y del actual. Esta
técnica sirve de orientación para la aplicación antes de cualquier otra.
2) La técnica del Análisis
Clasificación y agrupación de los distintos elementos individuales que
forman una cuenta o una partida determinada, de tal manera que los
grupos constituyan unidades homogéneas y significativas.
El análisis generalmente se aplica a cuentas o rubros de los estados
financieros para conocer cómo se encuentran integrados y son los
siguientes:
a. Análisis de saldos, Existen cuentas en las que los distintos
movimientos que se registran en ellas son compensaciones
unos de otros, por ejemplo, en una cuenta de clientes, los
abonos por pagos, devoluciones, bonificaciones, etc., son
compensaciones totales o parciales de los cargos por ventas.
En este caso, el saldo de la cuenta está formado por un neto
que representa la diferencia entre las distintas partidas que se

registraron en la cuenta. En este caso, se pueden analizar
solamente aquellas partidas que forman parte del saldo de la
cuenta. El detalle de las partidas residuales y su clasificación
en grupos homogéneos y significativos, es lo que constituye el
análisis de saldo.
b. Análisis de movimientos, En otras ocasiones, los saldos de las
cuentas se forman no por compensación de partidas, sino por
acumulación de ellas, por ejemplo, en las cuentas de
resultados; y en algunas cuentas de movimientos
compensados, puede suceder que no sea factible relacionar los
movimientos acreedores contra los movimientos deudores, o
bien. Por razones particulares no convenga hacerlo. En este
caso, el análisis de la cuenta debe hacerse por agrupación,
conforme a conceptos homogéneos y significativos de los
distintos movimientos deudores y acreedores que constituyen
el saldo de la cuenta.
3) La técnica de Investigación
Es la obtención de datos e información, por medio de los funcionarios
de la propia empresa. El auditor, por ejemplo, en gran parte puede
formar su opinión sobre la autenticidad y posibilidad de cobro de los
saldos de Deudores Clientes mediante informaciones y comentarios
que obtengan de los jefes de departamento de crédito y cobranza de
la empresa. Las investigaciones pueden tener un rango desde
investigaciones formales por escrito dirigidas a terceras partes hasta
investigaciones orales informales dirigida a personas dentro de la
entidad.
4) La técnica de la Comprobación
Es la técnica mediante la cual el auditor, corrobora las transacciones
registradas por el sistema de contabilidad, inspeccionando los
documentos que sustentan cada una de las mismas. De igual forma

se puede verificar la legalidad de cada transacción y obtener
conclusiones sobre la interpretación contable de la misma para
formarse una opinión al respecto. Los documentos comúnmente
sujetos a la técnica de comprobación son las facturas, actas de Junta
Directiva, actas de Asamblea General, recibos, contratos escrituras.
5) La técnica de Hechos Posteriores

La técnica de Hechos Posteriores se puede aplicar en los tipos o
clases de hechos que el auditor debe evaluar, sucesos que
suministran evidencia adicional con respeto a condiciones que existían
a la fecha del balance general y que afectan las estimaciones
inherentes al proceso de preparación de los estados financieros.
También cuando existen sucesos que evidencian condiciones que no
existían a la fecha del balance, sobre el cual se emite el dictamen y
cuya ocurrencia fue posterior a esa fecha.
6) La técnica de la Inspección
La técnica de Inspección consiste en examinar los recursos materiales
y registros de la compañía, los cuales comprenden desde los registros
de actas de la asamblea y de la junta directiva hasta los libros oficiales
y los auxiliares y/o documentos que tengan como fin respaldar y
facilitar las gestiones contables, financieras y administrativas, así
como todos los bienes de propiedad de la Empresa examinada.
7) La técnica de la Confirmación
Obtención de una comunicación escrita de una persona independiente
de la empresa examinada y que se encuentre en posibilidad de
conocer la naturaleza y condiciones de la operación y, por lo tanto,
confirmar de una manera válida. Esta técnica se aplica solicitando a la
empresa auditada que se dirija a la persona a quien se pode la
confirmación, para que conteste por escrito al auditor, dándole la

información que se solicita y puede ser aplicada de diferentes formas:
a. Positiva.- Se envían datos y se pide que contesten, tanto si
están conformes como si no lo están. Se utiliza este tipo de
confirmación, preferentemente para el activo.
b. Negativa.- Se envían datos y se pide contestación, sólo si están
inconformes. Generalmente se utiliza para confirmar pasivo o a
instituciones de crédito
8) La técnica de la Certificación
Obtención de un documento en el que se asegure la verdad de un
hecho, legalizado por lo general, con la firma de una autoridad. Esto
con la finalidad de esclarecer hechos o cosas, pero aún deben tenerse
en cuenta que una certificación no constituye definitivamente la
evidencia, salvo excepciones. Muchas veces las certificaciones son
medios para seguir buscando la evidencia.
9) La técnica de la Observación
Es la técnica por medio de la cual, el auditor se cerciora personalmente
de hechos y circunstancias relacionados con la forma como se realizan
las operaciones en la empresa por parte del personal de la misma. La
técnica de la observación es una habilidad que hay que desarrollar con
esmero para agilizar y hacer más efectiva la ejecución del trabajo.
RECOMENDACIONES
 El Auditor debe considerar en primer término los objetivos

específicos de la Auditoría que debe alcanzar, lo que le permitirá
determinar el procedimiento de Auditoría o combinación de
procedimientos más indicados para lograr dichos objetivos.
 Para la realización de las auditorías se deben asignar los recursos

suficientes y la tecnología necesaria.
CONCLUSION
 La auditoría debe ampliar su enfoque no solo a la evaluación de controles

sino también a la evaluación de riesgos y de esta manera avanzar hacia
una auditoria preventiva.
 Para contribuir en la prevención de riesgos, es recomendable que las

políticas en materia de administración de reservas sean conocidas en
forma oportuna por la auditoria interna y que se garanticen los
mecanismos institucionales necesarios para que ello ocurra, como podría
ser el comité de inversiones.
 El personal de auditoria interna debería estar capacitado a un nivel que le

permita cumplir eficientemente sus tareas y contar con apoyo tecnológico
e información actualizada.
 Se deben fijar pautas que permitan la revisión de los instrumentos legales

utilizados en las operaciones de inversión así como para la evaluación de
los contratos de delegación de mandato en el manejo de reservas.
ANEXOS
BIBLIOGRAFIA
Documentos fuentes:
 ACTUALIDAD EMPRESARIAL
 Auditoría Gubernamental Integral – C.P.C. Juan Francisco Álvarez Illanes
 Colección de Auditoria Contemporánea. Autor: Julio Panez Meza,
 Entrelineas Revista de Asesoramiento Contable Tributario y Laboral.
 Informativo: Caballero Bustamante
 AUTOR: C.PC. Estuardo Oliver Linares - Profesor del Departamento Académico
de Contabilidad - Universidad Nacional de Trujillo-Perú
 Económicas. Decano de la Facultad de Ciencias Contables de la Universidad
Nacional Mayor de San Marcos.- Pascual Chavez Ackermann.
 Autor: C.P.C., Ecom, Dr. Julio Panes Meza
LINKOGRAFIA
 http://www.contraloria.gob.ec/documentos/normatividad/NAFG-Cap-II.pdf
 http://juliotigsilema.blogspot.pe/2012/04/introduccion.html
 http://www.uap.edu.pe/intranet/fac/material/03/20102BT030203413030108041/
20102BT03020341303010804120321.pdf
 https://www.gestiopolis.com/definicion-generica-auditoria-etapas/
 http://www.google.com.cu/advanced_search?q=supervision+auditoria&hl=es&lr
=&ie=UTF-8
 http://www.monografias.com/trabajos3/concepaudit/concepaudit.zip

Tecnicas y Procesos 2019

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“AÑO DE LA LUCHA CONTRA LA

UNIVERSIDAD NACIONAL DE SAN

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS

ASIGNATURA: Auditoría Financiera II

TEMA : Auditoría Financiera

A nuestro profesor por la

A Nuestros padres por el

A nuestro profesor, por los conocimientos aprendidos durante el desarrollo del

1. TECNICAS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA FINANCIERA.

Es de nuestra pretensión ofrecer al profesor y alumnos el presente trabajo como un

1.1. TÉCNICAS DE AUDITORIA

Las técnicas de auditoria son las siguientes:

1.1.1. Estudio General.-

Es la apreciación y juicio de las características generales de la

Es la apreciación que el auditor hace de la fisonomía o características

Es el estudio de los componentes de un todo. Esta técnica se aplica

Es la verificación física de las cosas materiales en las que se tradujeron

En ocasiones, particularmente por lo que hace a los saldos del activo,

títulos de crédito u otra clase de documentos que constituyen la

Es la ratificación por parte del Auditor como persona ajena a la

Existen dos maneras:

b.- Confirmación negativa.

Es la recopilación de información mediante entrevistas o

El auditor obtiene también una parte de las informaciones que necesita

1.1.6. Declaraciones y Certificaciones. -

Es la formalización de la técnica anterior, cuando, por su importancia,

Es una manera de inspección, menos formal, y se aplica generalmente

Es la verificación de las correcciones aritméticas de aquellas cuentas u

Cuando una parte de los datos de la contabilidad reflejados en los

1.2. PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA

Resulta prácticamente inconveniente clasificar los procedimientos ya

El Auditor Supervisor y los integrantes del equipo de Auditoría con

1.2.1 EXTENSION O ALCANCE DE LOS PROCEDIMIENTOS.-

Se llama extensión o alcance a la amplitud que se da a los

1.2.2 OPORTUNIDAD DE LOS PROCEDIMIENTOS.-

Es la época en que deben aplicarse los procedimientos al estudio de

Se debe tomar en cuenta que la oportunidad en que se aplica un

1.2.3 PRUEBAS SELECTIVAS EN LA AUDITORIA.-

El trabajo de revisión de las operaciones que realiza la empresa a lo

El Auditor debe considerar en primer término los objetivos específicos

Las técnicas son las herramientas de trabajo del auditor, y los

1.3. DIFERENCIAS ENTRE LAS TÉCNICAS Y PROCEDIMIENTOS.

 TÉCNICAS DE AUDITORIA: Son recursos particulares de

2. PROPOSITOS DEL PROGRAMA DE AUDITORIA

Un Programa de Auditoría, es el procedimiento a seguir, en el examen

El método a emplearse en la elaboración del plan o programa de

así como es imprescindible dar a cada Programa de Auditoría la

En la preparación del programa de Auditoría se debe tomar en cuenta:

 Las Normas de Auditoría.

Los programas de auditoría son esenciales para cumplir con esas

1. Proporcionar a los miembros del equipo, un plan sistemático del

Consideramos oportuno señalar, que el programa de auditoria es sólo

Cuando comience el trabajo, si las condiciones no son como se supuso

efectuado para tres de los bancos, que utiliza la empresa, y las

A medida que avanza la auditoria, puede ser necesaria, la modificación

3. CONTENIDO DEL PROGRAMA DE AUDITORIA

El programa de auditoría es un enunciado, lógicamente ordenado y clasificado,

El programa de auditoría sirve como un conjunto de instrucciones a los auxiliares

Se acostumbra a elaborar un programa por cada sección a examinar, el cual

El programa de auditoría contiene prácticamente la misma información que el

Por medio de cada programa de auditoría, el auditor adquiere control sobre el

Generalmente el programa de auditoría comprenderá una sección por cada área

 Una introducción que describa la naturaleza de las cuentas examinadas y