ISBN

N
352.13
M539 Mendoza Castillo, Federico
Situación de la política fiscal municipal /
Federico Mendoza Castillo. – 1a ed.-- Managua : IEEPP,
2012.
44 p. -- (Colección Diálogo Social ; 6)

ISBN 978-99964-22-22-5
978-99964-22-16-4 (Colección)

1. IMPUESTOS LOCALES 2. POLITICA FISCAL

3. ADMINISTRACION MUNICIPAL

4
Contenido
1. Introducción 7
2. Aspectos teóricos y jurídicos 8
2.1 El impuesto 8
2.2 Algunos conceptos 8
2.2.1 Los hechos imponibles 8
2.2.2 Base imponible 8
2.2.3 Tasas de impuestos y tipo impositivo 8
2.2.4 Impuestos progresivos y regresivos 8
2.2.5 Impuestos directos e indirectos 9
2.2.6 Tipos de impuestos 9
2.2.7 Efectos económicos de los impuestos 10
2.2.8 Repercusión 10
2.2.9 Diferencia entre tasas e impuestos 11
3. Los impuestos en Nicaragua 12
3.1 Impuestos más importantes en el Plan de Arbitrios 12
3.1.1 Impuesto Municipal sobre Ingresos, IMI 12
3.1.2 Impuesto de Bienes Inmuebles 12
3.1.3 Impuesto de Matrículas 14
3.1.4 Impuesto a la construcción 14
3.1.5 Impuesto a espectáculos públicos 14
3.1.6 Derecho para instalar negocios en fiestas patronales 14
3.1.7 Impuesto a los cines 14
3.1.8 Impuesto a rifas o sorteos 15
3.1.9 Impuesto municipal a sociedad mercantil 15
3.1.10 Impuesto de rodamiento 15
3.2 Tasas por servicios y aprovechamiento 15
3.2.1 Tasas por servicios 15
3.2.2 Tasas por aprovechamiento 17
3.3 La contribución real del Plan de Arbitrios 18
4. Las recaudaciones en los departamentos 20
4.1. Chontales 21
4.2. Madriz 26
4.3. Matagalpa 32
4.4. Municipios de la RAAS que forman Zelaya Central 36
5. Reflexiones finales 41
5.1. Principales elementos que caracterizan la problemática 41
5.2. Posibles soluciones y contribuciones desde
la sociedad civil 42
Bibliografía 44

5
 Colección Situación de la Política
Diálogo Social Fiscal Municipal

6
1. Introducción

E
l presente estudio busca identificar algunos
rasgos o particularidades sobre la situación
de la política fiscal municipal, a partir de datos
sobre el comportamiento de las recaudaciones de
los departamentos de Chontales, Madriz, Matagal-
pa y Zelaya Central. Se determinará que la política
fiscal municipal cumple con sus objetivos, enten-
diéndose ésta como el conjunto de acciones que
deben producirse a nivel local para asegurar los
recursos que financian el gasto y la inversión pú-
blica municipal, o, lo que es lo mismo, determinar
si la política fiscal municipal asegura los recursos
para el cumplimiento de las competencias muni-
cipales, cumplimiento de los planes municipales,
la ejecución de las inversiones y la prestación de
servicios.

La política debe cumplir con algunas característi-

cas tales como ser participativa, vinculada a la pla-
nificación municipal, a las políticas de desarrollo,
accesible y transparente.

El trabajo establecerá algunos conceptos y as-

pectos jurídicos que son parte de la política fiscal
y analizará los datos de los ingresos de los munici-
pios de los departamentos de Chontales, Madriz,
Matagalpa y Zelaya Central. A partir de estos datos
se distinguirán algunos elementos que caracterizan
la problemática, con el fin de buscar soluciones y
la contribución que puede hacer la sociedad civil.

7
 Colección Situación de la Política
Diálogo Social Fiscal Municipal
2. Aspectos teóricos y jurídicos
2.1 El impuesto
El impuesto es una obligación generalmente en
dinero a favor de un acreedor tributario regido por
derecho público. Se caracteriza por no requerir
una contraprestación directa o determinada por
parte del acreedor tributario.
Los impuestos en la mayoría de legislaciones sur-
gen por la autoridad tributaria del Estado, princi-
palmente con el objeto de financiar sus gastos. Su
principio rector, denominado "Capacidad contribu-
tiva", sugiere que quienes más tienen deben apor-
tar en mayor medida al financiamiento estatal para
consagrar el principio constitucional de equidad y
el principio social de solidaridad.
Los impuestos son cargas obligatorias que las per-
sonas y empresas tienen que pagar para financiar
el Estado. En pocas palabras: Sin los impuestos
el Estado no podría funcionar porque no dispon-
dría de fondos para financiar la construcción de
infraestructuras (carreteras, puertos, aeropuertos,
eléctricas), prestar los servicios públicos de salud,
educación, defensa, sistemas de protección social
(desempleo, prestaciones por invalidez o acciden-
tes laborales), etc.
En ocasiones, en la base del establecimiento del
impuesto se encuentran otras causas como disua-
dir la compra de determinado producto (por ejem-
plo, tabaco) o fomentar o desalentar determinadas
actividades económicas. De esta manera se pue-
de definir la figura tributaria como una exacción
pecuniaria forzosa para los que están en el hecho
imponible. La reglamentación de los impuestos se
denomina sistema fiscal o fiscalidad.
8
2.2 Algunos conceptos
2.2.1 Los hechos imponibles
Son los hechos que, de acuerdo con la ley, originan
la obligación tributaria. Generalmente son hechos
imponibles la generación de ingresos provenientes
de rentas, venta de bienes, prestación de servicios,
propiedad de bienes, titularidad de derechos econó-
micos, adquisición de bienes, derechos por heren-
cia, derechos por donación, etc. Todos los hechos
que generen ingresos adicionales o una ganancia.
2.2.2 Base imponible
Es la cuantificación y valoración del hecho imponi-
ble y determina la obligación tributaria. Se trata de
una cantidad de dinero, pero puede también tra-
tarse de otros signos como el número de personas
que viven en una vivienda, litros de gasolina, litros
de alcohol o número de cigarros.
2.2.3 Tasas de impuestos y tipo impositivo
Los impuestos son generalmente calculados con
base en porcentajes llamados tasas de impuestos
o alícuotas sobre un valor particular: La base im-
ponible.
2.2.4 Impuestos progresivos y regresivos
Una cualidad importante de los sistemas de im-
puestos es cómo varían a medida que aumenta
la base imponible a la que se aplica el impuesto.
Normalmente esta base imponible es algún valor
relacionado con el ingreso total, renta o ganancia
de un cierto individuo o agente económico. Según
la variación de la cuantía porcentual del impuesto,
éstos se clasifican en:
Impuesto plano o proporcional: Cuando el porcen-
taje no es dependiente de la base imponible o la
renta del individuo sujeto a impuestos.
Impuesto progresivo: Cuando a mayor ganancia o
renta, mayor es el porcentaje de impuestos sobre
la base.
Impuesto regresivo: Cuando mayor es la ganancia
o renta, menor es el porcentaje de impuestos que
debe pagarse sobre el total de la base imponible.
Los impuestos progresivos reducen el agobio sobre
personas de ingresos menores porque ellos pagan
un menor porcentaje sobre sus ganancias. Esto
puede ser visto como algo bueno en sí mismo o
puede ser hecho por razones pragmáticas porque
requiere menores registros y complejidad para per-
sonas con menores negocios. A veces se califica
de impuesto progresivo o regresivo a un impuesto
cuyos efectos puedan ser más favorables o des-
favorables sobre las personas de rentas menores,
pero este uso informal del término no admite una
definición clara de regresividad o progresividad.
Los impuestos regresivos son utilizados por los
estados en actividades en las que es de interés
nacional el que se trabaje con grandes volúmenes
de capital. Un ejemplo clásico lo constituyen las
exportaciones de productos elaborados con mate-
rias primas del país, como las maderas exóticas, la
minería o en algunos casos (cuando los volúmenes
y el desarrollo de la industria en el país lo permite)
los combustibles. En todos estos casos, a fin de
alentar la industrialización en el propio país, se fijan
dichos impuestos para desalentar o evitar la expor-
tación de materias primas sin valor agregado al tor-
nar la actividad poco rentable (o incluso llegando
a ser económicamente inviable). Cabe señalar que
en este caso en concreto algunos países podrían
tomar como base el grado de industrialización del
producto como referente para la consideración de
la base imponible.
2.2.5 Impuestos directos e indirectos
Impuesto directo o imposición directa es el impues-
to que grava directamente las fuentes de riqueza,
la propiedad o la renta. Son los impuestos sobre la
renta, sobre el patrimonio, sobre bienes inmuebles,
sobre la posesión de vehículos. En sistemas fisca-
les históricos se daba la capitación (impuesto igual
a todos los habitantes) y también eran impuestos
directos muchos de los exigidos dentro del com-
plejo sistema fiscal en torno a la renta feudal.
Impuesto indirecto o imposición indirecta es el im-
puesto que grava el consumo. Su nombre radica
en que no afecta de manera directa los ingresos de
un contribuyente, sino que recae sobre el costo de
algún producto o mercancía. El impuesto indirecto
más importante es el Impuesto al Valor Agregado o
IVA, el cual constituye una parte importante de los
ingresos tributarios en muchos países del mundo.
2.2.6 Tipos de impuestos
La clasificación de impuestos de la OCDE1 es la
siguiente:
Impuestos sobre la Renta
• Impuestos Sobre la Renta (ISR), los beneficios y
las ganancias de capital
• Impuestos individuales sobre la renta, benefi-
cios y ganancias de capital
• Impuestos de sociedades sobre la renta, bene-
ficios y ganancias de capital

1 La Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económico (OCDE), es una organización de cooperación internacional, com-
puesta por 34 estados, cuyo objetivo es coordinar sus políticas económicas y sociales. Fue fundada en 1960 y su sede central se
encuentra en el Château de la Muette, en la ciudad de París, Francia. En la OCDE, los representantes de los países miembros se
reúnen para intercambiar información y armonizar políticas con el objetivo de maximizar su crecimiento económico y coadyuvar a
su desarrollo y al de los países no miembros. Se considera que la OCDE agrupa a los países más avanzados y desarrollados del
planeta, siendo apodada como club de países ricos. Los países miembros son los que proporcionan al mundo el 70% del mercado
mundial y representan el 80% del PNB mundial. [1] 9
 Colección Situación de la Política
Diálogo Social Fiscal Municipal
Contribuciones a la Seguridad Social
• Impuestos sobre nóminas de trabajadores y
mano de obra
Impuestos sobre la propiedad
• Impuestos periódicos sobre la propiedad inmo-
biliaria
• Impuestos periódicos sobre la riqueza neta
• Impuestos sobre herencias, sucesiones y dona-
ciones
• Impuestos sobre transacciones financieras y de
capital
• Impuestos no periódicos
Impuestos sobre bienes y servicios
• Impuestos sobre producción, venta, transferen-
cias, arrendamiento y distribución de bienes y
prestación de servicios
• Impuestos sobre bienes y servicios específicos
• Impuestos sobre uso o permiso de uso o de-
sarrollo de actividades relacionadas con bienes
específicos (licencias)
Otros impuestos
• Pagados exclusivamente por negocios
Ejemplos de impuestos existentes en otros paí-
ses:
• Impuesto sobre el Valor Agregado (IVA): Se
aplica a artículos vendidos y según el producto
varía la carga del impuesto. En España es del
18%. En Guatemala es del 12%. En México, por
ejemplo, aumentó del 15 al 16% (excepto las
franjas fronterizas (norte y sur de México) que
aumentó de 10 a 11%). En Argentina es del 21%
(con algunas pocas excepciones en algunos
productos). En Chile es de un 19%. En Perú es
del 19%. En Paraguay es el 10% y 5%. Ecuador
el 12% y en El Salvador es del 13%. En Nicara-
gua es del 15%.
10
• Impuesto sobre Sociedades (España).
• Impuesto de circulación: Se aplica a vehículos.
En España depende de la cilindrada y del nú-
mero de cilindros.
• Impuesto sobre hidrocarburos: Se aplica a los
carburantes y constituye la mayor parte del pre-
cio de éstos.
• Impuesto a la herencia o Impuesto sobre Trans-
misiones Patrimoniales.
• Impuesto al alcohol.
• Impuesto al tabaco.
• Impuesto de la tenencia o uso de vehículos en
México.
• Impuesto a la ganancia presunta (un impuesto
de emergencia en Argentina).
• Impuesto a los Depósitos en Efectivo (IDE) en
México.
• Impuesto Empresarial a Tasa Única (IETU) en
México.
2.2.7 Efectos económicos de los impuestos
El establecimiento de un impuesto supone una
disminución de la renta disponible de un contri-
buyente. Esto puede producir una variación de la
conducta del agente económico.
Por otro lado, algunos impuestos al incidir sobre el
precio de los productos que gravan es posible que
los productores deseen pasar la cuenta del pago
del impuesto a los consumidores a través de una
elevación en los precios.
2.2.8 Repercusión
Los impuestos son pagados por los sujetos a
quienes las leyes imponen las obligaciones co-
rrespondientes. Este hecho no tiene solamente un
significado jurídico, ya que el pago del impuesto
impone al sujeto la necesidad de disponer de las
cantidades líquidas para efectuarlo, lo que a veces
involucra también la necesidad de acudir al crédi-
to en sus diversas formas. Todo ello trae consigo
consecuencias en la conducta económica del con-
tribuyente y alteraciones en el mercado.
Los impuestos en conjunto tienen un efecto real y
cierto en la economía de los particulares. Ejemplos:

• Impuestos Directos: Ahorramos menos por pa-

gar la renta.
• Impuestos Indirectos: Inciden en el precio final
de los productos (se puede consumir menos).

2.2.9 Diferencia entre tasas e impuestos

Existen tres criterios clásicos para distinguir estos

tributos: Medio de financiación, grado de benefi-
cio, causa.

Medio de financiación: Según este criterio, los im-

puestos son el medio de financiación de servicios
públicos indivisibles (los que no pueden determi-
narse el grado de beneficio para quien lo goza), y
las tasas son el medio de financiación de servicios
públicos divisibles (los que pueden determinarse
el grado de beneficio de quien lo goza). Se critica a
este criterio de que los servicios públicos divisibles
son financiados indistintamente por impuestos o
tasas.

Grado de beneficio: Según este criterio, en el pago

del impuesto no hay contraprestación por parte de
Estado; en cambio, con el pago de tasas sí hay
una contraprestación, sin importar que sea efectiva
o potencial.

Causa: Según este criterio, el impuesto tiene como

causa la capacidad contributiva o más bien dicho
la comisión del hecho imponible; en cambio la tasa
tiene como causa el uso efectivo o potencial de
servicios públicos.

11
 Colección Situación de la Política
Diálogo Social Fiscal Municipal
3. Los impuestos en Nicaragua
E
n el país, según la Constitución, solamente
la Asamblea Nacional puede crear, aprobar,
modificar o suprimir tributos. La Constitución
en su artículo 114 establece:
“Corresponde exclusivamente y de forma in-
delegable a la Asamblea Nacional la potestad
para crear, aprobar, modificar o suprimir tribu-
tos. El Sistema Tributario debe tomar en con-
sideración la distribución de la riqueza y de las
rentas.
Se prohíben los tributos o impuestos de carác-
ter confiscatorio.
Estarán exentas del pago de toda clase de
impuesto los medicamentos, vacunas y sue-
ros de consumo humano, órtesis y prótesis; lo
mismo que los insumos y materia prima nece-
sarios para la elaboración de esos productos,
de conformidad con la clasificación y procedi-
mientos que se establezcan.”
Y en el artículo 115 dice: “Los impuestos deben ser
creados por ley que establezca su incidencia, tipo
impositivo y las garantías a los contribuyentes. El
Estado no obligará a pagar impuestos que previa-
mente no estén establecidos en una ley.”
En el caso de los municipios, aunque la misma
Constitución establece la autonomía financiera, los
planes de arbitrios elaborados por los municipios
deben ser aprobados por la Asamblea Nacional.
Por otro lado, aunque la ley de municipios estable-
ce la posibilidad de que cada alcaldía elabore su
propio plan de arbitrios, actualmente los impues-
tos municipales cobrados por las alcaldías están
12 regulados por un único plan de arbitrios. La única
alcaldía que cuenta con un plan de arbitrios dife-
rente es la Alcaldía de Managua.
En el presente ensayo nos referiremos a los im-
puestos municipales que están establecidos en el
plan de arbitrios municipales y en otras leyes de
carácter fiscal que crean impuestos a ser cobrados
por las alcaldías.
3.1 Impuestos más importantes en
el Plan de Arbitrios
En Nicaragua los impuestos municipales están
regulados por el Plan de Arbitrios municipal. Es
una ley de 1988, la cual establece la composición
del tesoro municipal: Impuestos, participación en
impuestos estatales, tasas por servicios y aprove-
chamientos, arbitrios, contribuciones especiales,
multas, rentas, cánones, transferencias.
3.1.1 Impuesto sobre Ingresos, IMI
El Impuesto Municipal sobre Ingresos (IMI) es
aplicado a “toda persona natural o jurídica que se
dedique a la venta de bienes o a la prestación de
servicios, sean éstos profesionales o no”. Este im-
puesto se paga mensualmente y corresponde al
1% de los ingresos brutos obtenidos por las ventas
o prestaciones de servicios.
Habitualmente este impuesto es cobrado y paga-
do mayoritariamente por los pequeños negocios, a
los que se les aplica una cuota fija para facilitar el
pago, en vez de aplicar el 1% a los ingresos brutos
mensuales. La aplicación del 1%, que es lo que es-
tablece la ley, significaría una fiscalización a los re-
gistros contables de cada pequeño negocio, para
lo cual la mayoría de alcaldías no tiene capacidad.
La cuota fija se aplica entonces a pequeños y gran-
des negocios, lo que disminuye los ingresos por no
fiscalizar los ingresos reales de los contribuyentes.
En muchos casos los ingresos experimentan incre-
mentos. Otro inconveniente de la cuota fija es que
muy pocas veces se actualiza, lo que hace que los
montos recaudados pierdan su capacidad ante la
devaluación o procesos inflacionarios.
Para cobrar de manera eficiente el IMI las alcaldías
deberían de contar con un inventario de todos los
contribuyentes (las personas naturales o jurídicas
que obtengan ingresos por la venta o la prestación
de servicios) y por otro lado fiscalizar la contabili-
dad de los mismos para poder aplicar el 1%.
Un estimado del potencial de este impuesto pue-
de calcularse a partir de la Población Económica-
mente Activa (PEA), considerando las categorías
ocupacionales en las que está dividida: Emplea-
dos/obreros, Jornalero/peón, Trabajador sin pago,
Patrón o empresa, Cuenta propia, Miembros de
cooperativas y Otros. Solamente considerando las
categorías “Patrón o empresa” y “Cuenta propia”
como las categorías que con mayor seguridad
obtienen ingresos y aplicando a éstas una cuota
fija de 600 córdobas mensuales para pago de im-
puestos, obtenemos un estimado conservador del
IMI, ya que no considera el volumen de ingresos
que representan las empresas o grandes contribu-
yentes.
Con este dato y el inventario de los contribuyentes
las alcaldías pueden establecer metas razonables
de recaudación de este impuesto y poder planifi-
car de manera efectiva los recursos a obtener y su
destino.
3.1.2 Impuesto de Bienes Inmuebles, IBI
Es el segundo impuesto en importancia. Posible-
mente en algunos años deberá ser el más impor-
tante por su potencial, que radica en el incremento
constante del valor de los bienes inmobiliarios en la
medida que se construye infraestructura y equipa-
mientos en los centros poblados.
El IBI se regula a través del decreto 3-95, el cual
grava las propiedades inmuebles ubicadas en la
circunscripción municipal.
El IBI se paga anualmente por todas las propieda-
des poseídas en el año anterior a su liquidación. El
hecho imponible de este impuesto es la posesión
de propiedades. Paga el impuesto no solamente el
propietario con escritura. Son sujetos de este im-
puesto en primer lugar los propietarios, luego los
usuarios o habitadores, los poseedores o tenedo-
res a cualquier título y los dueños de mejoras.
La tasa es del 1% sobre el monto imponible. La
base o monto imponible se establece según la ley
sobre la base de tres métodos para establecer el
valor de las propiedades: Autoavalúo catastral,
avalúo municipal y el valor estimado. Esta ley esta-
blece un sistema de valoración basado en forma-
tos y tablas de valores y costos municipales para
la tierra urbana y rural, las construcciones urbanas
y rurales, los cultivos estables o permanentes y la
maquinaria fija. Cuenta con un mecanismo nacio-
nal que define o aprueba: Tablas de valores, zonas
de valoración y costos de construcción; propues-
tas de las alcaldías a partir de los cuales se cobra
el impuesto.
Algunas de las bondades de esta regulación son
el hecho de que las propiedades casas de habi-
tación de los propietarios están exentas por un
monto que defina la alcaldía. El pago del impuesto
puede hacerse en dos cuotas, 10% de descuento
por pago adelantado cuando el monto imponible
se establece por el avalúo municipal o el 20% de
rebaja cuando se establece por autoavalúo catas-
tral.
Para el cobro de este impuesto las alcaldías deben
contar con un inventario de las propiedades urba-
nas y rurales y establecer el valor de las mismas
sobre la base de criterios técnicos y de mercados.
Estas características son las que determinan la po-
tencialidad del impuesto. La alcaldía, en el ejerci-
cio de establecer el valor de las propiedades, debe
calcular el valor de la riqueza inmobiliaria del muni-
13
 Colección Situación de la Política
Diálogo Social Fiscal Municipal
cipio. En la medida que se ejecuta infraestructura
pública y equipamiento y se aseguran las condicio-
nes para la inversión inmobiliaria, los montos por la
recaudación del impuesto deben crecer debido a
que el valor de las propiedades crece en la medida
que se invierte en infraestructura pública.
3.1.3 Impuesto de Matrículas
Debe ser pagado por toda persona natural o jurí-
dica que se dedique habitualmente a la venta de
bienes o la prestación de servicios. La matrícula se
efectúa anualmente, en el mes de enero, en el mu-
nicipio en el que se realiza la actividad y para cada
una de las actividades económicas. Todos los ne-
gocios de los municipios o todas las personas que
obtienen ingresos por prestar servicios profesiona-
les deben matricularse en la alcaldía. A nivel local
es un mecanismo que formaliza la existencia de un
negocio en un municipio, constituye el registro bá-
sico de contribuyentes y es una autorización para
ejercer la actividad económica.
El valor a pagar por la matrícula se calcula apli-
cando el dos por ciento (2%) sobre el promedio
mensual de los ingresos brutos obtenidos por la
venta de bienes o prestación de servicios de los
tres últimos meses del año anterior.
Para este rubro es posible calcular sobre la base
de la información de la PEA ocupada un estimado
del potencial de la matrícula anual de cada munici-
palidad. Los contribuyentes de este impuesto son
los mismos del IMI.
3.1.4 Impuesto a la construcción
Toda persona natural o jurídica que se proponga
edificar o realizar mejoras deberá pagar, previo a
su ejecución, un impuesto municipal del uno por
ciento (1%) sobre el costo de la edificación o me-
jora.
La alcaldía calculará los costos conforme el valor
del mercado del metro cuadrado de construcción
y el área total a construirse. La edificación y me-
joras de viviendas familiares están exoneradas de
14
este impuesto. A pesar del volumen de obras que
se ejecutan en los municipios, las alcaldías prácti-
camente no cobran este impuesto. Una de las ra-
zones es la poca o nula capacidad de “inspección”
de las alcaldías. Éste es un mecanismo para ejer-
cer la competencia del control urbano que, como
ya sabemos, muy pocas alcaldías realizan.
3.1.5 Impuesto a espectáculos públicos
Toda persona natural o jurídica que organice es-
pectáculos públicos tales como bailes, kermeses,
festivales comerciales, boxeo, pelea de gallos,
eventos deportivos, barreras de toros, carreras de
caballos, discotecas y similares pagará un impues-
to municipal del cinco por ciento (5%) sobre los in-
gresos percibidos por la venta de entradas para el
espectáculo.
Si en el transcurso del espectáculo se produjeren
apuestas autorizadas, el dueño del local o el or-
ganizador del espectáculo serán responsables de
retener a los apostadores el cinco por ciento (5%)
del valor total de cada apuesta a favor del Tesoro
Municipal y de enterar la cantidad retenida cada
semana adjuntando informe del número de juga-
das, del valor apostado en cada una de ellas y del
monto total recaudado.
3.1.6 Derecho para instalar negocios en
fiestas patronales
En tiempo de fiestas públicas o patronales, las al-
caldías podrán subastar el derecho a instalar ne-
gocios, juegos y otras diversiones públicas en el
radio de las fiestas.
3.1.7 Impuesto a los cines
Los propietarios de cines, además del impuesto
de matrícula, deben pagar el impuesto del cinco
por ciento (5%) sobre los ingresos percibidos por
la venta de entradas según lo establecido en el De-
creto 252 del 5 de diciembre de mil novecientos
cuarenta y cinco. Ese impuesto se suma al costo
de la entrada, de manera que se paga cada vez
que una persona asiste al cine.
3.1.8 Impuesto a rifas o sorteos
Toda persona natural o jurídica que efectúe rifas o
sorteos pagará un impuesto municipal de un cinco
por ciento (5%) sobre el valor nominal de todas las
acciones emitidas.
3.1.9 Impuesto municipal a sociedad mer-
cantil
Toda sociedad mercantil o civil deberá abonar en el
municipio de su domicilio y previamente a su ins-
cripción en el Registro Público un impuesto munici-
pal del uno por ciento de su capital social.
3.1.10 Impuesto de rodamiento2
Todo propietario de vehículo automotor o cualquier
tipo de tracción debe pagar el valor de la tarifa es-
tablecida de acuerdo con una clasificación. En este
caso las alcaldías deben contar con un inventario
de los propietarios de vehículos que habitan en la
circunscripción municipal.
3.2 Tasas por servicios y aprove-
chamiento
Otras contribuciones son las tasas por servicios
y aprovechamiento, que se diferencian de los im-
puestos porque, para ser exigible, las alcaldías
deben prestar un servicio o permitir el aprovecha-
miento del espacio público.
Son tasas los cobros que hace el municipio por la
prestación de un servicio (permiso de fierro), por
el derecho a usar bienes de uso público (instalar
una venta en una acera) o por el desarrollo de una
actividad que beneficie al contribuyente (permiso
de construcción).
Una de las características de las tasas en nues-
tro país es que el monto pagado nunca asegura
el gasto que la alcaldía hace por la prestación del
servicio. Las alcaldías subsidian una parte del gas-
2 IMPUESTO DE RODAMIENTO. ACUERDO MINISTERIAL No. 48. Aprobado el 30 de Julio de 1992. Publicado en La Gaceta No. 131
del 9 de Julio de 1992.
to, al margen de que tampoco cobran a todos los
beneficiarios de los servicios. Los casos más crí-
ticos son los servicios de recolección de basura,
limpieza de calles y mercados.
3.2.1 Tasas por servicios
Permiso de fierro
Toda persona natural o jurídica que necesite hacer
un fierro para marcar ganado o madera deberá so-
licitar permiso a la alcaldía para detallar sus carac-
terísticas. Esta tasa es parte del conjunto de tasas
a través de las cuales se ejerce el control sobre
el movimiento comercial del ganado. El objetivo
de esta tasa en particular es el control del ganado
a partir de su identificación por una marca. Estos
permisos componen la legalización y el estableci-
miento de un registro para identificar el ganado.
Matrícula de fierro
Toda persona natural o jurídica propietaria de ga-
nado deberá matricular o registrar en la alcaldía
su fierro o marca de herrar y renovar este requisito
cada año en el mes de enero, para lo cual abona-
rá una tasa. El fierro habrá de ser matriculado en
cada uno de los municipios donde el propietario
mantenga ganado marcado con el mismo. Para
efectuar esta matrícula será necesario presentar la
escritura de propiedad de la finca donde el solici-
tante mantendrá las reses o documentos que acre-
diten su derecho de uso o arrendamiento.
El registro (permiso) de fierro y la matrícula de fierro
anual es el mecanismo de control del ganado y de-
tiene el abigeato, se parte del supuesto que todo
animal tiene un dueño que ha cumplido con el re-
quisito de registrar su fierro y matricularlo. A pesar
de la importancia de este mecanismo, en muchos
casos se convierte en un simple requisito muchas
veces exigido por el contribuyente para asegurar
sus transacciones y no en mecanismo de control
de las autoridades.
15
 Colección Situación de la Política
Diálogo Social Fiscal Municipal
Traslado de ganado
Para cualquier traslado de ganado fuera de la cir-
cunscripción municipal se deberá obtener de la al-
caldía un permiso o guía por el que el propietario
abonará la tasa que se establezca en función del
número de animales trasladado.
Autorización de carta de venta
La carta de venta de ganado deberá ser autorizada
por el alcalde del municipio donde el vendedor ten-
ga matriculado el fierro. Para tramitarla se requerirá
la presencia del vendedor, que deberá presentar
para ello el original de la carta de venta anterior con
el fin de anularla o anotar en ella las reses objeto de
la venta y abonar la tasa establecida en función del
número de reses vendido.
Estos dos últimos impuestos, al igual que el regis-
tro y la matrícula de fierro, forman parte del meca-
nismo de control contra el abigeato.
Permiso para el destace
Los destazadores autorizados tendrán que obte-
ner permiso para el destace de cada animal que le
será extendido a través de la "boleta de destace".
Tasa por utilización del rastro
El destace de ganado mayor y menor deberá rea-
lizarse en los rastros municipales por cuya utiliza-
ción los destazadores autorizados tendrán que
abonar una tasa por cada animal sacrificado. Ésta
incluirá el servicio de corralaje.
Licencia o permiso de construcción
Toda persona natural o jurídica que se proponga
edificar o realizar mejoras deberá solicitar licencia
o permiso para su ejecución, adjuntando planos y
presupuesto de las obras y abonar una tasa por la
misma. Igualmente deberá solicitar el derecho de
línea, previo abono de una tasa.
16
La aplicación de esta regulación es importante por-
que, además, es un mecanismo de control urbano
para asegurar alguna normativa urbana existente
(retiros de acera, anchos de calle, derechos de vía,
etc.). A través de las solicitudes de los permisos de
construcción y uso conforme de suelo, las alcaldías
regulan el uso de suelo urbano. Las alcaldías que
cuentan con planes de desarrollo urbano pueden
hacer efectiva la regulación del mismo a través de
este mecanismo. Asimismo, puede asegurar todas
las regulaciones urbanas que los ciudadanos de-
bemos cumplir (retiros de acera, derechos de vías,
anchos de calle, etc.).
Cementerio
Los derechos de inhumación a perpetuidad y las
tasas por el servicio y mantenimiento del cemen-
terio se regirán por lo establecido en el Decreto
1537 del 21de enero de mil novecientos ochenta
y cuatro, pero la cuantía de los derechos y tasas
se determinarán en función de los costos que pre-
sente para la alcaldía la prestación de este servicio.
Esta tasa debe asegurar el funcionamiento y man-
tenimiento de los cementerios públicos en todo el
territorio municipal y no solo en áreas urbanas.
Ronda a los caminos públicos
Los dueños de propiedades colindantes a los ca-
minos de uso público harán ronda hasta la mitad
del camino en los meses de julio y noviembre de
cada año.
Mercados
Los tramos o espacios del mercado municipal se-
rán adjudicados por la alcaldía, que determinará la
cantidad mensual a pagar por cada adjudicatario
en función tanto de la ubicación y tamaño del tra-
mo o puesto de venta como de los costos de este
servicio.
Registro Civil
Las certificaciones de cualquier tipo extendidas
por el Registro Civil devengarán la correspondiente
tasa. Las inscripciones en este registro son gratui-
tas.
Las tasas por los servicios de recogida de basura,
limpieza de calles, cementerios, rastro y las referi-
das a cualquier otro servicio que presten o puedan
prestar las alcaldías se determinarán de manera
tal que lo recaudado por tales servicios cubre al
menos el cincuenta por ciento (50%) del costo de
los mismos.
3.2.2 Tasas por aprovechamiento
Acondicionamiento de cunetas o aceras
Los propietarios de inmuebles que pretendan
acondicionar las cunetas o aceras con rampas
para facilitar el acceso de vehículos, con fines
particulares o comerciales, deberán solicitar auto-
rización a la alcaldía y abonar la tasa correspon-
diente. Si el acondicionamiento fuera autorizado,
el propietario del inmueble pagará una tasa anual
por metro lineal de cuneta o acera afectado por el
acondicionamiento.
Reservas de estacionamiento
Las reservas de aparcamiento en la vía pública
deberán ser autorizadas por la alcaldía, previo
informe favorable de la Policía. Los beneficiarios
pagarán una tasa anual por cada metro cuadrado
reservado.
Rótulos
Toda persona natural o jurídica que coloque o
mande colocar placas, afiches, anuncios, cartelo-
nes o rótulos pagará mensualmente una tasa, cuya
cuantía dependerá de su tamaño y ubicación.
Ocupación de espacios públicos
Para la ocupación de aceras, calles o terrenos mu-
nicipales con puestos de comidas, mesas o con
cualquier fin comercial deberá solicitarse permiso
previo a la alcaldía. Una vez concedido el permiso,
el beneficiario deberá abonar la tasa establecida
y respetar el plazo de ocupación que se le haya
autorizado.
Ocupación de calles o aceras con materia-
les o maquinaria de construcción
Cuando por motivo de la ejecución o demolición
de alguna obra fuese necesario ocupar la calle o
aceras con materiales o maquinaria de construc-
ción, el propietario de la obra solicitará autorización
a la alcaldía y, si le es concedida, habrá de enterar
la tasa diaria establecida por cada metro cuadrado
ocupado.
Apertura de calles
Cuando para beneficio exclusivo de uno o varios
inmuebles sean necesarias realizar obras en la vía
pública, tales como zanjas para la instalación de
tuberías, los propietarios deberán solicitar autoriza-
ción previa a la alcaldía. Una vez concedida la au-
torización, habrá de depositar en la Tesorería Mu-
nicipal, previamente a la realización de las obras,
el importe del costo total de la reconstrucción o
reparación de la vía pública.
Predios baldíos
Los propietarios de predios baldíos están obliga-
dos a mantenerlos cercados y limpios. Si incum-
plieran esta obligación, serán notificados por la al-
caldía informándoles que en caso de no proceder a
cercarlos o limpiarlos en un plazo de quince días, la
municipalidad podrá hacerlo con su personal o con
personal contratado al efecto, quedando obligado
el propietario a abonar todos los gastos ocasiona-
dos que le serán justificados por la alcaldía, más
una multa que no podrá exceder del cincuenta por-
ciento (50%) del costo de la realización de la obra.
17
 Colección Situación de la Política
Diálogo Social Fiscal Municipal
Extracción de material de terrenos ejidales
La extracción de madera, arena o cualquier otro
producto de terrenos ejidales o municipales no po-
drá hacerse sin autorización previa de la alcaldía,
la cual determinará en cada caso la tarifa de la tasa
a abonar en función del valor comercial de los pro-
ductos extraídos.
Contribuciones especiales
Son contribuciones impuestas por las alcaldías
para la ejecución de obras o para el establecimien-
to, ampliación o mejora de servicios municipales,
siempre que se beneficie especialmente a perso-
nas determinadas, aunque dicho beneficio no pue-
da fijarse en una cantidad concreta.
Las contribuciones especiales se fundarán en la
mera ejecución de las obras o servicios y serán
independientes del hecho de la utilización de las
obras o servicios por los interesados.
Contribución especial por la primera pavi-
mentación de calles, aceras y cunetas
La contribución especial por la primera pavimen-
tación de calles, aceras y cunetas se exigirá en
todo caso, pudiendo repercutir la alcaldía hasta el
ochenta porciento del costo total de la obra entre
los beneficiarios directos en función de los metros
lineales de fachada de las casas o predios.
Contratos de arrendamientos de terrenos
ejidales
Toda persona que pretenda ocupar terrenos ejida-
les deberá suscribir contrato de arrendamiento con
la alcaldía respectiva, abonando el canon que ésta
determine sobre la base de la extensión y calidad
de los terrenos, así como de su mayor o menor
proximidad del casco urbano.
El plazo del arrendamiento de terrenos ejidales,
como el de cualquier otro terreno perteneciente a
los municipios, no podrá ser superior a un año.
18
3.3. La contribución real del Plan de
Arbitrios
En total en el Plan de Arbitrios se contabilizan unos
32 impuestos y tasas que las alcaldías deben cobrar.
La mayoría de estos impuestos no es cobrada y los
pocos que sí, son mal cobrados. Entre las causas
por el mal cobro podemos decir que las alcaldías no
cuentan con los inventarios de contribuyentes com-
pletos ni se aplican los procedimientos apropiados
para la definición de los montos imponibles.
De los 32 impuestos del Plan de Arbitrios, solamen-
te de 20 impuestos se obtuvieron ingresos durante
el periodo 2007-2010 y, de éstos, solamente 5 tie-
nen los porcentajes más destacados: Impuestos
sobre ventas y servicios que significa el 56.0% de
los ingresos, que es el impuesto que pagan los ne-
gocios (pulperías, empresas privadas) y significa
en promedio más de la mitad de los ingresos en
casi todas las alcaldías.
En segundo lugar el Impuesto sobre Bienes In-
muebles aporta el 16.4% de los ingresos, que es el
impuesto anual que se paga por las propiedades.
Matrículas y licencias 10.6%, pagado anualmente
también por todos los negocios (pulperías, empre-
sas privadas). Cartas de venta de ganado apenas
con un 3.6%; esta tasa es más conocida en los
municipios ganaderos del país y es pagada por las
personas o ganaderos cada vez que venden se-
movientes. Basura y limpieza 2.5%, que es la tasa
que pagan todos los usuarios del servicio de reco-
lección de basura y limpieza de calles.
En conclusión, los ingresos tributarios están basa-
dos en tres impuestos: IMI, IBI y las matrículas y li-
cencias. Podemos considerar esto como una debi-
lidad en la administración del Plan de Arbitrios por
no cobrar todos los impuestos y porque los que sí
son cobrados, son mal recaudados.
Esta debilidad del principal instrumento fiscal es
una de las causas por las que la política fiscal no
cumple con su función de aportar al gasto, a la in-
versión y a complementar otras políticas públicas
municipales, como las políticas de desarrollo.
19
 Colección Situación de la Política
Diálogo Social Fiscal Municipal

4. Las recaudaciones en los departamentos

E
l análisis de información de este ensayo se
basa en datos de tres departamentos y una
región autónoma, obtenidos del sistema de
control de las transferencias municipales (Trans-
muni) que cuenta con un módulo del información
sobre el presupuesto municipal (programación y
ejecución). Se han tomado los datos de tres de-
partamentos para el periodo 2007- 2010.
El análisis de la información departamental parte
de comparar el total de los ingresos de los munici-
pios que incorpora, entre otros: Transferencias de
capital, corrientes, ingresos tributarios y no tributa-
rios de acuerdo con la clasificación emitida por el
Ministerio de Hacienda y Crédito Público.
Se comparan también los ingresos por rubros para
dimensionar el peso de los ingresos tributarios y
no tributarios.
Y posteriormente la comparación de cada impues-
to dentro de los recursos tributarios y de cada tasa
dentro de los recursos no tributarios.
Finalmente se compara entre municipios el com-
portamiento de los impuestos más importantes en
el periodo 2007-2010. La situación por departa-
mentos es la siguiente:

Gráfico No 1
Departamentos

20
4.1 Chontales
En el periodo 2007-2010 el municipio de Juigalpa ob-
tuvo los mayores ingresos para el departamento de
Chontales. Representan el 21.8% de los ingresos de
Gráfico No 2
Ingresos totales - Chontales
Del total de los ingresos en el periodo 2007-2010,
las transferencias de capital representan el 52.5%.
Los recursos tributarios representan el 17.0% y los
Gráfico No 3
Ingresos por rubros - Chontales
todos los municipios en cuatro años. Los municipios
más cercanos obtuvieron el 11.3% y 11.2% de los
ingresos (La Libertad y Santo Tomás). El municipio
con menor ingreso en el periodo es Comalapa, con
apenas el 6.4% de los ingresos del departamento.
no tributarios el 8.6%. En general el departamento
depende de las transferencias de capital para la
ejecución de las inversiones.
21
 Colección Situación de la Política
Diálogo Social Fiscal Municipal

Al analizar los recursos tributarios que representan tas y servicios con un 9.9%, seguido del Impuesto
en el periodo el 17% de los ingresos, el impuesto sobre Bienes Inmuebles con el 4.3%.
con mayor recaudación es el Impuestos sobre ven-

Gráfico No 4
Ingresos tributarios - Chontales

De los recursos no tributarios que representan el el 5.9% de los ingresos obtenidos en el periodo.
8.6% de los ingresos en el periodo, el rubro más Dentro de este grupo las tasas más cobradas son:
cobrado es el de tasas y tarifas que representan Las cartas de venta y la matrícula de fierros.

Gráfico No 5
Tasas y tarifas - Chontales

22
Los ingresos tributarios y no tributarios en el depar-
tamento representan solamente un 25.6% de los
ingresos totales. Dentro de éstos el gravamen más
cobrado es el impuesto sobre ventas y de los no
tributarios las cartas de venta de ganado.
El potencial tributario del impuesto sobre ventas
es de 153 millones y apenas se recaudó en el año
2010 unos 33 millones. El municipio más cercano
al potencial es La Libertad.

Cuadro No 1
Potencial IMI - Departmento de Chontales.

Municipios Potencial IMI Recaudación 2010 % del Recaudación % del

potencial 2000 potencial
Juigalpa 49,675,320.00 12,543,622.52 25.3% 3,123,249.98 6.3%
Santo Tomás 18,367,020.00 3,603,872.95 19.6% 653,511.77 3.6%
Comalapa 15,518,700.00 203,575.69 1.3% 33,926.00 0.2%
Acoyapa 15,309,720.00 3,028,153.68 19.8% 225,436.89 1.5%
Santo Domingo 12,740,040.00 1,890,634.00 14.8% 144,558.97 1.1%
La Libertad 10,797,300.00 9,625,959.34 89.2% 100,971.14 0.9%
Villa Sandino 9,264,780.00 819,498.68 8.8% 160,160.24 1.7%
San Pedro de Lóvago 8,746,200.00 817,652.00 9.3% 59,291.36 0.7%
El Coral 6,966,000.00 216,881.59 3.1% 118,037.48 1.7%
San Francisco de Cuapa 6,509,340.00 262,290.00 4.0% 97,320.09 1.5%
153,894,420.00 33,012,140.45 21.5% 4,716,463.92 3.1%

El potencial del IBI es de 24.6 millones y se recau- dino es uno de los municipios con mayor recauda-
daron en el año 2010 unos 10 millones. Villa San- ción respecto a su potencial.

Cuadro No 2
Potencial IBI - Departamento de Chontales.

Municipios Potencial IBI Recaudación % del potencial Recaudación % del

2010 2000 potencial
Juigalpa 11,603,702.00 3,302,862.45 28.5% 626,716.33 5.4%
Acoyapa 4,181,756.00 1,564,407.01 37.4% 194,475.88 4.7%
Villa Sandino 1,062,275.00 1,229,656.36 115.8% 138,994.62 13.1%
Santo Tomás 1,640,066.00 737,624.91 45.0% 185,952.87 11.3%
Santo Domingo 1,308,645.00 619,072.42 47.3% 213,100.08 16.3%
La Libertad 1,724,406.00 757,381.66 43.9% 101,512.12 5.9%
San Pedro de Lóvago 864,257.00 764,000.00 88.4% 135,079.00 15.6%
San Francisco de Cuapa 551,464.00 468,124.00 84.9% 96,190.19 17.4%
Comalapa 1,242,852.00 333,301.15 26.8% 25,783.00 2.1%
El Coral 469,096.00 394,630.86 84.1% 33,178.67 7.1%
24,648,519.00 10,171,060.82 41.3% 1,750,982.76 7.1%

Chontales es un departamento ganadero, lo que gistrado, la situación de los registros de fierros en

implicaría que las alcaldías cuenten con un buen
sistema de control de los registros de las activida-
des ganaderas: Fierros, cartas de venta, guías de
transporte.
Si se considera que por cada finca que se halla en
el municipio debería de existir al menos un fierro re-
el departamento es la siguiente: 5 alcaldías cuen-
tan con bajos porcentajes de fierros registrados
respecto de las fincas o explotaciones ganaderas
existentes y en el resto de alcaldías los % son ma-
yores de 100. (La información de las explotaciones
es del 2000 y la de los fierros registrados corres-
ponde al mejor registro del periodo 2005 – 2008). 23
 Colección Situación de la Política
Diálogo Social Fiscal Municipal

Cuadro No 3
Registro de fierros - Chontales

Explotaciones Fierros
Municipios agropecuarias registrados % explotaciones
ganaderas*
Acoyapa 1327 112 8.4%
Comalapa 676 3184 471.0%
El Coral 380 1800 473.7%
Juigalpa 842 3490 414.5%
La Libertad 698 185 26.5%
San Francisco de Cuapa 324 53 16.4%
San Pedro de Lóvago 597 69 11.6%
Santo Domingo 725 0.0%
Santo Tomás 721 3239 449.2%
Villa Sandino 747 840 112.4%
Gran Total 7,037 12,972 184.3%
* Explotaciones agropecuarias ganaderas CENAGRO 2000 - INIDE

Los impuestos más cobrados por los municipios Inmuebles, Contribuciones especiales, Matrículas
del departamento de Chontales son: Impuestos y Licencias e Impuesto por rodamiento. El compor-
sobre ventas y servicios, Impuesto sobre Bienes tamiento por municipio es el siguiente:

Cuadro No 4
Impuestos más cobrados por municipios - Chontales
Juigalpa 63,464,903.98
Impuestos sobre ventas y servicios 40,232,564.83 63.4%
Impuesto sobre Bienes Inmuebles 12,462,728.53 19.6%
Matrículas y Licencias 8,244,253.87 13.0%
Impuesto por rodamiento 1,264,269.58 2.0%
Contribuciones especiales 1,261,087.17 2.0%
La Libertad 24,160,190.12
Impuestos sobre ventas y servicios 19,634,413.99 81.3%
Impuesto sobre Bienes Inmuebles 2,588,249.86 10.7%
Contribuciones especiales 1,367,537.00 5.7%
Matrículas y Licencias 525,659.09 2.2%
Impuesto por rodamiento 44,330.18 0.2%
Santo Tomás 22,405,308.25
Impuestos sobre ventas y servicios 13,892,490.50 62.0%
Matrículas y Licencias 3,735,876.99 16.7%
Impuesto sobre Bienes Inmuebles 3,452,145.41 15.4%
Contribuciones especiales 1,150,455.35 5.1%
Impuesto por rodamiento 174,340.00 0.8%
Acoyapa 12,465,297.87
Impuestos sobre ventas y servicios 5,935,938.23 47.6%
Impuesto sobre Bienes Inmuebles 5,838,822.26 46.8%
Contribuciones especiales 347,780.00 2.8%
Matrículas y Licencias 243,027.38 1.9%
Impuesto por rodamiento 99,730.00 0.8%
24
 Villa Sandino 10,397,372.32
Impuesto sobre Bienes Inmuebles 5,263,756.91 50.6%
Impuestos sobre ventas y servicios 2,612,692.62 25.1%
Contribuciones especiales 2,095,925.51 20.2%
Matrículas y Licencias 334,605.28 3.2%
Impuesto por rodamiento 90,392.00 0.9%
Santo Domingo 7,347,388.18
Impuestos sobre ventas y servicios 4,149,948.36 56.5%
Impuesto sobre Bienes Inmuebles 2,947,407.80 40.1%
Matrículas y Licencias 216,797.02 3.0%
Impuesto por rodamiento 33,235.00 0.5%
San Pedro de Lóvago 4,848,074.00
Impuesto sobre Bienes Inmuebles 2,370,366.00 48.9%
Impuestos sobre ventas y servicios 1,944,767.00 40.1%
Contribuciones especiales 275,585.00 5.7%
Matrículas y Licencias 160,311.00 3.3%
Impuesto por rodamiento 97,045.00 2.0%
El Coral 4,656,311.85
Contribuciones especiales 2,308,998.32 49.6%
Impuesto sobre Bienes Inmuebles 1,305,393.15 28.0%
Impuestos sobre ventas y servicios 781,498.81 16.8%
Matrículas y Licencias 236,741.57 5.1%
Impuesto por rodamiento 23,680.00 0.5%
San Francisco de Cuapa 3,179,795.11
Impuesto sobre Bienes Inmuebles 1,666,487.75 52.4%
Impuestos sobre ventas y servicios 941,133.00 29.6%
Contribuciones especiales 479,453.54 15.1%
Matrículas y Licencias 65,617.82 2.1%
Impuesto por rodamiento 27,103.00 0.9%
Comalapa 2,496,226.05
Impuesto sobre Bienes Inmuebles 1,563,755.96 62.6%
Impuestos sobre ventas y servicios 758,692.23 30.4%
Contribuciones especiales 79,500.00 3.2%
Matrículas y Licencias 76,827.86 3.1%
Impuesto por rodamiento 17,450.00 0.7%
Gran Total 155,420,867.73

25
 Colección Situación de la Política
Diálogo Social Fiscal Municipal

4.2 Madriz el 22.1% de los ingresos de las 9 alcaldías del de-

partamento. El municipio con menores ingresos en
En el periodo 2007-2010 la Alcaldía de Somoto es el periodo es La Sabana con solamente el 6.4% de
la que ha obtenido los mayores ingresos de las al- los ingresos totales.
caldías del departamento de Madriz y representan

Gráfico No 6
Ingresos totales - Departamento de Madriz.

Casi el 60% (59.8) de los ingresos de los munici- no tributarios entre ambos representan apenas el
pios del departamento de Madriz proviene de las 10.3% de los ingresos en el periodo.
transferencias de capital. Los recursos tributarios y

Gráfico No 7
Ingresos por rubros - Departamento de Madriz.

26
Recursos tributarios. Para el departamento de Ma- cobrado, representa casi el 70% de los ingresos
driz el impuesto sobre ventas y servicios es el más por impuestos.

Gráfico No 8
Ingresos tributarios - Departamento de Madriz.

Recursos no tributarios. Las tasas y tarifas son el

rubro más cobrado seguido de Alquileres y Dere-
chos y concesiones.

Gráfico No 9
Recursos no tributarios - Departamento de Madriz.

27
 Colección Situación de la Política
Diálogo Social Fiscal Municipal

Dentro de las tasas y tarifas, las más cobradas en

Madriz están las siguientes:

Gráfico No 10
Tasas y tarifas - Departamento de Madriz.

Los ingresos tributarios y no tributarios en Madriz
representan apenas el 10.3% de los ingresos tota-
les en el departamento. El impuesto sobre ventas
es el más pagado por los recursos tributarios y la
tasa pagada en los mercados es el más alto en los
no tributarios.
El potencial del IMI para el departamento de Ma-
driz es de 172 millones de córdobas y el municipio
con mayor porcentaje del potencial recaudado es
San Juan de Río Coco con el 19.2% respecto del
año 2010.

Cuadro No 5
Potencial IMI - Departamento de Madriz.

Municipios Potencial IMI Recaudación % del Recaudación % del

2010 potencial 2001 potencial
Somoto 40,580,820.00 3,590,201.83 8.8% 2,373,426.02 5.8%
Telpaneca 31,664,340.00 1,614,176.28 5.1% 421,716.72 1.3%
San Juan de Río Coco 21,888,720.00 4,207,552.16 19.2% 5,311,941.62 24.3%
San Lucas 20,309,760.00 388,650.76 1.9% 359,879.18 1.8%
Totogalpa 15,178,140.00 203,542.07 1.3% 690,860.34 4.6%
Yalagüina 12,554,280.00 378,117.17 3.0% 271,940.63 2.2%
Palacagüina 12,523,320.00 571,473.95 4.6% 515,174.92 4.1%
San José de Cusmapa 11,741,580.00 196,483.88 1.7% 55,602.42 0.5%
La Sabana 5,975,280.00 49,564.00 0.8% 37,432.06 0.6%
Total 172,416,240.00 11,199,762.10 6.5% 10,037,973.91 5.8%

El departamento de Madriz es uno de los departa- se recaudaba el 5.8% del potencial y en los casos
mentos del país que desde el año 2000 no mejora de los municipios de San Juan de Río Coco y Toto-
la recaudación de sus impuestos. En el año 2001 galpa redujeron su recaudación respecto del 2010.

28
Cuadro No 6
Potencial IBI - Departamento de Madriz.

Municipios Potencial IBI IBI 2010 % del IBI 2002 % del

potencial potencial
Somoto 2,808,776.00 1,715,121.01 61.1% 134,296.17 4.8%
San Juan de Río Coco 1,588,671.00 289,770.05 18.2% 108,991.45 6.9%
Palacagüina 838,823.00 271,173.20 32.3% 80,107.00 9.5%
Telpaneca 613,544.00 260,329.68 42.4% 93,829.00 15.3%
Yalagüina 375,880.00 204,155.14 54.3% 46,824.43 12.5%
Totogalpa 275,999.00 152,447.89 55.2% 33,016.00 12.0%
San Lucas 255,383.00 168,816.38 66.1% 25,775.12 10.1%
La Sabana 134,501.00 30,822.93 22.9% 10,501.32 7.8%
San José de Cusmapa 117,277.00 36,066.00 30.8% 2,329.00 2.0%
Gran Total 7,008,854.00 3,128,702.00 44.6% 535,669.49 7.6%

En el caso del Impuesto de Bienes Inmuebles para
el departamento de Madriz, desde el año 2002 al
2010 se ha mejorado su recaudación respecto del
potencial definido en el año 2007. En promedio se
pasó de recaudar un 7.6% del potencial, a recaudar
un 44.6%, como se refleja en la tabla anterior. Los
municipios con mejor desempeño en este impues-
to son: San Lucas y Somoto y los más débiles San
Juan de Río Coco y La Sabana. A diferencia del
IMI, el cobro del IBI ha experimentado incrementos
en su recaudación, debido a la implementación de
los levantamientos catastrales y la ejecución del
SISCAT como instrumentos para incrementar la
base de contribuyentes.

Cuadro No 7
Registro de fierros - Departamento de Madriz.

Municipio Explotaciones Fierros Fierros Fierros Fierros Fierros % fierros

ganaderas 2005 2006 2007 2008 Registrados por EAG
San Juan de Río Coco 1749 150 173 143 162 173 9.9%
Telpaneca 1396 449 516 367 516 37.0%
Somoto 1102 652 767 697 611 767 69.6%
Palacagüina 864 385 428 475 366 475 55.0%
Totogalpa 817 586 648 673 673 82.4%
San Lucas 781 262 252 229 179 262 33.5%
La Sabana 478 162 165 179 167 179 37.4%
Yalagüina 397 171 171 172 172 172 43.3%
San José de Cusmapa 389 218 205 211 159 218 56.0%
Gran Total 7973 3035 3325 3146 1816 3325 41.7%

Según el censo de CENAGRO 2000, las alcaldías
del departamento de Madriz contaban con unas
7,973 explotaciones ganaderas. El mayor núme-
ro de fierros registrados en el periodo 2005–2008
en el departamento es de 3,325 y representan el
41.7% de los registros que deberían de existir,
asumiendo que para cada explotación ganadera
(finca) al menos debería de existir un registro de
fierro.
Los impuestos más cobrados en el departamento
son: Impuestos sobre ventas y servicios, Impuesto
sobre Bienes Inmuebles, Matrículas y Licencias, Im-
puesto por rodamiento, Contribuciones especiales.

29
 Colección Situación de la Política
Diálogo Social Fiscal Municipal

Cuadro No 8
Impuestos más cobrados por municipios - Madriz.

Municipio / Impuesto Periodo 2007 - 2010 %

Somoto 19,747,877.67
Impuestos sobre ventas y servicios 12,733,698.49 64.5%
Impuesto sobre Bienes Inmuebles 4,759,780.22 24.1%
Matrículas y Licencias 1,920,588.96 9.7%
Impuesto por rodamiento 333,810.00 1.7%
San Juan de Río Coco 14,129,206.50
Impuestos sobre ventas y servicios 11,544,814.13 81.7%
Impuesto sobre Bienes Inmuebles 1,362,599.57 9.6%
Matrículas y Licencias 1,009,094.18 7.1%
Impuesto por rodamiento 212,698.62 1.5%
Contribuciones especiales 0.00 0.0%
Telpaneca 4,165,898.04
Impuestos sobre ventas y servicios 3,127,289.69 75.1%
Impuesto sobre Bienes Inmuebles 829,361.68 19.9%
Matrículas y Licencias 150,516.67 3.6%
Impuesto por rodamiento 58,730.00 1.4%
San Lucas 3,679,503.31
Contribuciones especiales 1,773,829.13 48.2%
Impuestos sobre ventas y servicios 1,167,811.73 31.7%
Impuesto sobre Bienes Inmuebles 510,831.96 13.9%
Matrículas y Licencias 183,105.49 5.0%
Impuesto por rodamiento 43,925.00 1.2%
Palacagüina 3,422,446.66
Impuestos sobre ventas y servicios 2,125,687.84 62.1%
Impuesto sobre Bienes Inmuebles 941,591.75 27.5%
Matrículas y Licencias 235,792.07 6.9%
Impuesto por rodamiento 119,375.00 3.5%
Yalagüina 1,867,360.71
Impuestos sobre ventas y servicios 1,004,868.78 53.8%
Impuesto sobre Bienes Inmuebles 748,471.76 40.1%
Matrículas y Licencias 57,243.09 3.1%
Impuesto por rodamiento 56,777.08 3.0%
Contribuciones especiales 0.00 0.0%
Totogalpa 1,304,881.45
Impuestos sobre ventas y servicios 655,171.04 50.2%
Impuesto sobre Bienes Inmuebles 599,222.18 45.9%
Matrículas y Licencias 25,292.23 1.9%
Impuesto por rodamiento 25,196.00 1.9%
La Sabana 534,931.93
Impuestos sobre ventas y servicios 333,116.54 62.3%
Impuesto sobre Bienes Inmuebles 125,122.58 23.4%
Matrículas y Licencias 43,566.99 8.1%
Impuesto por rodamiento 18,725.82 3.5%
Contribuciones especiales 14,400.00 2.7%
San José de Cusmapa 495,637.46
Impuestos sobre ventas y servicios 428,781.79 86.5%
Impuesto sobre Bienes Inmuebles 42,931.57 8.7%
Matrículas y Licencias 16,324.10 3.3%
30 Impuesto por rodamiento 7,600.00 1.5%
31
 Colección Situación de la Política
Diálogo Social Fiscal Municipal

4.3 Matagalpa gresos totales del departamento de Matagalpa. El

municipio más cercano a Matagalpa obtuvo el 11%
Ingresos totales. En el periodo 2007-2010 el mu- de los ingresos y el más bajo (Terrabona) obtuvo el
nicipio de Matagalpa obtuvo casi el 30% de los in- 3.1% de los ingresos totales del departamento.

Gráfico No 11
Ingresos totales - Departamento de Matagalpa.

Ingresos por rubros. Las transferencias de capital

constituyen el rubro con mayor peso en el departa-
mento de Matagalpa.

Gráfico No 12
Recursos por rubros - Departamento de Matagalpa.

32
El 51.3% de los ingresos proviene de las transfe- gundo lugar están los recursos tributarios con el
rencias de capital del Gobierno Central, en el se- 21.5% (Gráfico 13).

Gráfico No 13
Recursos tributarios - Departamento de Matagalpa.

El IMI representa el 70% de los ingresos tributarios que es el IBI, representa el 18.4% y las matrículas
del departamento de Matagalpa. El más cercano, representan apenas el 10%.

Gráfico No 14
Recursos no tributarios - Departamento de Matagalpa.

En el departamento de Matagalpa el 5.5% de los
ingresos corresponden a recursos no tributarios,
de éstos el 66.5% corresponde a tasas y tarifas pa-
gadas por la población por la prestación de algún
servicio de las alcaldías.
Tasas y tarifas. Casi el 30% de los ingresos por tasas
corresponde a la emisión de cartas de venta de ga-
nado por la alcaldía. En el periodo estudiado y res-
pecto del total de los ingresos las cartas de venta de
ganado representan apenas el 1%. 33
 Colección Situación de la Política
Diálogo Social Fiscal Municipal

Gráfico No 15
Tasas y tarifas - Departamento de Matagalpa.

Los impuestos en el departamento de Matagalpa presenta los recursos tributarios indica que los muni-
representan el 21.5% de los ingresos y los ingresos cipios han mejorado su desempeño.
no tributarios apenas el 5.5%. El porcentaje que re-

Cuadro No 9
Potencial IMI - Departamento de Matagalpa.

Municipios Potencial IMI Recaudación 2010 % del Recaudación % del potencial

potencial 2001
Matagalpa 133,468,560.00 56,402,389.00 42.3% 8,774,290.66 6.6%
Tuma-La Dalia 59,032,980.00 5,268,128.82 8.9% 1,152,605.07 2.0%
Matiguás 47,260,440.00 1,853,815.74 3.9% 237,298.88 0.5%
Ciudad Darío 45,263,520.00 2,341,664.89 5.2% 984,744.15 2.2%
Rancho Grande 39,404,340.00 1,285,228.00 3.3% 117,783.77 0.3%
San Ramón 36,107,100.00 1,710,696.87 4.7% 460,016.17 1.3%
Río Blanco 31,788,180.00 1,941,622.91 6.1% 656,060.32 2.1%
Sébaco 29,001,780.00 9,510,654.13 32.8% 1,580,436.03 5.4%
San Dionisio 25,634,880.00 376,349.58 1.5% 95,712.10 0.4%
Terrabona 19,086,840.00 314,171.71 1.6% 77,499.97 0.4%
Esquipulas 16,292,700.00 861,065.01 5.3% 199,668.89 1.2%
San Isidro 16,137,900.00 1,082,078.65 6.7% 668,210.16 4.1%
Muy Muy 12,840,660.00 1,092,646.46 8.5% 250,725.65 2.0%
Gran Total 511,319,880.00 84,040,511.77 16.4% 15,255,051.82 3.0%

34
Los municipios más cercanos al potencial del IMI han experimentado incrementos al hacer la com-
son Matagalpa y Sébaco. Todos los municipios paración con la recaudación del año 200.

Cuadro No 10
Potencial IBI - Departamento de Matagalpa.

Municipio Potencial IBI Recaudación 2010 % del Recaudación % del potencial

potencial 2001
Matagalpa 22,556,953.00 5,460,271.00 24.2% 1,455,137.56 6.5%
Tuma-La Dalia 5,103,978.00 1,253,940.24 24.6% 138,262.94 2.7%
Matiguás 4,905,791.00 3,013,321.85 61.4% 142,373.73 2.9%
Sébaco 3,036,741.00 1,858,277.44 61.2% 618,531.76 20.4%
Ciudad Darío 2,931,497.00 1,061,542.63 36.2% 409,788.00 14.0%
San Ramón 2,731,425.00 1,694,449.86 62.0% 238,499.62 8.7%
Río Blanco 2,686,251.00 1,097,250.94 40.8% 211,830.13 7.9%
Rancho Grande 2,489,081.00 1,021,941.50 41.1% 80,399.45 3.2%
San Isidro 1,976,524.00 1,005,816.80 50.9% 452,488.19 22.9%
Muy Muy 1,616,182.00 725,733.15 44.9% 77,179.50 4.8%
Esquipulas 1,334,518.00 570,501.93 42.7% 230,322.20 17.3%
Terrabona 544,809.00 135,476.00 24.9% 15,215.27 2.8%
San Dionisio 515,093.00 144,934.48 28.1% 3,899.43 0.8%
Gran Total 52,428,843.00 19,043,457.82 36.3% 4,073,927.78 7.8%

Igual que en los departamentos anteriores, la re- 8.7% al 62.0% de su potencial. Aun San Dionisio,
caudación del IBI en Matagalpa está avanzando. el que menos recauda, pasó de menos del 1% a
El municipio de San Ramón pasó de recaudar del recaudar el 28% de su potencial.

Cuadro No 11
Registro de fierros - Departamento de Matagalpa.

Municipios Explotaciones Fierros Fierros 2006 Fierros Fierros % fierro

ganaderas 2005 2007 registrados por EAG
Muy Muy 891 782 775 872 872 97.9%
Matiguás 2701 1967 2426 2436 2436 90.2%
Río Blanco 1441 1175 1175 1198 1198 83.1%
Ciudad Darío 2140 1482 1544 1625 1625 75.9%
San Isidro 879 542 614 579 614 69.9%
Esquipulas 768 420 382 282 420 54.7%
Sébaco 658 358 334 357 358 54.4%
San Ramón 1495 700 600 581 700 46.8%
Rancho Grande 2309 0 0 1021 1021 44.2%
Terrabona 1075 373 347 362 373 34.7%
El Tuma - La Dalia 2967 571 566 687 687 23.2%
San Dionisio 1252 195 187 174 195 15.6%
Matagalpa 3355 398 454 372 454 13.5%
Gran Total 9280 8963 9404 10546 10953 118.0%
El registro de fierro, como ya se ha dicho, es un total de explotaciones agropecuarias es Muy Muy.
mecanismo de control del hato ganadero. En el Por el contrario, el que menos fierros registrados
caso del departamento de Matagalpa el municipio tiene es Matagalpa.
que más fierros registrados tiene y se acerca al 35
 Colección Situación de la Política
Diálogo Social Fiscal Municipal

4.4 Municipios de la RAAS que for-

man Zelaya Central

El municipio con mayores ingresos en el periodo

es Nueva Guinea con el 41.5% de los ingresos to-
tales de los cuatro municipios.

Gráfico No 15
Ingresos totales - RAAS

Gráfico No 16
Ingresos por rubros - RAAS

Las transferencias de capital significaron en el pe- tributarios a pesar de que son considerablemente
riodo para estos cuatro municipios el 52.8% de menores representan entre los dos el 28.2% de los
36 los ingresos totales. Los recursos tributarios y no ingresos totales.
 Gráfico No 17
Ingresos tributarios - RAAS

El impuesto sobre ventas representa el 60.7% de el periodo 2007-2010. El segundo impuesto más
los impuestos que recaudaron los municipios en fuerte es el de bienes inmuebles con el 29.7% .

Gráfico No 18
Recursos no tributarios - RAAS

Las tasas y tarifas representan el 84.8% de los in-
gresos por recursos no tributarios.
Tasas y tarifas. Las cartas de venta significan el
55.7% de las tasas que se cobran en los muni-
cipios. El registro de fierros, el 12.7%. Son los
dos rubros más importantes de las actividades
ganaderas.

37
 Colección Situación de la Política
Diálogo Social Fiscal Municipal

Gráfico No 18
Tasas y tarifas - RAAS

Los ingresos por impuestos significan para estos también tienen un porcentaje significativo (12.9%),
municipios el 15.3% de los ingresos totales. En re- que sumados ambos alcanzan el 28.2% de los in-
lación con otros departamentos las tasas y tarifas gresos.

Cuadro No 12
Potencial IMI - RAAS.

Municipios Potencial IMI Recaudación % del Recaudación % del

2010 potencial 2000 potencial
Nueva Guinea 94,590,540.00 7,844,789.46 8.3% 1,446,462.07 1.5%
El Rama 68,591,880.00 10,702,816.99 15.6% 1,342,323.85 2.0%
Muelle de los Bueyes 25,557,480.00 2,250,420.86 8.8% 256,916.87 1.0%
El Ayote 13,049,640.00 704,587.79 5.4% 140,925.53 1.1%
Gran Total 201,789,540.00 21,502,615.10 10.7% 3,186,628.32 1.6%

El municipio que más recauda de su potencial en apenas el 1.4%. El municipio con menos avance
el 2010 es El Rama (15.6%) y en el 2000 recaudaba en este impuesto es El Ayote.

Cuadro No 13
Potencial IBI - RAAS.

Municipio Potencial IBI Recaudación % del Recaudación % del

2010 potencial 2000 potencial
Nueva Guinea 17,359,693.00 4,252,451.88 24.5% 624,909.49 3.6%
El Rama 11,373,637.00 2,545,240.80 22.4% 540,317.88 4.8%
Muelle de los Bueyes 4,452,720.00 1,061,218.63 23.8% 209,428.44 4.7%
El Ayote 3,513,334.00 955,466.47 27.2% 158,950.57 4.5%
Gran Total 36,699,384.00 8,814,377.78 24.0% 1,533,606.38 4.2%

38
La recaudación del IBI ha experimentado avances
en los cuatro municipios, pasando de recaudar el
4.2% del potencial a un 24% en el 2010.

Cuadro No 13
Registro de fierros - RAAS.

Municipio Explotaciones Fierros Fierros Fierros Fierros % fierro

ganaderas 2005 2006 2007 registrados por EAG
Nueva Guinea 5831
El Rama 3911 2300 3100 4150 4150 106.1%
Muelle de los Bueyes 1989 198 249 336 336 16.9%
El Ayote 776

Grand Total 12507 2498 3349 4486 4486 35.9%

39
 Colección Situación de la Política
Diálogo Social Fiscal Municipal

40
5. Reflexiones finales
5.1 Principales elementos que ca-
racterizan la problemática
La política fiscal municipal es el conjunto de accio-
nes que deben asegurar los recursos para finan-
ciar el gasto y la inversión pública municipal a partir
de los principios de equidad y solidaridad: Quie-
nes más tienen deben aportar en mayor medida al
financiamiento.
Ésta debería asegurar los recursos para el cum-
plimiento de las competencias municipales, cum-
plimiento de los planes municipales, la ejecución
de las inversiones y la prestación de servicios. En
otras palabras, asegurar los recursos para la co-
bertura de los déficits en la prestación de servicios,
dotación de equipamientos e infraestructura de
responsabilidad municipal y para el fortalecimiento
de las capacidades institucionales.
Por tanto, la política fiscal municipal está íntima-
mente vinculada a la planificación municipal por-
que es el instrumento que establece las reglas del
juego para la obtención de los recursos, su ade-
Ingresos
Transferencias de capital
Recursos tributarios
Transferencias y donaciones corrientes
Recursos no tributarios
Saldo de caja y banco al 31 de diciembre
cuada asignación y priorización. Al igual que la pla-
nificación, la política fiscal debe tener un carácter
participativo, lo que hace al gobierno municipal y
la sociedad en su conjunto corresponsables de la
política.
El carácter participativo de la política obliga al ac-
ceso libre a la información de todos los participan-
tes y a la transparencia en la obtención, la planifi-
cación y el uso de los recursos.
A la luz de estos enunciados podemos caracterizar
la situación actual de la política fiscal municipal a
partir de los siguientes elementos:
• Se carece de políticas fiscales apropiadas. A
pesar de contar con la posibilidad de que cada
alcaldía cuenta con una política fiscal, solamen-
te la Alcaldía de Managua cuenta con su Plan
de Arbitrios. De aquí se deduce que la política
fiscal es extraña a las administraciones munici-
pales; además que cuando existen planes, no
se vincula a las políticas de desarrollo local.
Total
6,041,631,466.55 46.8%
3,330,766,886.82 25.8%
1,291,136,421.75 10.0%
881,054,007.66 6.8%
860,219,701.53 6.7%
41
 Colección Situación de la Política
Diálogo Social Fiscal Municipal
• Hay dependencia hacia las transferencias. Las
alcaldías tienen una fuerte dependencia de
las transferencias del Gobierno Central. En el
periodo 2007-2010 las transferencias de capi-
tal significaron el 46.8% de los ingresos y las
transferencias para gasto corriente el 10%. En
consecuencia, los ingresos municipales no al-
canzan para financiar el gasto y las inversiones
municipales.
• Hay desconocimiento del marco legal de la
política fiscal municipal, tanto de parte de las
autoridades y técnicos municipales como de la
población. Del total de impuestos del Plan de
Arbitrios, solamente 20 tienen alguna ejecución
en el periodo 2007-2010. De estos 20 impues-
tos, cinco reúnen el 90% de los montos recau-
dados. Los restantes 15 significan solamente el
10% de los ingresos fiscales.
• Hay pocos recursos municipales destinados
a las inversiones y al fortalecimiento municipal
para recaudar.
• La política fiscal no está vinculada al proceso de
planificación y presupuestación. Las alcaldías
planifican la ejecución de las inversiones a par-
tir de los montos asignados a las transferencias
municipales y muchas veces no consideran los
montos de los ingresos fiscales.
• No se establecen metas de recaudación reales,
basadas en potenciales de recaudación. Se
carece de inventarios fiscales, registros de con-
tribuyentes y cálculos adecuados de las bases
imponibles. No hay claridad de los potenciales
tributarios de cada impuesto. En el caso del IMI,
se cobra una cuota fija a cualquier tipo de nego-
cios.
• En esta misma línea, la política fiscal no se vin-
cula a políticas de desarrollo. Por ejemplo, hay
municipios con mayoría de población rural y
mayor porcentaje de recaudación de impues-
tos en zonas rurales que destina la mayoría de
las inversiones a zonas urbanas.
42
• La política fiscal no es un elemento dinamizador
de la economía local. Existen municipios con
características ganaderas, en donde el control
sobre la actividad ganadera es deficiente, a pe-
sar del volumen del movimiento de esa activi-
dad.
• Hay un desaprovechamiento del IBI, un impues-
to de reciente incorporación al ámbito municipal
que ha demostrado que con los mecanismos
adecuados se puede mejorar la capacidad de
recaudación de las alcaldías.
• La política fiscal no puede ser participativa si la
población desconoce las reglas del juego; no
participa en las decisiones sobre la asignación
de los recursos o de la rendición de cuentas so-
bre los incrementos en ingresos por impuestos.
Las modificaciones a los presupuestos de in-
gresos no son informados a la población.
5.2 Posibles soluciones y contribu-
ciones desde la sociedad civil
Para que la participación de la ciudadanía sea más
efectiva e incidir en que la política fiscal municipal
contribuya al desarrollo de sus municipios, podría
concentrarse en tres grandes objetivos:
a).- Promover un mayor conocimiento e involucra-
miento de la población sobre la problemática
tributaria:
• Mejorar el conocimiento de la población sobre
las políticas fiscales y la utilización de los recur-
sos para incentivar la participación en el pago
de los impuestos. Divulgar el marco legal, pro-
cedimientos y mecanismos para la liquidación
de los impuestos.
• Contribuir a mejorar la capacidad de los líderes
en los territorios para incidir en las decisiones
que afectan a sus localidades. El proceso de
capacitación y formación de líderes además
contribuye a identificar los liderazgos auténti-
cos.
• Propiciar que la población tome parte en la to-
mas de decisiones: De dónde obtener los re-
cursos, cuánto recurso alcanzar, cómo asignar-
los, priorizar la asignación y rendir cuentas por
su utilización.
• Involucrar a la población en la elaboración de la
política fiscal y el Plan de Arbitrios de su munici-
pio.
• Promover acciones de seguimiento que contri-
buyan a mejorar la administración y planifica-
ción del presupuesto municipal.
• Mejorar las capacidades de técnicos y autorida-
des municipales sobre los marcos legales, ins-
trumentos, procedimientos para el cobro de los
impuestos y la necesaria integralidad entre las
políticas fiscales y las políticas de desarrollo.

b).- Incidir sobre las autoridades municipales (con- • Asegurar profesionalización de técnicos a tra-
cejo y alcalde) para que la planificación del vés del cumplimiento de la Ley de Carrera Mu-
municipio esté orientada hacia el desarrollo del nicipal.
municipio:

• Promover y exigir la elaboración y aprobación

de los planes de arbitrios de cada alcaldía.

• Vincular las políticas fiscales municipales a las

políticas de desarrollo para que contribuyan al
crecimiento económico municipal de acuerdo
con sus propias potencialidades, físicas y eco-
nómicas.

• Estimular que la municipalidad haga una ge-

rencia basada en resultados: Generación de
información para la planificación, definición de
potenciales, establecimiento de indicadores y
metas y evaluación de las políticas fiscales.

c).- Acompañar al gobierno municipal para asegu-

rar una mejor aplicación de la política tributaria
municipal y un mejor uso de los recursos obte-
nidos:

• Velar por la correcta aplicación del principio de

equidad y solidaridad de la política fiscal.

• Monitorear que el incremento de los ingresos

contribuya a financiar inversiones y gastos que
mejoran el desempeño del gobierno municipal.
• Trabajar por la eficiencia y transparencia en la
administración tributaria, asegurando acceso
público a la información fiscal.

• Velar por la protección fiscal a sectores vulnera-

bles.
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 Colección Situación de la Política
Diálogo Social Fiscal Municipal

Bibliografía

1. Pérez Royo, Fernando: Derecho Financiero y Tributario. Parte General, ed. Thomson Cívitas, 17ª ed.

2. Rafael Calvo Ortega, Curso de Derecho financiero, I. Derecho tributario, Parte General, ed. Thomson
Civitas, ISBN 84-470-2650-7.

3. Albi Ibáñez, Emilio: Sistema Fiscal Español I, ed. Ariel Economía, 23ª ed. Barcelona. 2008.

4. José María Martín, Ciencia de las Finanzas Públicas - Bs. As. Argentina.

Referencias

5. «fiscalidad», Diccionario de la Real Academia Española de la Lengua (vigésima segunda edición),

Real Academia Española, 2001,

6. http://buscon.rae.es/draeI/SrvltConsulta?TIPO_BUS=3&LEMA=fiscalidad

7. Transferencias e información municipal, reportes consolidados. Presupuesto Municipal, ejercicio 2007

– 2010. www.transmuni.gob,ni

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