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En primer lugar, a Dios por darnos la salud, a nuestros padres por el apoyo
incondicional y a nuestra Docente por las enseñanzas que nos brinda en el
desarrollo de su cátedra.
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AGRADECIMIENTO
Agradecer a todos nuestros maestros ya que ellos nos enseñaron a valorar los
estudios y a superarnos cada día, también agradecer a nuestros padres
porque ellos están en los días más difíciles de nuestra vida como estudiante.
Y agradecemos a Dios por darnos la salud, por tener una cabeza con la que
puedo pensar muy bien y además un cuerpo sano. Estamos seguros que
nuestras metas planteadas darán buenos frutos en el futuro y por ende
debemos esforzarnos cada día para ser mejor en la universidad y en todo lugar
sin olvidar el respeto que engrandece a la persona.
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Índice
Contenido
TASAS DE PRESTACION DE SERVICIOS PÚBLICOS ........................................................................ 5
Características de las Tasas ............................................................................................. 6
MARCO CONSTITUCIONAL 1993 ......................................................................................... 8
Constitución Política del Perú - Artículo 74º ................................................................. 8
Ley de Tributación Municipal ................................................................................................ 8
DECRETO LEGISLATIVO Nº 776 Capítulo II .................................................................. 8
Arbitrios Municipales ............................................................................................................ 10
Las clases de arbitrios que existen son: ......................................................................... 10
Arbitrio de Limpieza Pública: Este arbitrio se encuentra comprendido por dos
tipos de servicios: Barrido de Calles y Recolección de Residuos Sólidos: ................. 10
Barrido de Calles: Comprende el servicio de barrido de vías y espacios de
dominio público, transporte, descarga, transferencia y disposición final de los
desechos sólidos correspondientes. ............................................................................. 11
Recolección de Residuos Sólidos (concepto): Los residuos sólidos se definen
a todo material que proviniendo de actividades humanas y económicas, es
desechado como desperdicio o basura, generados por las unidades económicas,
que comprende desde la familia hasta las grandes industrias, las cuales sienten la
necesidad de deshacerse de ellos de modo tal que, dichos residuos proceden se
servicios y actividades de consumo, que junto a los residuos de los hogares,
incluyen materiales tan heterogéneos, como animales muertos, neumáticos viejos,
enseres caseros desechados, residuos industriales, hospitalarios, etc.; en virtud
de lo establecido en la normatividad nacional o de los riesgos que causan a la
salud y el ambiente, provenientes de los predios referidos en el literal a) del
presente artículo y de las áreas de dominio público. .................................................. 11
Arbitrio de Parques y Jardines Públicos: El arbitrio de Parques y Jardines
Públicos, comprende el cobro de los servicios de implementación, recuperación,
mantenimiento y mejoras de Parques y Jardines de uso y dominio público,
recolección de maleza de origen público, transporte y disposición final. .................... 11
Arbitrio de Serenazgo: El arbitrio de Serenazgo comprende el cobro de los
servicios por el mantenimiento y mejora del servicio de vigilancia pública y atención
de emergencias, en procura de la seguridad ciudadana. .............................................. 11
Quiénes están obligados al pago de los Arbitrios? ...................................................... 11
Sobre qué se calcula el tributo ........................................................................................... 12
DE LAS INAFECTACIONES: ................................................................................................ 12
DE LAS EXONERACIONES .................................................................................................. 12
IMPUESTO PREDIAL. ............................................................................................................ 13
DEFINICIÓN.......................................................................................................................... 13
¿Quién paga el impuesto predial? ................................................................................. 14
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Ante la compra de un predio ........................................................................................... 15
Ante la venta de un predio ............................................................................................... 15
¿Cuándo se debe Declarar? ............................................................................................ 16
¿Quiénes están Inafectos al Pago de Impuesto Predial? ........................................ 17
EL SISTEMA TRIBUTARIO MUNICIPAL ............................................................................ 20
ELEMENTOS EN EL SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO: ............................................ 20
¿Cuáles son los tributos municipales?............................................................................ 22
Comparación del impuesto con la legislación de México ........................................... 22
¿EN QUÉ OBRAS SE INVIERTEN MIS PAGOS DE IMPUESTO PREDIAL? ............. 23
INAFECTOS AL PAGO DEL IMPUESTO ........................................................................... 24
EXONERACIÓN ESTABLECIMIENTOS DE HOSPEDAJES .......................................... 25
EJEMPLOS DEL IMPUESTO PREDIAL ............................................................................. 25
IMPUESTOS DE ACABALA ................................................................................................... 25
DEFINICION:............................................................................................................................. 25
SUJETOS DE IMPUESTO DE ACABALA............................................................................ 26
Sujeto Activo ......................................................................................................................... 26
Sujeto Pasivo ........................................................................................................................ 26
Formalización de la Transferencia......................................................................................... 27
BASE IMPONIBLE ................................................................................................................... 27
Régimen jurídico vigente del impuesto de alcabala ..................................................... 27
EXONERADOS A IMPUESTO ........................................................................................... 27
Tipos de exoneración al impuesto: ............................................................................... 28
¿DÓNDE DEBO PAGAR EL IMPUESTO DE ALCABALA? ........................................... 28
¿CUÁL ES EL PLAZO PARA EL PAGO DEL IMPUESTO DE ALCABALA? ............. 29
¿CUÁL ES LA TASA DEL IMPUESTO DE ALCABALA? ............................................... 29
REQUISITO ........................................................................................................................... 29
RECOMENDACIONES ........................................................................................................... 30
CONCLUSIONES..................................................................................................................... 32
Bibliografía ............................................................................................................................... 33
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TASAS DE PRESTACION DE SERVICIOS PÚBLICOS
1. Arbitrios: son tasas que se debe cumplir para que se realice la prestación o
se produzca el mantenimiento de un servicio público.
2. Derechos: son tasas que se debe cumplir para que se produzca la prestación
de un servicio administrativo público o el uso, o aprovechamiento de bienes.
3. Licencias: son tasas que se debe cumplir para obtener las autorizaciones
específicas para la realización de actividades de provecho particular sujetos a
control o fiscalización.
4. Otras tasas: son las tasas no comprendidas dentro de las tres especies
indicadas, es considerada como genérica y de tipo abierto porque permiten
incluir cualquier otra tasa que se cree. GALARRETA, 2015
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Características de las Tasas
Villegas hace una de las recopilaciones más completas de los elementos que
caracterizan a las tasas, sobre los cuales menciona que algunos son de
aceptación bastante pacífica y otros altamente discutidos, entre estos
tenemos:
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prestación del servicio, con posibilidades "acaso mayores" que el propio
fisco.
e. Destino del Producto.- Algunos autores consideran que la circunstancia
de que el producto de la recaudación sea exclusivamente destinado al
servicio respectivo también es una característica de la tasa. Así también
lo dispone el Modelo de Código Tributario para América Latina, en su
artículo 16, al determinar que su producto no puede tener un destino ajeno
al servicio que constituye el presupuesto de la obligación. Una de las
apreciaciones importantes que hace Villegas es que "Una vez logrado el
fin perseguido mediante la tasas (la obtención de recurso), el Tributo se
agota en su contenido y cesa el aspecto fiscal de la actividad financiera,
porque todo lo atinente al destino y administración del recurso ya obtenido
es materia de orden presupuestario y no tributario. Villegas sostiene que
en nada puede alterar la esencia de un tributo, el destino que se resuelva
dar a los fondos obtenidos salvo que ese destino pase a formar parte de
la regulación legal de la tasa, como sucede, por ejemplo, con el peaje.
f. Divisibilidad del Servicio.- Esta característica es importante si se trata de
tasas que requieren del elemento individualizador del servicio, la
divisibilidad de tal servicio es necesaria, dado que si no puede
fragmentarse en unidades de uso o consumo, será imposible su
particularización en persona alguna. En el caso de estar ante servicios
que no se prestan en forma estrictamente individualizada, el elemento
divisibilidad pasa a carecer de relevancia. Para ejemplificar esto último
Villegas considera a la organización de servicios de control del tránsito
vehicular, normas de estacionamiento y sentido de las calles, debido a
que no se puede fragmentar entre individuos concretos.
g. Obligatoriedad y Gratuidad de los Servicios.- Esta característica sostiene
que la actividad vinculante debe ser realizada gratuitamente Y
obligatoriamente por el Estado, salvo casos excepcionales.
Del análisis del tributo tasa se concluye que las características de ésta
son las siguientes:
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El servicio público o administrativo debe ser efectivo.
El servicio no debe tener naturaleza contractual.
La existencia de una actividad administrativa es la que sirve de criterio
válido para diferenciar entre tasa e impuesto; puesto que en el
presupuesto de hecho del impuesto no adquiere ninguna relevancia
jurídica la existencia de una actividad administrativa.
Se paga porque se utiliza un servicio público, no porque se tenga mayor
o menor capacidad económica. Martha Jennifer Espinoza Haro , 2019
Artículo 66.- “Artículo 66.- Las tasas municipales son los tributos creados por
los Concejos Municipales cuya obligación tiene como hecho generador la
prestación efectiva por la Municipalidad de un servicio público o administrativo,
reservado a las Municipalidades de acuerdo con la Ley Orgánica de
Municipalidades.
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"Artículo 67.- Las municipalidades no pueden cobrar tasas por la fiscalización
o control de actividades comerciales, industriales o de servicios, que deben
efectuar de acuerdo a sus atribuciones previstas en la Ley Orgánica de
Municipalidades.
a) Tasas por servicios públicos o arbitrios: son las tasas que se paga por
la prestación o mantenimiento de un servicio público individualizado en el
contribuyente.
b) Tasas por servicios administrativos o derechos: son las tasas que debe
pagar el contribuyente a la Municipalidad por concepto de tramitación de
procedimientos administrativos, siempre y cuando involucre el desarrollo de un
procedimiento o servicio de la Municipalidad para el contribuyente. Asimismo,
comprende aquellas tasas que debe pagar el contribuyente a la Municipalidad
por el aprovechamiento de bienes públicos de propiedad de la Municipalidad.
d) Tasas por estacionamiento de vehículos: son las tasas que debe pagar
todo aquel que estacione su vehículo en zonas comerciales de alta circulación,
conforme lo determine la Municipalidad del Distrito correspondiente, con los
límites que determine la Municipalidad Provincial respectiva y en el marco de
las regulaciones sobre tránsito que dicte la autoridad competente del Gobierno
Central.
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e) Tasa de Transporte Público: son las tasas que debe pagar todo aquél que
preste el servicio público de transporte en la circunscripción territorial de la
Municipalidad Provincial, para la gestión del sistema de tránsito urbano.
f) Otras tasas: son las tasas que debe pagar todo aquél que realice
actividades sujetas a fiscalización o control municipal extraordinario, siempre
que medie la autorización prevista en el tercer párrafo del Artículo 67.”
Artículo 69.- Las tasas por servicios públicos o arbitrios, se calcularán dentro
del último trimestre de cada ejercicio fiscal anterior al de su aplicación, en
función del costo efectivo del servicio a prestar.
Arbitrios Municipales
Los Arbitrios Municipales son las tasas que se pagan por la prestación o
mantenimiento de un servicio público individualizado en el contribuyente.
Entre los arbitrios que comúnmente son establecidos por los municipios se
encuentran el de limpieza pública (barrido de calles y plazas, recojo de basura
y escombros), el de mantenimiento de parques y jardines públicos y el de
seguridad ciudadana o serenazgo.
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Barrido de Calles: Comprende el servicio de barrido de vías y espacios de
dominio público, transporte, descarga, transferencia y disposición final de los
desechos sólidos correspondientes.
Recolección de Residuos Sólidos (concepto): Los residuos sólidos se definen
a todo material que proviniendo de actividades humanas y económicas, es
desechado como desperdicio o basura, generados por las unidades
económicas, que comprende desde la familia hasta las grandes industrias, las
cuales sienten la necesidad de deshacerse de ellos de modo tal que, dichos
residuos proceden se servicios y actividades de consumo, que junto a los
residuos de los hogares, incluyen materiales tan heterogéneos, como animales
muertos, neumáticos viejos, enseres caseros desechados, residuos
industriales, hospitalarios, etc.; en virtud de lo establecido en la normatividad
nacional o de los riesgos que causan a la salud y el ambiente, provenientes de
los predios referidos en el literal a) del presente artículo y de las áreas de
dominio público.
Esta definición incluye a los residuos generados por eventos naturales.
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Sobre qué se calcula el tributo
El monto de los Arbitrios Municipales se calculará dentro del primer trimestre
de cada año fiscal, en función al costo efectivo del servicio prestado. Para
determinar el monto a cobrar por arbitrios en la jurisdicción las municipalidades
realizan un estudio del costo que implica prestar los servicios involucrados.
Una vez obtenido el costo total, se distribuye entre los contribuyentes en base
a criterios objetivos como la extensión y uso del predio, valor del autovalúo,
ubicación, etc.
DE LAS INAFECTACIONES:
b) La Policía Nacional del Perú y las Fuerzas Armadas respecto a sus predios
destinados a comisarias, delegaciones y cuarteles, únicamente por el arbitrio
de serenazgo.
DE LAS EXONERACIONES
Se encuentran exonerados a los arbitrios que comprende la presente
Ordenanza los predios de:
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g) Se encuentran exonerados al pago de los arbitrios municipales, los predios
destinados a Instituciones Educativas Estatales y Museos, si fuese el caso
que, sobre los predios antes mencionados, existiese arrendamiento a favor de
terceros, tal beneficio se perderá automáticamente.
Comedores Populares
Local Comunal
Club de madres
IMPUESTO PREDIAL.
DEFINICIÓN
El impuesto es una prestación tributaria obligatoria, cuyo presupuesto de
hecho no es una actividad del Estado referida al obligado y destinada a cubrir
los gastos públicos. Predios urbanos: Terrenos ubicados en centros poblados
y destinados a vivienda, comercio, industria, o cualquier otro fin urbano y que
cuente con los servicios generales propios del centro poblado. Predios
rústicos: Terrenos ubicados en zona rural, dedicado a uso agrícola, pecuario,
forestal.
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Es el Impuesto cuya recaudación, administración y fiscalización corresponde
a la Municipalidad Distrital donde se ubica el predio. La Municipalidad
Metropolitana de Lima es la encargada de la recaudación, administración y
fiscalización del Impuesto Predial de los inmuebles ubicados en el Cercado de
Lima. Este tributo grava el valor de los predios urbanos y rústicos en base a
su autovalúo. El autovalúo se obtiene aplicando los aranceles y precios
unitarios de construcción aprobados por el Ministerio de Vivienda,
Construcción y Saneamiento todos los años. centro de gestion Tributaria.,
2019, pág. "Parr. 01"
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del predio que les corresponde (% de propiedad). Sin embargo, la
municipalidad puede exigir a cualquiera de ellos el pago total del impuesto.
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Es obligación del comprador declarar ante la Municipalidad que ha adquirido
el inmueble hasta el último día hábil del mes de febrero del año siguiente que
se compró el inmueble.
Anualmente, al último día hábil del mes de febrero, salvo que la Administración
establezca una prórroga. Es decir, una vez que ha recibido su Declaración
Jurada mecanizada, tiene plazo hasta el último día hábil del mes de febrero
para presentar cualquier tipo de información con la que no esté de acuerdo.
La del inciso 1) se sancionará con 40% de UIT (persona natural) y 100% UIT
(persona jurídica).
La del inciso 2) se sancionará con 20% UIT (persona natural) y 80% UIT
(persona jurídica).
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Las universidades y centros educativos, debidamente reconocidos, respecto
de sus predios destinados a sus finalidades educativas y culturales, conforme
a la Constitución.
En los casos señalados en los incisos c), d), e), f) y h), el uso parcial o total del
inmueble con fines lucrativos, que produzcan rentas o no relacionados a los
fines propios de las instituciones beneficiadas, significará la pérdida de la
inafectación
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Sean propietarios de un solo predio, a nombre propio o de la sociedad
conyugal.
Que perciban un ingreso bruto constituido por la pensión que reciben y que
ésta no exceda de 1 UIT mensual.
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EL SISTEMA TRIBUTARIO MUNICIPAL
Son Tributos establecidos por Ley, su cumplimiento no origina una
contraprestación de Servicio, ya que el impuesto sirve para financiar Servicios
Públicos Indivisibles; es decir, sin beneficiario identificable de manera singular.
Entre las principales normas que forman parte de la base legal tenemos:
•La Constitución Política del Estado; los artículos 74 y 196, sobre bienes y rentas
municipales.
Política tributaria:
Son aquellos lineamientos que dirigen el sistema tributario. Está diseñada por
el Ministerio de Economía y Finanzas (MEF). La política tributaria asegura la
sostenibilidad de las finanzas públicas, eliminando distorsiones y movilizando
nuevos recursos a través de ajustes o reformas tributarias.
Normas tributarias:
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Administración tributaria
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– Impuesto de Alcabala: Grava la transferencia de inmuebles a título oneroso
o gratuito.
*Los gobiernos locales, que recaudan los tributos que se detallan en la Ley
de Tributación Municipal.
*Los gobiernos locales, que recaudan los tributos que se detallan en la Ley
de Tributación Municipal.
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La tasa del impuesto a la venta varía según cada estado, con excepción de
Alaska, Delaware, Montana, New Hampshire y Oregón en donde no hay
impuesto a las ventas. En el resto del país, usted sí tiene que pagar este
impuesto al pagar por productos o servicios. Además, en algunos lugares tiene
que pagar un impuesto adicional para los gobiernos locales.
Si usted tiene alguna pregunta sobre el impuesto estatal a las ventas puede
consultar con las agencias estatales de protección al consumidor o revisar las
tasas del impuesto por estado (en inglés).
Ornato.
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INAFECTOS AL PAGO DEL IMPUESTO
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lucro, debidamente inscritas o sean declarados inhabitables por la
Municipalidad respectiva.
Por ejemplo, si vende una casa el 20 de mayo del presente año, tiene plazo
para declarar hasta el 30 de junio de este año. Además, debe terminar de
cancelar el Impuesto Predial del año 2004 y los Arbitrios hasta el mes en el
que se produce la transferencia de propiedad.
IMPUESTOS DE ACABALA
DEFINICION:
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La recaudación del impuesto alcabala ha evolucionado favorablemente en los
últimos años debido en el aumento sistemático de la adquisición de inmueble,
dada mejora económica nacional y políticas estatales de fomento al sector
inmobiliario.
Sujeto Activo
Sujeto Pasivo
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Formalización de la Transferencia.
EXONERADOS A IMPUESTO
Base Legal: Art. 29º del TUO de la Ley de Tributación Municipal (Congreso, 1994)
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¿CUÁL ES EL PLAZO PARA EL PAGO DEL IMPUESTO DE ALCABALA?
El pago del Impuesto de Alcabala debe realizarse hasta el último día hábil del
mes calendario siguiente a la fecha de efectuada la transferencia. En caso
contrario se aplicarán los intereses moratorios correspondientes.
En caso que el día del vencimiento sea declarado inhábil se entenderá
prorrogado el plazo hasta el primer día hábil siguiente. Si el día de vencimiento
es medio día laborable, se considerará inhábil.
Base Legal: Art. 26º del TUO de la Ley de Tributación Municipal (Congreso, 1994)
REQUISITO
ubicado el predio.
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RECOMENDACIONES
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consultar con un abogado tributarista que les ayude a resolver las
dudas sobre este mea.
Orientación por parte de la municipalidad con respecto de impuesto
de alcabala para realizar una transferencia del bien inmueble de
manera satisfactoria. El 10% de UIT establecido, lo cual está sujeto
a la inafectación del pago de impuestos, podría reducirse a un menor
porcentaje para mayor proceso del Estado
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CONCLUSIONES
Cabe señalar que el impuesto predial lo hace las municipales de cada distrito
por un periodo anual.
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Bibliografía
http://www.cgtch.gob.pe/informacionTribNoTrib/impuestoPredial/preguntasFr
ecuentes.php
https://www.monografias.com/trabajos42/impuesto-predial/impuesto-
predial2.shtml
https://www.gob.pe/429-impuesto-predial
https://bienesraicess.com/blogs/que-es-el-impuesto-predial/
http://www.satt.gob.pe/web/index.php/29-cultura/impuesto-alcabala
file:///C:/Users/PC%20T%C3%A9cnicos%20CORP/Downloads/12582-50031-1-PB%20(2).pdf
https://www.mef.gob.pe/contenidos/presu_publ/capacita/programacion_formulacion_pres
upuestal2012/Anexos/ley27972.pdf
http://revistas.pucp.edu.pe/index.php/derechoysociedad/article/viewFile/17384/17667
Congreso. (1994). Aprueban Texto Único Ordenado de la Ley de Tributación Municipal. Lima:
Congreso .
Durán, L. A. (2015). El Impuesto de Alcabala en el Perú. Lima: Revista Derecho & Sociedad,.
Martha Jennifer Espinoza Haro . (27 de abril de 2019). Universidad de Lima . Obtenido de
Universidad de Lima.web:
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repositorio.ulima.edu.pe/bitstream/handle/ulima/6331/Espinoza_Haro_Martha_Jenni
fer.pdf?sequence=1&isAllowed=y
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