Las obligaciones fiscales de una empresa comienzan antes incluso de que se

den los primeros pasos de la actividad del negocio. Antes del comienzo de la
actividad, el empresario deberá asumir su responsabilidad como integrante
del sistema económico. Una vez que la empresa está ya en funcionamiento,
aparecen nuevas obligaciones, que se prolongarán hasta el momento del
cese empresarial.

Todos los mexicanos estamos sujetos a obligaciones distintas, incluso con el

gobierno ya que el Artículo 31 de la constitución mexicana claramente
podemos observar que los mexicanos tenemos la obligación constitucional
de contribuir al gasto público para con ello beneficiar a la colectividad.

La Constitución Mexicana establece en su artículo 31, fracción IV lo siguiente:

“Artículo 31. Son obligaciones de los mexicanos:

iv.- Contribuir para los gastos públicos, así de la Federación, como del Distrito
Federal o del Estado y Municipio en que residan, de la manera proporcional
y equitativa que dispongan las leyes.”

Las personas sujetas a una obligación fiscal son las que intervienen en una
relación jurídica en materia fiscal.

1.- SUJETO ACTIVO O ACREEDOR

2.- SUJETO PASIVO O DEUDOR
Los objetos de una obligación es la prestación que puede consistir en la
obligación de dar, hacer, no hacer o tolerar
¿Existen medios de extinción de las obligaciones?
SI, los medios de extinción que consideramos son los más comunes, son los
siguientes: pago, compensación, condonación, cancelación de créditos
fiscales, remate y adjudicación fiscal de bienes, dación en pago, confusión,
imposibilidad de cumplir, baja, prescripción y caducidad.
Esta es la forma más normal para cubrir las obligaciones fiscales a cargo de
los contribuyentes, las cuales mas tarde desglosaremos más afondo.

De acuerdo con el artículo 20 del Código Fiscal de la Federación, “las

contribuciones y sus accesorios se causarán y pagarán en moneda nacional.
Los pagos que deban efectuarse en el extranjero se podrán realizar en la
moneda del país de que se trate.”

De acuerdo con Rafael de Pina el pago es “el cumplimiento normal de una

obligación civil. // Entrega por el deudor al acreedor de la cantidad de dinero
que le debe.”1

Pero entonces ¿quiénes son los sujetos hábiles del pago? A primera vista
tenemos el contribuyente que está a cargo del pago de sus propias
obligaciones (deudor directo), sin embargo, el Código Fiscal de la Federación
nos establece algunos otros que pueden serlo, tal es el caso de los: deudores
solidarios, sucesores, sujetos pasivos por adeudo ajeno, etc.

Ahora bien, entendemos que el objeto del pago es precisamente la

realización de la pretensión en que consiste la obligación tributaria. Cuando
nos referimos a obligaciones tributarias sustantivas su objeto se refiere a la
entrega de una cantidad de dinero o de otros bienes en especie; por el
contrario, cuando nos referimos a obligaciones tributarias
formales su objeto consiste en la realización de un hecho positivo o negativo
que puede ser una simple abstención o una tolerancia.

Hay distintas formas extinguir las obligaciones, a lo largo de este ensayo

estaremos viendo a fondo cada una de ellas.

1
(Rafael de Pina Vara. Diccionario de Derecho. Editorial Porrúa. Año
2006. México. Página 394).
Agreguen esto en el desarrollo
1.- OBLIGACIONES DE DAR: Son las referidas al artículo 31, fracción IV de la Constitución Federal,
es decir, las contribuciones cuyo ingreso se implementará para el gasto público en beneficio de la
colectividad.
2.- OBLIGACIONES DE HACER: Se refiere al conjunto de actos que ordenen las leyes fiscales, como
es el caso de llevar contabilidad electrónica, inscribirse en el Registro Federal de Contribuyentes,
usar el buzón tributario.
3.- OBLIGACIONES DE NO HACER: Como su nombre lo indica, se refiere a todo lo que está
prohibido que lleves a cabo, como lo es llevar doble contabilidad, declarar menores impuestos a
los percibidos, ocultar o destruir documentación comprobatoria.
4.- OBLIGACIONES DE TOLERAR: Se refiere al conjunto de facultades que tiene el Estado a través
de la Hacienda Pública para invadir tu domicilio y privacidad para llevar a cabo sus actividades,
como lo es, que se dirijan a tu domicilio para practicarte una auditoría fiscal por el inicio de una
facultad de comprobación fiscal.