Tipos de Operaciones

1. Definición:

Los tipos de operaciones son códigos de letras que identifican a una operación de
ingresos o de gastos, se constituye en un puente entre los clasificadores
presupuestales y el Plan Contable Gubernamental. El adecuado uso de los tipos
de operaciones permite al personal del área de contabilidad registrar los asientos
contables sin problema alguno, identificando a las cuentas de naturaleza deudora
y/o acreedora, para luego elaborar los estados financieros en forma eficiente.

Lo primero que se elige cuando ingresamos al módulo administrativo para registrar

una operación de ingreso o gasto, justamente, es identificar el tipo de operación.

Actualmente el Sistema Integrado de Administración Financiera SIAF cuenta con

los siguientes tipos de Operación:

TIPO.
NOMBRE
OPER.
A ENCARGO INTERNO
AV ENCARGO INTERNO PARA VIATICOS
E GASTO - ENCARGO
EO ENCARGO OTORGADO
C GASTO - FONDO FIJO PARA CAJA CHICA (APERTURA Y/O AMPLIACIONES)
F GASTO - FONDO PARA PAGOS EN EFECTIVO (APERTURA Y/O AMPLIACIONES)
RF GASTO - FONDO PARA PAGOS EN EFECTIVO (RENDICION Y REEMBOLSO)
N GASTO - ADQUISICION DE BIENES Y SERVICIOS
CA CONTRATO - ADELANTOS
CL CONTRATO - LIQUIDACION
CP CONTRATO - PAGOS A CUENTA
ON GASTO-PLANILLAS
OG GASTO - OTROS GASTOS DEFINITIVOS (SIN PROVEEDOR)
RC GASTO - FONDO CAJA CHICA (RENDICION Y REEMBOLSO)
TF TRANSFERENCIA FINANCIERA OTORGADA
SD SERVICIO DE LA DEUDA
PD PAGO DE DEUDA PÚBLICA
Y INGRESO - OPERACIONES VARIAS
YD INGRESOS POR OPERACIONES DE ENDEUDAMIENTO
YF TRANSFERENCIA FINANCIERA RECIBIDA
YV IGV - REBAJA INGRESOS X PAGO A SUNAT
YT INGRESOS TRANSFERENCIA
S GASTO - SIN CLASIFICADOR
YC INGRESO - SIN CLASIFICADOR
TC TRANSFERENCIA ENTRE CUENTAS BANCARIAS
YG OPERACION GASTO/INGRESO
A continuación analizaremos dos de ellas con su incidencia en el uso de los
clasificadores presupuestales y respectivos casos prácticos.

1.1. Gasto Fondo Fijo para Caja Chica - Apertura y/o Ampliaciones: Tipo
de Operación (C)

La caja chica es un fondo en efectivo que puede ser constituido con recursos
públicos de cualquier fuente que financie el presupuesto institucional para ser
destinado únicamente a gastos menores, que demanden su cancelación inmediata
o que, por su finalidad y características, no pueden ser debidamente programados.

Excepcionalmente, pude destinarse el pago de viáticos por comisiones de servicio

no programados y de los servicios básicos de las dependencias desconcentradas
ubicadas en zonas distantes de la sede de la unidad ejecutora, en este último
caso, cuando se determine no utilizar la modalidad del Encargo a Personal de la
Institución a que se contrae el art. 40º de la Directiva de Tesorería Nº 001-2007-
EF/77.15 y modificaciones.

Se trata de los mismos gastos explicados en el Tipo de Operación F, a diferencia

que son financiados con recursos de Rubros diferentes a Recursos
ordinarios.

La Caja Chica se encuentra normada en el artículo 37 de la Directiva de

Tesorería para el año 2007

Artículo 37°.- Fondo Fijo para Caja Chica

Adicionalmente a lo señalado en el artículo precedente, podrá utilizarse el

Fondo Fijo para Caja Chica para gastos con cargo a fuentes de financiamiento
distintas a la de Recursos Ordinarios.

Su administración se sujeta a las Normas Generales de Tesorería 06 y 07

aprobadas por la Resolución Directoral Nº 026-80-EF/77.15 y a las disposiciones
que regulan el Fondo para Pagos en Efectivo en la presente Directiva.

Las unidades ejecutoras y municipalidades pueden constituir solo una caja chica
por fuente de financiamiento.

Debe estar rodeada de condiciones que impidan la sustracción o deterioro del

dinero en efectivo y se mantienen, preferentemente, en caja de seguridad o en
otro medio similar.
El documento sustentatorio para la apertura de la caja chica es la resolución del
director general de Administración, o de quien haga sus veces, en la que se
señale la dependencia a la que se asigna la caja chica, el responsable único de su
administración, los responsables a quienes se encomienda el manejo de parte de
dicha caja, el monto total de la caja chica, el monto máximo para cada adquisición
y los procedimientos y plazos para la rendición de cuentas debidamente
documentada, entre otros aspectos.

Finalmente, el art. 10º de la Resolución Directoral Nº 001-2011- EF/77.15 respecto

al manejo de la caja chica, señala lo siguiente: El Fondo Fijo de Caja Chica viene
hacer los gastos menores que demandan su cancelación inmediata

a) Se pueden atender viáticos no programados

b) Se puede pagar los servicios básicos de las dependencias
desconcentradas ubicadas en zonas distintas de la sede
c) Pueden constituir una sola caja chica por fuente de financiamiento
d) Deben ser custodiadas en una caja de seguridad
e) El documento sustenta torio para la apertura es la resolución del director
general
f) El monto máximo para cada adquisición no debe exceder del veinte por
ciento (20 %) de una UIT (Resolución Directoral Nº 004-2011-EF/77.15)
g) El gasto del mes no debe exceder tres veces el monto
h) Los gastos efectuados deben justificarse documentariamente dentro de las
48 horas
i) El director de Administración dispone la realización de arqueos

Para el uso de este tipo de operación, se utiliza la “C” Gasto - Fondo Fijo para
Caja Chica (Apertura y/o Ampliaciones), tal como se aprecia a continuación:
Para el uso del Tipo de Operación “C” se puede utilizar las siguientes genéricas
del gasto:

 2.3 Bienes y Servicios

 2.5 Otros Gastos
 2.6 Adquisición de Activos No Financieros

1.2. Gasto - Fondo Caja Chica Rendición (RC)

Este tipo de operación, se utiliza para registrar los gastos que atienden la
reposición parcial o total del fondo fijo de caja chica y/o fondo para pagos en
efectivo, una vez que se ha utilizado este fondo, el sustento para solicitar un
reembolso es la rendición de cuentas.

Este Tipo de Operación tiene las mismas características que el Tipo De

Operación RF, siendo utilizado para reponer el Fondo Fijo aperturado con
recurso de Rubros diferentes a Recursos Ordinarios.

Este procedimiento también se encuentra normado en el artículo 37 de la Directiva

de Tesorería para el año 2007.

El fondo puede reponerse hasta por tres (3) veces el monto total de fondo,
indistintamente del número de veces o rendiciones de cuentas que se realicen o
se registren en el sistema.

Para el uso de este tipo de operación se utiliza la letra “RC” Gasto Fondo Caja
Chica rendición.

Para el uso del tipo de operación “RC” se pueden utilizar las siguientes genéricas
del gasto:

 23 Bienes y Servicios
 25 Otros Gastos
 26 Adquisición de Activos No Financieros

CASOS PRACTICOS
CASO 1. Con fecha 5 de enero la Municipalidad de Pilcomayo, según Resolución
Administrativa Nº 005-20130/A, apertura la caja chica por la suma de S/.3,000.00 con
cargo al rubro 08 Otros impuestos municipales; al momento de realizar la apertura se
afecta a los siguientes clasificadores:
 2.3.199.1 99 otros bienes S/.1,250.00
  2.3.21.21 pasajes y gastos de transporte
 2.3.27.1 99 otros servicios similares S/.1,250.00
DESARROLLO

 Fte. Financiamiento: 08 - Otros impuestos municipales

CLASIFICADOR

2 GASTOS
2.3 BIENES Y SERVICIOS
2.3.1 Compra de bienes
2.3.1 99 compra de otros bienes
2.3.1 99.1 compra de otros bienes
2.3.1 99.1 99 otros bienes
2.3.2 Contratación de servicios
2.3.21 viajes
2.3.21.2. viajes domésticos
2.3.21.21 pasajes y gastos de transporte
2.3.2 Contratación de servicios
2.3.27 servicios profesionales y técnicos
2.3.27.1 servicios de consultorías, asesorías y similares desarrollados por personas
jurídicas
2.3.27.1 99 otros servicios similares
DEFINICIONES

 2 . 3 . 1 99 . 1 99 OTROS BIENES
Gastos por la adquisición de otros bienes, de similar naturaleza no contemplados en las
partidas anteriores

 2 . 3 . 2 1 . 2 1 PASAJES Y GASTOS DE TRANSPORTE

Gastos por el pago de pasajes y gastos de transporte pagados a empresas de transporte o
a agencias de viajes por el traslado de personal en el interior del país

 2 . 3 . 2 7 . 1 99 OTROS SERVICIOS SIMILARES

Gastos por otros servicios similares no especificados en las partidas anteriores prestados
por personas jurídicas

ASIENTOS CONTABLES
CASO 2. Con fecha 22 de enero, según rendición Nº 001, el responsable de la administración del
fondo de caja chica solicita el primer reembolso por la suma de S/.1,000.00 con cargo al rubro 08
Otros impuestos municipales, conforme al siguiente detalle:

 2.3.11.11 Alimentos y bebidas para consumo humano S/.700.00

 2.3.21.2 99 Otros gastos S/.300.00
DESARROLLO

 Fte. Financiamiento: 08 – Otros impuestos municipales

CLASIFICADOR

2 GASTOS
2.3 BIENES Y SERVICIOS
2.3.1 Compra de bienes
2.3.11 alimentos y bebidas
2.3.11.1 Alimentos y bebidas
2.3.11.11 Alimentos y bebidas para consumo humano
2.3.2 Contratación de servicios
2.3.21 Viajes
2.3.21.2 Viajes domésticos
2.3.21.2 99 Otros gastos
DEFINICIONES

 2.3.11.11 ALIMENTOS Y BEBIDAS PARA CONSUMO HUMANO

Gastos por la adquisición de bebidas en sus diversas formas, insumos y productos

alimenticios destinados para el consumo humano, tales como para funcionarios, alumnos,
reclusos, tropa y demás personas, incluyendo los comedores de tropa y de escuelas
militares

 2 . 3 . 2 1 . 2 99 OTROS GASTOS
Otros gastos de viajes domésticos no especificados en las partidas anteriores, como
movilidad local cuando el servidor se desplaza fuera de su centro de trabajo.
ASIENTOS CONTABLES
CASO 3. Con fecha 8 de enero la Municipalidad de PAUCARPATA, según Resolución Administrativa
Nº 005-20130/A, apertura la caja chica por la suma de S/.10 100,00 con cargo al rubro 09 recursos
directamente recaudados; al momento de realizar la apertura se afecta a los siguientes
clasificadores:

 2.3.11.11 Alimentos y bebidas para consumo humano s/. 5000,00

 2.3.1 99.1 99 otros bienes s/. 5000,00
 2.3.21.22 viáticos y asignaciones por comisión de servicio S/. 100,00

Con fecha 25 de enero, según rendición Nº 001, el responsable de la administración del

fondo de caja chica solicita el primer reembolso por la suma de S/. 300.00 con cargo al
rubro 09 recursos directamente recaudados, conforme al siguiente detalle:
 2.3.11.11 Alimentos y bebidas para consumo humano s/. 300,00

DESARROLLO

 Fte. Financiamiento: 09 - Recursos directamente recaudados

 CLASIFICADOR

2 GASTOS
2.3 Bienes y servicios
2.3.1 compra de bienes
2.3.11 alimentos y bebidas
2.3.11.1 alimentos y bebidas
2.3.11.11 alimentos y bebidas para consumo humano
2.3.1 compra de bienes
2.3.1 99 compra de otros bienes
2.3.1 99.1 compra de otros bienes
2.3.1 99.1 99 otros bienes
2.3.2 contratación de servicios
2.3.21 viajes
2.3.21.2 viajes domésticos
2.3.21.22 viáticos y asignaciones por comisión de servicio

DEFINICIONES

 2 . 3 . 1 1 . 1 1 ALIMENTOS Y BEBIDAS PARA CONSUMO HUMANO

Gastos por la adquisición de bebidas en sus diversas formas, insumos y productos
alimenticios destinados para el consumo humano, tales como para funcionarios, alumnos,
reclusos, tropa y demás personas, incluyendo los comedores de tropa y de escuelas
militares

 2 . 3 . 1 99 . 1 99 OTROS BIENES
Gastos por la adquisición de otros bienes, de similar naturaleza no contemplados en las
partidas anteriores

 2 . 3 . 2 1 . 2 2 VIATICOS Y ASIGNACIONES POR COMISION DE SERVICIO

Asignación que se conceden al personal público para atender gastos personales que les
ocasione en el desempeño de sus funciones en el interior del país (alimentación,
hospedaje, movilidad así como el tuua).

ASIENTOS. CONTABLES