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PRESTADORES DE
SERVICIOS DESDE
EL EXTERIOR

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 Los prestadoras de servicios desde el
exterior tales como: honorarios,
consultorías, transporte y otros
servicios,( también el suministro de
licencias) no se encontraban gravados
con el IVA, al ser un servicio prestado
desde el exterior, En Colombia los
residentes que contrataban con
proveedores del exterior realizaban la
retención en la fuente y retención de
IVA Teórico al 100%.

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 Ahora. El artículo 420 del Estatuto Tributario (ET),
modificado mediante la Ley 1819 de 2016, establece
que el IVA en Colombia, entre otros, se genera por los
servicios prestados desde el exterior a usuarios
directos o destinatarios que tenga su residencia fiscal,
domicilio, establecimiento permanente, o la sede de
su actividad económica en el territorio nacional.
Por su parte, el parágrafo 2 del artículo 437 del ET
establece que la Dirección de Impuestos y Aduanas
Nacionales (DIAN) regulará por medio de Resolución
el proceso mediante el cual los prestadores de
servicios desde el extranjero cumplirán con sus
obligaciones de IVA en Colombia. La normatividad
señala que las obligaciones de IVA para estos
prestadores de servicios se harán exigibles a partir
del 1 de julio de 2018.

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 Las obligaciones previstas en la Resolución
no serán aplicables a los extranjeros que
presten sus servicios desde el exterior a
personas en Colombia que deban
practicarles retención de IVA (Grandes
contribuyentes, entidades estatales,
descentralizadas, entidades economía mixta,
Autorretenedores del Iva, entre otras) en
virtud del artículo 437-2 del ET. Dicha
retención procede cuando quien contrata el
servicio en Colombia es un responsable del
régimen común del IVA.

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 ¿QUE DEBEN HACER LOS PROVEEDORES DEL
EXTERIOR?
• Inscripción en el RUT.
• La Dian habilitará una cuenta internacional para poder recibir los pagos del
IVA que correspondan.
• Se prescribió el formulario especial de IVA para este tipo de prestadores
(formulario 320 – Declaración del impuesto sobre las ventas de prestadores
de servicios desde el exterior).
• En el precio de los servicios gravados ofrecidos a adquirentes colombianos,
el prestador de servicios desde el exterior, deberá incluir el valor
correspondiente al IVA.
• Emitir factura o documento equivalente

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 FACTURA
POS- DOCUMENTO
EQUIVALENTE

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 Los documentos equivalentes
generados por máquinas
registradora con sistema POS no
tienen validez fiscal con los cambios
introducidos por la reforma tributaria
2018.
La ley 1943 de 2018 adicionó al
artículo 616-1 del estatuto
tributario el parágrafo 4 que
señala:

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 «Los documentos equivalentes generados
por máquinas registradoras con sistema
POS no otorgan derecho a impuestos
descontables en el impuesto sobre las
ventas, ni a costos y deducciones en el
impuesto sobre la renta y complementarios
para el adquiriente. No obstante, los
adquirientes podrán solicitar al obligado a
facturar, factura de venta, cuando en virtud
de su actividad económica tengan derecho
a solicitar impuestos descontables, costos
y y deducciones.»

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 ¿QUE DEBEN HACER LOS COMPRADORES DE
CI2?
• No obstante, los adquirientes podrán solicitar al obligado a
facturar, factura de venta, cuando en virtud de su actividad
económica tengan derecho a solicitar impuestos descontables,
costos y deducciones.

• Solicitar factura o documento equivalente, llevar a la mano el

RUT y /o la cámara de comercio al establecimiento para que le
sea generada la factura.

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 FACTURACION
ELECTRONICA

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 Son sistemas de facturación, la factura de venta y los
documentos equivalentes. La factura de talonario o de
papel y la factura electrónica se consideran para todos los
efectos como una factura de venta.

No obstante a partir del 1 de enero de 2020, se requerirá́

factura electrónica para la procedencia de impuestos
descontables, y costos o gastos deducibles, de
conformidad con la siguiente tabla:
PORCENTAJE MÁXIMO QUE
AÑO PODRÁ SOPORTARSE
SIN FACTURA ELECTRÒNICA

2020 30%
2021 20%
2022 10%

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 La Dirección de Impuestos y Aduanas
Nacionales -DIAN establecerá el calendario
y los sujetos obligados a facturar que
deben iniciar la implementación de la
factura electrónica durante el ano 2019.

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 GRACIAS

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