AUDITORIA

Es la actividad por la cual se verifica la corrección contable

de las cifras de los estados financieros; es la revisión misma
de los registros y fuentes de contabilidad para determinar la
razonabilidad de las cifras que muestran los estados financieros
emanados de ellos.

Necesidad de la auditoria

Examen de estados financieros es indiscutible; el administrador

y el inversionista necesitan, como elemento importante para tomar
decisiones, primero, conocer la situación financiera de la
empresa que administran o en la que desean invertir y, segundo
tener la certeza de que tal situación financiera corresponde a
la realidad que vive el negocio. Las decisiones de un director o
un inversionista son productos de varios elementos (experiencia,
tendencias del mercado, recursos disponibles, capacidad
instalada, etcétera) uno de ellos, fundamental, la información
que muestra los estados financieros de la empresa a que atañan
sus decisiones; y resulta obvio que cuando tal información
contenga errores de consideración, ellos habrán de afectar
directamente los resultados finales de una decisión así tomada.

Clasificación:
“Tradicionalmente” se conocen dos clases: Auditoria Interna y
Auditoria Externa.

La auditoría interna, la desarrollan personas que dependen del

negocio y actúan revisando, las más de las veces, aspectos que
interesan particularmente a la administración, aunque pueden efectuar
revisiones programadas sobre todos los aspectos operativos y de
registro de la empresa.

La auditoría externa, conocida también como auditoría independiente,

la efectúan profesionistas que no dependen de la empresa, ni
económicamente ni bajo cualquier otro concepto, y a los que se
reconoce un juicio imparcial merecedor de la confianza de terceros.
El objetivo de su trabajo es la emisión de un dictamen. Esta clase de
auditoria es la actividad más característica del Contador Público a
ella nos referimos concretamente en este libro.
Auditoria operacional y administrativa

Adicionalmente se habla de auditoria de operación y de auditoria

administrativa. En términos generales, este tipo de auditorías se
refieren a la cuenta, con el propósito de definir el grado de eficiencia
de las mismas. En la auditoría de operación se juzga la eficiencia de
la operación misma en tanto que en la auditoría administrativa se juzga
la eficiencia de la estructura del personal con que cuenta la empresa
y los procesos administrativos en que actúa dicho personal. Más
recientemente, y dentro de la auditoría de estados financieros se
empieza a definir la auditoría al proceso electrónico de datos; es
decir, la auditoría especializada que permite la verificación de la
razonabilidad de la operación de los sistemas de cómputo que utiliza
la empresa, dentro del proceso contable. Esta auditoría, que resulta
ser parte integrante de la auditoría de estado financieros
tradicionales, merece capítulo especial para su comentario y estudio,
pero por efecto del Carácter “elemental” que tiene este manual, no se
trata en el mismo.

Evidencia: constituye cualquier información cuantitativa o

cualitativa obtenida o verificada durante la auditoria, cuyo valor
característico permite determinar la convergencia o divergencia del
criterio establecido.

Orden de trabajo: Instrumento de control interno gerencial

utilizado por el Director de Control Posterior que anuncia la
designación de una auditoría, según la planificación operativa
del ejercicio, a un funcionario o equipo de éstos.

Papeles de trabajo: son aquellos que constituyen la compilación

documental de la información y/o evidencias obtenidas en la
intervención fiscal, para mostrar de manera sistemática el
trabajo efectuado, las técnicas y procedimientos que se han
seguido y los resultados logrados.

Planificación de la Auditoría: Es el proceso que permite

identificar las áreas más importantes y los problemas potenciales
del examen, evaluar el nivel de riesgo y programar la obtención
de la evidencia necesaria para examinar los distintos componentes
de la entidad auditada, mediante la aplicación de métodos,
procedimientos y técnicas específicas.

Programa de Auditoría: es un proyecto flexible que ordena las

operaciones necesarias para llevar a cabo un examen, establece la
metodología, oportunidad y alcance de los procedimientos de
auditoria.

Pruebas de Cumplimiento: están dirigidas a determinar sí los

sistemas y mecanismos de control interno, permiten detectar con
prontitud cualquier desviación en el logro de las metas y objetivos
programados, y en la adecuación de las acciones administrativas,
presupuestarias y financieras a los procedimientos y normas
prescritas.

Pruebas de exactitud: están referidas a la verificación de la

congruencia y consistencia numérica que debe existir en los
registros contables entre sí y en los estadísticos, y a la
comprobación de la ejecución física de tareas y trabajos.