Procedimiento que se tiene que seguir para

revisar el estado de flujo de efectivo y

normatividad.

Modalidad: A Distancia
Nombre del asesor:
Resumen ejecutivo

Como primer paso para realizar revisión del Flujo de Efectivo es necesario establecer las actividades
que aportan efectivo a la empresa, las cuales reciben el nombre de Fuentes de Efectivo, además de
definir las actividades que implican gastos de efectivo las cuales se conocen como Aplicaciones de
Efectivo. Para poder establecer lo anterior es necesaria la utilización de los balances generales de la
empresa, con el fin de observar las variaciones o cambios de las cuentas de año con respecto a otro y
con esto determinar Fuentes y Aplicaciones.
Para determinar si un cambio en una cuenta de balance de un año con respecto al siguiente es una
Fuente o una Aplicación es necesario citar la siguiente regla;

 Si los Activos se incrementan = Aplicación

 Si los Activos disminuyen = Fuente
 Si los Pasivos se incrementan = Fuente
 Si los Pasivos disminuyen = Aplicación
 Si el Capital incrementa = Fuente
 Si el Capital disminuye = Aplicación

Una vez comparados los balances y encontrando las diferencias (Fuentes y Aplicaciones), es necesario
el resumir esta información separando y totalizando todas las fuentes y las aplicaciones. La diferencia
entre los totales de fuentes y de aplicaciones debe ser igual al incremento o decremento en la cuenta
de efectivo, Para hacer un mejor seguimiento de los movimientos del efectivo de la empresa es
necesario relacionar los movimientos del balance con el estado de resultado, lo cual se logra al integrar
el flujo de efectivo El flujo de efectivo inicia con el ingreso neto resultado de la operación de la empresa,
se le adicionan partidas que no implican la salida de efectivo y finalmente se le adicionan los
movimientos del efectivo (fuentes y aplicaciones) agrupándolos en tres categorías: Operación, Inversión
y Financiera.

Dentro de las actividades de Operación tenemos cuentas relacionadas con la operación de la empresa
tales como:
 Cuentas por cobrar
 Cuentas por pagar
 Inventarios
 Intereses e impuestos
 Gastos pre-operativos
 Anticipos de clientes
 Anticipo a proveedores

Dentro de las Actividades de Financiamiento tenemos cuentas tales como:

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  Deuda a largo plazo
 Documentos por pagar
 Valores
 Recompras de acciones
 Dividendos

Con base en la NIF A-3, el estado de flujos de efectivo es un estado financiero básico que 3 muestra
las fuentes y aplicaciones del efectivo de la entidad en el periodo, las cuales son clasificados actividades
de operación, de inversión y de financiamiento. El usuario general de los estados financieros está
interesado en conocer cómo la entidad 4 genera y utiliza el efectivo y los equivalentes de efectivo,
independientemente de la naturaleza de sus actividades. Básicamente, las entidades necesitan efectivo
para realizar sus operaciones, pagar sus obligaciones y, en caso de entidades lucrativas, pagar
rendimientos a sus propietarios. La importancia del estado de flujos de efectivo radica no sólo en el
hecho de dar a cono- 5 cer el impacto de las operaciones de la entidad en su efectivo; su importancia
también radica en dar a conocer el origen de los flujos de efectivo generados y el destino de los flujos
de efectivo aplicados. Por ejemplo, una entidad pudo haber incrementado de manera importante en el
periodo su saldo de efectivo y equivalentes de efectivo; sin embargo, no es lo mismo que dichos flujos
favorables provengan de las actividades de operación, a que provengan de un financiamiento con costo.
Para cubrir la necesidad respecto de esta

Con base en la NIF B-10, Efectos de la inflación, cuando su entorno económico es calificado como
entorno no inflacionario, la entidad debe presentar su estado de flujos de efectivo expresado en valores
nominales. Cuando dicho entorno económico es calificado como inflacionario, la entidad debe presentar
su estado de flujos de efectivo expresado en unidades monetarias de poder adquisitivo a la fecha de
cierre del periodo actual.

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Cobros y pagos que se
producen por la actividad
Operación
de la empresa
Presenta los movimientos de
efectivo según las categorías
principales de cobros y pagos
Método Directo en términos brutos.
Mantiene una capacidad de
operación para efectuar
nuevas inversiones. Presenta los movimientos del
efectivo ajustado a la utilidad o
Método Indirecto
la perdida en más o menos por
aquellos importes que no
requieren efectivo .

Las partidas asociadas como:

Pagos por la adquisición de activo Ingreso y flujo en
no corriente (Inversiones, mediano y largo Depreciación, Utilidad o pérdida en venta de
Inversión inmobiliaria o financiera) así plazo.
propiedades, Amortización de activos, pérdidas
como cobros por si enajenación por deterioro.
amortización al vencimiento.

Flujo de
Efectivo
Cobros por la adquisición de
Financiamiento terceros de títulos emitidos por la
empresa o recursos emitidos por
alguna entidad financiera o
bancaria.
Entorno económico no
inflacionario.
Efectos por Cambios en
el Valor del Efectivo
Intereses a cargo sobre presAsimismo, incluyen préstamos
recibidos o emisión de deuda y su liquidación, y pagos para
reducir la deuda pendiente de arrendamientos capitalizables
u otros financiamientos similares
Las pérdidas o ganancias no realizadas
por diferencias de cambio en moneda
Se convierten al tipo de cambio
extranjera, no producen flujos de efectivo,
histórico, Siempre y cuando los tipos
por lo tanto esteimporte se presentará por
de cambio no hayan variado en forma
separado de los flujos procedentes de las
significativa durante el período
actividades de operación, de inversión y
de financiación.

Conceptos mencionados en el
no inflacionario se convierten al
Entorno inflacionario.
tipo de cambio de cierre del
periodo actual

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Conclusión:

El Estado de Flujo de Efectivo presenta en forma ordenada las actividades de operación, inversión y
financiamiento por las entradas y salidas de recursos monetarios con el propósito de medir la capacidad
gerencial para obtener y utilizar el dinero. El efectivo comprende tanto la caja como los depósitos
bancarios a la vista, mientras que los equivalentes al efectivo son inversiones a corto plazo de gran
liquidez, que son fácilmente convertibles en efectivo, estando sujetos a un riesgo poco significativo de
cambios en su valor.

http://dspace.ucuenca.edu.ec/bitstream/123456789/1309/1/tcon611.pdf

https://www.mef.gob.pe/contenidos/conta_publ/con_nor_co/NIC07_04.pdf

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