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PASIVOS
PASIVOS
Tabla de Contenido
1 Aspectos Generales...................................................................................................................5
1.1 Objetivos. ...................................................................................................................................... 5
1.1 Propósitos...................................................................................................................................... 6
1.2 Alcance. ........................................................................................................................................ 6
1.2 Responsables ................................................................................................................................. 6
1.3 Actualización ................................................................................................................................ 7
1.6 Usuarios. ............................................................................................................................................. 9
1.7 Vigencia. ............................................................................................................................................. 9
2 Marco Conceptual...................................................................................................................10
2.1 Marco Legal Contable................................................................................................................. 10
2.2 Objetivos de la Información contable y Estados Financieros. .................................................... 10
2.3 Usuarios de los Estados Financieros ........................................................................................... 11
2.4 Responsabilidad de los preparadores de Estados Financieros. ................................................... 12
2.5 Características, requerimientos e hipótesis fundamentales de la información. ........................... 14
2.6 Reconocimiento de los elementos de los estados financieros. .................................................... 16
2.7. Medición de los elementos de los estados financieros ............................................................18
3 Políticas Contables generales .................................................................................................20
3.1 Objetivo....................................................................................................................................... 21
3.2 Alcance ....................................................................................................................................... 21
3.3 Política contable general. ............................................................................................................ 21
3.4 Reconocimiento y medición........................................................................................................ 22
3.5 Medición Posterior ...................................................................................................................... 23
3.6 Presentación y revelación............................................................................................................ 23
3.7 Controles contables. .................................................................................................................... 23
4. Estados de flujo de efectivo. ........................................................................................................... 27
4.1 Actividades de Operación: .......................................................................................................... 27
4.2 Actividades de Inversión:............................................................................................................ 28
4.3 Actividades de Financiación: ...................................................................................................28
4.3 Referencia Técnica...................................................................................................................... 30
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MANUAL DE OLITICAS CONTABLES
Manual de Políticas
Contables bajo
NIIF
1 Aspectos Generales.
Latin Press Inc. Sucursal de Colombia (de ahora en adelante la compañía), es una sucursal
extranjera, constituida mediante escritura pública 6027 el 24 de noviembre de 1994 en la notaría
4a de Medellín bajo los estatutos de la sociedad extranjera y de acuerdo con las leyes
colombianas. Su domicilio principal se encuentra en la ciudad de Medellín (Colombia), con
dirección CRA 71 #31 83 Belén Rosales. Su término de expiración dura hasta el 31 de diciembre
del 2044, prorrogable.
La compañía tiene por objeto social la impresión de revistas, libros, folletos y todo tipo
de publicaciones editoriales; lo mismo que importación, exportación, representación y
comercialización en general de productos editoriales; manejo de banco de datos, consultoría y
asesoría en informática. Así mismo la compañía promueve el alquiler de espacios (stands) para
la participación en ferias de industrias especializadas en Colombia y Sur América acompañados
de congresos académicos en las mismas industrias.
Definición.
Son políticas contables los principios, bases, convenciones, reglas y procedimientos específicos
adoptados por LATIN PRESS INC SUCURSAL DE COLOMBIA para el reconocimiento y
medición de transacciones, sucesos o condiciones para la elaboración y presentación de los
Estados Financieros utilizando la NIIF para las Pymes.
1.1 Objetivos.
Lograr que el manual de políticas contables bajo NIIF para las Pymes se constituya en un
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CONSTITUCIÓN POLÍTICA DE 1991- ACTIVIDAD 7
referente normativo interno obligatorio, de fácil consulta y comprensión, dirigido a todos los
colaboradores de LATIN PRESS INC SUCURSAL DE COLOMBIA, para el reconocimiento,
medición, revelación y presentación de sus hechos económicos.
1.1 Propósitos.
Servir como elemento de consulta para toma de decisiones, los hechos económicos de la
empresa con características similares tengan el mismo tratamiento.
Apoyar como soporte a cerca de cómo la empresa reconoce, mide, revela y presenta los
hechos económicos en los Estados Financieros, de acuerdo con la NIIF.
1.2 Alcance.
1.2 Responsables
Con el fin de asegurar que el manual de políticas contables cumpla con los objetivos para los que
fue creado y se mantenga actualizado, se establece las siguientes responsabilidades.
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MANUAL DE OLITICAS CONTABLES
1.3 Actualización
departamento contable quien prepara un borrador inicial, que será discutido entre el comité de
NIIF, con el propósito de generar un pronunciamiento oficial.
1.6 Usuarios.
El manual de políticas contables bajo la NIIF para las pymes debe ser utilizado por todo el
personal de la empresa y en particular por las siguientes personas:
Personal del proceso o departamento contable: Se debe asegurar que las políticas se
cumplan y sigan apropiadamente, que se actualice la caracterización en los sistemas de
información.
1.7 Vigencia.
Para efectos del cumplimiento de este manual de políticas contables la vigencia para la
preparación y presentación de información financiera es a partir de 1° de Enero de 2015 con la
elaboración del estado de situación financiera de apertura bajo NIIF para la pymes.
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CONSTITUCIÓN POLÍTICA DE 1991- ACTIVIDAD 7
2 Marco Conceptual
Este marco conceptual ha sido elaborado con el fin de establecer los criterios generales contables
relacionados con la preparación y presentación de los Estados Financieros de LATIN PRESS
INC SUCURSAL DE COLOMBIA el cual tiene como objetivo:
La ley 1314 de 2009 y sus decretos reglamentarios, en especial del decreto 3022 y las normas que
lo modifiquen o sustituyan le dan el sustento normativo al manual de políticas contables de LATIN
PRESS INC SUCURSAL DE COLOMBIA
Alcance: Cubre los Estados Financieros indicados en los párrafos 3.17 a 3.24 de la NIIF
para las PYMES que la empresa prepara y divulga a los diversos usuarios.
información por parte de los distintos usuarios, les permitirá tomar decisiones, acordes con la
razonabilidad de los mismos. Por lo tanto, se espera que los Estado Financieros de la compañía
sirvan fundamentalmente para:
Objetivo: Determinar los usuarios de los Estados Financieros de LATIN PRESS INC
SUCURSAL DE COLOMBIA, estableciendo política sobre la divulgación de la información y su
periodicidad.
Alcance: Esta política cubre a los potenciales usuarios de los Estados Financieros de tipo
general. No incluye necesidades de información solicitada por terceros para propósitos
específicos diferentes de los Estados Financieros de propósito general.
Objetivo: Establecer la responsabilidad que tiene el personal, las áreas y los procesos
relacionados con la preparación, presentación y divulgación de los Estados Financieros.
Alcance: Esta política abarca a todo el personal que interviene en forma directa e
indirecta en el proceso de registro de las transacciones económicas, la depuración de la
información contable y la preparación, presentación y divulgación de los Estados Financieros de
propósito general de LATIN PRESS INC SUCURSAL DE COLOMBIA (Bajo la NIIF para las
Pymes) .
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MANUAL DE OLITICAS CONTABLES
Política Contable: Las siguientes son las políticas aplicables a las diferentes áreas y
responsables de los Estados Financieros:
Todos los procesos y/o áreas: El personal de todos los procesos y/o áreas de la
compañía son responsables de registrar en el sistema de información, los hechos económicos de
su competencia, de acuerdo con el manual de políticas contables bajo la NIIF para la Pymes. Lo
deben hacer bajo los criterios de comparabilidad, verificabilidad, oportunidad y compresibilidad.
Cada área y empleado de LATIN PRESS INC SUCURSAL DE COLOMBIA es responsable de
reportar en forma oportuna, usando el medio dispuesto para tal fin, en forma comparable,
verificable y comprensible, todo hecho económico o situación que afecte los recursos de la
empresa. Cuando existan dudas frente a la comparabilidad, verificabilidad, oportunidad y
comprensibilidad del reporte de estos hechos económicos, el áreas o empleados afectado deberá
comunicarse con la Dirección de contabilidad de la empresa, quienes les deberá dar la respectiva
explicación y el apoyo requerido.
Reportar en forma oportuna cualquier cambio en las normas contables aplicables y/o en las
políticas definidas en el Manual de Políticas contables bajo la NIIF para las Pymes.
Capacitar al personal de ser necesario, en la aplicación de las normas y políticas contables
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CONSTITUCIÓN POLÍTICA DE 1991- ACTIVIDAD 7
Objetivo: Es establecer los fundamentos básicos sobre los cuales se sustenta la información
contable y las cualidades y características que debe reunir en el proceso de reconocimiento,
medición, presentación y revelación de la información contenida en los Estados Financieros.
Presentación Fiel: Para ser fiable, la información debe representar fielmente las
transacciones y demás sucesos que pretende representar, o que se puede esperar razonablemente que
represente. Para ser fiable la información debe ser:
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MANUAL DE OLITICAS CONTABLES
Base de acumulación o devengo: Con el fin de cumplir sus objetivos, los Estados
Financieros se preparan sobre la base de la acumulación o del devengo contable. Según esta
base, los efectos de las transacciones y demás sucesos se reconocen cuando ocurren, así mismo
se registran en los libros contables y se informa sobre ellos en los Estados Financieros de los
periodos con los cuales se relacionan. Los Estados Financieros elaborados sobre la base de
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CONSTITUCIÓN POLÍTICA DE 1991- ACTIVIDAD 7
acumulación o del devengo contable informan a los usuarios, no solo de las transacciones
pasadas que se supone cobros o pagos de dinero, sino también de las obligaciones de pago en el
futuro y de los recursos que representan efectivo a cobrar en el futuro. Por todo lo anterior, tales
estados suministran el tipo de información, acerca de las transacciones y otros sucesos pasados,
que resultan más útiles a los usuarios al tomar decisiones económicas.
Negocio en marcha: Los estados financieros se preparan bajo el supuesto de que LATIN
PRESS INC SUCURSAL DE COLOMBIA está en funcionamiento, y continuará su actividad
dentro del futuro previsible, que deberá cubrir al menos los doce meses siguientes a partir del
final del periodo sobre el que se informa, sin limitarse a dicho período. Los estados financieros
reflejan los efectos de las transacciones y otros sucesos de LATIN PRESS INC SUCURSAL DE
COLOMBIA, agrupándolos por categorías, según sus características económicas, a los que se les
llama elementos. Los elementos que miden la situación financiera, son el activo, el pasivo y el
patrimonio. En el estado de resultados, los elementos son los ingresos y los gastos. El
reconocimiento de los elementos de los estados financieros se efectúa en toda partida que
cumpla la definición de elemento siempre que sea probable que cualquier beneficio económico
asociado con la partida llegue a, o salga de la Entidad; y la partida tenga un costo o valor que
pueda ser medido con fiabilidad.
Objetivo: Precisar los criterios que se deben tener en cuenta al preparar y presentar información
financiera, de acuerdo con lo establecido en el Manual de Política contables bajo la NIIF para las
Pymes.
Alcance: Esta política cubre todos los hechos económicos realizados por la empresa,
susceptibles de ser reconocidos, medidos, presentados y revelados.
salga de la empresa.
Que la partida tenga un costo o valor que pueda ser medido confiablemente.
Objetivo: Establecer las bases contables para la medición y valoración de los hechos económicos
que se reconocerán en los Estados Financieros de LATIN PRESS INC. SUCURSAL DE
COLOMBIA.
Alcance: Esta política cubre todos los hechos económicos que realiza la entidad.
Costo Corriente: Los activos que se llevan contablemente por el importe de efectivo y
otras partidas equivalentes al efectivo, que debería pagarse si se adquiriese en la actualidad el
mismo activo u otro equivalente. Los pasivos se llevan contablemente por el importe sin descontar
de efectivo u otras partidas equivalentes al efectivo que se precisaría para liquidar el pasivo en el
momento presente.
Valor presente: Corresponde al valor que resulta de descontar la totalidad de los flujos
futuros generados por un activo o pasivo, empleando para el efecto una tasa de descuento.
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CONSTITUCIÓN POLÍTICA DE 1991- ACTIVIDAD 7
Introducción
Esta política ilustra las mejores prácticas contables para el rubro de Efectivo y equivalentes
de efectivo, que implementará LATIN PRESS INC Sucursal de Colombia, tomando como
referencia las Normas Internacionales de Información Financiera NIIF para pymes. Este documento
comprende las siguientes secciones:
Segunda: El alcance que indica las personas que usarán la política y los aspectos contables que
ésta cubre.
Sexta: Se resumen los controles contables que se deben llevar a cabo para que esta política
contable se aplique correctamente en LATIN PRESS INC Sucursal de Colombia.
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MANUAL DE OLITICAS CONTABLES
3.1 Objetivo
3.2 Alcance
El alcance de esta política contable, abarca los instrumentos financieros activos que se
clasifican como: Efectivo y equivalentes de efectivo. Bajo ésta denominación se agrupan las
cuentas representativas de los recursos de liquidez inmediata con los que cuenta LATIN PRESS
INC Sucursal de Colombia, y que puede utilizar para el desarrollo de su objeto social, dentro de
los cuales encontramos las siguientes:
● Caja General
● Caja Menor
● Inversiones a la vista
está sujeta a un riesgo insignificante de cambios en su valor, con un vencimiento original igual o
menor a (3) tres meses. Debido al corto vencimiento de estas inversiones el valor registrado se
aproxima al valor razonable de mercado.
El efectivo y sus equivalentes, son considerados como un instrumento financiero activo que
representa un medio de pago y constituye la base sobre la que se valoran y reconocen todas las
transacciones en los estados financieros. Un depósito de efectivo en un banco o entidad financiera
representa un derecho contractual para obtener efectivo para el depositante de la entidad o para girar
un cheque u otro instrumento similar contra el saldo del mismo, a favor de un acreedor, y son
considerados como activos financieros.
LATIN PRESS INC Sucursal de Colombia. Debe revelar los componentes de la partida de
efectivo y equivalentes, presentando además una conciliación de saldos que figuren en el estado de
flujos de efectivo con las partidas equivalentes en el Estado de Situación Financiera. Como se
mencionó anteriormente, cuando se presenten saldos de efectivo restringido, LATIN PRESS INC
Sucursal de Colombia. Revelará en sus notas la existencia de dichos saldos, su valor y el tipo de
restricción. Algunas de estas restricciones pueden ser de tipo legal que afecten la disponibilidad de
los saldos de efectivo, por eso es importante que siempre se revele dicha situación.
Los controles contables de los saldos de efectivo y equivalentes de efectivo deben estar
encaminados a:
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CONSTITUCIÓN POLÍTICA DE 1991- ACTIVIDAD 7
Asistencias académicas
Requerimientos adicionales / Otros Ingresos
Reintegros por gastos de viaje
El Administrador o la persona designada por la misma en las ferias, por concepto venta de
asistencia académica a los congresos y otros conceptos generados en el momento del evento
(Feria), posteriormente al evento se procederá enviándole física o vía email la factura
correspondiente al cliente.
El Administrador debe entregar el dinero recibido máximo a los dos (2) días siguientes del
regreso de la feria, este dinero lo recibe la asistente contable y se envía a consignar.
La asistente contable debe verificar el dinero entregado / auditoría.
La asistente contable debe de relacionar en el sistema contable el dinero entregado por la
administradora y a su vez enviar al mensajero a consignar en las cuentas de LATIN PRESS
INC Sucursal de Colombia.
Para los dineros recibidos por este concepto solo se puede consignar en la cuenta de Ahorros
Bancolombia #00917629188 a nombre de LATIN PRESS INC Sucursal de Colombia.
Posteriormente se hace el recibo de caja llevando en el detalle el concepto por el cual se está
ingresando el dinero (en caja en el caso de ser efectivo en moneda diferente al peso) o banco.
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MANUAL DE OLITICAS CONTABLES
Asistencias académicas
Stand Muestra Comercial
Mesa Comercial
Patrocinios (Todas las variables)
Requerimientos adicionales / Otros Ingresos
Publicidad
CONTROL:
Asistencias académicas
Stand Muestra Comercial
Mesa Comercial
Patrocinios (Todas las variables)
Requerimientos adicionales / Otros Ingresos
• Publicidad
CONTROL:
Asistencias académicas
Stand Muestra Comercial
Mesa Comercial
Patrocinios (Todas las variables)
Requerimientos adicionales / Otros Ingresos
Publicidad
CONTROL:
Las responsables de las cajas deben entregar el cuadre de la misma con la siguiente periodicidad al
Área Contable:
El Estado de Flujos de Efectivo informa acerca de los flujos de efectivo habidos durante el
periodo, clasificándolos por actividades de operación, de inversión y de financiación.
La entidad informa acerca de los flujos de efectivo de las operaciones usando el método
indirecto, según el cual se comienza presentando la ganancia o pérdida en términos netos, cifra que
se corrige luego por los efectos de las transacciones no monetarias, así como de las partidas de
pérdidas o ganancias asociadas con flujos de efectivo de operaciones clasificadas como de inversión
o financiación.
ordinarias.
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CONSTITUCIÓN POLÍTICA DE 1991- ACTIVIDAD 7
c) Pagos a proveedores por el suministro de bienes y servicios. (d) pagos a y por cuenta de
los empleados. (e) cobros y pagos de las entidades de seguros por primas y prestaciones,
anualidades.
La información a revelar por separado de los flujos de efectivo procedentes de las actividades de
inversión es importante, porque tales flujos de efectivo representan la medida en la cual se han hecho
desembolsos para recursos que se prevé van a producir ingresos y flujos de efectivo en el futuro.
Solo los desembolsos que den lugar al reconocimiento de un activo en el estado de situación
financiera cumplen las condiciones para su clasificación como actividades de inversión. Ejemplos
de flujos de efectivo por actividades de inversión son los siguientes:
Pagos por la adquisición de propiedades, planta y equipo, activos intangibles y otros activos a
largo plazo. Estos pagos incluyen aquellos relacionados con los costos de desarrollo
capitalizados y las propiedades, planta y equipo construidos por la entidad para sí misma.
Cobros por ventas de propiedades, planta y equipo, activos intangibles y otros activos
a largo plazo.
Pagos por la adquisición de instrumentos de pasivo o de patrimonio, emitidos por otras
entidades, así como participaciones en negocios conjuntos (distintos de los pagos por esos
mismos títulos e instrumentos que sean considerados efectivo y equivalentes al efectivo, y de
los que se tengan para intermediación u otros acuerdos comerciales habituales)
Anticipos de efectivo y préstamos a terceros (distintos de las operaciones de ese tipo
hechas por entidades financieras)
Cobros derivados del reembolso de anticipos y préstamos a terceros (distintos de las
operaciones de este tipo hechas por entidades financieras).
Moneda Extranjera
Intereses y Dividendos
Los flujos de efectivo correspondientes tanto a los intereses recibidos y pagados, como a los
dividendos percibidos y satisfechos, deben ser revelados por separado. Cada una de las anteriores
partidas debe ser clasificada de forma coherente, periodo a periodo, como perteneciente a
actividades de operación, de inversión o de financiación.
Los flujos de efectivo procedentes de pagos relacionados con el impuesto a las ganancias deben
revelarse por separado, y deben ser clasificados como flujos de efectivo procedentes de actividades
de operación, a menos que puedan ser específicamente asociados con actividades de inversión o de
financiación.
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CONSTITUCIÓN POLÍTICA DE 1991- ACTIVIDAD 7
4.4 Glosario
Equivalentes al efectivo: Son inversiones a corto plazo de gran liquidez, que son fácilmente
2
4 convertibles en importes determinados de efectivo, estando sujetos a un riesgo poco significativo
de cambios en su valor.
Efectivo restringido: Corresponde aquel dinero que LA EMPRESA posee en su poder, pero no
tiene la disponibilidad de usarlo, debido a que la destinación del mismo es para atender derechos
específicos a favor de terceros y no atender las necesidades de las actividades corrientes de LA
EMPRESA.
Introducción
Esta política ilustra las mejores prácticas contables para el rubro de cuentas por cobrar que
implementará la entidad, tomando como referencia el Modelo General de Contabilidad en
convergencia con las Normas Internacionales de Información Financiera.
Objetivo
Alcance
Esta política aplica para todas las cuentas por cobrar de la entidad, consideradas en las NIIF
como un activo financiero en la categoría de préstamos y partidas por cobrar de la NIIF 9
Instrumentos Financieros, dado que representan un derecho a recibir efectivo u otro activo
financiero en el futuro.
En consecuencia incluye:
Ésta política no aplica para Anticipos y Avances que tienen que ver con la adquisición de
inventarios, activos intangibles y propiedades, planta y equipo, en vista de que este rubro
corresponde a dineros otorgados en forma anticipada que no representan un derecho para la entidad,
a recibir efectivo o algún otro instrumento financiero, por tanto, deben registrarse en la cuenta que
mejor refleje la destinación u objeto por el cual fue otorgado el anticipo.
a. gastos pagados por anticipado, cuando el servicio o la actividad para la que se entrega
el anticipo no se ha ejecutado a la fecha de presentación de las cifras a NIIF;
b. costo o gasto en el estado de resultados, cuando el servicio o actividad (como viajar en caso
de viáticos) ya se ha ejecutado a la fecha de presentación de las cifras a NIIF y
propiedades, planta y equipo, inventario o activos intangibles, cuando el anticipo
este destinado para adquisición de éstos.
de cartera:
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MANUAL DE OLITICAS CONTABLES
1. Alquiler 2.
Seminarios 3.
Publicidad
Dependiendo del servicio prestado se establecerán plazos para el pago, No obstante, todos
deben ser cubiertos antes de la fecha de realización del evento.
Para re-negociar los plazos establecidos al momento de realizar la negociación, se debe hacer
por escrito con la autorización de la dirección administrativa en Colombia.
Cancelación total de la deuda, es así cómo se culmina el pago de la deuda y se enviará paz y
salgo en el caso de la participación en las ferias.
Cobro Pre-Jurídico, partiendo de que lo anterior no se cumpla dentro de los plazos
establecidos y se desarrolle el evento, se procede con la documentación del cobro para
comenzar cobro pre-jurídico
Cobro Jurídico, sí no es efectivo el cobro pre-jurídico se procede a
contactar al abogado para realizar el proceso legal.
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3.1.3. Cuentas por cobrar empleados: Corresponden a los derechos a favor de la entidad,
por financiaciones a empleados previo estudio y aprobación de Administración y/o Gestión
humana cuando suceden eventos por calamidad doméstica que deben ser cancelados en
dinero.
y de las prestaciones sociales en caso de retiro o cancelación del contrato de trabajo, se estudia dicha
solicitud y pasa a Gerencia Financiera para su desembolso.
Corresponden a cuentas por cobrar diferentes a los ya enunciados tales como, cuentas por
cobrar de terceros, cuentas por cobrar uniones temporales y pagos por cuenta de terceros entre otros.
Los anticipos realizados por concepto de gastos varios o de viaje tienen tiempo estipulado (8 días
máximo a la fecha de regreso de viaje) para devolver la relación de gastos con los respectivos
soportes y a su vez hacer el reembolso de dinero en el caso que sea necesario.
• Varios: se hacen los anticipos para cubrir la necesidad presentada y se estará pendiente
Favor)
Los derechos deben ser reconocidos en el mes en que fueron transferidos los bienes (sus
2
8 riesgos y beneficios) y/o prestados los servicios mediante estimación realizada sobre los ingresos
relacionados, independientemente de la fecha en que se elaboren las facturas. El monto a reconocer
será su valor nominal neto de descuentos y financiación si existe, establecido de acuerdo con las
tarifas legalmente fijadas y los acuerdos contractuales con cada tercero.
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MANUAL DE OLITICAS CONTABLES
Todos los activos financieros cuyo plazo pactado supere los 360 días, se miden
posteriormente a su reconocimiento, utilizando el método de la tasa de interés efectiva, para efectuar
la medición al costo amortizado. Las cuentas por cobrar no se descontarán si el plazo es inferior a
360 días.
Saldos A
Favor)
Al cierre contable anual, la entidad, calculará el saldo neto compensando el valor de las
cuentas por cobrar o saldos a favor con los saldos por pagar por impuestos y contribuciones, siempre
que éstas correspondan a la misma entidad estatal. Además, cuando la entidad, tenga la intención de
solicitar la compensación, imputación o devolución.
Este resultado se presentará en el balance general como una cuenta por cobrar si hay
superávit (saldos a favor superiores a saldos por pagar) o una cuenta por pagar si hay un déficit
(saldos a favor inferiores a saldos por pagar).
Los saldos por cobrar por este concepto deberán ser descontados a VPN cuando superen
el periodo establecido en esta política (180 días).
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CONSTITUCIÓN POLÍTICA DE 1991- ACTIVIDAD 7
En la entidad, una cuenta por cobrar será retirada del Estado de Situación Financiera
(Balance General), cuando el deudor cancele la factura y quede a paz y salvo con sus obligaciones.
Igualmente, una cuenta por cobrar podrá también ser retirada, cuando una vez efectuados los análisis
pertinentes, se considera irrecuperable. En este caso, se debe retirar la proporción o la totalidad de
la cuenta según los resultados del análisis que sobre su recuperabilidad presente la
2
9 aplicación de la política contable de deterioro de valor de cuentas por cobrar bajo NIIF.
El tratamiento contable de las cancelaciones que hagan los deudores a las cuentas por cobrar
deterioradas, se amplía en la política contable de deterioro de valor de cuentas por cobrar bajo NIIF.
5. Presentación Y Revelación
La presentación en los estados financieros y las revelaciones en las notas relacionadas con los
saldos deudores, se efectuará atendiendo las siguientes consideraciones:
• Los saldos deben ser reconocidos y presentados en forma separada de acuerdo con su
origen y naturaleza. El origen está relacionado con el tipo de deudor (clientes, particulares,
empleados, autoridades tributarias, deudores oficiales, y cualquier otro deudor determinado en
el Balance General) y la naturaleza está relacionada con el hecho económico que genera el saldo
deudor (servicios, préstamos, entre otros).
• Para los saldos originados en préstamos debe revelarse el deudor, las tasas de interés.
• Se deben revelar en forma separada (corriente y no corriente) los saldos que se espera
37
MANUAL DE OLITICAS CONTABLES
• Se debe revelar el movimiento de la cuenta de deterioro de valor. Esta cuenta deberá ser
presentada como un menor valor de los saldos deudores.
• Revelar el valor total de los ingresos o gastos por intereses (calculados utilizando el
método de la tasa de interés efectiva) producidos por las cuentas por cobrar que se miden al
costo amortizado.
6. Referencia Técnica
7. Definiciones
Costo amortizado: el costo amortizado de un activo financiero es la medida inicial de dicho activo
menos los reembolsos del principal (Capital), más o menos la amortización acumulada, calculada
con el método de la tasa de interés efectiva (TIR), de cualquier diferencia entre el importe inicial y
el valor de reembolso en el vencimiento, y menos cualquier disminución por deterioro del valor o
incobrabilidad (reconocida directamente o mediante el uso de una cuenta correctora).
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C. PROPIEDAD PLANTA Y
EQUIPO
Introducció
n
Esta política ilustra las mejores prácticas contables para las Propiedades, Planta y Equipo
que implementará LATIN PRESS INC Sucursal de Colombia, tomando como referencia las
Normas Internacionales de Información Financiera NIIF para Pymes. Este documento comprende
las siguientes secciones:
La segunda, el alcance que indica las personas que usarán la política y los aspectos contables que
ésta cubre.
La sexta, se resumen los controles contables que se deben llevar a cabo para que esta política
contable se aplique correctamente en la Empresa.
1. Objetivo
2. Alcance
Esta política se aplicará a la contabilidad de las propiedades, planta y equipo, así como a
las propiedades de inversión cuyo valor razonable no se pueda medir con fiabilidad sin costo o
esfuerzo desproporcionado.
3
1 3. Política Contable General
Se describe a continuación las políticas contables establecidas por LATIN PRESS INC
Sucursal de Colombia para el reconocimiento, la medición, presentación e información a revelar
de las propiedades, planta y equipo.
4. Reconocimiento Y Medición
Una condición para que algunos elementos de propiedades, planta y equipo continúen
operando, puede ser la realización periódica de inspecciones generales en busca de defectos,
independientemente de que algunas partes del elemento sean sustituidas o no. Cuando se realice una
inspección general, su costo se reconocerá en el importe en libros del elemento de propiedades,
planta y equipo como una sustitución, si se satisfacen las condiciones para su reconocimiento. Se
dará de baja cualquier importe en libros que se conserve del costo de una
3
2 inspección previa importante. Esto se hará con independencia de que el costo de la inspección
previa importante fuera identificado en la transacción en la cual se adquirió o se construyó el
elemento. Si fuera necesario, puede utilizarse el costo estimado de una inspección similar futura
como indicador de cuál fue el costo del componente de inspección existente cuando la partida fue
adquirida o construida.
Los terrenos y los edificios son activos separables, y una entidad los contabilizará por
separado, incluso si hubieran sido adquiridos de forma conjunta.
LATIN PRESS INC Sucursal de Colombia medirá un elemento de propiedades, planta y equipo
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MANUAL DE OLITICAS CONTABLES
a) Los costos de apertura de una nueva instalación productiva. b) Los costos de introducción
de un nuevo producto o servicio (incluyendo los
a un nuevo tipo de clientela (incluyendo los costos de formación del personal).dejo esto d)
Los costos de administración y otros costos indirectos generales. e) Los costos por
préstamos.
33 Los ingresos y gastos asociados con las operaciones accesorias durante la construcción o
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CONSTITUCIÓN POLÍTICA DE 1991- ACTIVIDAD 7
LATIN PRESS INC Sucursal de Colombia medirá todos los elementos de propiedades,
planta y equipo tras su reconocimiento inicial al costo menos la depreciación acumulada y
cualesquiera pérdidas por deterioro del valor acumuladas. LATIN PRESS INC Sucursal de
Colombia reconocerá los costos del mantenimiento diario de un elemento de propiedad, planta y
equipo en los resultados del periodo en el que incurra en dichos costos.
4.4. Depreciación
43
MANUAL DE OLITICAS CONTABLES
El cargo por depreciación para cada periodo se reconocerá en el resultado, a menos que
otra política requiere que el costo se reconozca como parte del costo de un activo. Por ejemplo,
3
4 la depreciación de una propiedad, planta y equipo de manufactura se incluirá en los costos de los
inventarios.
Factores tales como un cambio en el uso del activo, un desgaste significativo inesperado,
avances tecnológicos y cambios en los precios de mercado podrían indicar que ha cambiado el valor
residual o la vida útil de un activo desde la fecha sobre la que se informa anual más reciente. Si estos
indicadores están presentes, LATIN PRESS INC Sucursal de Colombia revisará sus estimaciones
anteriores y, si las expectativas actuales son diferentes, modificará el valor residual, el método de
depreciación o la vida útil.
La depreciación de un activo comenzará cuando esté disponible para su uso, esto es,
cuando se encuentre en la ubicación y en las condiciones necesarias para operar de la forma prevista
por la administración. La depreciación de un activo cesa cuando se da de baja en cuentas. La
depreciación no cesará cuando el activo esté sin utilizar o se haya retirado de su uso, a menos que
se encuentre depreciado por completo. Sin embargo, si se utilizan métodos de depreciación en
44
CONSTITUCIÓN POLÍTICA DE 1991- ACTIVIDAD 7
función del uso, el cargo por depreciación podría ser nulo cuando no tenga lugar ninguna actividad
de producción.
Para determinar la vida útil de un activo, LATIN PRESS INC Sucursal de Colombia deberá
considerar todos los factores siguientes:
producto físico que se espere del mismo. b) El desgaste físico esperado, que dependerá de
factores operativos tales como el número de veces en los que se utilizará el activo, el programa
de reparaciones y mantenimiento, y el grado de cuidado y conservación mientras el activo no
está siendo utilizado. c) La obsolescencia técnica o comercial procedente de los cambios o
mejoras en la producción, o de los cambios en la demanda del mercado de los productos o
servicios que se obtienen con el activo. d) Los límites legales o restricciones similares sobre el
uso del activo, tales como las
LATIN PRESS INC Sucursal de Colombia realizará la depreciación por el método de:
Lineal de acuerdo al monto establecido en el momento de la adquisición (seleccionar el método de
depreciación que refleje el patrón con arreglo al cual espera consumir los beneficios
3
5 económicos futuros del activo. Los métodos posibles incluyen el método lineal, el método de
depreciación decreciente y los métodos basados en el uso).
patrón. LATIN PRESS INC Sucursal de Colombia contabilizará este cambio como un cambio de
estimación contable.
En cada fecha sobre la que se informa, LATIN PRESS INC Sucursal de Colombia
aplicará la política de Deterioro del Valor de los Activos para determinar si un elemento o grupo de
elementos de propiedades, planta y equipo ha visto deteriorado su valor y, en tal caso, cómo
reconocer y medir la pérdida por deterioro de valor. Esa política explica cuándo y cómo LATIN
PRESS INC Sucursal de Colombia revisará el importe en libros de sus activos, como determinará
el importe recuperable de un activo, y cuándo reconocerá o revertirá una pérdida por deterioro en
La política de Deterioro del Valor de los Activos establece un plan para la disposición de
un activo antes de la fecha esperada anteriormente es un indicador de deterioro del valor que
desencadena el cálculo del importe recuperable del activo a efectos de determinar si ha visto
deteriorado su valor.
46
CONSTITUCIÓN POLÍTICA DE 1991- ACTIVIDAD 7
La vida útil de un activo es el tiempo que se espera que ese activo esté en uso que
3
6 LATIN PRESS INC Sucursal de Colombia espera obtener con ese activo. Los beneficios
económicos futuros implícitos en un activo se consumen mediante su uso, pero existen otros factores
que deben ser tenidos en cuenta para establecer su vida útil, pues pueden disminuir esos beneficios
económicos:
a. Uso esperado del activo. b. Estado físico del activo. c. Obsolescencia técnica y comercial.
d. Límites legales o contractuales, similares al uso del activo, esto es el período de
A continuación se detallan las vidas útiles asignadas a cada clase del rubro contable de
propiedades, planta y equipo:
• Edificaciones: 50 años
4.7. Baja En
47
MANUAL DE OLITICAS CONTABLES
Cuentas
a) Cuando disponga de él; o b) Cuando no se espere obtener beneficios económicos futuros por
su uso o
disposición
.
5. Presentación Y Revelaciones
5.1. Información A
Revelar:
deterioro del valor acumuladas), al principio y al final del periodo sobre el que se informa.
e) Una conciliación entre los importes en libros al principio y al final del periodo sobre el que
iv) Las transferencias a propiedades de inversión, si una medición fiable del valor
vi) La depreciación.
38
entidad tiene alguna restricción o que está pignorada como garantía de deudas.
equipo.
6. Controles Contables
Los controles contables de los saldos de propiedades, planta y equipo deben estar encaminados a:
• Determinar que se han reconocido como tales aquellos valores que efectivamente han
sido pagados o reconocido su pasivo y que cubren varios períodos de tiempo futuro en los cuales
se obtendrán beneficios futuros.
• Determinar que la vida útil estimada es apropiada en las circunstancias y que el método
de depreciación es concordante con los beneficios futuros esperados.
• Determinar que sólo se están capitalizando las erogaciones establecidas de acuerdo con
esta práctica.
• Determinar que existen los documentos legales que den soporte al derecho adquirido
sobre el activo.
• Determinar que los cambios contables en las vidas útiles y métodos de depreciación son
apropiados y revelados.
• Determinar que los activos que se han retirado temporalmente del servicio, no se están
50
CONSTITUCIÓN POLÍTICA DE 1991- ACTIVIDAD 7
depreciando.
• Determinar que existen los actos administrativos correspondientes para dar de baja a los
activos que lo ameriten.
7. Referencia Normativa
Sección 17 - Decreto 3022 del 27 de Diciembre de 2013, por el cual se reglamenta la Ley
1314 de 2009 sobre el marco técnico normativo para los preparadores de información financiera que
conforman el Grupo 2.
3
9 8. Glosario
a) Los activos biológicos relacionados con la actividad agrícola, o b) Los derechos mineros y
reservas minerales tales como petróleo, gas natural y
Introducció
n
Los acreedores, proveedores y partidas por pagar son pasivos financieros cuyos pagos son
fijos o determinables y que no se negocian en un mercado activo. Dentro de las cuentas por pagar
de la entidad, se consideran todas las obligaciones que la Empresa tiene de entregar efectivo o algún
instrumento financiero activo.
1. Objetivo
2. Alcance
Esta política contable aplica para las cuentas por pagar que corresponden a pasivos
financieros bajo las Normas Internacionales de Información Financiera, provenientes de las
obligaciones contraídas por la entidad con personas naturales y jurídicas y comprenden:
• Acreedores varios
• Las obligaciones laborales para las cuales se aplica la política contable de beneficios a
empleados.
• Los ingresos recibidos por anticipado, los cuales son expuestos en la política contable
de otros ingresos.
• Los pasivos estimados y los créditos judiciales serán tratados en la política contable de
provisiones, activos y pasivos contingentes.
4
1 pagar) los derechos de pago a favor de terceros originados en: prestación de servicios recibidos o
la compra de bienes, y en otras obligaciones contraídas a favor de terceros.
Se reconoce una cuenta por pagar en el Balance General, en la medida en que se cumplan
las siguientes condiciones:
a) Que el servicio o bien haya sido recibido a satisfacción, para el caso de compras
b) Que la cuantía del desembolso a realizar pueda ser evaluada con fiabilidad por el
c) Que sea probable que como consecuencia del pago de la obligación presente se
d) El documento que envían como cuenta de cobro o factura cumpla con todos los requisitos
establecidos por ley y a su vez acompañado del RUT de la empresa o persona prestadora del
servicio
53
MANUAL DE OLITICAS CONTABLES
persona o empresa. 2. Que la factura esté firmada y sellada por el responsable de cada área o
centro de costos, la firma confirma que el servicio fue contratado y recibido a
satisfacción.
• Todos los saldos en moneda extranjera se actualizan al cierre contable mensual con la
tasa de cambio (TRM) certificada por el Banco de la República correspondiente al cierre del
4
2 periodo contra el Estado de Resultados.
Varios
)
Son aquellas cuentas por pagar que surgen de obligaciones tributarias propias de la
entidad Su valor es determinable según la normatividad tributaria nacional, departamental o
municipal y que deberán ser pagados mensualmente, bimestralmente o de acuerdo a las
estipulaciones tributarias en Colombia. Dentro de ellos se incluye:
Impuesto a las ventas: De acuerdo en lo expresado en la clasificación que hizo la Ley 1607
de 2012 la Empresa presenta las declaraciones de Iva Cuatrimestral, por el monto de los ingresos
del año anterior igual o mayor a 15.000 UVT e inferiores a 92.000 UVT.
• El impuesto a la renta se presenta neto después de deducir los anticipos pagados y las
retenciones en la fuente a favor.
43
• Impuesto anual del CREE, autorretenciones del impuesto del CREE con pago mensual,
La provisión para el Impuesto de Renta para la Equidad CREE se calcula a la tasa oficial del 9%
en el 2014 haciendo la depuración para tener la base correspondiente
4. Reconocimiento Y Medición
La medición está relacionada con la determinación del valor que debe registrarse
contablemente, para reconocer las obligaciones a favor de terceros por parte de la entidad
Los saldos por pagar se reconocen en el momento en que la entidad, se convierte en parte
56
CONSTITUCIÓN POLÍTICA DE 1991- ACTIVIDAD 7
obligada (adquiere obligaciones) según los términos contractuales de la operación. Por lo tanto,
deben ser reconocidos como obligaciones ciertas a favor de terceros, las siguientes operaciones y
bajo las siguientes circunstancias:
han recibido los riesgos y beneficios del mismo. b) Es probable que del pago de dicha
obligación se derive la salida de recursos
44
4.1.2. Impuestos Por Pagar
cuentas por pagar corrientes (menos de 360 días) se medirán a su costo menos descuentos, rebajas
o financiación implícita recibida.
Las cuentas por pagar largo plazo serán mensualmente valoradas al costo amortizado
utilizando el método de la tasa de interés efectiva, esto independiente de la periodicidad con la que
se cancelen los intereses, comisiones y se abone al capital de la partida; la entidad procederá a
realizar la causación de los intereses y otros costos financieros mensualmente.
Para esto la entidad deberá realizar un flujo de efectivo estimado para cada cuenta por
pagar, donde se tendrán en cuenta todos los costos de transacción atribuibles al pasivo financiero,
las proyecciones de las cuotas, y todas las comisiones que el tercero cobre durante el plazo del
instrumento; el procedimiento a continuación ilustra cómo se aplica el método de la tasa de interés
efectiva por pasivo financiero.
Si se evidencia que el efecto del descuento es significativo, la valoración de los flujos de efectivo
se realiza utilizando el método del costo amortizado mediante la tasa de interés efectiva. El
procedimiento que se expone a continuación no aplica para cuentas por pagar con tasa de interés
fija.
a. Cuando la tasa de interés pactada entre la entidad y el tercero, sea igual o esté por encima
de la tasa del mercado adecuada para los créditos de la misma clase, no se hallará una tasa de
mercado para descontar estas cuentas por pagar, y se procederá hallar la tasa de interés efectiva
o TIR, para descontar los flujos futuros de la cuenta por pagar.
Se reconocerán los intereses por pagar con base en la última tasa de interés conocida del
pasivo, de acuerdo a los días transcurridos entre el último pago de intereses y días al cierre contable
mensual, esto si el pasivo no tiene asociado costos incrementales, de lo contrario aplica el
procedimiento que a continuación se expone.
58
CONSTITUCIÓN POLÍTICA DE 1991- ACTIVIDAD 7
45
• Elaborar una tabla de amortización por cada cuenta por pagar, teniendo en cuenta: el
plazo, fecha de inicio, fecha de vencimiento, el tipo de interés a utilizar y la forma de pagar
capital e intereses.
• Incluir las comisiones y cualquier otro costo financiero pactado, hasta la fecha de
vencimiento de la cuenta por pagar.
• Hallar los flujos de efectivo proyectados de la cuenta por pagar (incluyendo intereses y
capital). Este aplica si el interés pactado corresponde a tasas variables.
• Hallar con los flujos de efectivo de la cuenta por pagar la TIR (Tasa que iguala todos
los flujos de efectivo en un periodo de tiempo específico).
• Descontar periódicamente (balance general mensual) dichos pagos futuros con la TIR
hallada.
La diferencia entre la valoración por costo amortizado y el saldo en libros de las cuentas por pagar
corresponderá a un gasto financiero.
a. Cuando las cuentas por pagar posean una tasa de interés por debajo de la
Este procedimiento será utilizado para las cuentas por pagar y acreedores varios que se
originen o que se conviertan en largo plazo en la entidad
La diferencia entre la valoración por costo amortizado y el saldo en libros de las cuentas por pagar
corresponderá a un menor valor de la compra o del servicio.
La entidad elimina de sus estados financieros una cuenta por pagar sólo cuando la
obligación correspondiente se haya extinguido bien sea por que se haya cancelado, pagado o haya
expirado.
Los saldos por impuestos se podrán reclasificar cuando se presenten saldos a favor y se
vayan a compensar con otros impuestos por pagar, en este caso se deberá realizar la reclasificación
de saldos.
4
6 5. Presentación Y Revelación
La presentación en los estados financieros y las revelaciones en notas relacionados con las cuentas
y documentos por pagar se efectuará considerando lo siguiente:
• Los saldos de cuentas por pagar deben ser reconocidos y presentados en forma separada
de acuerdo con su origen y naturaleza. El origen está relacionado con el tipo de acreedor
(proveedores, acreedores, costos y gastos por pagar, retenciones e impuestos, acreedores
oficiales) y la naturaleza está relacionada con el hecho económico que genera el saldo acreedor
(servicios recibidos, compra de bienes, retenciones).
60
CONSTITUCIÓN POLÍTICA DE 1991- ACTIVIDAD 7
• Revelar en forma separada (corriente y no corriente) los saldos que se espera pagar dentro
de un año o a más de un año. Si existen saldos a pagar a más de un año se debe revelar los saldos
que se espera pagar en un año, entre uno y cinco años y más de cinco años.
• Revelar para las cuentas por pagar de largo plazo, los plazos y condiciones de la deuda,
la tasa de interés pactada, vencimiento, plazos de reembolso y restricciones que tiene la entidad.
Se revelará acerca de las ganancias y pérdidas (ingresos o gastos) por intereses calculados con el
costo amortizado.
6. Referencia Normativa
SECCIÓN 11 Instrumentos
financieros SECCIÓN 22 Pasivos y
patrimonio
7. Definiciones
Pasivo Financiero: Se entiende como pasivo financiero una obligación contractual a entregar
efectivo u otro activo financiero a otra entidad.
47 E. OBLIGACIONES
FINANCIERAS
Introducció
61
MANUAL DE OLITICAS CONTABLES
1. Objetivo
2. Alcance
Esta política contable aplica para los pasivos financieros presentados en el Estado de
Situación Financiera (Balance General) de la entidad así:
• Sobregiros Bancarios.
Las obligaciones financieras son instrumentos financieros pasivos bajo NIIF, debido a
que corresponden a obligaciones contractuales a entregar efectivo u otro activo financiero a otra
4
8 entidad.
4. Reconocimiento Y Medición
4.1. Obligaciones
Financieras
A continuación, se ilustran las prácticas contables que aplican a todos los pasivos financieros
incluyendo los pasivos que resultan de los arrendamientos financieros.
4
9 obligaciones ciertas a favor de terceros que deban ser reconocidas en el balance general como
pasivos, debido a que no se han transferido los riesgos y beneficios sobre el dinero.
Las garantías que se otorgan a las entidades financieras en respaldo de las obligaciones aun
cuando no generan la salida de recursos de la entidad, deben ser reveladas en notas a los estados
financieros.
64
CONSTITUCIÓN POLÍTICA DE 1991- ACTIVIDAD 7
• Comisiones: comprenden todas las comisiones que cobra la entidad financiera o el tercero
y que son necesarias para la consecución del crédito. Estas se miden por el valor acordado
entre las partes y se deben incluir en la preparación del flujo de efectivo del crédito que es
utilizado para la medición posterior del mismo, y se reconocerán en una subcuenta contable
como menor valor del pasivo financiero.
• Reestructuración de deuda
• Otros gastos financieros: cualquier otro gasto asociado con las obligaciones financieras
diferentes de las mencionadas anteriormente, serán reconocidos como gastos en el momento
en que se incurre en ellos. Los otros gastos bancarios se miden por el valor acordado o pagado.
Los pasivos financieros de corto y largo plazo serán mensualmente valorados al costo
amortizado utilizando el método de la tasa de interés efectiva, esto independiente de la periodicidad
con la que se cancelen los intereses, comisiones y se abone al capital del crédito de acuerdo a las
cuotas pactadas con la entidad financiera; la entidad procederá a realizar la acusación de los intereses
y otros costos financieros mensualmente.
65
MANUAL DE OLITICAS CONTABLES
¿cuáles cree que son los aportes más importantes de los contadores públicos a las
empresas?
La contabilidad permite brindar información financiera, administrativa, fiscal, de costos y
gerencial. Por ello el contador público, aparte de ser un elemento fundamental en la estructura de
una empresa, debe ser un profesional capacitado para desarrollar todas las operaciones
financieras y dominar cada uno de los temas acerca de las normas tributarias, además ser una
persona íntegra en el momento de presentar los estados financieros, para así lograr una
contabilidad confiable en la que se puedan medir los logros de la actividad y de las estrategias
implementadas en los negocios.