UNIDAD III: DOCUMENTACIÓN MERCANTIL RELACIONADA A COMPRA Y

VENTA, AUXILIARES Y CONTROL INTERNO

Impuesto al Valor Agregado, crédito y débito fiscal

 INTRODUCCIÓN

El IVA grava únicamente el mayor valor agregado incluido

el margen de comercialización que el empresario aplica a
un bien o servicio que produce o que revende.

El hecho gravado es el conjunto de circunstancias

configuradas en la Ley tributaria cuya concurrencia da
origen a la obligación tributaria.

De este modo para dar origen a la obligación del IVA es

necesario que concurran todos los elementos que
constituyen el hecho gravado.
Hecho gravado

Básico de venta

El hecho gravado básico de venta se encuentra definido en el N°1 del Articulo N°2 del
decreto Ley 825 . Para que exista el gravamen debe cumplirse con los siguientes
requisitos, condiciones o elementos:

El bien debe estar en el territorio Nacional.

La transferencia debe ser realizada por un

vendedor.

La convención debe ser a título oneroso.

Debe celebrarse una convención que sirva para

transferir el dominio o una cuota de él u otros
derechos reales.
Básico de servicios

El Hecho gravado básico de servicios se encuentra definido en el N°2 del Articulo N°2
del decreto Ley 825 .

Requisitos o elementos

Afectos o exentos

Veamos algunos ejemplos de operaciones que se indican son hechos gravados afectos o
exentos o hechos no gravados con el Impuesto al Valor Agregado.

Hecho gravado afectos Hecho no Gravado con el IVA

Un agricultor, vende de su propia José Núñez empleado de una mueblería

cosecha productos por valor de vende en $100.000.- un living nuevo, que le
$3.700.000. había regalado la empresa por cumplir 10
años de servicio.
Elementos en la determinación del IVA

Débito fiscal

Es la suma de los impuestos recargados en las ventas y servicios efectuado en el

periodo tributario respectivo, cuya cuantía resulta de aplicar la tasa del 19% sobre la
base imponible.

El débito fiscal mensual será el impuesto recargado en las facturas y boletas , más los
agregados al débito fiscal por notas de débitos emitidas por los siguientes conceptos:

 Diferencias de precio.
 Diferencias de precio.
 Intereses, reajustes y gastos de financiamiento por operaciones a plazo.
 Intereses moratorio
 Determinación del debito fiscal

Deducciones al débito fiscal

Bonificaciones

Bonificaciones y descuentos posteriores a la fecha de facturación.

Devoluciones

Devoluciones de bienes devueltos.

Cantidades a favor

Las cantidades a favor a los adquirentes por facturación excesiva.

Ejemplo

La empresa “Estrella de Oro“ emite nota de crédito N° 707 por devolución de

mercaderías correspondiente a la factura N° 010480 por $ 20.000 más IVA a la
empresa “El Sur S.A.”
Crédito fiscal

Está constituido por los impuestos que los contribuyentes afectos al IVA, le han sido
recargados en sus adquisiciones o servicios recibidos y que pueden deducir de un débito
fiscal mensual determinado conforme a la Ley.

Solo otorgan derecho a crédito fiscal las adquisiciones de bienes, las prestaciones o
utilizaciones de servicios, contratos de construcción o importaciones.

Requisitos que dan derecho al crédito fiscal

Destinados a formar parte del Activo Fijo , realizado o relacionados con otros gastos
de carácter general relacionados con el giro del negocio.
 EL IVA recargado en
las importaciones.

El IVA recargado en EL IVA recargado en

las facturas que las facturas que
documenten las acrediten la
adquisiciones de utilización de
bienes corporales servicios afectos a
muebles . dicho tributo

Requisitos que
dan derecho al
crédito fiscal

Ejemplo

La empresa “Alfa Ltda.” Recibe nota de crédito n° 209 por descuento, producto pago
anticipado de la cuota n° 2 correspondiente a la factura n° 701 por $ 10.000 más
IVA.

Remanente

Si de la comparación del débito fiscal con el crédito fiscal resultare saldo a favor del
contribuyente.

El remanente se acumula a los créditos fiscales que tengan su origen en el periodo

tributario inmediatamente siguiente.

Ejemplo

La empresa “El sauce Ltda.” Presenta la siguiente información durante el mes

de mayo 2009:

Crédito Fiscal $150.000

Debito Fiscal $100.000

Remanente $50.000
Pago

Determinación del impuesto

El impuesto a pagar será el que se calcula deduciendo del debito fiscal

determinado al crédito fiscal del mismo periodo. Este acto se denomina pago

Ejemplo

La empresa “El sauce Ltda.” Presenta la siguiente información durante el mes

de mayo 2009:

Crédito Fiscal $150.000

Debito Fiscal $180.000

Pago $30.000