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Es la función que éste desarrolla para obtener los recursos necesarios y estar en condiciones
de cubrir los gastos públicos destinados a satisfacer las necesidades colectivas a su cargo,
mediante la prestación de los servicios públicos correspondientes.
Finanzas Públicas
Es la ciencia de las políticas de captar, manejar, gestionar y administrar los fondos
gubernamentales, el gasto público y los impuestos para el funcionamiento y desarrollo de las
actividades que está obligado a efectuar, que sobre todo es la satisfacción de servicios
públicos.
El presupuesto para el sector público es el documento financiero del Estado u otro poder de la
administración pública, que equilibra ingresos públicos y gasto público en el año fiscal. El
presupuesto constituye la expresión cifrada, conjunta y sistemática de las obligaciones (gastos)
que, como máximo, pueden reconocer y los derechos (ingresos) que prevean liquidar durante el
correspondiente ejercicio (anual).
5- LA CONSTITUCIÓN
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La Constitución es la carta magna o norma jurídica suprema de un Estado de derecho.
6- LEY 11-92
Es la ley que aprueba el Código Tributario de la República Dominicana.
7- LEY 3489
Es la ley sobre el régimen de las aduanas.
8- JURISPRUDENCIA
Es el conjunto de decisiones de los tribunales sobre una materia determinada, en las ocasiones
específicas de limbos jurídicos, ambigüedades e imprecisiones de la ley.
9- TRATADOS INTERNACIONALES
Acuerdos entre dos o más Estados, o entre una nación y una organización internacional, en
virtud del cual los signatarios se comprometen a cumplir con determinadas obligaciones. En
nuestro país requieren la ratificación del Senado para ser válidos y además si tienen que ver
con Derechos Humanos alcanzan el mismo grado jerárquico que la constitución.
La DGII, como institución encargada de administrar los impuestos nacionales, si bien tiene el
compromiso de recaudar y aplicar las leyes y normas tributarias, también tiene el deber de
orientar a la ciudadanía sobre el cumplimiento de las mismas.
Las contribuciones que los ciudadanos y ciudadanas deben pagar al Estado en dinero, es decir
los impuestos, representan una de las fuentes más importantes para el presupuesto nacional
dominicano; esto es, los ingresos tributarios, que junto a los ingresos no tributarios y los
extraordinarios, le permitirán al Estado obtener recursos para el cumplimiento de sus fines
administrativos y sociales, para lo que el país debe contar con ciudadanos responsables,
honestos y solidarios.
La condición de sujeto pasivo puede recaer en general en todas las personas naturales y
jurídicas o entes a los cuales el Derecho Tributario les atribuya la calidad de sujeto de derechos
y obligaciones.
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CONTRIBUYENTE
Es aquel respecto del cual se verifica el hecho generador de la obligación tributaria. Las
obligaciones y derechos del contribuyente fallecido serán cumplidos o ejercidos, en su caso,
por los herederos sucesores y legatarios, sin perjuicio del derecho a la aceptación de herencia
a beneficio de inventario.
Se consideran contribuyentes las personas físicas y jurídicas, obligadas al pago de los tributos
establecidos por leyes para el sostenimiento del Estado, sea de manera directa o indirecta:
Personas Físicas
Aquellas que desarrollan una actividad, profesión u oficio de manera independiente, que
generan obligaciones tributarias.
Personas Jurídicas
Conformadas por la asociación de varias personas en un organismo o una sociedad, que se
identifican con una razón social con facultades para contraer obligaciones civiles y comerciales.
RESPONSABLE
Responsable de la obligación tributaria es quien sin tener el carácter de contribuyente, debe
cumplir las obligaciones atribuidas a éste, por disposición expresa de este Código, de la Ley
Tributaria, del Reglamento o de la norma de la Administración Tributaria.
Las obligaciones tributarias podrán ser cumplidas por medio de representantes legales o
mandatarios.
La DGII junto con la DGA conforma la Administración Tributaria, bajo la tutela y supervigilancia
del Ministerio de Hacienda.
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14- INCUMPLIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
Artículo 26. De La Mora. El no cumplimiento oportuno de la obligación tributaria constituye en
mora al sujeto pasivo, sin necesidad de requerimiento o actuación alguna de la Administración
Tributaria.
Artículo 27. Sin perjuicio de los recargos o sanciones a que pueda dar lugar, la mora habilita
para el ejercicio de la acción ejecutoria para el cobro de la deuda y hace surgir de pleno
derecho la obligación de pagar, conjuntamente con el tributo, un interés indemnizatorio del
treinta por ciento (30%) por encima de la tasa efectiva de interés fijada por la Junta Monetaria,
por cada mes o fracción de mes de mora. Este interés se devengará y pagará hasta la extinción
total de la obligación. Se entiende por tasa efectiva de interés, el interés propiamente dicho,
más cualquier cargo efectuado por cualquier concepto, que encarezca el costo del dinero.
Artículo 29. La Administración Tributaria estará facultada para exigir garantías reales o
personales cuando a su juicio existiere riesgo de incumplimiento de la obligación tributaria.
Párrafo I: (Agregado por la Ley No.227-06, de fecha 19 de junio del 2006, de Autonomía de la
DGII). La interposición de este recurso suspende la obligación de efectuar el pago de
impuestos y recargos determinados, hasta que intervenga decisión sobre el mismo. La
diferencia del impuesto que en definitiva resulte a pagar estará sujeta al pago del interés
indemnizatorio aplicado en la forma indicada en este Código.
18- DELITOS TRIBUTARIOS Y SANCIONES
Artículo 203: Las infracciones se clasifican en faltas tributarias y en delitos tributarios.
Artículo 205. Faltas Tributarias. Constituyen faltas tributarias sancionadas pecuniariamente las
siguientes:
1. La evasión tributaria que no constituye defraudación.
2. La mora.
3. El incumplimiento de los deberes formales de los contribuyentes, responsables y terceros.
4. El incumplimiento de los deberes formales de los funcionarios y empleados de la
Administración Tributaria.
5. El incumplimiento de los deberes formales de los funcionarios públicos, ajenos a la
Administración Tributaria.
Artículo 206. Cuando un mismo hecho configure más de una de las faltas señaladas en este
Código, se sancionará independientemente cada una de ellas, si se trata de falta.
Artículo 207. Habrá reincidencia siempre que el sancionado por sentencia o resolución firme,
cometiere una nueva infracción del mismo tipo específico, dentro del plazo de prescripción
establecido para sancionar el hecho ilícito cometido.
Según el artículo 221 del Código Tributario de la Republica Dominicana, las sanciones
aplicables a las infracciones tributarias son:
● Privación de libertad
● Recargos, intereses y otras sanciones pecuniarias.
● Comiso de los bienes materiales objeto de la infracción o utilizados para cometerla.
● Clausura de establecimiento.
● Suspensión y destitución de cargo público.
● Inhabilitación para el ejercicio de oficios y profesiones.
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● Perdida de concesiones. privilegios, franquicias e incentivos.
● Cancelación de licencias, permisos e inscripción en registros públicos.
Su Base Legal es la: Ley 2569 el Art.1 establece.- Queda sujeta al pago del impuesto
sucesoral, toda transmisión de bienes muebles o inmuebles por causa de muerte, sin distinguir
el caso en que la transmisión se opere por efecto directo de la Ley, de aquel en que se realiza
por disposición de última voluntad del causante.
24- IPI_VSS
es el impuesto que se aplica a las viviendas (casas y apartamentos) y a los solares ubicados en
zonas urbanas donde no se haya levantado una construcción, o donde ésta ocupe menos del
30% del terreno. Su Base Legal: es la ley 18-88.
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Los 3 tipos de impuestos más comunes y que son los que mayormente se podrían cargar a un
artículo que
Importamos:
ARANCEL: es el impuesto o gravamen que se aplica a los bienes, que son objeto de
importación o exportación.
SELECTIVO (Especifico y/o Ad Valorem): La definición de la DGA de este impuesto lo describe
como el impuesto que grava las transferencias de algunos bienes de producción nacional a
nivel de fabricación, así como su importación; servicios de telecomunicaciones, de seguros y
pagos a través de cheques.
En el país existen aún cargas tributarias obligadas a desaparecer, pues es imposible mantener
operaciones que cuesta al Estado más dinero que lo que se recauda.
Resulta inexplicable, por ejemplo, la exigencia de sellos para determinados documentos, sellos
que resultan costosos al Estado, a veces más costosos que la operación que se legaliza. Esos
pagos pueden realizarse amparados en recibos expedidos por el organismo fiscal,
abaratándose la operación al tiempo que se ofrece hasta un mejor control administrativo.
Tomando en cuenta esa situación, el Poder Ejecutivo preparó un proyecto de ley de “Eficiencia
Recaudatoria”, proyecto que fue aprobado por la Cámara de Diputados, después de algunas
modificaciones que le introdujo la Comisión de Finanzas. Ese proyecto, hoy descansa en el
Senado y se espera que los legisladores puedan aprobarlo.
De conformidad con esa Ley, el Tribunal Superior Administrativo tiene varias atribuciones entre
otras:
Conoce de los recursos contencioso-administrativos contra las sentencias de cualquier tribunal
contencioso-administrativo de primera instancia y contra los actos administrativos, los
reglamentos y decretos violatorios de la ley.
Los jueces del Tribunal contencioso-administrativo son los miembros de la Cámara de Cuentas,
los cuales son elegidos por el Senado de las ternas que le presente el Poder Ejecutivo. Dicho
de otro modo, esta función jurisdiccional permanece en el ámbito del Poder Ejecutivo.
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Corresponde también al Tribunal Contencioso Tributario, conocer de las acciones en repetición
o pago indebido o en exceso, de tributos, en general, en las condiciones en que se específica
en otra parte de éste Código. Y además, conocer de las acciones en contra de la resolución
que rechace las excepciones presentadas por ante el Ejecutor Administrativo, dentro del
procedimiento de cobro compulsivo de la deuda tributaria.
Artículo 268. Concepto De Renta E Ingresos Bruto. (Modificado por la Ley No. 253-12, de fecha
09 de noviembre del 2012). Se entiende por “renta”, a menos que fuera excluido por alguna
disposición expresa de este Título, todo ingreso que constituya utilidad o beneficio que rinda un
bien o actividad y todos los beneficios, utilidades que se perciban o devenguen y los
incrementos de patrimonio realizados por el contribuyente, cualquiera que sea su naturaleza,
origen o denominación.
31- TASAS DEL IMPUESTO
Artículo 296. Tasa del Impuesto de las Personas Físicas. (Modificado por la Ley 253-12, de
fecha 09 de noviembre del 2012). Las personas naturales residentes o domiciliadas en el país
pagarán sobre la renta neta gravable del ejercicio fiscal, las sumas que resulten de aplicar en
forma progresiva, la siguiente escala:
34- SANCIONES
Las sanciones establecidas a los contribuyentes y responsables por la obligación tributaria
incumplida son las siguientes:
Artículo 222. Constituyen circunstancias agravantes y atenuantes, a ser tenidas en cuenta para
la graduación de las sanciones, siempre que éstas no operen automáticamente, las siguientes:
1. La reincidencia y reiteración.
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2. La condición de funcionario público que tenga el infractor.
3. El grado de cultura del inculpado y el conocimiento que tuvo o debió tener de la norma legal
infringida.
4. La importancia del perjuicio fiscal y las características de la infracción.
5. La conducta que asuma el infractor, en el esclarecimiento de los hechos.
6. El grado de culpa o dolo del infractor, en los casos de delitos tributarios.
Artículo 336. Definiciones. A los fines de este impuesto, los términos y conceptos que se
indican a continuación, tienen el siguiente significado:
36- CONTRIBUYENTES
Artículo 337. A los fines de este impuesto, son contribuyentes:
1- Personas que transfieren bienes. Las personas naturales - personas físicas
(profesionales liberales, negocios de único dueño) sociedades o empresas (SRL, EIRL y no
lucrativas privadas), nacionales o extranjeras que realicen transferencias de bienes
industrializados, importaciones o prestación de servicios gravados en ejercicio de sus
actividades industriales, comerciales o similares.
2- Importadores de bienes. Quienes importen bienes gravados por éste impuesto, por
cuenta propia o ajena, estén o no comprendidos en el acápite anterior.
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3- Prestadores o locadores de servicios gravados. Las personas que presten o sean
locadores de servicios gravados por este impuesto.
Artículo 344.- Servicios Exentos. (Modificado por la Ley No. 253-12, de fecha 09 de noviembre
del 2012.) La provisión de los servicios que se detallan a continuación está exenta del pago del
Impuesto sobre las Transferencias de Bienes Industrializados y Servicios.
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Artículo 345. Impuesto Bruto. (Modificado por la Ley No. 253-12 de fecha 09 de noviembre del
2012). La tasa a aplicar a las transferencias gravadas y/o servicios prestados será como se
indica a continuación:
● 18% para el año 2013;
● 18% para el año 2014;
● 16% a partir del año 2015;
** Esta reducción estaba condicionada a que se cumpliera con la meta de la presión tributaria,
al no cumplirse, el ITBIS se mantiene con una tasa de 18%.
** A partir del 2016 se establece una tasa reducida del 16% del Impuesto a las Transferencias
de Bienes Industrializados y Servicios (ITBIS) para:
● Los bienes derivados de lácteos, de grasas animales o vegetales comestibles
● Derivados de azúcares y de cacao y chocolate
40- SANCIONES
Si paga después del límite se aplicará un 10% de recargo por mora sobre el valor del impuesto
por el primer mes o fracción, y un 4% progresivo e indefinido por cada mes o fracción de mes
subsiguiente, además de un 1.10% acumulativo de interés indemnizatorio por cada mes o
fracción.
Nota: El incumplimiento formalidades como no presentar Declaración Jurada, suministrar
información falsa o inexacta, entre otros, se penaliza con multas de 5 a 30 salarios mínimos.
Artículo 362. Este impuesto gravará la transferencia de algunos bienes de producción nacional
a nivel de fabricante, su importación y la prestación o locación de los servicios descritos en este
Título.
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Artículo 363. A los fines de este impuesto, los términos y conceptos que se indican a
continuación tienen el siguiente significado:
a) Transferencia
Transmisión de bienes gravados por este impuesto a título oneroso o a título gratuito a nivel de
fabricante o productor. Incluye el retiro de los bienes para el uso o consumo personal del
dueño, administradores y empleados de la empresa para cualquier fin diferente al de su
actividad; también para cederlo gratuitamente o para afectarlos, en cualquier carácter, a las
actividades del contribuyente, generen o no operaciones gravadas. Se asimilan al concepto de
transferencia los contratos, acuerdos, convenciones y, en general, todos los actos que tengan
por objeto, o se utilicen para la transmisión de dominio o la propiedad de bienes gravados por
este impuesto, independiente del lugar, de la forma o denominación en que se celebre el
contrato.
b) Importación
La introducción al territorio aduanero de los bienes, para uso y/o consumo definitivo.
47- SANCIONES
Artículo 386. Normas Generales, Procedimientos, Infracciones Y Sanciones. Las normas
generales, procedimientos, infracciones y sanciones aplicables a las diferentes modalidades de
incumplimiento de las obligaciones sustantivas y deberes formales establecidos para facilitar la
aplicación de este impuesto, están regidos por el Título I de este Código.
Artículo 387. Aprobación Del Reglamento Para La Aplicación De Este Impuesto. El Poder
Ejecutivo dictará el Reglamento para la aplicación de este impuesto, dentro de los noventa (90)
días siguientes a la promulgación de este Código.
Ley No. 14-93 que aprueba el Arancel de Aduanas de la República Dominicana. A partir de la
promulgación de esta ley, se aprueba el Arancel de Aduanas de la Rep. Dom., cuya estructura
se basa en la Nomenclatura de Designación y Codificación de Mercancías del Sistema
Armonizado.
El arancel se aplica a la universalidad de los productos y a la totalidad del comercio exterior de
la República Dominicana. Su aplicación se norma por las disposiciones generales, las reglas
generales para la interpretación de la nomenclatura y sus notas legales, complementarias y
adicionales de sección o capítulo contenidas en la Ley No. 14-93.
Los medios de transporte y las mercancías que ingresen o salgan del territorio aduanero,
estarán sujetos a medidas de control propias del Servicio de Aduanas y a las disposiciones
establecidas en esta Ley y sus reglamentos. Asimismo, las personas que crucen la frontera
aduanera, con mercancías o sin ellas o quienes las conduzcan a través de ella, estarán sujetas
a las disposiciones del régimen jurídico aduanero.
Para el cálculo de la base imponible, los valores expresados en moneda extranjera serán
convertidos a moneda nacional, al tipo de cambio oficial de venta, determinado por el Banco
Central de la República Dominicana, de acuerdo a información del mercado cambiario vigente a
la fecha en que surja el hecho generador previsto en la Ley.
Jurisprudencia:
Es la compilación de las decisiones que dictan los Jueces de la SCJ con la finalidad de
mantener la unidad del criterio al momento de impartir justicia.
Es emitida ante un vacío o ambigüedad del legislador en una situación específica de ley.
Tratados Internacionales:
Son acuerdos entre dos o más Estados, o entre una nación y una organización internacional,
en virtud del cual los signatarios se comprometen a cumplir con determinadas obligaciones. En
nuestro país alcanzan grados constitucionales siempre que se refieran a asuntos de Derechos
Humanos y hayan sido debidamente ratificados por el Senado.
- Delitos Tributarios
1) La defraudación tributaria.
2) La elaboración y comercio clandestino de productos sujetos a impuestos.
3) La fabricación y falsificación de especies o valores fiscales.
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Es el impuesto que grava toda renta, ingreso, utilidad o beneficio, obtenido por personas
físicas, sociedades y sucesiones indivisas, en un período fiscal determinado.
Pagan este impuesto: las personas físicas (profesionales liberales, negocios de único dueño) y
personas jurídicas (SRL, EIRL y no lucrativas privadas), nacionales o extranjeras que realicen
transferencias, importaciones o prestación de servicios gravados. Las empresas públicas y
privadas que realicen o no actividades gravadas, y estén en la obligación de realizar
retenciones al ITBIS involucrado en los servicios que les son prestados por personas físicas,
así como cuando paguen las prestaciones de servicios profesionales liberales y de alquiler de
bienes muebles a otras sociedades con carácter lucrativo o no.
Se le aplica a:
Productos del alcohol.
Productos del tabaco.
Servicios de telecomunicaciones.
Pagos realizados con cheques por las entidades de intermediación financiera así como los
pagos realizados a través de transferencias electrónicas.
Seguros en general.
Otros bienes establecidos en la ley
Base legal: Título IV Ley 11-92 d/f 16/05/92 y sus modificaciones.
Los inmuebles que pueden ser alcanzados por estos impuestos son:
Todas las viviendas.
Solares urbanos.
Inmuebles destinados a actividades comerciales, industriales y profesionales.
Traspaso de vehículos
Pago del Impuesto de Circulación de Vehículos (ICV), también conocido como marbete
Interposición de oposición
Levantamiento de oposición
Descargo
Duplicados
Asignación de la primera chapa (placa)
Con la entrada en vigencia de la Ley No. 13-07, el legislador facultó a la Suprema Corte de
Justicia para dividir el Tribunal Contencioso Tributario y Administrativo en dos (2) salas,
integradas por no menos de tres (3) magistrados entre los cuales habrá un juez presidente.
Además estableció que la jurisdicción administrativa estará conformada por dos grados de
jurisdicción, primer grado correspondiente a los juzgados de primera instancia y el segundo
grado a los tribunales superiores administrativos, cumpliendo así con el principio del doble
grado de jurisdicción.
Organización judicial
De conformidad con lo dispuesto en el artículo 164 de la Constitución de la República y
atendiendo a la condición jerárquica de la Sala de Tierras, Laboral, Contencioso Tributario y
Contencioso Administrativo de la Suprema Corte de Justicia, aunque esta no constituye un
grado de jurisdicción, es posible considerarla establecer que la jurisdicción contencioso-
administrativa se encuentra organizada de la siguiente manera:
Dentro de sus atribuciones están, conocer de los recursos contra las decisiones en asuntos
administrativos, tributarios, financieros y municipales de cualquier tribunal contencioso-
administrativo de primera instancia.
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Administración del Estado y los particulares, si éstos no son conocidos por los tribunales
contenciosos administrativos de primera instancia.
Tribunales contencioso-administrativos de 1era. Instancia.
Aunque todavía no han sido creados, estos serán los competentes para conocer en primer
grado de todos los asuntos administrativos, tributarios y financieros de los que la ley le otorgue
competencia. En virtud de la inexistencia de estos tribunales es común que en algunos casos el
ordenamiento jurídico dominicano atribuya a los tribunales civiles de primera instancia las
funciones de tribunal contencioso-administrativo, hasta tanto estos últimos sean creados.
Los Agentes de Retención son todos aquellos sujetos, que por su función pública o en razón de
su actividad, oficio o profesión, intervienen en actos u operaciones en las cuales pueden
efectuar la retención del tributo correspondiente. En consecuencia el Agente de Retención deja
de pagar a su acreedor, el contribuyente, el monto correspondiente al gravamen para ingresarlo
en manos de la Administración Tributaria.
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67-
Bienes y Servicios que grava el ITBIS
(Impuesto sobre Transferencias de Bienes Industrializados y Servicios)
Transferencia de Bienes Importación de Prestación y Locación de
Industrializados Bienes Servicios
Industrializados
Son aquellos bienes corporales Es la introducción al El valor total de los servicios
muebles, que hayan sido territorio aduanero prestados, excluyendo la propina
sometidos a algún proceso de de bienes para uso obligatoria.
transformación, así como el precio o consumo En el caso de transferencias y
neto de la transferencia más las definitivo. prestaciones de servicios el
prestaciones accesorias que impuesto se liquidará y se pagará
otorgue el vendedor, tales como: El resultado de mensualmente.
transporte, embalaje, fletes e agregar al valor
intereses por financiamientos, se definido para la Los servicios de
facturen o no por separado, menos aplicación de los telecomunicaciones incluyen, la
las bonificaciones y descuentos derechos transmisión de voz, imágenes,
concedidos. arancelarios, todos materiales escritos e impresos,
los tributos a la símbolos o sonidos por medios
Los contratos, acuerdos, importación o con telefónicos, telegráficos,
convenciones todos los actos que motivo de ella. cablegráficos, radiofónicos,
tengan por objeto, o se utilicen inalámbricos, vía satélite, cable
para la transmisión de dominio o la Es el valor diferido submarino o por cualquier otro
propiedad de bienes gravados por para la aplicación de medio que no sea transporte
este impuesto, los derechos vehicular, aéreo o terrestre.
independientemente del lugar en arancelarios, todos
que se celebre el contrato, los tributos a la
convención o acto respectivo, ni importación o con
de la forma o denominación que motivo de ella.
adopte.
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Es el impuesto que grava las transferencias Entre los bienes y servicios que graba el ITBIS;
de algunos bienes de producción nacional podemos mencionar los siguientes:
a nivel de fabricación, así como su
● La transferencia de bienes
importación; servicios de
industrializados, nuevos o usados.
telecomunicaciones, de seguros y pagos a ● La importación de bienes
través de cheques: industrializados, por cuenta propia o
ajena.
● Productos del alcohol. ● La prestación y locación de servicios
● Productos del tabaco. gravados.
● Servicios de telecomunicaciones.
● Pagos realizados con cheques por
las entidades de intermediación Detallado:
financiera así como los pagos ● Derivados Lácteos.
realizados a través de transferencias ● Café.
electrónicas. ● Grasas Animales o Vegetales
● Seguros en general. Comestibles.
● Otros bienes establecidos en la ley. ● Azúcares.
● Cacao y Chocolate.
84-
MASCOTA
RESUMEN
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