Acceso a la Información

Bancaria con Fines Tributarios

Gerencia de
Investigación Fiscal
REQUERIMIENTOS INFORMACION FINANCIERA

1. Generalidades
2. Qué tipo de información y documentación
requerirá la SAT de las cuentas bancarias.
3. Causas o dudas razonables, por las cuales la
SAT podrá requerir información de cuentas
bancarias.
4. ¿Puede el contribuyente saber que ha sido
requerida su información bancaria?
GENERALIDADES
Resolución Número SAT-DSI-612-2016
Reforma 467-2007

"Sección Séptima
Gerencia de Investigación Fiscal"

“Artículo 40 Septies. DEPARTAMENTO DE GESTIÓN DE

LA INFORMACIÓN. Son funciones del Departamento de
Gestión de la Información, que desarrollará en el ámbito
de su competencia bajo la orientación del Gerente de
1) Establecer
Investigación Fiscal, las siguientes:
los mecanismos de control y resguardo
de la información bancaria en materia Gerencia de Investigación
Fiscal
fiscal, bajo estrictas medidas de
confidencialidad. (…)
Fundamento legal: Arto. 3 y 6 LOSAT
GENERALIDADES

Centralizar
Asesorar

Gestionar
FUNCIONES

Resguardar la
información
GENERALIDADES
¿QUIENES ESTÁN OBLIGADOS A PROPORCIONAR INFORMACIÓN?

Las Entidades sujetas a la vigilancia e Cooperativas de

inspección de la Superintendencia de ahorro y crédito.
Bancos.

Entidades de microfinanzas y los entes de

microfinanzas sin fines de lucro.

Fundamento legal: Decreto número 19-2002 del Congreso de la República de Guatemala, Ley
de Bancos y Grupos Financieros; Decreto número 25-2016 del Congreso de la República de
Guatemala, Ley de Entidades de Microfinanzas y de Entes de Microfinanzas sin fines de lucro;
Decreto número 82-78 del Congreso de la República de Guatemala, Ley General de
Cooperativas.
GENERALIDADES
DE QUÉ PERSONAS SE PUEDE OBTENER INFORMACIÓN
BANCARIA Y FINANCIERA

Personas individuales
- Contribuyentes inscritos
- Contribuyentes no inscritos

Personas jurídicas
- Contribuyentes inscritos
- Contribuyentes no inscritos

Entes o patrimonios
- Contribuyentes inscritos
- Contribuyentes no inscritos

Fundamento legal: Artículo 30 “C” del Código Tributario, Decreto número 6-91 del
Congreso de la República de Guatemala.
1. Generalidades
2. Qué tipo de información y documentación
requerirá la SAT de las cuentas bancarias.
3. Causas o dudas razonables, por las cuales la
SAT podrá requerir información de cuentas
bancarias.
4. ¿Puede el contribuyente saber que ha sido
requerida su información bancaria?
EN QUÉ CASOS SE REQUIERE INFORMACIÓN FINANCIERA

Procesos de
Investigación

Procesos de
DGI Control

Procesos de
Fiscalización
INFORMACIÓN Y DOCUMENTACIÓN
¿QUÉ INFORMACIÓN SE REQUERIRÁ?

A nivel nacional:
-Movimientos bancarios.
-Transacciones.
-Inversiones.
-Activos disponibles.
-Otras operaciones y servicios
realizados por cualquier persona.

Por requerimiento a otro país:

Se solicitará la información descrita en el

apartado anterior a los países con quienes
se cuente con convenios internacionales.

Fundamento legal: Artículo 30 “C” numeral 1 último párrafo del Código Tributario,
Decreto número 6-91 del Congreso de la República de Guatemala.
INFORMACIÓN Y DOCUMENTACIÓN
Inventario de Cuentas
No. de Cuenta Tipo de Saldo Total Total Saldo
Moneda Estado
Estandarizada Cuenta Inicial Débitos Créditos Final

GT84 INDL 0101

0000 00XX XXXX Monetaria Quetzales Activa Q. 25,000.00 Q. 26,000.00 Q. 32,000.00 Q. 33,000.00
XXXX
GT84 INDL 0101
0000 00XX XXXX Monetaria Quetzales Activa Q. 35,000.00 Q. 36,000.00 Q. 32,000.00 Q. 33,000.00
XXXX
GT84 INDL 0101
0000 00XX XXXX Ahorro Quetzales Activa Q. 5,000.00 Q. 6,000.00 Q. 2,000.00 Q. 3,000.00
XXXX
GT84 INDL 0101
0000 00XX XXXX Ahorro Quetzales Inactiva Q 10,000.00 - - Q 10,000.00
XXXX
INFORMACIÓN Y DOCUMENTACIÓN
Estado de Cuenta

Día Documento Descripción Débito Crédito Saldo

1 00125721 Restaurante Q 30.00 Q 3,330.00

2 00012378 Nota de crédito AG Q 100,000.00 103,300.00

3 000125473 Nota de débito AG Q 50,000.00 Q 53,300.00

Nota de crédito
4 000017889 Q 500,000.00 Q 553,300.00
operaciones ACH
INFORMACIÓN Y DOCUMENTACIÓN
Detalle de transacciones

Fecha Docto. Descripción Cantidad Información

Cheque escaneado en anverso y

02 25046 Nota débito Cheque Q 1,000.00
reverso.
Nota crédito operaciones Número de cuenta final, nombre de
16 32485 Q 1,000.00
ACH la cuenta.
Cantidad, nombre del banco que
20 001245 Transferencia al exterior Q 15,000.00 recibe el dinero, número de cuenta,
nombre de la cuenta final.
Autorización, cuenta de origen y
25 010 Cheques de Gerencia Q 20,000.00
cuenta final.

27 48420 Notas de débito y crédito Q 0.00 Cuentas de origen y cuenta final

1. Generalidades
2. Qué tipo de información y documentación
requerirá la SAT de las cuentas bancarias.
3. Causas o dudas razonables, por las cuales la
SAT podrá requerir información de cuentas
bancarias.
4. ¿Puede el contribuyente saber que ha sido
requerida su información bancaria?
DUDA RAZONABLE
Según el DRAE:

Duda = La indeterminación acerca de un hecho o

una noticia.

Razonable = Proporcionado o no exagerado.

La falta de determinación que se tiene acerca de un

hecho, siempre que ésta sea suficiente y no exagerada.
DUDA RAZONABLE

Artículo 30 “C” Código Tributario

“En aquellos casos en que exista duda razonable en torno

a actividades u operaciones que ameriten un proceso de
investigación y siempre que dicha información se solicite
con propósitos tributarios”
EJEMPLO 1

Solicitó autorización de libros en el año 2015.

Solicitó autorización de facturas en el año 2009.
Se nombró nuevo representante legal en el año 2015.

2013 2016

Q 7,000.00 Crédito Fiscal Q 12,000.00

EJEMPLO 1
Declaraciones Juradas y Pagos anuales sobre ISR

2013 2014 2015

ACTIVOS
Efectivo Q 1,000.00 Q 800.00 Q 1,800.00
Inmuebles Q 700,000.00 Q 700,000.00 Q 700,000.00
TOTAL ACTIVOS Q 701,000.00 Q 700,800.00 Q 701,800.00
PASIVOS
Cuentas y documentos por pagar Q 0.00 Q 15,000.00 Q 25,000.00
Otro Pasivos Q 140,000.00 Q 0.00 Q 0.00
CAPITAL Q 5,000.00 Q 140,000.00 Q 140,000.00
EJEMPLO 1
Justificación
En el rubro de otros pasivos del año 2013 se consignó la
cantidad antes indicada y en el año 2014 se reportó sin
valor, lo que resulta incongruente ya que tampoco refleja
ingresos ni generó flujo de efectivo para pagar dichos
pasivos.

En el rubro de cuentas y documentos por pagar del año

2014 y 2015 tuvieron un incremento de Q 10,000.00, que
resulta incongruente por que tampoco se generó un flujo
de efectivo y tampoco reportó costos o gastos que
aumentaran el pasivo.
EJEMPLO 2
Contribuyente “X”

Realiza importaciones cuatro o seis veces en el año, por

un monto total aproximado de $ 520,000.00.

Se han hecho requerimientos por parte de auditores para

realizar una visita y confirmar el inventario.

Las declaraciones que presenta a la SAT son sin valor.

(según registros que constan en bases de datos)

¿Es posible importar sin generar ninguna ganancia?

1. Generalidades
2. Qué tipo de información y documentación
requerirá la SAT de las cuentas bancarias.
3. Causas o dudas razonables, por las cuales la
SAT podrá requerir información de cuentas
bancarias.
4. ¿Puede el contribuyente saber que ha sido
requerida su información bancaria?
NOTIFICACIÓN AL CONTRIBUYENTE
De acuerdo a lo establecido en el Artículo 30 “C” del
Código Tributario, si del análisis de la información
obtenida, se establece la probabilidad de infracciones o
ilícitos, se iniciará el proceso correspondiente.

Para el caso de infracciones, al finalizar el procedimiento

de investigación, la SAT notificará al contribuyente y si
fuera un ilícito penal, se presentará la denuncia
correspondiente.