CONTABILIDAD Y GESTION PUBLICA I

UNIDAD V

SISTEMA DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL

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SISTEMA DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL

1.- CONCEPTO
Conjunto de principios y normas que comprende:

- Niveles de operaciones - Estados financieros presupuestados

- Áreas contables - Archivos que sustentan las
- Documentos fuente transacciones
- Informe de movimiento por áreas - Procedimeintos de registración
- Plan de cuentas contable
- Libros principales y auxiliares de - Procedimientos de elaboración e
contabilidad interpretación de los Estados
Financieros
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2.- ORGANO RECTOR

Dirección General de contabilidad Publica
Antes:
Dirección Nacional de Contabilidad Publica
Contaduría Publica de la Nación
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3.- Base Doctrinaria

3.1. Conceptos contables básicos, antes PCGA
3.2. Normas internacionales de contabilidad del sector
publico – NICS-SP).
Mediante Resolución N° 011-2013-EF/51.01 del 13 de
setiembre del 2013, el director general de contabilidad
publica resuelve oficializar 32 NIC-SP que son:
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3.2. Normas internacionales de contabilidad del sector publico – NICS-SP).

NIC SP N°01     Presentación de Estados financieros
NIC SP N°02     Estado de Flujo de Efectivo
NIC SP N°03     Políticas contables, cambios en las estimaciones
contables y errores
NIC SP N°04     Efectos de las variaciones en las tasas de cambio
de la moneda extranjera
NIC SP N°05     Costos por prestamos
NIC SP N°06     Estados financieros consolidados y separados
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3.2. Normas internacionales de contabilidad del sector publico – NICS-

SP).
NIC SP N°07     Inversiones en asociadas

NIC SP N°08     Participaciones en negocios conjuntos

NIC SP N°09     Ingreso de transacciones con contraprestación

NIC SP N°10     Información financiera en economías Hiperinflacionarias

NIC SP N°11     Contratos de construcción

NIC SP N°12     Inventarios
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3.2. Normas internacionales de contabilidad del sector publico – NICS-SP).

NIC SP N°13     arrendamientos

NIC SP N°14     Hechos ocurridos después de la fecha de presentación

NIC SP N°15     Instrumentos financieros: Presentación e información a revelar

NIC SP N°16     Propiedades de inversión

NIC SP N°17     Propiedades planta y equipo

NIC SP N°18     Información financiera por segmentos

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3.2. Normas internacionales de contabilidad del sector publico – NICS-SP).

NIC SP N°19     Provisiones, pasivos contingentes y activos contingentes

NIC SP N°20     Información a revelar sobre partes relacionadas

NIC SP N°21     Deterioro del valor de activos no generadores de efectivo

NIC SP N°22     Revelacion de información financiera sobre el sector gobierno

general
NIC SP N°23     Ingresos de transacciones sin contraprestación (impuestos y
transferencias)
NIC SP N°24     Presentacion de información del presupuesto en los estados
financieros
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3.2. Normas internacionales de contabilidad del sector publico – NICS-SP).

NIC SP N°25     Beneficios a los empleados

NIC SP N°26     Deterioro del valor de activos generadores de efectivo

NIC SP N°27     agricultura

NIC SP N°28     Instrumentos financieros: Presentación

NIC SP N°29     Instrumentos financieros: Reconocimiento y medición

NIC SP N°30     Instrumentos financieros: Información a revelar

NIC SP N°31     Activos intangibles

NIC SP N°32     Acuerdos de concesión de servicios: La concedente

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3.3. Instructivos Contables

Aprobado mediante Resolución de contaduría N° 067-97-EF/93.01 de fecha 29
diciembre 1997
Instructivo 1.- Documento y libros contables: su contenido es:
1. OBJETIVO Dar a conocer los documentos y libros contables que serán utilizados
en el Sistema de Contabilidad Gubernamental.
2. FINALIDAD Establecer la continuidad de la utilización de los documentos fuente
y Libros Contables Principales y Auxiliares acordes con el Nuevo Plan Contable
del Sistema de Contabilidad Gubernamental, a fin de tener una información
suficientemente clara y detallada que sustentan los Estados Financieros y
Presupuestarios que muestran la real situación financiera de cada entidad.
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Instructivo 1.- Documento y libros contables

4. ALCANCE
Comprende a las entidades del Gobierno Central e Instancias
Descentralizadas del Sector Público.
5. CONTENIDO
1. Documentación fuente que sustenta el registro contable.
2. Libros contables principales y auxiliares
3. Legalización de libros contables
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1. Documentos que intervienen en la adquisición y control de los Bienes y Servicios que

sustentan el registro contable
2. DOCUMENTOS FUENTE

AREA DE BIENES:
-Orden de compra
- Orden de servicios
- Pedido comprobante de
salida-PECOSA
- Inventario físico
- Existencias valoradas
- Control visible de almacén
AREA DE FONDOS
-Recibo de Ingresos
DOCUMENTOS CONTABLES
-Papeleta de depósitos
-Orden de Compra - Guía de
- Nota de cargo
Internamiento
-Nota de abono
-Pedido-Comprobante de
-Comprobantes de pago
Salida (PECOSA)
-Planillas de Haberes y
-Nota de entrada al Almacén
Pensiones
- Valorización de Obra
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1. Documentos que intervienen en la adquisición y control de los Bienes y Servicios que

sustentan el registro contable
2. LIBROS CONTABLES Y LEGALIZACION DE LIBROS

Libros contables principales y

AREA DE PRESUPUESTO auxiliares que deben llevar las
Los documentos que sustenten las entidades del Sector Público
operaciones contables de bienes, 2.1 PRINCIPALES
AREA DE OPERACIONES
servicios y de fondos servirán para la Libro Inventarios y Balances
COMPLEMENTARIAS
afectación presupuestaria, en lo que Libro Diario
Los documentos que se utilizan en las
corresponda. Libro Mayor
áreas antes referidas, también son
LEGALIZACION DE LIBROS CONTABLES 2.2 AUXILIARES
documentos fuente de esta área,
La función de registro, foliación y Caja, Libro Bancos (Por cada una de
además otros documentos tales como
rubricación de los libros principales y las cuentas o sub-cuentas corrientes),
Resoluciones, Declaraciones Juradas,
auxiliares, corresponde a las Direcciones Registro de Ventas, Registro de
Contratos, Cartas Fianza, etc.
Generales de Administración. Se Compras, Registro de Fondos para
legalización de acuerdo a las normas Pagos en Efectivo, y otros que
legales vigentes. requiera la entidad, de acuerdo a sus
necesidades
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Instructivo 2.- Criterios de Valuación de los Bienes del Activo fijo

1. OBJETIVO Dar a conocer al usuario del Sistema Contable Gubernamental la metodología a
seguir para la valuación y depreciación de los bienes del Estado. 2.
2. FINALIDAD
2.1. Establecer las normas que deben cumplir las entidades del Gobierno Central e Instancias
Descentralizadas para determinar los criterios de valuación de los bienes materiales adscritos a
cada entidad, a efecto de ser considerados en la categoría de bienes del activo fijo e
infraestructura pública.
2.2. Establecer el método y porcentajes de depreciación sobre el Valor de los bienes materiales
que conforman el activo fijo e infraestructura pública, de acuerdo a las prácticas y principios de
contabilidad generalmente aceptados.
2.3. Determinar el valor de un bien a ser considerado como Activo Fijo.
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Instructivo 2.- Criterios de Valuación de los Bienes del Activo fijo

4. ALCANCE Comprende a las entidades del Gobierno Central e Instancias Descentralizadas del
Sector Público.
5. CONTENIDO
5.1. Criterios de Valuación
Para la determinación del Valor de un bien material a ser considerado como activo fijo, se
tendrá en cuenta lo siguiente:
Bienes adquiridos: Al valor de adquisición según factura o documento de transferencia, se
adicionará el total de los desembolsos necesarios para colocar estos bienes en condiciones de
ser usados, tales como: fletes, seguros, gastos de despacho, impuestos internos o derechos
aduaneros, montaje, honorarios por servicios técnicos, comisiones normales de agente y otros
similares.
Valor mínimo: para ser considerado activo fijo 1/8 de la UIT
Método de depreciación: línea recta
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Instructivo 3.- PROVISION Y CASTIGO DE LAS CUENTAS INCOBRABLES

1. OBJETIVO Dictar las normas que reglamenten la provisión y castigo de las cuentas
incobrables para las entidades del Sector Público (Excepto Empresas).
2. FINALIDAD Que las entidades usuarias del Sistema de Contabilidad Gubernamental, cuenten
con los lineamientos a considerar para efecto de determinar la provisión y castigo de las
cuentas incobrables.
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Instructivo 3.- PROVISION Y CASTIGO DE LAS CUENTAS INCOBRABLES

ALCANCE
Comprende a las entidades del Gobierno Central e Instancias Descentralizadas del Sector
Público, excepto Empresas Públicas.
5. CONTENIDO
5.1. Provisión de las Cuentas de Cobranza Dudosa de Procedencia Tributaria y no Tributaria o
Método:
Método Directo: Que el monto exigible por cada deuda NO supere una remuneración minima
vital mensual vigente al momento de determinar el castigo
Método Indirecto: Que el monto exigible por cada deuda supere una remuneración minima vital
mensual vigente al momento de determinar el castigo
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Instructivo 4.- CRITERIO DE VALUACION DE RECURSOS

NATURALES
1. OBJETIVO Ampliar y precisar los conceptos para el
tratamiento contable de los Recursos Naturales en las
entidades del Sector Público (Excepto Empresas).
2. FINALIDAD Uniformar criterios para la valuación de los
Recursos Naturales que pertenecen a las entidades del Sector
Público, presentando razonablemente su valor en los Estados
Financieros.
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Instructivo 4.- CRITERIO DE VALUACION DE RECURSOS NATURALES

4. ALCANCE Comprende a las entidades del Gobierno Central e
Instancias Descentralizadas del Sector Público.
5. CONTENIDO CONCEPTOS GENERALES - Los recursos naturales, o
activos agotables, son todos aquellos bienes obtenidos en su estado
natural cuya explotación en el transcurso del tiempo disminuye su valor,
y cuya recuperación en algunos casos se da por un acto de la misma
naturaleza y en períodos largos de tiempo.
- Los recursos naturales presentan dos características principales:
1. Se consumen materialmente durante el período de utilización, y
2. No conservan sus características físicas.
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Instructivo 5.- ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO

1. OBJETIVO Proveer a los usuarios de la Administración
Pública una base para evaluar las necesidades del ente la
utilización y/o generación de efectivo.
2. FINALIDAD Establecer los procedimientos para la
elaboración y presentación del Estado de Flujos de
Efectivo en los Organismos Públicos (excepto Empresas
Públicas).
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Instructivo 5.- ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO

Método
La elaboración del Estado de Flujos de Efectivo se efectuará usando el
Método Directo.
Criterio de clasificación de actividades
Actividades de operación
Actividades de Inversión
Actividades de financiamiento
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Instructivo 8.- CONTABILIZACION DE LOS DOCUMENTOS CANCELATORIOS

(Tesoro Publico).- Contiene el registro contable por la emisión y entrega de lso documentos
cancelatorios-tesoro publico

Instructivo 11.- DIVERSAS NORMAS

1. Anulacion de cheques pendientes de pago.- Deben anularse cuando superan los 30 días
contados a partir de la fecha de emisión(cheques del banco de la nación, subcuenta corriente
tesoro publico).
2. Pago de cuotas patronales EESALUD y otros.- actualmente cada entidad debe esfectuar el
pago
3.- Reversiones de pagos por gastos corrientes de años anteriores.- Se refiere al registro de las
reversiones al tesoro publico que realizan las entidades del sector publico por menores gastos
de ejercicios anteriores, registrándolos en la cuenta 1601 Traspaso de Fondos.