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CONTENIDO PAG
Introducción I
Capítulo I
Diagnóstico
1.1 Datos generales de la institución
Patrocinante 1
1.1.1 Nombre de la institución 1
1.1.2 Tipo de Institución 1
1.1.3 Ubicación Geográfica 1
1.1.4 Visión 1
1.1.5 Misión 1
1.2 Técnicas utilizadas para efectuar el
Diagnóstico 3
1.3 Lista de Carencias 4
1.4 Cuadro de Análisis y priorización de
Problemas 4
1.5 Datos de la Institución beneficiada 6
1.6 Lista de Carencias 9
1.7 Cuadro de análisis y priorización de
Problemas 10
1.8 Análisis de viabilidad y factibilidad 13
1.9 Problema seleccionado 14
1.10 Solución propuesta como viable y factible 14
Capítulo II
Perfil del Proyecto
2.1 Aspectos Generales 15
2.2 Descripción del proyecto 15
2.3 Justificación 16
2.4 Objetivos del Proyecto 17
2.5 Metas 17
2.6 Beneficiarios 18
2.7 Fuentes de financiamiento y presupuesto 18
2.8 Cronograma de actividades 20
2.9 Recursos 21
Capítulo III
Proceso de Ejecución del Proyecto
3.1 Actividades y resultados 22
3.2 Productos y logros:
3.2.1 Guía Programática Actualizada 29
3.2.2 Texto de Apoyo 39
Capítulo IV
Proceso de Evaluación
4.1 Evaluación del Diagnóstico 110
4.2 Evaluación del Perfil 111
4.3 Evaluación de la Ejecución 112
4.4 Evaluación Final 114
CONCLUSIONES 114
RECOMENDACIONES 115
BIBLIOGRAFÍA 116
INTRODUCCIÓN
I
CAPÍTULO IV: Proceso de Evaluación: En este capítulo, se encuentra la
evaluación de cada fase del EPS. En cada una de las evaluaciones se
determinan los logros alcanzados en función de los objetivos previamente
establecidos.
II
CAPÍTULO I
DIAGNÓSTICO
1.1.4 Visión: “Somos una unidad que coordina y fortalece a los programas de
prácticas supervisadas de la Universidad de San Carlos de Guatemala,
constituyéndonos en una unidad ejecutora de proyectos de desarrollo
académico, de investigación y de servicio, con alto grado de eficiencia, que
facilita la gestión de recursos para el desarrollo de las comunidades‖ (2:4).
1.1.6 Objetivos:
A. ―Impulsar la proyección de la Extensión en coordinación con las
actividades curriculares.
B. Promover actividades de docencia, investigación y servicio con carácter
multidisciplinario y multiprofesional.
C. Promover la supervisión de la calidad de vida y el bienestar de la
población, en forma participativa, sostenible y sustentable.
D. Fortalecer la capacidad de gestión del gobierno local.
1
E. Fortalecer la participación comunitaria a través de los procesos de
gestión local‖(2:4).
Gerente General
Secretaria
Tesorera
Servicios
Comisión de Monitores
Supervisores
desastres voluntarios
SeGerente
General
es
Supervisores Epesistas ariado
2
1.1.8 Recursos:
MATERIALES MOBILIARIO EQUIPO
HUMANO
Coordinador Textos Archivos Refrigeradora
del programa Presentaciones Lockers Estufas
Personal de Multimedia Módulos Cafeteras
servicio Videos ejecutivos Microondas
Supervisor de Películas Sillas Televisor
proyectos Informes de Mesas Máquina de
Monitores de proyectos Carteleras escribir
voluntariado anteriores Armarios Guillotina
Secretaria Computadoras
Tesorera Fax MODEM
Epesistas Pantalla para
proyector
Impresoras
Scanner
Fotocopiadora
Cámaras de video
Retroproyector
Cañonera
Teléfono
Institución Patrocinada:
En la ENCCVN se aplicaron fichas de observación al inmueble que ocupa la
institución para obtener como resultado una descripción de las instalaciones y la
condición en la que se encuentran, además de fichas de observación para
documentar la cantidad y estado del mobiliario y equipo con el que se cuenta, lo
que dio como resultado, la descripción de los materiales e insumos con los que
cuenta la escuela.
Se aplicó la guía de análisis contextual e institucional de los ocho sectores, que
dio como resultado un informe detallado de la situación interna y externa de la
institución, además de fichas de observación, las cuales se utilizaron para
3
describir el inmueble y sus condiciones; así como el mobiliario y equipo con el que
cuenta la escuela.
Las entrevistas con el personal y comunidad educativa, sirvieron para detectar las
necesidades de la comunidad e informar sobre ellas y los informes de revisión de
documentos, registran lo que se observó en los documentos proporcionados por la
administración de la escuela.
4
general de la institución. y elaborar las
institución. temáticas que estén
incompletas
2.1 Desconocimiento
Elaborar estrategias
dentro de la
2. Deficiente de difusión de
comunidad
comunicación información dentro
universitaria de las
interinstitucional. de las Facultades de
funciones de
la USAC.
EPSUM.
Reclutar a mayor
cantidad de
3. Insuficiencia en la
epesistas a nivel
cantidad de
3.1 No existe cobertura general.
epesistas
a nivel nacional. Reclutar epesistas
destinados a
de la carrera de
mejorar procesos
3.2 Pocos epesistas Administración
y calidad en la
estudiantes de Educativa, que
comunidad
pedagogía formulen proyectos
educativa en
con el fin de mejorar
general.
la calidad educativa
del país.
1.4.1 No existen políticas Formular políticas
institucionales institucionales.
actualmente
formuladas.
4. Inconsistencia
Institucional 1.4.2 No existen metas Formular metas de la
actualmente institución acordes al
definidas dentro de contexto en el que se
la institución. desenvuelve.
5
Insuficiencia en la cantidad de epesistas destinados a mejorar procesos y calidad
en la comunidad educativa en general.
1.5.4 Visión: “Ser reconocidos como un Centro Educativo Oficial que imparte en
forma eficiente y eficaz la carrera de Perito Contador, para que le permita al
egresado tener el dominio de las ciencias contables y ser competitivo en la
sociedad‖ (4:2).
6
1.5.6 Estructura Organizacional:
Dirección Departamental
de Educación
Supervisión Educativa
Junta
Dirección ENCCVN
Directiva
de Padres Secretaria/
contadora
Claustro de
Docentes
ENCCVN Personal de
Servicio
Padres y Alumnos
madres de
familia
7
1.5.7 Recursos:
A. Personal Operativo
En la Escuela Nacional de Ciencias Comerciales de Villa Nueva, laboran 6
docentes, 5 de ellos trabajan en la institución bajo el renglón 0 – 21 del
Ministerio de Educación y 1 bajo el renglón 0 – 11 del Ministerio de Educación,
2 docentes laboran en la institución desde el año 2007, que es el año en el que
la Escuela empieza a funcionar, y 4 de ellos, laboran en la institución a partir de
este año. Todos ellos, cuentan con las calidades profesionales que los
acreditan para ser catedráticos de cada una de las áreas que imparten. Su
asistencia debe ser de lunes a viernes en horario de 13:00 a 18:00 horas. En
un 100%, el personal operativo de la institución, reside en el Municipio de Villa
Nueva.
B. Personal Administrativo
El Personal administrativo de la Escuela Nacional de Ciencias Comerciales de
Villa Nueva, está conformado por la Directora y Secretaria – Contadora de la
institución, ambas bajo el renglón 0 – 21 del Ministerio de Educación,
cumpliendo cada una de ellas con los requisitos profesionales para ejercer los
cargos, ambas laboran en la institución desde el año 2007, que es el año en el
que la Escuela empieza a funcionar. Su asistencia debe ser de lunes a viernes
en horario de 13:00 a 18:00 horas. En un 100%, el personal administrativo de
la institución, reside en el Municipio de Villa Nueva.
C. Personal de Servicio
La Escuela Nacional de Ciencias Comerciales de Villa Nueva cuenta con dos
empleados dentro del personal de servicio, residentes del Municipio de Villa
Nueva. Estos salarios son pagados por fondos propios de la Escuela.
Su asistencia debe ser de lunes a viernes en horario de 17:30 a 19:00 horas.
D. Usuarios
La población estudiantil total de la Escuela Nacional de Ciencias Comerciales
asciende a la cantidad de 116 alumnos, divididos por sexo y edad, de la
siguiente manera:
8
1.6 Lista de carencias
9
1.7 Cuadro de análisis y priorización de problemas
CUADRO DE PROBLEMAS
10
4.1 No se cuenta Implementar un
con laboratorio laboratorio de
de computación. computación.
4. Deficiencia en el
mobiliario y equipo 4.2 No existe Adquisición de
mobiliario y mobiliario y equipo
equipo de mínimo de oficina.
oficina.
5.1 Daños en la Reparación y
infraestructura, creación de
5. Inseguridad debido a las drenajes.
lluvias y erosión
del suelo.
6. Insuficientes
6.1 Muy pocos Gestionar
ingresos autorización de
fuentes de
económicos aumento de cuota
financiamiento
de inscripción.
7.1 Falta de Solicitar la creación
personal docente de puestos nuevos
7. Personal y administrativo a través de la
Insuficiente para atender a la Supervisión
población Educativa
estudiantil.
8.1 No hay Unificar métodos de
estándares planificación y
definidos para enseñanza.
8. Desacuerdo en la los docentes en
utilización de cuanto a la
métodos y técnicas utilización de
métodos y
técnicas de
planificación.
9.1 No existen Elaboración de
manuales de manuales
funciones. administrativos.
9. Deficiente
administración 9.2 No existen
manuales de La solución
procedimientos. anterior, resuelve
este factor.
10.1 Se Investigar en la
desconocen Supervisión
10. Deficiente
criterios Educativa los
Supervisión Externa
utilizados por la criterios de
supervisión evaluación utilizados.
11
educativa para
evaluar
desempeño
docente y
administrativo.
Motivar la creación
11.1 No existe de una escuela
comunicación para padres, en
suficiente con los horarios accesibles
padres y madres para los padres que
11. Deficiencia en
de familia. trabajan.
Relaciones
11.2 No hay Organizar
Humanas
participación actividades
social con otras interinstitucionales
instituciones. formando
comisiones con
docentes del sector.
12.1 No se han Elaboración de
determinado los principios filosóficos
principios de la institución.
filosóficos de la
Institución.
12. Inconsistencia
12.2 No se
Institucional
conocen las Definir las políticas
políticas de de funcionamiento
funcionamiento del plantel educativo.
establecidas en
la institución.
13.1 Falta de Elaborar estudios
inversión social. estadísticos que
13. Insuficientes muestren la
servicios mínimos cobertura real en
en la población del 13.2 Municipio servicios.
municipio. muy extenso y Llevar a cabo
con una
sobrepoblación. descentralización
de los servicios.
14.1 Carencia
14. Desinformación de investigaciones Elaborar estudios
sobre la historia del históricas que históricos sobre
municipio. registran la el municipio.
evolución del
municipio.
12
El problema priorizado, en orden de importancia de acuerdo a las necesidades
presentadas y analizadas en las instituciones participantes, es el siguiente:
13
MERCADO
18 ¿El proyecto satisface las necesidades de la población? X X X
19 ¿Puede el proyecto abastecerse de insumos? X X X
¿Se cuenta con el personal capacitado para la ejecución del
20 X X X
proyecto?
POLÍTICO
21 ¿La institución utilizará y reutilizará el producto? X X X
22 ¿El proyecto es de vital importancia para la institución? X X X
SOCIAL
¿El proyecto responde a las expectativas culturales de la
23 X X X
región?
24 ¿El proyecto beneficia a la población estudiantil? X X X
25 ¿El proyecto mejora la calidad de vida de los beneficiarios? X X X
14
CAPÍTULO II
PERFIL DEL PROYECTO
2.1.2 Problema:
Desactualización de material y recursos técnicos para impartir las cátedras.
15
Investigación de temas de la guía curricular del curso de Legislación Fiscal
y Aduanal
Solicitar apoyo de la SAT para la actualización de temas de la guía
curricular de Legislación Fiscal y Aduanal.
Investigación del perfil de los egresados de la carrera de Perito Contador,
que solicitan las empresas del Sector
Investigación de las técnicas ideales para impartir los temas de la guía
curricular de Perito Contador
Compilación de las investigaciones realizadas en una guía programática
para impartir el curso de Legislación Fiscal y Aduanal.
2.3 Justificación
16
la Escuela Nacional de Ciencias Comerciales de Villa Nueva, se tomó la
decisión de actualizar la guía programática para este curso, modificando de
esta manera las objetivos y metas utilizadas hasta la fecha para impartir la
clase, facilitando la optimización del proceso de enseñanza – aprendizaje y la
fijación de los conocimientos en los alumnos, provocando también en los
docentes una constante actualización y una mejor dosificación de tiempo en el
desempeño de sus labores.
2.4 Objetivos
2.5 Metas
Una guía programática actualizada para impartir el curso de Legislación
Fiscal y Aduanal.
Un documento en los que se enumeren las características que debe se
llenar un estudiante egresado de la Carrera de Perito Contador.
Un documento con los temas de la guía curricular del curso de Legislación
Fiscal y Aduanal desarrollados.
Gestión para solicitar la donación de 10 computadoras.
17
2.6 Beneficiarios
Directos: Personal docente y alumnos de la Escuela Nacional de Ciencias
Comerciales de Villa Nueva.
Indirectos: Comunidad Educativa del Municipio de Villa Nueva y empresas
del sector.
Recursos Materiales:
Clasificación o Costo Costo
Descripción
Rubro Unit. Total
Q 40.00 Q 80.00
2 resmas de hojas en blanco, tamaño
carta.
Papelería y útiles
Q 200.00 Q 400.00
2 cartucho de tinta para impresora
Fuentes de Financiamiento
18
19
2.8 CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES
20
2.9 Recursos a Utilizar en la Ejecución del Proyecto:
2.9.1 Recursos Humanos:
Asesores de la Facultad de Humanidades de la Universidad de San Carlos
de Guatemala.
Comunidad Educativa de la Escuela Nacional de Ciencias Comerciales de
Villa Nueva.
Personal de empresas y bibliotecas visitadas.
Epesista
21
CAPÍTULO III
PROCESO DE EJECUCIÓN DEL PROYECTO
22
empresas del sector. entregaron a seleccionadas, en
empresas espera de las
previamente respectivas
seleccionadas respuestas
utilizado los
criterios de
estabilidad y
cercanía a la
comunidad
atendida en la
Escuela Nacional
de Ciencias
Comerciales de
Villa Nueva
Las solicitudes
previamente
redactadas,
Entrega de
solicitudes de fueron 5 solicitudes
entrevistas a entregadas en 28/07 al entregadas, en
5 docentes que los centros 1/08 de espera de sus
imparten el curso de educativos 2008 respectivas
Legislación Fiscal y públicos y respuestas
Aduanal privados
anteriormente
seleccionados
Las solicitudes
previamente
redactadas,
Entrega de fueron 7 solicitudes
solicitudes a Bancos entregadas en 4 al 8 de entregadas, en
del Sistema y
6 los bancos del agosto de espera de sus
empresas privadas
para donación de sistema y 2008 respectivas
equipo audiovisual. empresas respuestas
privadas,
anteriormente
seleccionadas
Obtención de la Se visitó la Se logró la
Guía Programática 11 al 15 de
biblioteca del obtención de la
7 vigente del curso de agosto de
MINEDUC, sede Guía
Legislación Fiscal y 2008
Aduanal. zona 10; en programática
23
donde se vigente de la
solicitaron las asignatura de
guías Legislación Fiscal
programáticas y Aduanal
existentes, que
se estudiaron y
analizaron
posteriormente
Dos empresas
respondieron
favorablemente a
las solicitudes
presentadas, por
Se asistió a las lo que se logró
citas acordadas obtener
con información sobre
Elaboración de profesionales en los conocimientos
entrevistas con RRHH de las 11 al 15 de mínimos
8 encargados de empresas que agosto de necesarios que el
RRHH en empresas respondieron 2008 curso de
del sector. favorablemente a Legislación Fiscal
las solicitudes y Aduanal debe
previamente aportar a los
ingresadas estudiantes, con
el fin de
prepararlos para
su vida
profesional y
laboral
Se asistió a las Se logró recabar
citas acordadas información sobre
con docentes del metodologías
Elaboración de sector público y utilizadas,
entrevistas con privado que 18 al 23 de planificaciones y
docentes que
9 imparten el curso agosto de bibliografías
imparten el curso de
Legislación Fiscal y de Legislación 2008 utilizadas para
Aduanal Fiscal y Aduanal, impartir el curso
que respondieron de Legislación
favorablemente a Fiscal y Aduanal,
las solicitudes al entrevistar a
24
previamente dos docentes.
ingresadas
Una de las
solicitudes tuvo
una favorable
Se realizaron respuesta, por lo
llamadas y que se logra la
visitas periódicas donación de 5
Seguimiento a a los lugares en 18 al 30 de equipos de
solicitudes
10 los que se había agosto de computación
ingresadas en
Bancos del Sistema. solicitado la 2008 completos y en
donación de buen estado para
equipo de la Escuela
computación. Nacional de
Ciencias
Comerciales de
Villa Nueva.
Se visitó la Se obtuvo
biblioteca del información y
BANGUAT, con bibliografías
el propósito de 25 al 30 de actualizadas para
Visita a Biblioteca
11 recabar agosto de la realización del
BANGUAT
información en 2008 texto de apoyo
materia fiscal y para el curso de
aduanal vigente Legislación Fiscal
en el país. y Aduanal
Se visitó la
biblioteca central
Se evidenció la
de la USAC, con
carencia de
el propósito de 25 al 30 de
Visita a Biblioteca información
12 recabar agosto de
USAC actualizada en
información en 2008
materia fiscal y
materia fiscal y
aduanal del país.
aduanal vigente
en el país.
Visita a casas Se visitaron Se evidenció la
editoras que casas editoriales, 1 al 5 de carencia de
13 elaboran textos de con el propósito septiembre información
Legis. Fiscal y de recabar de 2008 actualizada en
Aduanal información en materia fiscal y
25
materia fiscal y aduanal del país.
aduanal vigente
en el país.
Se redactó una
carta solicitando
apoyo técnico en
Una solicitud de
la actualización
Elaboración de 8 al 12 de apoyo técnico
de la guía
14 solicitud de apoyo septiembre lista para ser
programática y
técnico para la SAT de 2008 entregada en la
texto de apoyo
SAT
para el curso de
Legislación
Fiscal y Aduanal.
Se entregó en
las oficinas
centrales de la
Una solicitud
SAT, la carta
presentada en la
Entrega de Solicitud previamente 8 al 12 de
SAT, obteniendo
15 de apoyo técnico a elaborada, en la septiembre
respuesta
SAT que se solicitó de 2008
favorable a la
apoyo técnico de
misma
los expertos en
materia fiscal y
aduanal del país.
Se logró accesar
por medio del
Internet, a todas
las leyes fiscales
Se ingresó al y aduanales
Consulta en la SAT sitio web en relacionadas al
para la actualización internet de la 15 al 19 de contenido del
16 de temas de la guía Superintendencia septiembre curso de
curricular vigente del
curso de Legislación de de 2008 legislación fiscal y
Fiscal y Aduanal Administración aduanal,
Tributaria -SAT- totalmente
actualizadas. Así
como definiciones
generales de la
materia.
17 Compilación de Se procedió a 15 al 26 de Un documento
información
26
investigada y analizar la septiembre con la
actualizada información de 2008 información
recabada en la ordenada y
investigación actualizada
realizada, en obtenida durante
materia de la investigación.
Legislación fiscal
y aduanal.
Se procedió a
recabar La determinación
información de las
sobre las metodologías
Investigación de metodologías aplicables en el
metodologías que deben ser 23 al 26 de desarrollo del
apropiadas para el
18 utilizadas en el septiembre curso de
desarrollo del curso
de Legislación Fiscal desarrollo del de 2008 Legislación fiscal
y Aduanal curso de y aduanal,
legislación fiscal optimizando
y aduanal, con recursos y
profesionales en resultados.
la materia
La guía
Con la programática del
información curso de
previamente Legislación Fiscal
obtenida, se y Aduanal
procedió a actualizada y
Actualización de la
actualizar la guía organizada
Guía Programática
para impartir el curso programática sistemáticamente
de Legislación Fiscal utilizada hasta la 29/09 al10 en cuatro
19 y Aduanal y fecha, omitiendo de octubre unidades
elaboración del texto temas obsoletos de 2008 didácticas. Y un
de apoyo para y agregando el texto con los
docentes y estudio de temas temas
estudiantes
actuales y brevemente
legislación desarrollados,
reformada o sirviendo este
creada como apoyo para
recientemente. el docente y los
estudiantes del
27
curso.
Se solicitó a Profesores de
profesionales en Enseñanza Media
materia en Económico
contable, fiscal y contable,
Revisión y Validación aduanal la pedagogos y un
13 al 17 de
de guía y texto por revisión y estudiante de la
20 octubre de
profesionales del análisis de la maestría en
área contable 2008
guía actualizada materia fiscal y
y texto de apoyo aduanal, dieron
realizados, con el sus opiniones y
fin de validar el corrigieron el
trabajo realizado. trabajo realizado.
Se tomaron en
cuenta las Los profesionales
sugerencias de que revisaron y
los profesionales corrigieron los
revisores, se documentos, al
hicieron las 20 al 24 de observar y
21 Corrección de guía y correcciones octubre de analizar de nuevo
texto elaborados
necesarias y se 2008 los mismos, los
presentó de firmaron,
nuevo el trabajo, validando así el
para su contenido de los
respectiva mismos.
validación.
28
3.2 Productos y Logros
29
1. ASIGNATURA: Legislación Fiscal y Aduanal
30
5. PERFIL TERMINAL DEL ESTUDIANTE QUE HA CURSADO LA
ASIGNATURA DE LEGISLACIÓN FISCAL Y ADUNAL:
5.1 Conocimientos
Al finalizar el curso de Legislación Fiscal y Aduanal del quinto grado de la
carrera de Perito Contador, el estudiante habrá desarrollado los procesos
intelectuales que le permitan:
Reconocer la terminología legislativa y fiscal utilizada en el desarrollo
del curso.
Interpretar correctamente las leyes fiscales y aduanales estudiadas.
Utilizar correctamente el vocabulario técnico de la carrera en lo que
respecta a la legislación.
Expresar sus ideas en forma lógica y coherente.
Aplicar en forma lógica lo procesos fiscales y aduanales en el país.
Utilizar y crear técnicas de estudio eficientes para la asignatura de
Legislación Fiscal y Aduanal.
Generar procedimientos para resolver problemas legales en materia
fiscal y aduanal.
Determinar los impuestos más utilizados en la formación del patrimonio
económico del país.
Nombrar los diferentes tipos de aduanas y los requisitos que la ley
establece para la exportación e importación.
31
5.3 Actitudes y valores:
Al finalizar el curso de Legislación Fiscal y Aduanal impartido en el quinto
grado de la carrera de Perito Contador, el estudiante manifestará la formación
de los valores y actitudes que le permitan:
Manifestar una actitud positiva hacia los conocimientos legislativos que
tendrá a lo largo de su carrera.
Reconocer la importancia de conocer aspectos de legislación fiscal y
aduanal.
Desarrollar hábitos de consulta bibliográfica en su formación profesional.
Mantener una actitud de crítica constructiva frente a todas las áreas
profesionales que abarque su conocimiento.
Compartir los conocimientos contables, legales, fiscales y aduanales
adquiridos.
Manifestar una conducta veraz y honesta.
Actuar con sobriedad en el uso y consumo de sus recursos.
Manifestar una conducta solidaria, utilizando sus conocimientos para
servir a la comunidad.
OBJETIVOS CONTENIDOS
Observación: Los objetivos que
pertenecen al área cognoscitiva, se
encuentran agrupados por unidad, para
observar la relación existente entre cada
uno de ellos y los contenidos. Los
objetivos del área afectiva y psicomotriz se
encuentran en esta misma columna, al
finalizar la enumeración de los UNIDAD I
cognoscitivos por unidad, agrupados
según el dominio al que pertenecen. 1. Conceptos fundamentales sobre
ÁREA COGNOSCITIVA: Legislación Fiscal y Aduanal
Al finalizar la unidad I, los 1.1 El Estado de Guatemala
32
estudiantes serán capaces de: 1.2 La Constitución Política de la
1. Definir los conceptos República de Guatemala
fundamentales de 1.3 Legislación Fiscal
Legislación Fiscal y aduanal. 1.3.1 Fundamento Legal
2. Identificar la estructura 1.3.2 Antecedentes Históricos
actual del Estado de 1.4 Legislación Aduanal
Guatemala.
3. Establecer las diferencias
entre cada una de las 2. Instituciones
instituciones encargadas de 2.1 Ministerio de Finanzas Públicas
legislar el sistema fiscal y 2.2 Superintendencia de
aduanero del país. Administración Tributaria
4. Identificar las clases de 2.3 Tesorería General de la Nación y
aduanas que existen en Receptorías Fiscales
nuestro sistema. 2.4 El Servicio Aduanero
5. Describir las funciones de 2.4.1 Clasificación de las Aduanas
cada una de las instituciones 2.4.2 Organización del Sistema
encargadas de la legislación Aduanero
fiscal y aduanal en el país. 2.5 El Servicio Aduanero según el
6. Establecer los procesos que CAUCA-RECAUCA
se dan en los tribunales de 2.6 Auxiliares de la Función Pública
cuentas. Aduanera
7. Establecer la evolución 2.7 La Contraloría General de
histórica de la tributación Cuentas de la Nación
fiscal. 2.8 Los tribunales de Cuentas
8. Definir lo que es Reforma
Tributaria. 3. La Tributación Fiscal
9. Nombrar los tipos de tributos 3.1 Definición
existentes. 3.2 Historia
10. Identificar correctamente los 3.3 La Reforma Tributaria
elementos de la relación
33
tributaria. 4. Tributos e impuestos
4.1 Definición de Tributo
4.2 Clasificación de los tributos
4.3 Impuestos
4.4 Arbitrio
4.5 Contribución Especial
34
contexto actual de la 2.1.5 Tasa del impuesto
sociedad. 2.1.6 Débito y crédito fiscal
4. Enumerar los documentos 2.1.7 Documentos a utilizar en el IVA
que se utilizan en la 2.1.8 Libros a autorizar
elaboración de los 2.1.9 Clases de regímenes
formularios de pago para 2.1.10 Inmuebles y vehículos
cada impuesto. 2.1.11 Formulario del IVA
35
del Impuesto sobre Timbres 1.2 Tarifas del impuesto
Fiscales y el Papel Sellado 1.3 Personas exentas
Especial para Protocolos. 1.4 Opciones para efectuar el pago
2. Definir terminología utilizada
en las leyes estudiadas. 2. Trámite de Patente de Licores
3. Aplicar en el estudio de 2.1 Abarroterías
casos, los trámites de 2.2 Cantinas
patentes de licores. 2.3 Hoteles y Restaurantes
4. Analizar la Ley Contra la 2.4 Prohibiciones
Defraudación y el
Contrabando Aduaneros. 3. Impuesto de la solidaridad
5. Clasificar los delitos de 4. Ley contra la Defraudación y el
defraudación según sus Contrabando Aduaneros
penas.
AREA AFECTIVA:
Al finalizar el curso, se pretende
que el estudiante, desarrolle los
siguientes aspectos:
1. Asistir con regularidad a
clases.
2. Prestar atención
voluntariamente a las
explicaciones dadas en
clase.
3. Cumplir voluntariamente con
la entrega de tareas.
4. Promover la integración de
36
grupos de estudio.
5. Organizar su tiempo libre
para la actividad
autodidacta.
6. Compartir sus conocimientos
con la comunidad.
7. Esfuerzo voluntario en la
presentación limpia y
ordenada de sus trabajos.
8. Participar activamente en
clase.
9. Utilizar su material de
trabajo con sobriedad.
ÁREA PSICOMOTRIZ:
Al finalizar el curso, se pretende
que el estudiante desarrolle las
siguientes habilidades:
1. Tomar apuntes en las clase
de Legislación Fiscal y
Aduanal.
2. Presentar informes de sus
lecturas.
3. Resolver adecuadamente
exámenes de Legislación
Fiscal y Aduanal.
4. Mejorar la concentración.
5. Manejar correctamente las
leyes fiscales y aduanales
estudiadas.
37
BIBLIOGRAFÍA:
1. Constitución Política de la República de Guatemala.
2. Código Tributario, Decreto 6-91. Congreso de la República de Guatemala
3. Ley del Impuesto de Timbres Fiscales y de Papel Sellado Especial para
Protocolos. Decreto 37-92 del Congreso de la República de Guatemala.
4. Ley del Impuesto Sobre la Renta. Decreto No. 26-92. Congreso de la
República de Guatemala.
5. Ley del Impuesto Único sobre Inmuebles. Decreto No. 15-98. Congreso de
la República de Guatemala.
6. Ley del Impuesto al Valor Agregado. IVA. Decreto 27-92. Congreso de la
República de Guatemala.
7. Legislación Fiscal y Aduanal Fácil. Gómez E., Isaac y Hurtarte, Edgar.
Primera Edición. COPIMERC. Diciembre 2003.
8. Nociones Generales de Leislación Fiscal y Aduanal de la República de
Guatemala. Consejo Editorial, Editora Educativa.
38
3.2.2
QUINTO PERITO
CONTADOR
39
TEXTO DE APOYO PARA IMPARTIR EL CURSO DE LEGISLACIÓN
FISCAL Y ADUANAL
QUINTO PERITO CONTADOR
- EPS - Licenciatura en Pedagogía y Admón. Educativa
Universidad de San Carlos de Guatemala
Facultad de Humanidades
2008
40
DEDICATORIA
A Dios: La fuente de todo conocimiento y sabiduría, quien nos permite
la oportunidad de prepararnos y crecer.
Al Personal Docente y Administrativo de la Escuela Nacional de
Ciencias Comerciales de Villa Nueva: Con profundo respeto y
admiración por el esfuerzo y dedicación que día a día demuestran en
el desempeño de su labor
A Estudiantes de la Escuela Nacional de Ciencias Comerciales de Villa
Nueva: Con mucho cariño, y con el propósito de colaborar con
ustedes, en el proceso de formación profesional en su casa de
estudios.
41
ÍNDICE
CONTENIDO PAGINA
Presentación 1
Instrucciones de Uso 2
UNIDAD I
6. Conceptos fundamentales sobre Legislación
Fiscal y Aduanal 4
6.1 El Estado de Guatemala 5
6.2 La Constitución Política de la República
De Guatemala 5
6.3 Legislación Aduanal 7
7. Instituciones
7.1 Ministerio de Finanzas Públicas 8
7.2 Superintendencia de Administración Tributaria 8
7.3 Tesorería General de la Nación y Receptorías
Fiscales 10
7.4 El Servicio Aduanero 10
7.5 El Servicio Aduanero según el CAUCA-RECAUCA 11
7.6 Auxiliares de la Función Pública Aduanera 12
7.7 La Contraloría General de Cuentas de la Nación 13
7.8 Los Tribunales de Cuentas 14
8. La Tributación Fiscal
8.1 Definición 14
8.2 Historia 14
8.3 La Reforma Tributaria 18
9. Tributos e impuestos
9.1 Definición de Tributo 22
9.2 Clasificación de los tributos 22
9.3 Impuestos 22
9.4 Arbitrio 22
9.5 Contribución Especial 23
10. Elementos de la relación Tributaria
10.1 Elementos 23
10.2 Jerarquía de las normas fiscales 25
42
UNIDAD II
3. Impuestos más importantes en Guatemala
3.1 Código Tributario. Análisis de la Ley e
Interpretación 29
3.2 Impuesto al Valor Agregado IVA 29
UNIDAD III
1. Impuestos más importantes en Guatemala
1.1 Impuesto Único sobre Inmuebles IUSI 46
1.2 Ley del Impuesto Único Sobre Inmuebles
(sujetos, hecho generador, base imponible,
tipo impositivo, período de imposición) 47
1.3 Impuesto Sobre la Renta ISR 48
1.4 Ley del Impuesto de Circulación de Vehículos 54
UNIDAD IV
1. Impuestos más importantes en Guatemala
4.1 Los Timbres Fiscales y el Papel Sellado
Especial para Protocolos 56
4.2 Trámite de Patente de Licores 58
4.3 Impuesto de la solidaridad 60
4.4 Ley contra la Defraudación y el
Contrabando Aduaneros 60
Bibliografía 66
43
PRESENTACIÓN
La actualización de los materiales didácticos utilizados por los docentes de
cualquier cátedra, es de vital importancia, porque vivimos una época caracterizada
por sus constantes cambios, lo que nos exige modificar los contenidos y
metodologías de enseñanza de acuerdo a las necesidades que presente la
sociedad.
Como producto del diagnóstico realizado en la Escuela Nacional de Ciencias
Comerciales de Villa Nueva, se detectó la imperante necesidad de la sociedad,
de una actualización constante en los procesos pedagógicos y didácticos en el
área de Legislación Fiscal y Aduanal, pues el contenido de esta asignatura está
conformado por temas que constantemente presentan cambios; razón por lo que
es sumamente difícil elaborar y encontrar en el mercado textos que desarrollen
estas temáticas de una manera actualizada.
Al no contar con esta clase de materiales, los docentes se ven en la necesidad de
usar en el desarrollo de sus clases, textos que dejan por un lado algunas
modificaciones a las leyes, provocando en los alumnos desactualización y atraso
en los conocimientos mínimos requeridos para un profesional en la rama contable.
El curso de Legislación Fiscal y Aduanal, es un curso básico y eminentemente
teórico, con una temática que incluye el estudio de Leyes que ya han sido
modificadas, por lo que en entrevistas posteriores al estudio de diagnóstico con el
personal técnico y administrativo de la Escuela Nacional de Ciencias Comerciales
de Villa Nueva, se tomó la decisión de elaborar un texto de apoyo para este curso,
que es un documento que recopila los contenidos desarrollados brevemente con
sugerencias de bibliografías para el docente, ejercicios de fijación de
conocimientos, tareas para los alumnos e investigaciones propuestas. Logrando
así, modificar las metodologías utilizadas hasta la fecha para impartir la clase,
facilitando la optimización del proceso de enseñanza – aprendizaje y la fijación de
los conocimientos en los alumnos, provocando también en los docentes una
constante actualización y una mejor dosificación de tiempo en el desempeño de
sus labores.
44
INSTRUCCIONES DE USO
Existen dentro del texto de apoyo sugerencias didácticas que servirán al docente
en el desarrollo de sus cátedras y a los alumnos a guiar su trabajo dentro y fuera
del aula.
Al finalizar cada unidad, se recomienda también, realizar una prueba objetiva que
abarque el contenido estudiado y motive el uso del sentido común y la capacidad
de razonar de los estudiantes al interpretar la ley.
45
UNIDAD 1
TEMA I
Conceptos Fundamentales Sobre Legislación
Fiscal Y Aduanal
46
Las cantidades entregadas por los particulares al Estado en concepto de tributos,
son necesarias para brindar bienestar a la sociedad misma que entrega parte de
sus ingresos a la Administración Tributaria, esperando recibir a cambio, del mismo
Estado, servicios que conlleven al desarrollo social.
47
se desprenden el resto de leyes que gobiernan a los ciudadanos guatemaltecos.
En ella se establecen y determinan los derechos y obligaciones fundamentales de
los ciudadanos, y las garantías mínimas que rigen los Estados.
1.1.6 Antecedentes
históricos
Los tributos se originaron en la
época de las conquistas de
unas naciones por otras. La
nación vencedora y
conquistadora imponía cargas
tributarias a la nación vencida
de manera arbitraria, y los
ciudadanos conquistados
48
debían cumplir con el pago de los tributos forzosamente, bajo amenaza que de no
hacerlo, podrían pagar hasta con su propia vida o con la de sus familias.
49
TEMA II
Instituciones
Sugerencia Didáctica: Para estudiar el tema II,
es necesario que cada estudiante tenga un
ejemplar del CAUCA y RECAUCA, Ley y
Reglamento de la Sat
2.1 Ministerio de Finanzas
Es la institución del Estado encargada
de la planificación, organización,
administración, control y análisis del
sistema tributario de la nación y de la hacienda pública. Su gobierno interno está
a cargo del Ministro y los Viceministros que sean necesarios para el desarrollo de
sus funciones, establecidas en su Ley Orgánica.
50
El Directorio
Es el órgano de dirección superior de la SAT y entre sus funciones están emitir
opinión previa sobre toda iniciativa de ley que presente el Organismo Ejecutivo en
materia tributaria, proponer las medidas legales necesarias para mejorar la
Administración Tributaria y asesorar al Gobierno en materia de legislación fiscal.
Superintendente de Administración Tributaria
Es la autoridad administrativa superior y el funcionario ejecutivo de mayor nivel
jerárquico de la SAT. Aparte de la administración y dirección general, celebra los
contratos, convenios y toda clase de actos jurídicos vinculados con las
atribuciones de la SAT.
Intendencias:
―La Superintendencia de Administración Tributaria está conformada por las
siguientes Intendencias:‖
Intendencia de Recaudación y Gestión
Dirige las actividades relacionadas con la gestión, recaudación, cobro y devolución
de los tributos, incluyendo los que gravan el tráfico exterior de las mercancías.
También administra las actividades relacionadas con el servicio de atención y
orientación a los contribuyentes.
Intendencia de Fiscalización
Es la responsable de planificar y programar la fiscalización del pago de los
tributos, incluyendo los que gravan el comercio exterior de las mercancías;
resuelve las solicitudes y procedimientos originados por las acciones de
verificación o en materia de fiscalización.
Intendencia de Aduanas
Administrar el sistema aduanero de la República de conformidad con la ley, y los
convenios y tratados internacionales ratificados por Guatemala. Planifica,
coordina y controla la prevención contra la defraudación y el contrabando
aduaneros.
51
Esta entidad es descentralizada, y tiene competencia y jurisdicción en todo el
territorio nacional, con autonomía funcional, económica, financiera, técnica y
administrativa, con personalidad jurídica, patrimonio y recursos propios, de
acuerdo a lo establecido en su ley orgánica.
52
b) Aduanas de frontera y receptoría de fronteras: dependencias fiscales
establecidas en las fronteras terrestres de la nación.
c) Aduanas de fardos postales: dependencias fiscales que reciben y envían
mercancía a través del correo nacional.
d) Aduanas de aviación: dependencias fiscales establecidas en los aeropuertos
internacionales de la República.
e) Aduanas de tránsito: dependencias fiscales cuya función es recibir mercancías
y remitirlas a otras aduanas nacionales o internacionales.
f) Aduanas de registro: dependencias fiscales establecidas para recibir, despachar
y almacenar mercancías.
53
2.4.4 Los auxiliares aduaneros
El CAUCA en su art. 11 establece que los auxiliares aduaneros son las personas
naturales o jurídicas, públicas o privadas, que participan ante el Servicio Aduanero
en nombre propio o de terceros.
Los auxiliares serán responsables solidarios ante el Fisco, por las consecuencias
tributarias derivadas de los actos, omisiones, infracciones y delitos en que incurran
sus empleados acreditados ante el Servicio Aduanero, sin perjuicio de las
responsabilidades civiles, administrativas y penales, a que dichos empleados
queden legalmente sujetos. (art. 13) CAUCA. Sus funciones se encuentran
delimitadas en el art. 14 de dicha ley.
54
b) El depositario aduanero: Depositario aduanero es el Auxiliar responsable ante el
Servicio Aduanero, por la custodia y conservación temporal de las mercancías,
bajo el control y supervisión de la autoridad aduanera. (art. 20) CAUCA.
55
Municipios, entidades descentralizadas y autónomas, así como de cualquier
persona que reciba fondos del Estado y que haga colectas públicas, de acuerdo al
artículo 232 de la Constitución Política de la República.
La autoridad máxima de esta institución es el Contralor General de la Nación,
quien es el garante del buen uso de los fondos públicos, y es nombrado por el
Congreso de la República, y únicamente puede ser removido por este mismo
organismo.
TEMA III
La Tributación Fiscal
3.1 Definición
La Tributación fiscal es el acto fiscal por medio del cual los ciudadanos pagan al
Estado una cantidad previamente establecida, es de carácter obligatorio y es
pagadera por actos comerciales, ingresos, actos jurídicos y otros rubros que las
mismas leyes tributarias establezcan.
3.2 Historia
Época Antigua: Con la
acumulación de capitales por parte
de grupos humanos organizados y
estructurados, surgen los tributos,
que eran cantidades de dinero o
56
trabajo que se obligaba a pagar a los pueblos vencidos en guerras.
Posteriormente, con los hebreos surge el diezmo, que gravaba las
cosechas y todo tipo de producción, práctica que se fue extendiendo por
todo el viejo mundo, siendo Egipto en donde se da la especialización de los
impuestos a nivel contable.
El Imperio Romano desarrolló un sistema de tributación en forma sistematizada y
es ahí donde se encuentra el fundamento de la legislación fiscal moderna,
fundamentado en el Derecho Romano.
57
Época Independentista: Aún con el control español, la evasión fiscal era
evidente, razón por la que los criollos y peninsulares recaudaban del total
de tributos el 80% aproximadamente de los sectores más débiles y
económicamente pobres de la población, hasta que a mediados del siglo
XVIII España logró establecer un sistema muy particular de administración
tributaria, dando como resultado una recaudación total de la alcabala y el
almojarifazgo, que era un impuesto con una tasa del 5% sobre los bienes
que venían fuera del imperio.
58
millonarios con casas inglesas para amortizar deudas internas que
contaban con una hipoteca sobre los ingresos del Estado.
Luego de 30 años de gobierno conservador y sistemas impositivos de corte
colonial, después de la revolución de 1871, se define una clara división de los
impuestos:
+ Los Públicos: gravaban el aguardiente, correos y tabaco.
+ Los Eclesiásticos: Los diezmos y contribuciones con fines religiosos y de
beneficencia.
59
1996; por lo que la administración tributaria debe permanecer en constante
cambio.
El objetivo teórico y principal de la administración tributaria en Guatemala, es el
optimizar la recaudación tributaria y la calidad de servicio ofrecido; considerando
para ello, el uso de tecnología y sustentando dicha administración en la eficiencia
y efectividad.
Desde 1990 hasta la fecha, los informes internacionales en materia fiscal,
determinan que Guatemala, es uno de los países latinoamericanos que tiene una
muy baja tasa de ingresos por recaudación de impuestos, pues de acuerdo a los
gastos del Estado, las tasas de los impuestos actualmente vigentes, son muy
bajas. Existe sin embargo, un esfuerzo por mejorar la administración tributaria en
general, debido a las importantes reformas tributarias llevadas a cabo.
60
Se detalla en el artículo que con dicha información se busca confirmar
operaciones bancarias o financieras relacionadas con transacciones referentes al
cumplimiento tributario de algún contribuyente.
Sin embargo, en ese mismo artículo se aclara que esas entidades o instituciones
no quedan obligadas a proporcionar los saldos de cuentas o nombres de los
beneficiarios, salvo disposición judicial.
61
José Alejandro Arévalo, diputado unionista, opinó ayer que, aunque en otros
países los entes recaudadores tienen acceso a información bancaria, en
Guatemala deben revisarse los alcances de esta reforma, para no contravenir la
Constitución.
Cambios
62
Luego de varios intentos fallidos, el Ejecutivo entregó ayer al Congreso su
propuesta de reforma tributaria, con la que pretende elevar la carga tributaria entre
0.2 y 0.5 puntos porcentuales del PIB, es decir, entre Q560 millones y Q1 mil 400
millones.
TEMA 4
63
Tributos E Impuestos
64
La Especial: que tiene como determinante del hecho generador, beneficios
directos para el contribuyente derivados de la realización de obras públicas y de
servicios estatales. Y la contribución pro mejoras.
TEMA 5
Elementos de la Relación Tributaria
SUGERENCIA DIDÁCTICA: Consultar en el Código Tributario, todos los artículos mencionados
en este tema y comentarlos.
5.1 ELEMENTOS
Los Sujetos: El código tributario distingue
claramente los sujetos de la relación tributaria, de
la siguiente manera,
a. Sujeto Activo: Es el Estado o el ente público
acreedor del tributo (art. 17). Esto se refiere a
todas las entidades o instituciones
susceptibles de aplicar y percibir tributos de los
particulares como las municipalidades, la SAT, el
Registro de la Propiedad, el Registro
Mercantil, etc.
65
Se incluyen también los contribuyentes obligados directamente ya sean persona
jurídica o individual, representante legal, los socios de una sociedad, el gestor,
copropietarios y también los agentes de retención o percepción que son quienes
intervienen en actos, contratos u operaciones y que por ley deben retener o
percibir el tributo.
El hecho generador: Según el Código Tributario vigente, el hecho generador o
hecho imponible es el presupuesto establecido por la ley para tipificar el tributo
y cuya realización origina el nacimiento de la obligación tributaria.
La Base Imponible: Es la cantidad de dinero a la que se le aplica el porcentaje
del impuesto para determinar la cantidad a pagar.
Esta cantidad es establecida por la ley.
Tipo Impositivo: Porcentaje de cada impuesto
que se aplica a la base imponible.
Período de Imposición: Margen de tiempo en
el que se aplica el impuesto.
Exención: Según artículos 62 y 63 del Código
Tributario, exención es la dispensa total o parcial
del cumplimiento de la obligación tributaria, que la
ley concede a los sujetos pasivos de ésta, cuando
se verifican los supuestos establecidos en dicha ley. Si concurren partes
exentas y no exentas en los actos o contratos, la obligación tributaria se cumplirá
únicamente en proporción a la parte o partes que no gozan de exención.
La ley que establezca exenciones, especificará las condiciones y requisitos
exigidos para su otorgamiento, los tributos que comprende, si es total o parcial y
en su caso, el plazo de su duración.
Para las leyes que contengan beneficios fiscales para el fomento de actividades
económicas o para el desarrollo de ciertas áreas geográficas, el plazo máximo de
su duración será de diez (10) años.
66
a. Las disposiciones o normas constitucionales como ley suprema.
b. Las leyes ordinarias como el Código Tributario, la ley del ISR, de la SAT, etc.
c. Los tratados y las convenciones internacionales que tengan fuerza de Ley para
quienes los suscriben.
d. Los reglamentos que por acuerdo gubernativo dicte el organismo ejecutivo.
67
Ejecutivo para que éste lo sancione y luego devolverlo al Congreso para que se
promulgue y se ordene su publicación en el Diario Oficial, iniciando su vigencia
ocho días después de su publicación en este medio.
68
de bienes o percepción de ganancias, mayor contribución al Estado. (Art. 243
Constitución Política de la República de Guatemala)
69
UNIDAD II
70
UNIDAD 2
TEMA 1
Código Tributario
Sugerencia Didáctica: Para el estudio y análisis del código tributario completo, se sugiere dividir
a la clase en 5 grupos para que cada grupo exponga un Título de esta ley.
TEMA 2
Impuestos más Importantes en Guatemala
Sugerencia Didáctica: Para el estudio del tema 2.1, los estudiantes deben presentar en clase la
Ley del IVA y su respectivo reglamento, para su lectura total.
2.1 IMPUESTO AL VALOR
AGREGADO – IVA –
Concepto: Es el impuesto
que se paga en las
operaciones de venta o
permuta de bienes muebles e
inmuebles, la prestación de
servicios, importaciones,
arrendamientos, donaciones
entre vivos, etc., que debe ser
pagado por el beneficiado o
comprador. (art. 2)
Contribuyentes: Toda persona individual o jurídica, incluyendo el Estado y
sus entidades descentralizadas o autónomas, las copropiedades, sociedades
irregulares, sociedades de hecho y demás entes aún cuando no tengan
personalidad jurídica, que realicen en el territorio nacional, en forma habitual o
periódica, actos gravados de conformidad con esta ley. (art. 2)
Actos Gravados o Hecho Generador: “El impuesto es generado por:
1. La venta o permuta de bienes muebles o de derechos reales constituidos
sobre ellos.
71
2. La prestación de servicios en el territorio nacional.
3. Las importaciones.
4. El arrendamiento de bienes muebles e inmuebles.
5. Las adjudicaciones de bienes muebles e inmuebles en pago, salvo las que
se efectúen con ocasión de la partición de la masa hereditaria o la
finalización del proindiviso.
6. Los retiros de bienes muebles efectuados por un contribuyente o por el
propietario, socios, directores o empleados de la respectiva empresa para
su uso o consumo personal o de su familia, ya sean de su propia
producción o comprados para la reventa, o la autoprestación de servicios,
cualquiera que sea la naturaleza jurídica de la empresa.
7. La destrucción, pérdida o cualquier hecho que implique faltante de
inventario, salvo cuando se trate de bienes perecederos, casos fortuitos, de
fuerza mayor o delitos contra el patrimonio. Cuando se trate de casos
fortuitos o de fuerza mayor, debe hacerse constar lo ocurrido en acta
notarial. Si se trata de casos de delitos contra el patrimonio, se deberá
comprobar mediante certificación de
la denuncia presentada ante las
autoridades policiales y que hayan
sido ratificadas en el juzgado
correspondiente. En cualquier caso,
deberán registrarse estos hechos
en la contabilidad fidedigna en
forma cronológica.
8. La venta o permuta de
bienes inmuebles.
9. La donación entre vivos de
bienes muebles e inmuebles.
10) La aportación de bienes inmuebles a sociedades, al tenor de lo establecido
en el numeral 3 literal d) del artículo 7 de la Ley del IVA.
72
En los casos señalados en los numerales 5, 6 y 9 anteriores, para los efectos del
impuesto, la base imponible en ningún caso será inferior al precio de adquisición o
al costo de fabricación de los bienes‖. (art. 3)
Período Impositivo: Un mes calendario.
Dirección: La Dirección General de Rentas Internas.
Exenciones Generales: “Están exentos del impuesto establecido en esta ley:
1. Las importaciones de bienes muebles efectuadas por:
73
f) Los organismos internacionales de acuerdo con los respectivos convenios
suscritos entre el Gobierno de la República de Guatemala y dichos
organismos.
3. La transferencia de dominio de
bienes muebles e inmuebles en los
casos siguientes:
a) Fusiones de sociedades.
b) Herencias, legados y donaciones
por causa de muerte.
c) La aportación de bienes muebles a
sociedades.
d) La aportación de inmuebles a sociedades.
No estará exenta la aportación de inmuebles a sociedades cuando el inmueble
a aportar sea todo o parte de un inmueble previamente aportado a una
sociedad que se dedique al desarrollo inmobiliario.
74
aportar cumple con las condiciones establecidas en este artículo para gozar de la
exención.
75
al fideicomitente. Los actos gravados conforme a esta ley que efectúe el
fiduciario quedan afectos al pago de este impuesto.
10. Los pagos por el derecho de ser miembro y las cuotas periódicas a las
asociaciones o instituciones sociales, gremiales, culturales, científicas,
educativas y deportivas, así como a los colegios de profesionales y los
partidos políticos.
76
13. Los servicios que prestan las asociaciones, fundaciones e instituciones
educativas, de asistencia o de servicio social y las religiosas, siempre que
estén debidamente autorizadas por la ley, que no tengan por objeto el lucro y
que en ninguna forma distribuyan utilidades entre sus asociados e
integrantes.
77
proporcionado a escolares, siempre que éste no sea prestado por terceras
personas.
De la recaudación resultante de la
tarifa única aplicada, el monto
correspondiente a tres y medio puntos
78
porcentuales (3.5%) se asignará íntegramente para el financiamiento de la paz y
desarrollo, con destino a la ejecución de programas y proyectos de educación,
salud, infraestructura, introducción de servicios de agua potable, electricidad,
drenajes, manejo de desechos o a la mejora de los servicios actuales.
1. Uno y medio puntos porcentuales (1.5%) para las municipalidades del país.
Las municipalidades podrán destinar hasta un máximo del veinticinco por ciento
(25%) de la asignación establecida conforme a este artículo, para gastos de
funcionamiento y atención del pago de prestaciones y jubilaciones. El setenta y
cinco por ciento (75%) restante se destinará con exclusividad para inversión, y en
ningún caso, podrán pignorar ni adquirir compromisos financieros que
comprometan las asignaciones que les correspondería percibir bajo este concepto
con posterioridad a su período constitucional.
3. Un punto porcentual (1%) para los Fondos para la Paz, mientras existan.
Cuando los fondos para la paz dejen de existir, dicha recaudación pasará al fondo
común.
79
alimenticia a la población en condiciones de pobreza y pobreza extrema,
educación primaria y técnica, y seguridad ciudadana, en la forma siguiente:
Débito y crédito fiscal: “El débito fiscal es la suma del impuesto cargado por
el contribuyente en las operaciones afectas realizadas en el período impositivo
80
respectivo y, a su vez, el crédito fiscal es la suma del impuesto cargado al
contribuyente por las operaciones afectas realizadas durante el mismo
período‖. (art. 14 y 15).
Documentos utilizados en el pago del IVA: “Dentro de los documentos
utilizados frecuentemente en el IVA, están:
a) Facturas en las ventas que realicen y
por los servicios que presten, incluso
respecto de las operaciones exentas.
b) Notas de débito, para aumentos del
precio o recargos sobre operaciones ya
facturadas.
c) Notas de crédito, para devoluciones,
anulaciones o descuentos sobre
operaciones ya facturadas.
d) Otros documentos que, en casos
concretos y debidamente justificados,
autorice la Administración Tributaria para facilitarle a los contribuyentes el
adecuado cumplimiento en tiempo de sus obligaciones tributarias derivadas de la
presente ley.
81
La Administración Tributaria podrá autorizar el uso de máquinas y cajas
registradoras para la emisión de facturas en forma mecanizada o computarizada,
conforme lo establezca el Reglamento. (art.31)
El reglamento indicará la forma y condiciones que deberán reunir tales libros que
podrán ser llevados en forma manual o computarizada.
82
Los contribuyentes afectos al impuesto de esta ley que tengan obligación de llevar
contabilidad conforme al Código de Comercio, deberán abrir y mantener cuentas
especiales para registrar los impuestos cargados en las ventas que efectúen y
servicios que presten, los que serán
sus débitos fiscales y los soportados
en las facturas recibidas de sus
proveedores y prestadores de
servicios, los que constituirán sus
créditos fiscales.
Los importadores deberán, además,
abrir y mantener cuentas especiales
en su contabilidad para registrar los
impuestos pagados en sus
importaciones.
Los libros exigidos en el Artículo 37
de la ley del IVA deben mantenerse
en el domicilio fiscal del
contribuyente o en la oficina del contador del contribuyente debidamente
registrado en la Dirección. Los contribuyentes podrán consolidar sus ventas
diarias, anotando en este libro el valor total de ellas e indicando el primer número y
el último de las facturas que correspondan‖. (art. 37 – 39).
Clases de Regímenes:
1.Pequeños Contribuyentes en Régimen simplificado: Son los
contribuyentes que sean personas individuales, cuyo monto de ventas
anuales o de servicios prestados, no exceda de sesenta mil quetzales
(Q.60.000.00), podrán acogerse al régimen de tributación simplificada para
83
los pequeños contribuyentes; Para acogerse a este régimen el
contribuyente deberá presentar una solicitud de inscripción, en formulario
que proporcionará la Dirección al costo de su impresión.
En dicha solicitud consignará el monto anual estimado de sus ventas. Una vez
inscrito, la Dirección le entregará una tarjeta que lo identifique como pequeño
contribuyente.
2. Régimen general: Son los contribuyentes, cuyo monto de ventas anuales o
de servicios prestados, sea mayor a los Q.60,000.00.
3.Cambio de Régimen: Los contribuyentes podrán cambiar del régimen de
tributación simplificada para el régimen general, sin necesidad de
autorización previa de la Dirección. Sin embargo, una vez efectuado el
cambio deberán informarlo a la Dirección dentro del período impositivo
mensual siguiente.
Inmuebles y Vehículos:
En los casos de enajenación de vehículos
automotores terrestres del modelo del año en
curso, del año siguiente al año en curso o del año
anterior al año en curso, y de toda clase de vehículos marítimos y aéreos, el IVA
se pagará según la base establecida en el artículo 10 de esta ley.
84
En los casos de venta, permuta o donación entre vivos de vehículos automotores
terrestres que no sean del modelo del año en curso, del año siguiente al año en
curso o del año anterior al año en curso, a excepción de las motocicletas, el
impuesto se aplicará conforme a la escala de tarifas específicas siguientes:
85
Del año modelo de ocho y más años
anteriores al año en curso Q. 50.00
Para los casos de vehículos que hubieren causado pérdida o destrucción total, y
que sean objeto de venta, permuta o donación entre vivos, y que ya se encuentren
matriculados, no se aplicará la tarifa establecida en el artículo 10 de esta Ley,
debiendo aplicarse la tarifa máxima específica fija establecida en los párrafos
precedentes del presente artículo. Dicha circunstancia de pérdida o destrucción
total, deberá ser certificada por una empresa de seguros debidamente autorizada
para operar en el país.
Sugerencia Didáctica: Los estudiantes deben leer y analizar la ley del IVA completa y su
Reglamento.
Ejercicio de Fijación: Los estudiantes deben buscar en Internet, un formulario para pago del IVA y
llenarlo con datos ficticios.
86
UNIDAD III
87
UNIDAD 3
TEMA I
Ley del Impuesto Único Sobre
Inmuebles – IUSI –
Sugerencia Didáctica: Para el estudio de
este tema, los estudiantes deben llevar a
clase, El Decreto No. 15 – 98 Ley del
Impuesto Único Sobre Inmuebles.
88
La falta de pago al vencerse cada trimestre causará pago adicional en multa por
mora.
89
TEMA 2
Impuesto Sobre la Renta – ISR –
Sugerencia Didáctica: Para el estudio de este tema, los estudiantes deben llevar a clase, la Ley
del Impuesto sobre la Renta.
90
Es el conjunto de ingresos, utilidades y beneficios de toda naturaleza, gravados o
exentos, habituales o no, devengados o percibidos durante el período de
imposición.
91
Dependiendo del régimen al que se encuentra vinculada la persona jurídica o
individual, puede ser dentro de los diez días hábiles del mes siguiente si son los
casos de retenciones a domiciliados en general o para los inscritos al Régimen
General; retenciones del Impuesto Sobre Productos Financieros.
En el caso del Régimen Optativo también los pagos se realizan en los primeros
diez días hábiles pero cada tres meses (enero, abril, julio y octubre de cada año).
Las retenciones a no domiciliados según el artículo 45 de la Ley del ISR, se
presentarán dentro de los primeros quince días del mes siguiente.
Dentro de los tres meses del año calendario se deberá presentar la Declaración
Jurada Anual del Régimen Optativo del período anterior.
Personas individuales que se desempeñan en relación de dependencia. Las
personas individuales que obtengan ingresos por la prestación de servicios
personales en relación de dependencia, deben calcular el impuesto sobre su renta
imponible de acuerdo con la siguiente escala progresiva de tarifas: (art. 43)
92
2.2 Declaración Jurada del ISR
Los contribuyentes que obtengan
rentas por cualquier monto, excepto
los no obligados de acuerdo con el
artículo 56 de la Ley del ISR,
deberán presentar ante la
administración tributaria, dentro de
los primeros tres meses del año
calendario, una declaración jurada
de la renta obtenida durante el año
anterior. Esta declaración deberá
presentarse bajo juramento de decir
verdad, aún cuando se trate de personas cuyas rentas estén parcial o totalmente
exentas, o cuando, excepcionalmente, no haya desarrollado actividades durante el
período de liquidación definitiva anual.
La declaración jurada y sus anexos deben ser firmados por el contribuyente, por
su apoderado, por su representante legal o por los demás responsables que
establece esta ley y el Código Tributario.
A dicha declaración se acompañarán las constancias de retención y los recibos de
pago del impuesto que corresponda, salvo cuando se presenten por medios
93
electrónicos, en cuyo caso los conservarán en su poder a disposición de la
Administración Tributaria.
Declaración jurada especial por cese de actividades. Debe presentarse una
declaración jurada especial y extraordinaria, con las formalidades exigidas en el
artículo 54 de la Ley del ISR y pagarse el impuesto, dentro de noventa (90) días
hábiles siguientes a la fecha en que se produzca el cese total de actividades del
contribuyente. Para el cese de actividades, la fecha será la del día en que se
produzca tal hecho. En el caso de fallecimiento del contribuyente, quienes tengan
la calidad de responsables conforme el Código Tributario, deberán comunicarlo y
acreditarlo ante la Dirección y presentar la declaración jurada, así como pagar el
impuesto correspondiente al período normal de imposición, en la misma fecha y
forma en que le hubiera correspondido hacerlo al causante. Al cumplir lo anterior,
se consignarán los mismos derechos y obligaciones tributarias que correspondían
al fallecido y así deberá procederse hasta que se dicte la resolución definitiva en el
proceso sucesorio.
Contribuyentes no obligados a presentar declaración jurada. No deberán
presentar declaración jurada anual del Impuesto Sobre la Renta, mientras no
medie requerimiento expreso de la Dirección:
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d) Los pequeños contribuyentes del Impuesto al Valor Agregado, que tengan
autorización de la Dirección para el pago de una cuota fija trimestral de dicho
impuesto.
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de veinte (20) días hábiles inmediatos siguientes a la fecha en que se produzca el
cambio.
TEMA III
Ley del Impuesto de Circulación de
Vehículos
96
UNIDAD IV
97
UNIDAD 4
TEMA I
Los Timbres Fiscales Y El Papel Sellado Especial Para Protocolos
a) Timbres Fiscales;
b) Máquinas Estampadoras; y
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7. Los documentos que acreditan comisiones que pague el Estado por
recaudación de impuestos, compras de especies fiscales y cualquier otra
comisión que establezca la ley.
8. Los recibos, nóminas u otro documento que respalde el pago de dividendos
o utilidades, tanto en efectivo como en especie. Los pagos o acreditamientos en
cuentas contables y bancarias de dividendos, mediante operaciones contables o
electrónicas, se emitan o no documentos de pago. Los dividendos que se paguen
o acrediten mediante cupones en las acciones, también están afectos al pago del
impuesto.
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TEMA II
Trámites de Patentes de Licores
Químicamente, si a un hidrocarburo se
le sustituye una partícula de H
(hidrógeno) por una de OH (oxhidrilo),
el resultado es un alcohol.
Comercialmente se denomina alcohol
a los productos que se procesan a
partir del mosto fermentado de uva,
patatas, manzanas, cereales y otras
frutas. Este tipo de alcohol, recibe
diferentes denominaciones, tales
como ordinario, rectificado (vino, cerveza y sidras) y desnaturalizado.
Las bebidas alcohólicas son clasificadas en fermentadas y destiladas.
Cualquier ciudadano está en libertad de fabricar bebidas alcohólicas y
fermentadas; siempre que obtenga autorización legal y que su empresa adquiera
la aprobación de todas las instituciones de Salud Pública, que por ley sean
requeridas. Al concluir los trámites respectivos, la patente es entregada a los
interesados.
Sugerencia Didáctica: Consultando la legislación vigente, investigar la tasa
mensual del impuesto de alcoholes, bebidas alcohólicas y fermentadas que pagan
mensualmente las empresas expendedoras que se presentan a continuación,
según su categoría.
2.1 En Abarroterías:
Expendios Tipo A: Almacenes, abarrotes, importadoras de primera. Cuota
mensual de pago: _______________________________________________
Expendios Tipo B: Almacenes y abarrotes de segunda. Cuota mensual de pago:
________________________________________________________
100
2.2 Cantinas y bares:
Clase I: Cantinas, bares y cafés de primera
categoría. Cuota mensual de pago:
_________________________________________
_______________
Clase II: Cantinas de segunda categoría. Cuota
mensual de Pago: _______
______________________________________________________________
Clase III: Cantinas de tercera categoría. Cuota mensual de pago: _______
______________________________________________________________
2.4 Prohibiciones:
Sugerencia Didáctica: Investiga y escribe en tu cuaderno las prohibiciones para
el consumo, venta, transporte y fabricación de bebidas alcohólicas, alcoholes y
bebidas fermentadas.
101
TEMA III
Impuesto de la Solidaridad
Sugerencia Didáctica: Investiga y escribe en tu
cuaderno el hecho generador, base imponible,
periodo de imposición y exenciones del
impuesto de la Solidaridad.
TEMA IV
Ley contra la defraudación y el contrabando Aduanero
Según el decreto 58 – 90 del Congreso de la República, Defraudación en el ramo
aduanero es toda acción u omisión por medio de la cual se evade dolosamente, en
forma total o parcial, el pago de los tributos aplicables al régimen aduanero.
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d) La utilización de mercancías importadas al amparo de una franquicia
o reducción del pago de los tributos aplicables, en fines distintos de
aquellos para los cuales fue concedida la franquicia o reducción.
e) La celebración de contratos de cualquier naturaleza, con base en
documentos que amparen mercancías total o parcialmente exentas
del pago de derechos e impuestos a la importación, sin la previa
autorización que sea necesaria.
f)La enajenación, por cualquier título, de mercancías
importadas temporalmente, cuando no se
hayan cumplido las formalidades aduaneras
para convertir dicha importación en definitiva.
g) La disminución dolosa del valor
o de la cantidad de las mercancías objeto
de aforo, por virtud de daños,
menoscabo, deterioros o desperfectos,
en forma ostensiblemente mayor a la
que debiera corresponder.
h) Las disminuciones
indebidas de las unidades arancelarias, que durante el
proceso del aforo se efectúen o la fijación de valores que no estén de
acuerdo con lo dispuesto por la legislación arancelaria vigente.
i) La declaración inexacta de la cantidad realmente ingresada o egresada
introducida al territorio aduanero nacional.
j) La obtención ilícita de alguna concesión, permiso o licencia para importar
mercancías total o parcialmente exentas o exoneradas de tributos.
k) La determinación del precio base de las mercancías objeto de
subasta, con valor inferior al que corresponda.
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m) Tener en su poder mercancías no originarias del país, en cantidades
mayores a las amparadas por los documentos de importación o
internación respectivos.
n) La omisión de declarar o la declaración inexacta de las mercancías o
de los datos y requisitos necesarios para la correcta determinación
de los tributos de importación, en pólizas de importación, formularios
aduaneros u otras declaraciones exigidas por la autoridad aduanera
para este efecto.
ñ) Efectuar las declaraciones de mercancías consignando un valor en aduanas
menor al precio realmente pagado o por pagar, con el ánimo de omitir total o
parcialmente el pago de la obligación tributaria aduanera, mediante la aportación
de datos inexactos en las declaraciones respectivas, sustentado en facturas u otro
tipo de documentos comerciales o con documentos de transporte alterados o
falsificados o que no correspondan a la transacción comercial efectuada.
o) Simular la importación, exportación, reexportación o acogerse a
cualquier otro régimen u operación aduanera con el fin de obtener
beneficios fiscales, tributarios o de cualquier otra índole que otorgue
el Estado.
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b) La sustracción, disposición o consumo de mercancías almacenadas
en los depósitos de aduana, sean éstos públicos o privados, o en
recintos habilitados al efecto, antes del pago de los derechos de
importación correspondiente.
c) El embarque, desembarque o transbordo de mercancías sin cumplir
con los trámites aduaneros correspondientes.
d) La internación o extracción clandestina de mercancías ocultándolas
en dobles fondos, en otras mercancías, en el cuerpo o en el equipaje
de las personas o bien usando cualquier otro medio que tenga por
objeto evadir el control aduanero.
e) La internación de mercancías procedentes de zonas del territorio
nacional que disfrutan de regímenes fiscales exoneratorios o en
cualquier forma privilegiados, a otros lugares del país donde no
existen tales beneficios, sin haberse cumplido los trámites aduaneros
correspondientes.
f)El lanzamiento en el territorio del país o en su mar territorial, de
mercancías extranjeras con el objeto de utilizarlas evadiendo a la
autoridad aduanera.
g) La violación de precintos, sellos, puertas, envases, y otros medios de
seguridad de mercancías cuyos trámites aduaneros no hayan sido
perfeccionados o que no estén destinadas al país.
h) Cualquier otra forma de ocultación de mercancías al tiempo de ser
introducidas o sacadas del territorio aduanero nacional, o durante las
operaciones de registro o el acto de aforo.
105
en quetzales de quinientos pesos centroamericanos. Si exceden de dicho valor, la
infracción constituirá delito.
4.1 Sanciones:
Los actos constitutivos de defraudación o
contrabando en el ramo aduanero, serán
sancionados de la siguiente manera:
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b) Los cómplices con la mitad de la multa señalada para los autores.
c) Los encubridores con la mitad de la multa establecida para los
cómplice
Estas multas y las establecidas anteriormente, se aplicarán sin perjuicio del pago
de los impuestos respectivos. En todos los casos se aplicará la suspensión de la
patente de comercio.
Los vehículos que se hubieren utilizado para el transporte de las mercancías,
bienes o artículos y demás instrumentos del delito o falta, no caerán en comiso si
se prueba que son propiedad de terceras personas sin culpabilidad alguna en el
hecho.
Sugerencia Didáctica: Dividir a la clase en grupos de 4
estudiantes y solicitarles que cada grupo exprese las
desventajas de la existencia de los delitos estudiados y que
aporte tres sugerencias para evitar el contrabando aduanero.
107
3.3 Gestión de Donación de 5 equipos de cómputo:
108
BIBLIOGRAFÍA
109
CAPÍTULO IV
PROCESO DE EVALUACIÓN
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4.2 Evaluación del perfil del Proyecto:
El perfil de proyecto elaborado para este informe, fue realizado tomando como
base la investigación de diagnóstico realizada, lo que da como resultado un
documento correctamente redactado, en el que se describe ampliamente en qué
consistirá la ejecución del proyecto seleccionado.
En el perfil del proyecto, se describen las razones que motivaron la elaboración del
proyecto seleccionado y justifican la importancia del mismo; contiene además
objetivos claramente definidos, lo que permitió guiar los esfuerzos y el trabajo para
alcanzar el éxito en la realización del proyecto; y de esta manera, alcanzar las
metas propuestas.
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4.3 Evaluación de la Ejecución del Proyecto:
Existe entre cada actividad espacio para actividades imprevistas y para las que
necesiten más tiempo del otorgado, logrando de esta manera cumplir con las
actividades propuestas en el perfil del proyecto.
El presupuesto asignado en el perfil del proyecto, fue necesario para cubrir con los
gastos realizados en la elaboración del proyecto; demostrando esto, una eficiente
organización en los recursos financieros.
Los productos presentados al culminar la ejecución del proyecto fueron una guía
programática actualizada y sistemáticamente ordenada en cuatro unidades
didácticas y un texto de apoyo para docentes y estudiantes del mismo curso,
documentos funcionales y de práctica aplicación, que solventan el problema de la
desactualización del material y recursos técnicos para impartir las cátedras.
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4.4 Evaluación final
113
CONCLUSIONES
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RECOMENDACIONES
115
116