EVASION Y ELUSION

TRIBUTARIA

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 INDICE

1. introducción …………………………………………. 3

2. definición de impuesto y/o tributo ………………… 4

3. ¿qué es la evasión tributaria? …………………………….. 5

4. origen y evolución de los impuestos o tributos …6

5.tipos de impuestos deberes y sanciones de los

contribuyentes y responsables …………………………………………. 7 - 8

6. cómo se controla la evasión y elusión en grandes

contribuyentes? ……………………………………………………….. 9

7.Clasificación de los impuestos, de acuerdo a la actividad

financiera …………………………………………………………………. 10

8. causas de evasión tributaria ……………………………………. 11

9. objetivos de la evasión tributaria ………………………………12

10. conclusiones …………………………………………………………13

11.recomendaciones………………………………………………….....14

11. bibliografía ……………………………………………………………15

12. anexos …………………………………………………………………..16

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 INTRODUCCIÓN

La evasión tributaria es un tema controvertido pues se refiere a

conductas ilícitas y oscuras. Nadie lleva un registro de su evasión, la
autoridad debe descubrir al evasor y el monto de lo evadido, para
aplicar después una sanción. A veces algunos evasores se disfrazan
de personas honestas, jamás reconocen en primera instancia su
conducta evasora. Una vez descubiertos se amparan en el argumento
de los errores involuntarios por falta de comprensión de las normas,
producto de la complejidad de las mismas, malas recomendaciones
de sus asesores tributarios, etc. La evasión genera efectos adversos al
restar recursos a la acción del Estado en materia de gasto social,
bienes públicos, superación de la pobreza, estabilidad económica,
etc. Algunos contribuyentes sostienen que el Estado malgasta los
recursos que se le transfieren por la vía del pago de impuestos.
Aunque en la vida real hay ejemplos de mal uso de recursos en el
sector público, por ello no siempre es así. En la práctica el Estado, a
través de los gobiernos de turno, es el único que puede cumplir
ciertas funciones que todos queremos sean satisfechas. Por ejemplo,
el Estado lleva a cabo la función asignación, la función distribución y
la función estabilización. Evadir conscientemente significa sustraer
recursos de manera deliberada al logro de estas funciones, lo cual es
un daño para toda la sociedad, incluyendo al evasor.

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 DEFINICIÓN DE IMPUESTO O TRIBUTO

IMPUESTO:

Tributo, gravamen, prestación económica a título definitivo y sin contra partida,

requerida por el Estado a los ciudadanos o empresas con el objeto de financiar
los gastos públicos.
El impuesto es una clase de tributo regido por derecho público, que se
caracteriza por no requerir una contraprestación directa o determinada por
parte de la administración hacendaría (acreedor tributario).
Los impuestos, en la mayoría de legislaciones surgen exclusivamente por la
“potestad tributaria del Estado”, principalmente con el objetivo de financiar sus
gastos. Su principio rector, denominado “Capacidad Contributiva”, sugiere que
quienes más tienen deben aportar en mayor medida al financiamiento estatal,
para consagrar el principio constitucional de equidad y el principio social de la
libertad.
Los impuestos son cargas obligatorias que las personas y empresas tienen que
pagar para financiar al estado. En pocas palabras: sin los impuestos el estado no
podría funcionar, ya que no dispondría de fondos para financiar la construcción
de infraestructuras (carreteras, puertos, aeropuertos, eléctricas), prestar los
servicios públicos de sanidad, educación, defensa, sistemas de protección social
(desempleo, prestaciones por invalidez o accidentes laborales), etc.

TRIBUTO:

Es el pago de impuestos u otro cargo económico. También es lo que se paga para

para contribuir al gasto público.

El tributo podría definirse como el pago que una persona debería entregarle a
otra por sus servicios o favores. En el ámbito económico, el tributo es entendido
como un tipo de aportación que todos los ciudadanos deben pagar al Estado
para que este los redistribuya de manera equitativa o de acuerdo a las
necesidades del momento. Exceptuando algunos casos, los tributos se pagan
mediante prestaciones monetarias y se pueden agrupar en tres categorías:
impuestos, contribuciones y tasas.

También se podría definir como los ingresos de derecho público que consisten
en prestaciones pecuniarias obligatorias, impuestas unilateralmente por el
Estado, exigidas por una administración pública como consecuencia de la

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realización del hecho imponible al que la ley vincule en el deber de contribuir.
Su fin primordial es el de obtener los ingresos necesarios para el sostenimiento
del gasto público, sin perjuicio de su posibilidad de vinculación a otros fines.

¿QUÉ ES LA EVASIÓN TRIBUTARIA?

Cuando hablamos de evasión nos referimos a maniobras utilizadas por los

contribuyentes para evitar el pago de impuestos violando para ello la ley. En la
evasión tributaria simple y llanamente no se cumple con la ley, lo cual
indudablemente es ilegal. Esta es distinta de la elusión de impuestos, la cual
consiste en conductas del contribuyente que busca evitar el pago de impuestos
utilizando para ello maniobras o estrategias permitidas por la misma ley o por
los vacíos de esta, por lo cual no es técnicamente ilegal.
La evasión tributaria se define como el uso de medios ilegales para reducir el
pago de impuestos que le correspondería pagar a un contribuyente. El evasor
actúa de mala fe, en forma ilícita, incurriendo en dolo para pagar menos
impuesto. Para ello engaña a las autoridades tributarias declarando menos
ingreso o menos ventas que las verdaderamente realizadas, usa facturas falsas,
altera su contabilidad, exagera las deducciones, falsea sus exportaciones, etc. La
evasión hace que el Fisco recaude menos ingresos tributarios que los debidos, lo
que induce a que se eleve la carga tributaria para los contribuyentes honestos.
Es, además, un atentado claro y directo a la equidad del sistema tributario y es
un deber del Estado combatirla.

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ORIGEN Y EVOLUCIÓN DE LOS IMPUESTOS O TRIBUTOS
EN LA REPÚBLICA DOMINICANA

El origen de los tributos en la República Dominicana, se remonta a los tiempos

de la colonización Española; es donde surgen los tributos, pues los Españoles
imponían a los indígenas un pago en oro o especie para tener derecho a ciertos
servicios, desde aquellos tiempos se creó el concepto de la injusticia en el cobro
de los tributos.
Ahora, adentrándonos a lo que es hoy el tributo en la República Dominicana, se
oficializa con la creación de la República, la cual crea nuestra Constitución que
es la base de todas las leyes. En la Constitución de la República Dominicana,
establece en su artículo 37 el cobro de los tributos, dándole poder al congreso
para la creación de los mismos.
La primera Ley que crea el tributo es la 1927 del 16 de febrero de 1949, luego
modificada por la Ley 1928 y así sucedieron una serie de Leyes que fueron
resumidas en la Ley No. 2344, del 17 de abril de 1950. La misma fue modificada
por la Ley 2642, del 27 de Diciembre de 1950, más adelante, está la Ley 3861 del
26 de Julio de 1954, en el mismo orden de modificaciones se creó la Ley 5661
del 7 de Noviembre de 1961, más adelante en Mayo de 1962, se crea una Ley que
permanece por mucho más tiempo, la Ley 5911, la cual entró en vigencia en
Julio de 1962.
A partir del año 1978, se realizaron varias reformas a la Ley 5911, pero no fue
hasta 1992, donde se crea una Ley en la cual se trata de hacer un Código
Tributario adecuado con sus respectivos reglamentos, esta es la Ley 1192, del 16
de junio de 1992.
Actualmente la Ley 1192 fue modificada en parte por las leyes 146-00,147-00,
11-01, 12-01, de diciembre del 2000 y enero del 2001.

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 TIPOS DE IMPUESTOS

Los impuestos se clasifican en: impuestos directos, impuestos indirectos,

impuesto progresivo e impuesto sobre el valor añadido.

IMPUESTO DIRECTO:

Es aquel que grava directamente los ingresos económicos de

una persona o sociedad.

IMPUESTO INDIRECTO:
Es el que grava los bienes de consumo.

IMPUESTO PROGRESIVO:
Es el que aumenta progresivamente a medida que aumenta el líquido imponible.

IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO (IVA):

Impuesto pagado por las empresas sobre el aumento del valor que aquellas dan,
en las diferentes fases de producción, a un bien o servicio.

DEBERES Y SANCIONES DE LOS CONTRIBUYENTES Y

RESPONSABLES
DEBERES.

Están obligados al cumplimiento de las obligaciones tributarias y de los deberes

formales, establecidos en este código o en normas especiales:

LOS CONTRIBUYENTES RESPONSABLES Y TERCEROS:

Están obligados a facilitar las tareas de determinación,

fiscalización, investigación y cobranza que realice la administración tributaria y
en especial a cumplir los deberes señalados a continuación:

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  Llevar los registros y libros obligatorios de contabilidad y los adicionales
que le requieran las anotaciones en los libros de contabilidad.
 Ajustar su sistema de contabilidad y confección
y evaluación de inventarios a prácticas contables establecidas en las leyes,
reglamentos y normas generales dictadas al efecto.
 Inscribirse en el Registro Nacional del Contribuyente (RNC).
 Comunicar los cambios de domicilio, así como cualquier cambio de
situación que pueda dar lugar a la alteración de
la responsabilidad tributaria, dentro de los diez (10) días posteriores a la
fecha.
 Presentar las declaraciones que correspondan para la determinación de
los tributos.
 Presentarse a las oficinas de la administración tributaria cuando su
presencia sea requerida.
 Conservar en forma ordenada por un período de diez (10) años los libros
de contabilidad.

 Facilitar a los funcionarios fiscalizadores las inspecciones y verificaciones

en cualquier lugar, establecimientos comerciales o industriales, oficinas,
depósitos, depósitos fiscales, puertos, aeropuertos, naves, aeronaves,
vehículos u otro medio de transporte.
 Los agentes de retención deberán presentar anualmente a la
administración tributaria en la forma y fecha en que esta disponga, una
declaración jurada de las retenciones en el formulario IR-13.

SANCIONES:

Las sanciones establecidas a los contribuyentes y responsables por la obligación

tributaria incumplida son las siguientes:
 Cuando se recurre en faltas tributarias la sanción es pecuniaria, o sea
en dinero. Ejemplo: recargos en la declaración tardía de impuesto, un
10% a partir del primer mes, un 2.58% de interés indemnizatorio, a partir
del segundo mes, un 4% y 2.58%, hasta el momento en que se realice la
liquidación del impuesto.
 Cuando se cometen delitos corresponde a los tribunales penales
ordinarios, la instrucción, juzgamiento y aplicación de la pena, las
mismas aplican la privación de la libertad, la inhabilitación para el
ejercicio del oficio y profesión, cancelación de licencias, permisos e
inscripciones en registro público.

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 ¿CÓMO SE CONTROLA LA EVASIÓN Y ELUSIÓN
EN GRANDES CONTRIBUYENTES?

La ley ha planteado diversos métodos, estos son:

 Aplicación de Depreciación Normal para efectos del Impuesto Global

Complementario o Adicional.

 Obligación de tributar por la venta de bienes raíces agrícolas

 Limitación en el aprovechamiento de pérdidas cuando tiene lugar una

reorganización empresarial que involucra cambio de propiedad

 Resguardo del interés fiscal en el caso de intereses excesivos favorecidos

con tasa reducida del Impuesto Adicional.

 Obligación de informar al SII para resguardar la correcta aplicación del

Impuesto Adicional en el caso de intereses por préstamos o

financiamiento extranjero, bonos y “debentures” emitidos en moneda

extranjera por empresas constituidas en Chile, y ciertos servicios pagados

al exterior.

 Listado de países con tasa de impuesto a la renta igual o superior a 30%

para efectos de la deducción como gasto de los pagos al exterior.

 Extensión de la disposición del retiro tributable a la reinversión en

acciones de pago de todo tipo de sociedad anónima.

 Extensión la aplicación de IVA a la venta de activos fijos, excluyendo los

bienes inmuebles.

 Se condiciona la devolución de Remanente del IVA

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CLASIFICACIÓN DE LOS IMPUESTOS, DE ACUERDO A LA
ACTIVIDAD FINANCIERA

El desarrollo de cualquier país o nación está fundamentado en la actividad

financiera que el mismo desarrolla. Una actividad financiera incluye aspectos
económicos, sociales, jurídicos, técnicos y otros.
Para el Estado poder satisfacer las necesidades básicas de un país, el mismo
debe contar con un sistema financiero que le permita cumplir con tales fines.
Las necesidades básicas de un país o nación están expresadas en las áreas
de educación, salud, vivienda y demás servicios complementarios.
El Estado necesita ingresos para cumplir con sus compromisos, los cuales
obtiene a través de impuestos establecido en la Ley, así como la tasa a
determinados servicios y también con las contribuciones especiales, donaciones,
préstamos internos y externos.
Los ingresos del Estado se manejan a través de un presupuesto nacional, donde
deben ser satisfecha las necesidades de un pueblo o nación.

El Estado Dominicano clasifica sus ingresos de la siguiente manera:

IMPUESTOS:

Definido anteriormente en termino genérico, lo veremos ahora en el ámbito

local establecido en el Código Tributario expresa el siguiente concepto: "es el
tributo cuya obligación tiene como hecho generador una situación
independiente de toda actividad del Estado, con relación al contribuyente".

TASAS:

Una tasa es un tributo cuyo hecho imponible consiste en la utilización privativa

o el aprovechamiento especial del dominio público, la prestación de servicios o
la realización de actividades en régimen de derecho público que se refieran,
afecten o beneficien de modo particular al obligado tributario, cuando los
servicios o actividades no sean de solicitud o recepción voluntaria para los
obligados tributarios o no se presten o realicen por el sector privado. Un
ejemplo de ello es la realización del cordón cuneta que pasa delante de una
vivienda, el propietario de dicha vivienda deberá pagar la realización de la obra,
no así por ejemplo el alumbrado público, ya que lo que se paga por él, es el
beneficio que brinda y no es la obra. El alumbrado público se encuentra dentro
del grupo de Contribuciones especiales.

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 CAUSAS DE LA EVASION TRIBUTARIA

1. FALTA DE CONCIENCIA TRIBUTARIA:

Está fuertemente influenciado por el carácter de cada pueblo y relacionado con el
grado de insatisfacción de los ciudadanos. En este sentido, existe un rechazo
generalizado hacia quienes no cumplen cabalmente con sus deberes impositivos;
mientras tanto en otros escenarios opuestos, al ciudadano incumplidor se lo
considera como un referente a ser imitado por el resto de esa comunidad.

2.BAJO NIVEL DE EDUCACIÓN DE LA POBLACIÓN:

Normalmente es nula la educación al niño sobre la necesidad que tienen los
Estados en obtener recursos genuinos, indispensables para brindar servicios
elementales a la comunidad (salud, educación, seguridad, etc.). Los medios
masivos De comunicación son un elemento esencial, que utilizados
eficientemente pueden llevar mensajes a la población en general que permitan
transmitir esos valores sociales a la comunidad.

3.DESCONOCIMIENTO DEL DESTINO ÚTIL DEL DINERO

ORIGINADO EN IMPUESTOS:
Esto se relaciona por un lado con la falta de difusión que el Estado hace sobre la
utilización de los fondos públicos en inversiones que representen en beneficios
concretos para la propia población contribuyente. Además, por otro lado, en la
falta de confianza en el destino dado por el Estado a ese dinero, principalmente
relacionado con su mala o ineficiente administración.

4.CONSTANTES CAMBIOS EN LA LEGISLACIÓN TRIBUTARIA:

La necesidad de obtener mayores recursos en las Administraciones Tributarias
de bajo cumplimiento provoca la necesidad de crear nuevos impuestos o formular
cambios legislativos tendientes a aumentar las bases imponibles de tributos ya
existentes. Estas reformas de índole legal obligan, en la mayoría de los casos, a
dictar nuevas reglamentaciones que cambian constantemente las obligaciones de

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 OBJETIVOS DE EVASION TRIBUTARIA

a) Realizar relevamientos, consultas, entrevistas y toda otra gestión que resulte

de utilidad para el acabado conocimiento de los modos de operación y las
prácticas de elusión y evasión de las actividades del sector a su cargo.

b) Obtener la información necesaria para la clasificación de los contribuyentes

por segmentos de importancia y de grado de cumplimiento con relación al
conjunto de cada actividad.

c) Realizar las inspecciones aplicando los prototipos, técnicas y estándares de

producción desarrollados para la actividad en cuestión.

Lo que nos incentivó a realizar este trabajo es este tema muy atrapante y
sobretodo muy actual ya que en los diarios y medios de televisión se está hablando
mucho sobre el tema. Este trabajo tiene por finalidad realizar un enfoque sobre
las causas que dan origen a la evasión fiscal y las herramientas para combatirla,
fundamentalmente por el efecto nocivo que produce este fenómeno sobre los
recursos tributario - fuente genuina de ingresos del Estado, necesarios para el
desarrollo de sus funciones básicas.

a) ¿Porque hay evasión de impuestos en nuestro país y como se puede evitar?

I. Establecer responsabilidades compartidas entre los asesores de quien elude y

evade, llámense contadores, abogados, licenciados en administración,
especialistas en tributación, etc.

II Dejar de referirse a la evasión como algo legítimo.

III. Instituir la conciencia tributaria en los contribuyentes, a través de

publicidades que muestren los efectos que produce tanto la evasión como la
elusión, y qué pasaría si son descubiertos en esas prácticas.

IV. Que la administración persiga y condene la práctica de la elusión.

V. Que la administración vuelque en sectores productivos lo recaudado en

impuestos.

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 CONCLUSIONES

1. Según analistas fiscales especializados en medir el grado de evasión. La

República Dominicana es un país que está colocado en la tercera y cuarta
categoría del grado de evasión fiscal del impuesto sobre la renta y el impuesto
sobre la transferencia de bienes industrializados y servicios; los porcentajes
determinados están de un 20% a un 40% y más de 40%, respectivamente.

2. La evasión en República Dominicana, viene dada como problema de cultura,

un factor determinante ha sido la falta de conciencia tributaria la cual tiene su
origen en la falta de educación de los contribuyentes.

3. En la República Dominicana se evidencia la tendencia a evadir el Impuesto

Sobre la Renta, Impuesto Sobre la Transferencia de Bienes Industrializados y
Servicios, Selectivo al Consumo, Pago de Tasas y Contribuciones Especiales,
entre otros. Según estudios los contribuyentes generalmente incumplen con su
obligación tributaria, es por cultura, falta de conciencia tributaria, la falta
de solidaridad, el no saber que al dejar de pagar los impuestos, él está
incurriendo en evasión, que es penado por las leyes tributarias y el derecho civil,
y la sociedad es la más afectada, pues esos ingresos evadidos hacen falta para la
ejecución del presupuesto nacional.

4. En los últimos años se han realizado algunos esfuerzos con la promulgación

de leyes sobre amnistías con la finalidad de combatir la evasión fiscal, pero la
misma no han dado los resultados esperados, pues no se ha realizado una
verdadera amnistía, la misma siempre ha sido parcial.

5. En la Provincia de San Juan, el grado de evasión total oscila entre un quince

(10) y veinte por ciento (15%). La omisión parcial es la que prevalece en un
porcentaje de veinte (20) a veintitrés por ciento (23%). Datos obtenidos en
encuesta realizada en un universo de cien contribuyentes.

6. La administración de Impuestos Internos ha llegado a los lugares más

pequeños de la comunidad donde ocurre un hecho generador de impuesto y ahí
está el contribuyente notificado cumpliendo su obligación, a través del Régimen
de Estiman Simple (RES).

7. Una gran parte de los contribuyentes de San Juan, tributan bajo el Régimen
de Estimación Simple, sin contabilidad organizada, razón por la cual analizamos
que los mismos pagan más al fisco de lo que deberían pagar, pues sus negocios
en estos últimos años han estado a punto de desaparecer, aunque otros han
desaparecidos.

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 RECOMENDACIONES

 Evaluar si está declarando todos sus ingresos debidamente, ya que, de

no hacerlo, la SUNAT presumirá que, si gasta más de lo que gana, no los
estaría declarando en su totalidad.

 Revisar la documentación sustentadora y la normativa para validar que

los documentos sean admitidos por la Administración Tributaria.

 Respetar los plazos otorgados por la SUNAT para elaborar los descargos
respectivos.

 Identificar y sancionar eficazmente el incumplimiento de las obligaciones

tributarias, generando en la sociedad la percepción de un alto riesgo para
el contribuyente en caso de no cumplimiento, en el sentido de que será
descubierto y sancionado.

 Crear confianza entre el contribuyente y la administración tributaria,

proyectando una imagen de confiabilidad y diligencia hacia la sociedad, y
estableciendo internamente condiciones que promuevan el
profesionalismo y la ética de los funcionarios y de la organización como
un todo.

 Elaborar ordenanzas tributarias que, de manera clara y precisa,

establezcan los elementos constitutivos del tributo, como hecho
imponible, sujetos pasivos, base imponible, tipos de alícuotas de
gravamen, así como los plazos y formas de declaración del impuesto, el
régimen de infracciones y sanciones y las fechas de aprobación y el
comienzo de su vigencia.

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 BIBLIOGRAFIA

 http://tributandoando.blogspot.pe/2013/10/causas-y-consecuencias-de-la-evasion.html
 https://es.slideshare.net/Dansr/evasin-tributaria-24363209

 https://zeus.sii.cl/dii_doc/denuncias/menu_denuncias.ht
 http://www.monografias.com/trabajos24/evasion-fiscal/evasion-
fiscal.shtml#ixzz4vDndGskT
 https://www.gerencie.com/clasificacion-de-los-impuestos.html

 https://debitoor.es/glosario/definicion-impuesto
 https://gestion.pe/noticias-de-evasion-tributaria-8220
 http://www.monografias.com/trabajos25/derechos-contribuyentes/derechos-
contribuyentes.shtml
 http://emprendedor.pe/finanzas/666-tipos-de-impuesto-en-el-peru.html/
 https://es.wikipedia.org/wiki/Tasa_(tributo)
 https://misabogados.com/blog/es/que-es-la-evasion-tributaria/
 https://es.wikipedia.org/wiki/Elusi%C3%B3n_fiscal
 https://es.slideshare.net/ALBERTOCHANG/la-evasion-y-la-elusion-tributaria

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ANEXOS

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