Documentos de Académico
Documentos de Profesional
Documentos de Cultura
TEMA 1
PREGUNTAS ORIENTATIVAS
Las preguntas que tratamos de responder en esta unidad son:
¿Qué es un costo?
¿Qué es un gasto?
El costo y el gastos a partir del contexto impositivo
REQUISITOS
Para obtener el máximo rendimiento en esta sesión se debe:
COMPETENCIA GENERAL
Identificar fácilmente un elemento que tome posición de costo y/o gasto
CUADRO DE CONTENIDOS
TIEMPO
Se estima que para esta unidad se requiere:
BIBLIOGRAFÍA
HF 5686.C8 P76 1994.
Polimeni, Ralph S.
Contabilidad de costos / Ralph S. Polimeni ...[et al.] -- 3a. ed. -- Bogotá : McGraw-Hill,
1994.
879 p.
1
Costos y Gastos
El costo es parte del ingreso o del importe de la venta, de tal manera que la suma
del costo con la ganancia determinada, nos da como resultado el valor de venta de
un producto. El Impuesto General a las Ventas no forma parte del valor de venta.
En este sentido:
Gastos Financieros
Son los gastos que se generan por operaciones realizadas por las empresas las
mismas que se relacionan con:
El costo que registra una empresa comercial, está determinado por el importe de
adquisición de la mercadería sin incluir el IGV.
El costo que registra una empresa industrial se divide en tres elementos básicos, los
cuales intervienen en el proceso productivo, estos son:
COSTO DE PRODUCCIÓN
Sueldo Básico
Asignación familiar: 10% de la remuneración mínima vital vigente – RMV
siempre y cuando el trabajador tenga un hijo en edad hasta los 18 años y hasta
los 24 años si estuviera estudiando.
ESSALUD 9%
Gratificación: 1sueldo en el mes de Julio y otro sueldo en el mes de Diciembre
Bonificación Excepcional: 9% de cada una de las gratificaciones
Compensación por Tiempo de Servicios: 1 sueldo al año (Sueldo x 14/12). Se
deposita en los meses de Mayo y Noviembre, hasta el 15 de cada uno de los
meses indicados.
Vacaciones: 1 mes al año y puede negociar 15 días.
Horas extras, etc.
Vacaciones
1 mes S/. 68.75 1/2 sueldo S/. 31.25 1/2 sueldo S/. 31.25
S/. S/. S/.
COSTO TOTAL MENSUAL 1,198.08 796.25 950.73
S/.
Incremento mensual S/. 448.08 S/. 46.25 200.73
Incremento porcentual 59.74% 6.17% 26.76%
CONDICIONES
Trabajadores 1 a 10 1 a 100
S/. S/.
Ventas / año 150(UIT) 547,500 1700 (UIT) 6,205,000
Costo/día S/. 39.94 Costo/día S/. 26.54 Costo/día S/. 31.69
Costo/hora S/. 4.99 Costo/hora S/. 3.32 Costo/hora S/. 3.96
De las diversas formas en que se pueden clasificar los costos, posiblemente la más útil
a efectos de poder tomar decisiones, sea la realizada sobre la base de su respuesta
frente a los cambios de volumen, que son:
Número de unidades
fabricadas 4,500.00
Costo Unitario de
Producción S/.7.36
Número de unidades
fabricadas 9,000.00
Costo Unitario de
Producción S/.6.33
Utilidad por producto 20% S/.1.27
Valor de venta S/.7.60
IGV 18% S/.1.37
Precio de Venta S/.8.97
Desarrollo
MATERIA PRIMA
Inventario Inicial
Compra de materia prima
(-) Inventario Final de materia prima
Materia prima consumida
Mano de obra Directa
Costos Indirectos
Mano de Obra Indirecta
Materiales auxiliares
Energía
Depreciación
Alquileres
Mantenimiento
Reparación
Costo de Producción Total
TEMA 2
TEMA
En esta sesión se determinará los costos de compras realizadas en el mercado
nacional o local y en el mercado externo. Para ello se tendrá en cuenta las normas
relacionadas con este tipo de operaciones.
PREGUNTAS ORIENTATIVAS
Las preguntas que tratamos de responder en esta unidad son:
REQUISITOS
Para obtener el máximo rendimiento en esta sesión se debe:
COMPETENCIA GENERAL
Calcular el costo de una adquisición local y una compra en el exterior.
CUADRO DE CONTENIDOS
TIEMPO
Se estima que para esta unidad se requiere:
BIBLIOGRAFÍA
HF 5686.C8 P76 1994.
Polimeni, Ralph S.
Contabilidad de costos / Ralph S. Polimeni ...[et al.] -- 3a. ed. -- Bogotá : McGraw-
Hill, 1994.
879 p.
2
Costos de materia prima nacional e importada
1. COSTO DE MATERIA PRIMA NACIONAL
Se define como materia prima a todos los elementos que se incluyen en la elaboración
de un producto, en este sentido, la materia prima es todo aquel elemento que se
transforma e incorpora en un producto final.
La materia prima es utilizada principalmente en las empresas industriales que son las
que fabrican productos. Las empresas comerciales manejan mercaderías y son las
encargadas de comercializar los productos que las empresas industriales fabrican.
Estas materias primas, deben ser controladas en el almacén y deben ser inventariadas
para controlar su movimiento y saldo cada cierto periodo. Es necesario tener cuidado
en su almacenamiento, transporte, proceso de adquisición, etc.
APLICACIÓN PRÁCTICA
Descuento 10.00%
Valor de compra S/.2,891.00
IGV S/.520.38
Precio de
compra S/.3,411.38
Descuento 15.00%
Valor de compra
IGV
Precio de compra
En los momentos actuales cuando las economías del mundo entero se encuentran
globalizadas, el productor nacional, tiene la alternativa de adquirir sus productos y
materias primas, en los mercados del mundo entero. En nuestro país la mayor parte
de las industrias utilizan algún producto importado, y las importaciones se rigen de
acuerdo con las leyes sectoriales y de promoción, así como de convenios de comercio
internacional.
En esta última revisión se busco integrar dos nuevos elementos para hacerlos más
dinámicos:
a. Elementos del transporte multimodal, para hacerlos más actuales y operativos,
b. Su mejor adecuación a las computadoras y su integración al intercambio.
2.2 Valor FOB. Free On Board (named loading port) → Franco a bordo: puerto de
carga convenido.
2.3 Valor CIF. Cost, Insurance and Freight (named destination port), coste, seguro y
flete: puerto de destino convenido.
Las mercancías que ingresan o salen del territorio aduanero por las aduanas de la
República deben ser sometidas a los regímenes aduaneros de la ley de aduanas, con
excepción de las mercancías sujetas a tratados o convenios suscritos por el Perú. La
ley contempla Regímenes de Importación, Regímenes de Exportación y Regímenes de
Perfeccionamiento.
Es el impuesto que grava al valor CIF de las importaciones; este impuesto también es
llamado tasa ad valorem. Las tasas que gravan a los diferentes bienes son
determinadas de acuerdo con la partida arancelaria del bien. Este impuesto es
administrado y recaudado por la SUNAT, y es de cumplimiento obligatorio, para
nacionalizar un bien importado. El monto resultante de este impuesto va a pasar a
formar parte del costo del bien importado.
Todos los gastos que se incurran en el proceso de importación, para que la mercancía
llegue a los almacenes del importador deberán ser imputados al costo de la
mercancía, estos gastos suelen ser:
- Transporte interno
- Handling
- Uso de equipos
- Tasas
- Estiba
- Desestiba
- Alquiler de equipos
CASO PRÁCTICO
FACTURA COMERCIAL
COSTOS DE IMPORTACIÓN
SOLUCIÓN:
SOLUCIÓN
Costo
FOB Cantidad Unitario Costo Total
Mercadería A 200 $ 15.00 $ 3,000.00
Mercadería B 300 $ 12.00 $ 3,600.00
Mercadería C 500 $ 9.00 $ 4,500.00
FOB $ 11,100.00
Flete $ 1,600.00
Seguro $ 222.00
CIF $ 12,922.00
Derechos Aduaneros 11% $ 12,922.00 $ 1,421.42
SUB - TOTAL $ 14,343.42
ISC 20% $ 2,868.68
$ 17,212.10
SUB TOTAL $ 17,212.10
IGV 18% $ 3,098.18
Tasa de Despacho Aduanero 2.35% S/.3,650.00
$ 1,351.85 $ 31.77
$ 17,243.87
Gastos de importación S/.12,200.00
Sub total $ 3,829.25 $ 3,829.25
IGV 18% 0.18 $ 689.27
Total $ 4,518.52
COSTO TOTAL DE
IMPORTACIÓN $ 21,073.12
Costo Unitario
Factor de de
Producto FOB Unit Prorrateo Importación
Mercadería A $ 15.00 1.898479 $ 28.48
Mercadería B $ 12.00 1.898479 $ 22.78
Mercadería C $ 9.00 1.898479 $ 17.09
CÁLCULO DEL COSTO UNITARIO, UTILIDAD Y DEL PRECIO DE VENTA
Costo unitario $ 28.48 $ 22.78 $ 17.09
Utilidad $ 8.54 $ 6.83 $ 5.13
Valor de Venta $ 37.02 $ 29.62 $ 22.21
IGV $ 6.66 $ 5.33 $ 4.00
Precio de Venta $ 43.68 $ 34.95 $ 26.21
FACTURA COMERCIAL
FOB
Cantidad Unitario
Mercadería A 150 unidades $ 20.00
Mercadería B 240 unidades $ 24.00
Mercadería C 450 unidades $ 18.00
Flete $ 2,500.00
Seguro $ 338.00
Derechos aduaneros 11%
ISC 20%
IGV 18%
Tasa de Despacho Aduanero 2.35% UIT S/.3,650.00
SUB TOTAL
IGV
Tasa de Despacho Aduanero
Gastos de importación
Sub total
IGV
Total
COSTO TOTAL DE
IMPORTACIÓN
Factor de prorrateo
Costo
Factor de Unitario de
Producto FOB Unit Prorrateo Importación
Mercadería A
Mercadería B
Mercadería C
CÁLCULO DEL COSTO UNITARIO, UTILIDAD Y DEL PRECIO DE VENTA
Costo unitario
Utilidad
Valor de Venta
IGV
Precio de Venta
DRAWBACK
Las materias primas o insumos que se adquieren del extranjero, como habrán
observado en los casos prácticos tienen que pagar aranceles, es decir, Ad-Valorem
para nacionalizar el bien que se está importando. Algunos ingresan sin pagar
aranceles por tener acuerdos bilaterales o preferencias arancelarias.
Aquellos que pagan aranceles, generan que el costo del producto se incremente y si
se quiere vender al extranjero o exportar algún bien que contenga el insumo importado
que pagó aranceles, éste será menos competitivo.
Por lo tanto, el estado para incentivar las exportaciones de los productos peruanos no
tradicionales otorga un beneficio para los exportadores, que consiste en la devolución
de los aranceles que pagó el importador de aquellos insumos que formarán parte del
bien exportado.
A esta devolución se le denomina Régimen del Drawback.
¿Qué es el Drawback?
La empresa " FASHION EXPORT S.A.C" ha exportado 2,000 chompas de algodón; para confeccionar las
chompas ha importado botones y cajas las cuales se han distribuído de la siguiente manera:
SE PIDE:
SOLUCION:
UNID MED CANTIDAD P.UNITARIO V.FOB
IMPORTACION: CAJAS Unidades 10 5 50
BOTONES Millares 16 10 160
210
EXPORTACION:
Valor FOB del producto exportado Valor CIF de los insumos importados
43,235.19 335.00
100% 0.01%
Es menos del 50% del Valor FOB
TEMA 3
TEMA
En esta sesión se utilizara los 2 métodos de valuación de existencias que se manejan
con mayor frecuencia, con ello se podrá comparar los diferentes resultados que
afectaran al costo de producción o costo de ventas, dependiendo el tipo de actividad
que se realiza.
PREGUNTAS ORIENTATIVAS
Las preguntas que tratamos de responder en esta unidad son:
REQUISITOS
Para obtener el máximo rendimiento en esta sesión se debe:
COMPETENCIA GENERAL
Determinar el consumo o el costo de existencias, utilizando los 2 métodos de
valuación de existencias.
CUADRO DE CONTENIDOS
TIEMPO
Se estima que para esta unidad se requiere:
BIBLIOGRAFÍA
HF 5686.C8 P76 1994.
Polimeni, Ralph S.
Contabilidad de costos / Ralph S. Polimeni ...[et al.] -- 3a. ed. -- Bogotá : McGraw-
Hill, 1994.
879 p.
Las existencias que forman parte de los activos de la empresa, deben ser controladas
permanentemente, registradas en un kardex que permitan controlar las unidades
físicas que ingresan al almacén y asimismo reflejen las salidas o los consumos
realizados.
Las salidas o los consumos nos darán a conocer las unidades monetarias que se han
invertido en la adquisición de éstas. En una empresa comercial, la suma de éstas
salidas se le conoce como costo de ventas de mercaderías. A la suma de las salidas
o consumos de materia prima, se le da el nombre de consumo de materia prima; y a
la suma de las salidas de productos terminados, se le da el nombre de costo de
ventas de productos terminados.
PEPS, primero en entrar, primero en salir, también llamado FIFO, siglas en el idioma
inglés, first in first out.
Este método consiste en valuar las salidas de existencias al primer costo de ingreso,
hasta agotarlo y así sucesivamente, tomando siempre el costo de adquisición más
antiguo, este método es aceptado por la administración tributaria.
DATOS
Costo y
Precio
Fecha Operación Cantidad unitario
Se compra el producto A, cada
20/01/2012 uno a S/. 120 S/.12.00 Costo unitario
Se compra el producto A, cada
23/01/2012 uno a S/. 150 S/.13.00 Costo unitario
Se vende el producto A, cada uno
24/01/2012 a S/. 80 S/.35.00 Precio unitario
Se vende el producto A, cada uno
25/01/2012 a S/. 160 S/.38.00 Precio unitario
Se compra el producto A, cada
27/01/2012 uno a S/. 180 S/.15.00 Costo unitario
Se vende el producto A, cada uno
27/01/2012 a S/. 190 S/.36.00 Precio unitario
Se pide determinar la utilidad bruta del mes de Enero, aplicando los
dos métodos de valuación de existencias
3. MÉTODO PROMEDIO
Este método consiste en obtener el promedio ponderado de los costos por ingresos de
existencias al almacén. El costo promedio sólo variará con las operaciones de
ingresos o compras. Este método es aceptado tributariamente.
Consiste en dividir el costo total acumulado en Soles entre la cantidad acumulada de
unidades.
VALUACION DE
INVENTARIOS -
MÉTODO PROMEDIO
PONDERADO
CANTIDAD IMPORTES EN NUEVOS SOLES
Costo
Fecha Concepto Ingreso Salida Saldo Unit Ingreso Salida Saldo
20/01/2012 Compra 120 120 S/.12.00 S/.1,440.00 S/.1,440.00
23/01/2012 Compra 150 270 S/.13.00 S/.1,950.00 S/.3,390.00
24/01/2012 Vende 80 190 S/.12.56 S/.1,004.44 S/.2,385.56
25/01/2012 Vende 160 30 S/.12.56 S/.2,008.89 S/.376.67
27/01/2011 Compra 180 210 S/.15.00 S/.2,700.00 S/.3,076.67
27/01/2012 Vende 190 20 S/.14.65 S/.2,783.65 S/.293.02
TOTAL 450 430 20 S/.6,090.00 S/.5,796.98 S/.293.02
Stock Costo de
final ventas
Inventario
Inicial de
Mercadería S/.0.00 Ventas 80 S/.35.00 S/.2,800.00
(+)
Compras de
Mercaderías S/.6,090.00 160 S/.38.00 S/.6,080.00
(-)
Inventario
Final de
Mercadería -S/.293.02 190 S/.36.00 S/.6,840.00
Costo de
ventas S/.5,796.98 S/.15,720.00
Costo
de
ventas -S/.5,796.98
Utilidad
Bruta
en
ventas S/.9,923.02
DATOS
Costo y
Precio
Fecha Operación Cantidad unitario
Se compra el producto A, cada uno a
11/01/2012 S/. 40 S/.7.00 Costo unitario
Se compra el producto A, cada uno a
12/01/2012 S/. 50 S/.8.00 Costo unitario
Se vende el producto A, cada uno a
13/01/2012 S/. 30 S/.15.00 Precio unitario
Se vende el producto A, cada uno a
14/01/2012 S/. 20 S/.17.00 Precio unitario
Se compra el producto A, cada uno a
15/01/2012 S/. 90 S/.9.00 Costo unitario
Se vende el producto A, cada uno a
15/01/2012 S/. 85 S/.16.00 Precio unitario
Se pide determinar la utilidad bruta del mes de Enero, aplicando los dos
métodos de valuación de existencias
TOTAL
Costo de
Stock final ventas
Inventario Inicial de
Mercadería Ventas
(+) Compras de
Mercaderías
(-) Inventario Final
de Mercadería
Costo de ventas
Costo de ventas
Utilidad Bruta en
ventas
VALUACION DE INVENTARIOS -
MÉTODO PROMEDIO PONDERADO
CANTIDAD IMPORTES EN NUEVOS SOLES
Fecha Concepto Ingreso Salida Saldo Costo Unitario Ingreso Salida Saldo
TOTAL
Costo de
Stock final ventas
Inventario Inicial de
Mercadería Ventas
(+) Compras de
Mercaderías
(-) Inventario Final
de Mercadería
Costo de ventas
Costo de
ventas
Utilidad Bruta
en ventas
4
TEMA 4
TEMA
En esta sesión se analizara la importancia que tiene el sistema de costeo por órdenes
específicas, cuando las empresas productivas identifican y manejan fácilmente sus
costos primos y los costos se van imputando a los productos.
PREGUNTAS ORIENTATIVAS
Las preguntas que tratamos de responder en esta unidad son:
REQUISITOS
Para obtener el máximo rendimiento en esta sesión se debe:
COMPETENCIA GENERAL
Determinar el costo de producción de un lote y de un producto y fijar su precio
de venta.
CUADRO DE CONTENIDOS
TIEMPO
Se estima que para esta unidad se requiere:
BIBLIOGRAFÍA
HF 5686.C8 P76 1994.
Polimeni, Ralph S.
Contabilidad de costos / Ralph S. Polimeni ...[et al.] -- 3a. ed. -- Bogotá : McGraw-Hill,
1994.
879 p.
4
Sistema de Costeo por órdenes específicas
DEFINICIÓN:
El sistema de costos por órdenes específicas, conocido también como sistema de
costos por órdenes de producción, por lotes, por pedido u órdenes de trabajo, es un
sistema de acumulación de costos de acuerdo a las especificaciones de los clientes o
en algunos casos para ser llevados al almacén de productos terminados.
En este sistema, los costos que intervienen en el proceso de producción de una
cantidad específica o definida de productos, se acumulan o recopilan sucesivamente
por sus elementos, como materia prima, mano de obra directa y costos indirectos, los
cuales se cargan a una orden de trabajo, fabricación o producción, sin importar los
periodos de tiempo que implica. Por ejemplo, algunos trabajos se pueden completar en
un periodo corto, mientras que otros se pueden extender por varios meses.
Este sistema es el más apropiado de utilizar cuando los productos que se fabrican
a través de trabajos o procesos especiales, según las especificaciones solicitadas por
los clientes, más que cuando los productos son uniformes y el proceso de producción
es repetitivo o continúo.
TOTAL
La empresa cuenta con las siguientes líneas de producción, cada línea, tiene:
Polos LPP
Camisas LPC
Pantalones LPPan
Short LPS
Personal
Maquinistas 4
Manual 1
Control de calidad 2
Total trabajadores 7
HILOS HILOS
DÍA 02/01 DÍA 07/01
UNIDADES 15000 MTS UNIDADES 20000 MTS
IGV 18% 0.18 IGV 18% 0.18
FOB TOTAL $ 1,100.00 FOB TOTAL $ 1,300.00
SEGURO $ 20.00 SEGURO $ 40.00
AD VALOREM 13% AD VALOREM 13%
FLETE TOTAL $ 200 FLETE TOTAL $ 300
2.35% S/. 2.35% S/.
TASA DESPACHO ADUANERO U.I.T. 3,650 TASA DESPACHO ADUANERO U.I.T. 3,650
T.C = 1$ S/.2.70 T.C = 1$ S/.2.69
FACTURA DE AGENTE, TOTAL S/.600 FACTURA DE AGENTE, TOTAL S/.700
MARGEN DE UTILIDAD:
El margen esperado por la empresa es del 40%
Tipo de cambio Mano de obra y costos indirectos de fabricación S/.2.80
SE PIDE:
1. Determinar el costo de producción total y unitario
2. Determinar el valor de venta y precio de venta unitario
MATERIA PRIMA B
Costo
Fecha Concepto Ingreso Salida Saldo Unit Ingreso Salida Saldo
CIF $ 1,320.00
AD VALOREM 13% CIF $ 171.60
SUB TOTAL $ 1,491.60
IGV 18% $ 1,491.60 $ 268.49
FACTURA DE AGENTE, TOTAL S/.600.00
T.C = 1$ S/.2.70
$ 222.22
Sub total $ 188.32 $ 188.32
IGV 18.00% $ 33.90
Total 1.18 $ 222.22
T.D.A 2.35% U.I.T. $ 31.77
COSTO TOTAL DE IMPORTACION $ 1,711.69
CIF $ 1,640.00
AD VALOREM 13% CIF $ 213.20
SUB TOTAL $ 1,853.20
IGV 18% $ 1,853.20 $ 333.58
FACTURA DE AGENTE, TOTAL S/.700.00
T.C = 1$ S/.2.69
$ 260.22
Sub total $ 220.53 $ 220.53
IGV 18.00% $ 39.70
Total 1.18 $ 260.22
T.D.A 2.35% U.I.T. $ 31.89
COSTO TOTAL DE IMPORTACION $ 2,105.61
HILOS
Fecha Concepto Ingreso Salida Saldo Costo Unit Ingreso Salida Saldo
HILOS HILOS
DÍA 12/01 DÍA 15/01
UNIDADES 21000 MTS UNIDADES 5000 MTS
IGV 18% 0.18 IGV 18% 0.18
$
FOB TOTAL 1,100.00 FOB TOTAL $ 600.00
SEGURO $ 22.00 SEGURO $ 12.00
AD VALOREM 13% AD VALOREM 13%
FLETE TOTAL $ 890 FLETE TOTAL $ 500
TASA DESPACHO 2.35% TASA DESPACHO 2.35% S/.
ADUANERO U.I.T. S/. 3,650 ADUANERO U.I.T. 3,650
T.C = 1$ S/.2.70 T.C = 1$ S/.2.69
FACTURA DE AGENTE, FACTURA DE AGENTE,
TOTAL S/.2,130 TOTAL S/.980
MARGEN DE UTILIDAD:
El margen esperado por la empresa
es del 45%
Tipo de cambio Mano de obra y costos indirectos de
fabricación S/.2.70
SE PIDE:
1. Determinar el costo de producción
total y unitario
2. Determinar el valor de venta y precio de venta unitario
TEMAS 5, 6 y 7
TEMA
En estas sesiones se identificaran los ingresos, costos y gastos relacionados con el
volumen de ventas o de producción, con la finalidad de calcular el punto de equilibrio
de un producto o de varios productos. A partir de estos conocimientos se estudiará la
planeación de utilidades y se fijará precios especiales, tomando en cuenta algunos
beneficios para el cliente.
PREGUNTAS ORIENTATIVAS
Las preguntas que tratamos de responder en esta unidad son:
REQUISITOS
Para obtener el máximo rendimiento en esta sesión se debe:
COMPETENCIA GENERAL
Calcular el punto de equilibrio de un producto, de varios productos y planear
utilidades.
CUADRO DE CONTENIDOS
TIEMPO
Se estima que para esta unidad se requiere:
BIBLIOGRAFÍA
HF 5686.C8 P76 1994.
Polimeni, Ralph S.Contabilidad de costos / Ralph S. Polimeni ...[et al.] -- 3a. ed. --
Bogotá : McGraw-Hill, 1994.
879 p.
6
Punto de Equilibrio: Relación Costo –
Volumen - Utilidad
El análisis costo – volumen – utilidad - CVU proporciona una visión financiera del
proceso de planeación teniendo en cuenta el comportamiento de los ingresos totales
como el precio de venta y costos totales que está compuesto de los costos variables y
fijos, así como también los cambios que ocurren a nivel de productos,. En este análisis
se utiliza un solo factor de ingresos y un solo factor de costos.
Las relaciones directas del CVU son importantes porque se utilizan en la toma de
decisiones que las gerencias deben aplicar en el mejor manejo de los recursos y la
recuperación de la inversión.
De las varias formas en que se pueden clasificarse los costos, la más útil a efectos
de toma de decisiones, es la realizada sobre la base a los cambios de volumen de
producción o ventas. Se puede identificar como:
Costos y/o gastos fijos. Costos y/o gastos que no están en función con el nivel
de la actividad de la empresa, como por ejemplo el salario de operario, alquiler de
local administrativo, la depreciación de los activos fijos, etc.
Costos y/o gastos variables. Costos y/o gastos que están en función con el nivel
de la actividad de la empresa, es decir varían directamente con los cambios de la
producción como por ejemplo, el consumo de la materia prima, a más unidades a
producir más consumo de materias primas.
3. MARGEN DE CONTRIBUCIÓN
4. Aplicación práctica
Teniendo en cuenta la siguiente información de la empresa Punto Moda SAC,
determine el margen de contribución, teniendo en cuenta la siguiente información:
Datos
Valor de venta unitario S/. 10.00
Costo variable unitario S/. 6.00
S/.
Costos fijos totales 4,000.00
Determinar el margen de
contribución:
Debe entenderse que cuando se precise el término costos variables unitarios o totales,
esta información incluye costos y gastos variables, igualmente, cuando se mencione
costos fijos, esta información incluye tanto costos y gastos fijos.
Si la empresa desea saber ¿Qué porcentaje registra el margen de utilidad contra las
ventas?, realizará el siguiente cálculo:
%
Valor de venta unitario S/. 10.00 100.00%
Costo variable unitario -S/. 6.00 -60.00%
Margen de contribución S/. 4.00 40.00% 0.40
Datos
Valor de venta unitario S/. 10.00
Costo variable unitario S/. 6.00
5. Punto de Equilibrio
El análisis del punto de equilibrio estudia la relación que existe entre el volumen de
ventas con los costos fijos y variables, en este sentido, debe entenderse que el punto
de equilibrio representa aquel nivel de producción y ventas que una empresa o
negocio alcanza para cubrir los costos y gastos con los ingresos obtenidos.
Es una herramienta útil para determinar el apalancamiento operativo que puede tener
una empresa en un momento determinado.
FÓRMULAS DEL
PUNTO DE
EQUILIBRIO
Punto de Equilibrio
en Unidades = Costo Fijo
Costo variable
Valor de venta Unitario - unitario
ó
Punto de Equilibrio
en Unidades = Costo Fijo
Margen de contribución
Punto de equilibrio
en soles = Costo fijo
% de Margen de
contribución
Punto de equilibrio
en soles = Costo fijo
Margen de contribución/
valor de venta
La empresa Comercial Jesús SAC, cuenta con la información que se detalla y cuya
gráfica precisa el momento en que la empresa obtiene el punto de equilibrio.
Datos
Valor de venta unitario S/. 60.00
Costo variable unitario S/. 20.00
Costos fijos totales S/. 600.00
Valor de
venta Costo variable
Margen de Contribución = unitario - unitario
Margen de Contribución S/. 60.00 - S/. 20.00
Margen de Contribución S/. 40.00
%
Valor de venta unitario S/. 60.00 100.00%
Costo variable unitario -S/. 20.00 -33.33%
Margen de contribución S/. 40.00 66.67% 0.67
Determinación del
margen de
contribución
Precio Costo varible
Margen de Contribución = unitario - unitario
Margen de Contribución = S/. 60.00 - S/. 20.00
Margen de Contribución = S/. 40.00
% del margen de
contribución %
Valor de venta unitario S/. 60.00 100.00%
Costo variable unitario -S/. 20.00 -33.33%
Margen de
contribución S/. 40.00 66.67% 0.67
APLICACIÓN EN LAS
FÓRMULAS
Punto de Equilibrio en
Unidades = Costo Fijo
Costo variable
Valor de venta Unitario - unitario
Punto de Equilibrio en
Unidades = S/. 600.00
S/. 60.00 - S/. 20.00
Punto de Equilibrio en
Unidades = S/. 600.00 15
S/. 40.00
Punto de equilibrio en
soles = Costo fijo S/. 600.00 S/. 900.00
% de Margen de
contribución 0.67
COMPROBACIÓN DEL
CÁLCULO REALIZADO
unidades Val monetarios
Ventas 15 S/. 60.00 S/. 900.00
Costo variables 15 -S/. 20.00 -S/. 300.00
Margen de Contribución S/. 600.00
Costos fijos -S/. 600.00
Ganancia o Pérdida S/. 0.00
¿Qué sucede si la empresa vende una unidad menos del punto de equilibrio?
Datos
Valor de venta unitario S/. 16.00
Costo variable unitario S/. 8.00
Costos fijos totales S/. 3,500.00
Número de unidades
vendidas 3,500
Determinación del margen de
contribución:
%
Valor de venta unitario
Costo variable unitario
Margen de contribución
DETERMINACIÓN DE LA
GANANCIA
Determinación del resultado
Valor de venta
Costo variable
Margen de contribución
Costos Fijos
Ganancia (Pérdida)
Determinación del
margen de contribución
Valor de Costo
venta variable
Margen de Contribución = unitario - unitario
Margen de Contribución =
Margen de Contribución =
% del margen de
contribución
Valor de venta unitario
Costo variable unitario
Margen de contribución
APLICACIÓN EN LAS
FÓRMULAS
Punto de Equilibrio en
Unidades = Costo Fijo
Costo
variable
Valor de venta Unitario - unitario
Punto de Equilibrio en
Unidades =
Punto de Equilibrio en
Unidades =
Punto de equilibrio en
soles = Costo fijo
% de Margen de
contribución
COMPROBACIÓN DEL
CÁLCULO REALIZADO
unidades Val monetarios
Ventas
Costo variables
Margen de Contribución
Costos fijos
Ganancia o Pérdida
Empresa Comercial
Costo Variable Gasto variable
Mercaderías Comisiones a los vendedores
Publicidad
Empresa Industrial
Costo Variable Gasto variable
Materia prima Comisiones a los vendedores
Materiales auxiliares Publicidad
Salario a destajo
Energía
Horas extras del personal de planta
Empresa de servicio
Costo Variable Gasto variable
Materia prima o Suministros diversos Comisiones a los vendedores
Materiales auxiliares Publicidad
Salario a destajo
Horas extras del personal que realiza el servicio
6
Relación Costo – Volumen – Utilidad
Con mezcla de productos
¿Cómo hallar el punto de equilibrio para una empresa que produce
y vende varios productos?
Como se puede observar en la fórmula para calcular el Punto de Equilibrio, existe un
dato muy importante como el costo fijo que se considera en el numerador para
determinar el número de unidades que la empresa debe vender y recuperar su
inversión o el importe en valores monetarios de ventas en el periodo.
Punto de
Equilibrio en
Unidades = Costo Fijo
Valor de venta Unitario - Costo variable unitario
Punto de equilibrio en
soles = Costo fijo
% de Margen de contribución
En este sentido, los costos fijos deben asignarse a las distintas líneas de productos
que la empresa fabrica y vende en una empresa industrial o compra y vende en una
empresa comercial. La mayoría de los costos fijos, como por ejemplo arrendamiento,
depreciación, salarios, sueldos, entre otros, no pueden relacionarse directamente con
los diferentes productos que pueden llegar a producir una empresa. Esta es la
principal dificultad que se tiene a la hora de calcular el Punto de Equilibrio para la
mezcla de productos. Sin embargo, existe un proceso matemático que puede llevar al
empresario a determinar su cálculo y poder así, tomar decisiones más inteligentes y
generadoras de valor.
Paso 1: El total de unidades que se van a producir entre zapatos, bolsos y correas,
suman 17,500. Para calcular el porcentaje es necesario aplicar el análisis estructural
(análisis vertical), considerando el 100% al total de la producción, como se puede
observar el cálculo realizado.
CORRE
MARGEN DE CONTRIBUCIÒN UNITARIO ZAPATOS BOLSOS AS
Valor de venta unidad S/.25.00 S/.18.50 S/.12.50
Total costo variable unitario S/.15.00 S/.10.60 S/.7.30
MARGEN DE CONTRIBUCIÒN UNITARIO S/.10.00 S/.7.90 S/.5.20
Paso 3: Aplique la fórmula del punto de equilibrio. No se debe olvidar que el valor de
venta unitario menos el costo variable unitario da como resultado el margen de
contribución unitario. Para el presente caso, deben operar con el margen de
contribución total ponderado hallado en el punto anterior.
Paso 4: Para saber cuántas unidades de cada producto se deben fabricar, multiplique
el punto de equilibrio calculado en el paso 3 por el porcentaje de participación que
tiene cada producto en el portafolio de productos según el paso 1.
DETERMINACIÓN DEL
PUNTO DE EQUILIBRIO POR
LINEAS DE PRODUCTOS Sillas Mesas Banquitos TOTAL
Ventas: Unidades X valor de
venta
Costo variable: Unidades X
costo variable unitario
MARGEN DE CONTRIBUCIÓN
Costo fijo por línea de
productos
Ganancia o Pérdida
7
Planeación de utilidades y precios especiales
Planeación de utilidades
Gastos operativos:
Alquiler de local S/.1,500.00
Sueldos del área de administración S/.6,000.00
(No incluyen sobrecostos) 45.22%
Comisión de ventas unitario 2.00%
(No incluye sobrecostos) 45.22%
La empresa recibe una propuesta para un hospital que requiere de 200 unidades al
precio de S/ 550.00 con un descuento del 20%
Para responder esta pregunta, en primer lugar deberemos calcular nuestro punto de
equilibrio:
Gastos fijos
a. Alquiler de local S/.1,500.00
b. Sueldos de administración S/.6,000.00
c. Sobrecostos laborales S/.2,713.20
Total S/.10,213.20
Punto de Equilibrio
en Unidades = Costo Fijo
Valor de venta Unitario - Costo variable unitario
Ahora bien, si tomamos el pedido de los 200 televisores de 14”, al Valor de venta
unitario de S/. 440.00, el margen de contribución y el punto de equilibrio sería:
Gastos operativos:
Alquiler de local S/.1,500.00
Sueldos del área de
administración S/.6,000.00
(No incluyen sobrecostos) 45.22%
Comisión de ventas unitario 2.00%
(No incluye sobrecostos) 45.22%
Gastos fijos
Los gastos fijos no variarán ante el incremento del número de unidades a vender,
registrando la empresa un punto de equilibro en unidades de 113.48 unidades.
Gastos operativos:
Alquiler de local S/.1,200.00
Sueldos del área de
administración S/.2,000.00
(No incluyen sobrecostos) 45.22%
Comisión de ventas unitario 2.00%
(No incluye sobrecostos) 45.22%
Gastos fijos
Gastos operativos:
Alquiler de local S/.1,200.00
Sueldos del área de administración S/.2,000.00
(No incluyen sobrecostos) 45.22%
Comisión de ventas unitario 2.00%
(No incluye sobrecostos) 45.22%
Gastos fijos
a. Alquiler de local
b. Sueldos de administración
c. Sobrecostos laborales
Total
30%
8, 9 y 10
Por otro lado, todo proyecto requiere de financiamiento para realizar sus inversiones,
en este sentido, es necesario medir el costo del financiamiento que puede ser de
terceros o de capitales propios frente a la rentabilidad a obtener que es uno de los
objetivos propuesto por los inversionistas.
Introducción
Para tomar la decisión sobre un proyecto, es necesario que éste sea sometido al
análisis económico financiero con la finalidad de evaluar las inversiones a realizar las
mismas que estarán sujetas al riesgo en cuanto a la pérdida que podría suceder como
consecuencia de una equivocada o innecesaria inversión. El futuro siempre es incierto,
el análisis no incluye factores fortuitos como por ejemplo las huelgas, devaluaciones,
inflación, recesión, etc.
costos, gastos, cobros, pagos, etc., por lo tanto, en la toma de decisiones será más
sencilla o de menor riesgo por la información con que se cuenta para su elaboración.
Como los proyectos deben satisfacer las necesidades de los clientes, es necesario
observar el siguiente flujo circular de la economía, la misma que precisan la necesidad
de los consumidores y la satisfacción realizada por las empresas.
Definición
Está representado por un conjunto de inversiones, en el corto y largo plazo así como el
análisis del financiamiento, el mismo que puede ser de capitales de terceros o propios.
Para la formulación de proyectos, es necesario que las personas que la dirijan, tengan
suficiente información de los medios de que dispondrán, de los resultados que
obtendrán y de los objetivos que se podrán alcanzar.
Capital de Trabajo
Mercaderías
Materias primas
Materiales auxiliares
Suministros diversos
Sueldos y salarios
Activos fijos
Inmuebles
Maquinarias
Equipos
Vehículos
Computadoras
Artículo 38º.- El desgaste o agotamiento que sufran los bienes del activo fijo que los
contribuyentes utilicen en negocios, industria, profesión u otras actividades
productoras de rentas gravadas de tercera categoría, se compensará mediante la
deducción por las depreciaciones admitidas en esta ley.
Cuando los bienes del activo fijo sólo se afecten parcialmente a la producción de
rentas, las depreciaciones se efectuarán en la proporción correspondiente.
Artículo 39º.- Los edificios y construcciones se depreciarán a razón del cinco por
ciento (5%) anual.
C. Cuadro de Servicio
de la Deuda
DATOS
Monto del préstamo S/.62,400
Plazo convenido 3 años
Tasa de interés efectiva
anual 11.00%
Tasa de interés efectiva
mensual 0.8735%
Pagos Mensuales
Sistema de amortización Constante
D. Costo de
Oportunidad
E. Determinar la Tasa
de descuento
F. Estructura de costos
y gastos
Considerar los datos del capital de trabajo en importes
anuales
Las ventas se realizan en las condiciones de contado y del costo de
representan 2.25 ventas
Los gastos administrativos es anual y se
pagan al contado
La depreciación es calculada de acuerdo con las normas tributarias
vigentes aplicando los porcentajes:
Local 5.00%
Muebles y Enseres 10.00%
Computadoras e
impresoras 25.00%
Otros activos 10.00%
El impuesto a la renta 30%
a. Económica
Costo
Concepto % Aporte X Oport + % Ptmo X Tasa Interés
Tasa desc econ 16.91% X 14% + 83.09% X 11.00%
Tasa desc econ 0.0236751 + 0.09139814
Tasa desc econ 0.11507324 11.51%
b. Financiera
Costo (1 - I
Concepto % Aporte X Oport + % Ptmo X Tasa Interés X Rta)
Tasa desc financ 16.91% X 14% + 83.09% X 11.00% X 70.00%
Tasa desc financ 0.0236751 + 0.0639787
Tasa desc financ 0.08765379 8.77%
DATOS
Préstamo S/.62,400.00
n 3 años 12 36
Pagos mensuales meses
Tie 11.00% 0.11
1/12
Tie mensual (1 + Tie) - 1 x 100
1/12
Tie mensual = ( 1.11) - 1 x 100
n
Cuota R = P * (1 + i ) i
n
( 1 + i ) - 1
36
Cuota R = 62,400 * 1.0087346 * 0.0087346
36
1.0087346 - 1
Cuota R 2,027.61
RUBROS 1 2 3 4 5
Mercaderías 67,200 67,200 67,200 67,200 67,200
Honorarios 16,800 16,800 16,800 16,800 16,800
Bienes 14,400 14,400 14,400 14,400 14,400
Servicios 15,600 15,600 15,600 15,600 15,600
TOTAL MERCADERIAS
MAS GASTOS 114,000 114,000 114,000 114,000 114,000
Intereses de préstamo 5,660 3,607 1,327
Depreciación y
Amortización 10,640 7,440 7,440 7,440 7,440
TOTAL COSTOS MAS
GASTOS 130,300 125,047 122,767 121,440 121,440
Cada concepto que registra los rubros del cuadro de costos y gastos se ha calculado
teniendo en cuenta la información mensual multiplicada por 12 meses con la finalidad
de anualizarla.
Los intereses de préstamos se obtienen directamente el cuadro de servicio de la
deuda.
Los importes de depreciación y amortización se calculan de la siguiente forma:
CALCULO DE LA DEPRECIACIÓN Y AMORTIZACIÓN
%
Local 30,000 5% 1,500
Muebles y Enseres 12,000 10% 1,200
Computadoras e impresoras 18,000 25% 4,500
Otros activos 2,400 10% 240
SUB TOTAL 62,400 7,440
INVERSION FIJA INTANGIBLE
RUBROS 1 2 3 4 5
Ingresos totales 151,200 151,200 151,200 151,200 151,200
(-) Costos totales 67,200 67,200 67,200 67,200 67,200
GANANCIA BRUTA 84,000 84,000 84,000 84,000 84,000
Gastos administrativos 46,800 46,800 46,800 46,800 46,800
Depreciación y Amortización
acumulada 10,640 7,440 7,440 7,440 7,440
GANANCIA OPERATIVA 26,560 29,760 29,760 29,760 29,760
Intereses de préstamo 5,660 3,607 1,327 0 0
GANANCIA ANTES DE
IMPUESTOS 20,900 26,153 28,433 29,760 29,760
Gasto por Impuesto a la
Ganancias. 6,270 7,846 8,530 8,928 8,928
GANANCIA NETA 14,630 18,307 19,903 20,832 20,832
Se observa que en cada uno de los años del proyecto, se obtiene rentabilidad.
La palabra liquidez significa dinero que el proyecto o negocio debe registra para
realizar las inversiones y pago de obligaciones en la fecha pactada demostrando
capacidad de pago.
RUBROS 0 1 2 3 4 5
Ingresos totales 151,200 151,200 151,200 151,200 151,200
-
(-) Inversión total 75,100
(-) Costos totales 67,200 67,200 67,200 67,200 67,200
(-)Gastos administrativos 50,000 46,800 46,800 46,800 46,800
(-)Impuesto a la Renta 6,270 7,846 8,530 8,928 8,928
-
FLUJO NETO ECONOMICO 75,100 27,730 29,354 28,670 28,272 28,272
(+) Préstamo 62,400
(-) Intereses de préstamo 5,660 3,607 1,327
(-) Amortización del préstamo 18,671 20,725 23,004
-
FLUJO NETO FINANCIERO 12,700 3,399 5,023 4,339 28,272 28,272
(+) Aporte propio 12,700
FLUJO NETO 0
El flujo neto económico, es la diferencia entre los ingresos por ventas y los costos y
gastos operativos sin incluir el préstamo ni los intereses por el financiamiento de las
operaciones.
El flujo neto financiero, considera las deducciones al flujo neto económico los
intereses y la amortización del préstamo.
A. ESTRUCTURA
DE
INVERSIONES
C. Cuadro de
Servicio de la
Deuda
DATOS
Monto del
préstamo S/.31,700
Plazo convenido 3 años
Tasa de interés
efectiva anual 14.00%
Tasa de interés
efectiva mensual 1.0979%
Pagos Mensuales
Sistema de
amortización Constante
D. Costo de
Oportunidad
Costo de
oportunidad 11%
E. Determinar la
Tasa de
descuento
F. Estructura de
costos y gastos
-Considerar los datos del capital de trabajo en importes
anuales
- Las ventas se realizan en las condiciones de contado y
representan 3 veces el costo de ventas
Los gastos administrativos es anual y se
pagan al contado
La depreciación es calculada de acuerdo con las normas tributarias vigentes
aplicando los porcentajes:
Local 5.00%
Muebles y
Enseres 10.00%
Computadoras e
impresoras 25.00%
Otros activos 10.00%
El impuesto a la
renta 30%
a. Económica
b. Financiera
DATOS
Préstamo S/.31,700.00
n 3 años 12 36
Pagos mensuales meses
Tie 14.00% 0.14
1/12
Tie mensual (1 + Tie) - 1 x 100
1/12
Tie mensual = ( - 1 x 100
Tie mensual =
n
(1 +
Cuota R = P * i ) i
n
( 1 + i ) - 1
Cuota R =
Cuota R =
Cuota R =
Cuota R
Cuota R
RUBROS 1 2 3 4 5
Mercaderías
Honorarios
Bienes
Servicios
TOTAL
MERCADERIAS
MAS GASTOS
Intereses de
préstamo
Depreciación y
Amortización
TOTAL COSTOS
MAS GASTOS
CALCULO DE LA DEPRECIACIÓN Y
AMORTIZACIÓN
%
Local
Muebles y Enseres
Computadoras e
impresoras
Otros activos
SUB TOTAL
INVERSION FIJA
INTANGIBLE
Estudios de pre -
inversión
Constitución legal
Otros
SUB TOTAL
TOTAL
Presupuestos Empresariales
TEMA
En estas sesiones se identificaran los diversos presupuestos que deben ser
preparados como estrategia de planeación de objetivos de una empresa. En este
sentido, se desarrollara el presupuesto de una empresa comercial, el cual se tomara
como base para los demás casos que comprenden empresa industrial, empresa
importadora exportadora; y estos desarrollados recomendablemente utilizando hoja de
cálculo.
PREGUNTAS ORIENTATIVAS
Las preguntas que tratamos de responder en esta unidad son:
REQUISITOS
Para obtener el máximo rendimiento en esta sesión se debe:
COMPETENCIA GENERAL
Preparar los presupuestos de una empresa.
CUADRO DE CONTENIDOS
TIEMPO
Se estima que para esta unidad se requiere:
BIBLIOGRAFÍA
HF 5686.C8 P76 1994.
Polimeni, Ralph S.
Contabilidad de costos / Ralph S. Polimeni ...[et al.] -- 3a. ed. -- Bogotá : McGraw-Hill,
1994.
879 p.
HF 5635 D54 2.
Dias Mosto, Jorge.
Costos y presupuesto / Jorge Dias Mosto. -- Lima : Libros Técnicos, s.d.
269 p. -- (Biblioteca de contabilidad y materias afines; 2)
HF 5686 A55.
Andrade Espinoza, Simón.
Costos y presupuestos / Simón Andrade Espinoza. -- 2a. ed. -- Lima: Lucero, 2003.
490 p.
ISBN 84-8088-163-1.
ADMINISTRACIÓN FINANCIERA CONTROL DE COSTOS FINANZAS PRESUPUESTO
I.Elvira, Oscar.
11,12,13 y 14
Presupuestos Empresariales
1. Definición de presupuesto
4.3.2 Financieros
En estos presupuestos se incluyen las partidas que significan ingresos por cobros
como los relacionados a las cobranzas por las ventas a realizar así como los pagos de
las compras, pagos de impuestos como el IGV e impuesto a la renta, pago de sueldos
y salarios, servicios, etc.
6. CALENDARIO PRESUPUESTAL
Es la agenda en la cual se definen a través del tiempo la ejecución y el control
(evaluación) del presupuesto. Depende del tipo de organización y puede ser diario,
semanal, quincenal, mensual, trimestral, semestral o anual.
Al valor de venta de los productos, se aplica el 18% del Impuesto General a las
Ventas, cuyo importe total refleja el precio de venta de los productos a vender en el
periodo presupuestal.
Este cuadro representa el importe de los gastos que asume la empresa en relación
con el personal de dependencia es decir de quinta categoría del impuesto a la renta.
Debe tenerse en cuenta que todos los conceptos que percibe el trabajador están
mensualizados aunque su percepción los realice en dos meses tal es el caso de la
gratificación y de la Compensación por Tiempo de Servicios. Este presupuesto no está
en función a pagos sino se registran los gastos mensuales que la empresa debe
recuperar en el momento de la comercialización de los productos.
6. Estados de Resultados
D. Presupuesto de cobranzas
GLOSARIO DE TÉRMINOS
PROGRAMA: Cada una de las partes específicas de un plan al cual se le asignan los
recursos necesarios para alcanzar las metas propuestas.
POLÍTICA DE LA EMPRESA
VENTAS COMPRAS
Al contado 60% Al contado 30%
Al crédito 40% 30 días Al crédito 70% 30 dias
Estos importes no incluyen el IGV del 18%. De acuerdo con las normas tributarias se encuentran afectos al impuesto.
Datos adicionales:
Los sueldos se paga mensualmente
El porcentaje de aportes del empleador del ESSALUD es el 9%
El porcentaje de descuento para efectos previsionales es el siguiente:
ONP 13.00%
AFP 12.96%
Los impuestos y contribuciones, se paga al mes siguiente de producido el devengo
La CTS se abonan cada seis meses
La gratificación se paga en Julio y Diciembre
Impuesto a la Renta:
Pagos a cuenta 2%
Porcentaje anual 30%
Los gastos en bienes y servicios se consumen y pagan mensualmente.
Sueldo personal de ventas S/.4,000.00 S/.4,000.00 S/.4,000.00 S/.4,000.00 S/.4,000.00 S/.4,000.00 S/.5,000.00 S/.5,000.00 S/.5,000.00 S/.5,000.00 S/.5,000.00 S/.5,000.00 S/.54,000.00
TOTAL SUELDOS /mes S/.6,600.00 S/.6,600.00 S/.6,600.00 S/.6,600.00 S/.6,600.00 S/.6,600.00 S/.8,000.00 S/.8,000.00 S/.8,000.00 S/.8,000.00 S/.8,000.00 S/.8,000.00 S/.87,600.00
ESSALUD/ mes S/.594.00 S/.594.00 S/.594.00 S/.594.00 S/.594.00 S/.594.00 S/.720.00 S/.720.00 S/.720.00 S/.720.00 S/.720.00 S/.720.00 S/.7,884.00
CTS mensual S/.641.67 S/.641.67 S/.641.67 S/.641.67 S/.641.67 S/.641.67 S/.777.78 S/.777.78 S/.777.78 S/.777.78 S/.777.78 S/.777.78 S/.8,516.67
Gratificacion mensual S/.1,100.00 S/.1,100.00 S/.1,100.00 S/.1,100.00 S/.1,100.00 S/.1,100.00 S/.1,333.33 S/.1,333.33 S/.1,333.33 S/.1,333.33 S/.1,333.33 S/.1,333.33 S/.14,600.00
Bonificacion Extraordinaria/mes S/. 99.00 S/. 99.00 S/. 99.00 S/. 99.00 S/. 99.00 S/. 99.00 S/. 120.00 S/. 120.00 S/. 120.00 S/. 120.00 S/. 120.00 S/. 120.00 S/. 1,314.00
TOTAL APORTES S/. 9,034.67 S/. 9,034.67 S/. 9,034.67 S/. 9,034.67 S/. 9,034.67 S/. 9,034.67 S/. 10,951.11 S/. 10,951.11 S/. 10,951.11 S/. 10,951.11 S/. 10,951.11 S/. 10,951.11 S/. 119,914.67
6. ESTADO DE RESULTADOS
CONCEPTO Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre TOTAL
VENTAS S/.156,000.00 S/.192,000.00 S/.208,000.00 S/.96,000.00 S/.84,000.00 S/.71,300.00 S/.105,600.00 S/.76,800.00 S/.64,000.00 S/.64,000.00 S/.64,000.00 S/.67,200.00 S/.1,248,900.00
COSTO DE VENTAS -S/.124,800.00 -S/.144,000.00 -S/.156,000.00 -S/.76,800.00 -S/.67,200.00 -S/.55,200.00 -S/.79,200.00 -S/.57,600.00 -S/.48,000.00 -S/.48,000.00 -S/.48,000.00 -S/.50,400.00 -S/.955,200.00
GANANCIA BRUTA EN VENTAS S/.31,200.00 S/.48,000.00 S/.52,000.00 S/.19,200.00 S/.16,800.00 S/.16,100.00 S/.26,400.00 S/.19,200.00 S/.16,000.00 S/.16,000.00 S/.16,000.00 S/.16,800.00 S/.293,700.00
GASTOS ADMINISTRATIVOS Y DE VENTAS
Sueldo de los trabajadores S/.6,600.00 S/.6,600.00 S/.6,600.00 S/.6,600.00 S/.6,600.00 S/.6,600.00 S/.8,000.00 S/.8,000.00 S/.8,000.00 S/.8,000.00 S/.8,000.00 S/.8,000.00 S/.87,600.00
ESSALUD S/.594.00 S/.594.00 S/.594.00 S/.594.00 S/.594.00 S/.594.00 S/.720.00 S/.720.00 S/.720.00 S/.720.00 S/.720.00 S/.720.00 S/.7,884.00
CTS S/.641.67 S/.641.67 S/.641.67 S/.641.67 S/.641.67 S/.641.67 S/.777.78 S/.777.78 S/.777.78 S/.777.78 S/.777.78 S/.777.78 S/.8,516.67
Gratificacion S/.1,100.00 S/.1,100.00 S/.1,100.00 S/.1,100.00 S/.1,100.00 S/.1,100.00 S/.1,333.33 S/.1,333.33 S/.1,333.33 S/.1,333.33 S/.1,333.33 S/.1,333.33 S/.14,600.00
Bonificacion Extraordinaria S/. 99.00 S/. 99.00 S/. 99.00 S/. 99.00 S/. 99.00 S/. 99.00 S/. 120.00 S/. 120.00 S/. 120.00 S/. 120.00 S/. 120.00 S/. 120.00 S/. 1,314.00
Gastos de Bienes y Servicios S/. 2,440.00 S/. 2,440.00 S/. 2,440.00 S/. 2,440.00 S/. 2,440.00 S/. 2,440.00 S/. 2,440.00 S/. 2,440.00 S/. 2,440.00 S/. 2,440.00 S/. 2,440.00 S/. 2,440.00 S/. 29,280.00
Depreciacion S/.100.00 S/.100.00 S/.100.00 S/.100.00 S/.100.00 S/.100.00 S/.100.00 S/.100.00 S/.100.00 S/.100.00 S/.100.00 S/.100.00 S/.1,200.00
TOTAL GASTOS S/.11,574.67 S/.11,574.67 S/.11,574.67 S/.11,574.67 S/.11,574.67 S/.11,574.67 S/.13,491.11 S/.13,491.11 S/.13,491.11 S/.13,491.11 S/.13,491.11 S/.13,491.11 S/.150,394.67
GANANCIA OPERATIVA S/.19,625.33 S/.36,425.33 S/.40,425.33 S/.7,625.33 S/.5,225.33 S/.4,525.33 S/.12,908.89 S/.5,708.89 S/.2,508.89 S/.2,508.89 S/.2,508.89 S/.3,308.89 S/.143,305.33
Impuesto a la Renta -S/.42,991.60
GANANCIA ACUMULADA NETA S/.19,625.33 S/.56,050.67 S/.96,476.00 S/.104,101.33 S/.109,326.67 S/.113,852.00 S/.126,760.89 S/.132,469.78 S/.134,978.67 S/.137,487.56 S/.139,996.44 S/.143,305.33 S/.100,313.73
PRESUPUESTOS FINANCIEROS
D. PRESUPUESTO DE COBRANZAS
Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre TOTAL
TOTAL S/.184,080.00 S/.226,560.00 S/.245,440.00 S/.113,280.00 S/.99,120.00 S/.84,134.00 S/.124,608.00 S/.90,624.00 S/.75,520.00 S/.75,520.00 S/.75,520.00 S/.79,296.00 1,473,702.00
Contado S/.110,448.00 S/.135,936.00 S/.147,264.00 S/.67,968.00 S/.59,472.00 S/.50,480.40 S/.74,764.80 S/.54,374.40 S/.45,312.00 S/.45,312.00 S/.45,312.00 S/.47,577.60 884,221.20
Credito S/.73,632.00 S/.90,624.00 S/.98,176.00 S/.45,312.00 S/.39,648.00 S/.33,653.60 S/.49,843.20 S/.36,249.60 S/.30,208.00 S/.30,208.00 S/.30,208.00 557,762.40
TOTAL S/.110,448.00 S/.209,568.00 S/.237,888.00 S/.166,144.00 S/.104,784.00 S/.90,128.40 S/.108,418.40 S/.104,217.60 S/.81,561.60 S/.75,520.00 S/.75,520.00 S/.77,785.60 1,441,983.60
F. PRESUPUESTO DE CAJA
CONCEPTO Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre TOTAL
INGRESOS O COBROS
Cobranzas S/.110,448.00 S/.209,568.00 S/.237,888.00 S/.166,144.00 S/.104,784.00 S/.90,128.40 S/.108,418.40 S/.104,217.60 S/.81,561.60 S/.75,520.00 S/.75,520.00 S/.77,785.60 S/.1,441,983.60
TOTAL INGRESOS S/.110,448.00 S/.209,568.00 S/.237,888.00 S/.166,144.00 S/.104,784.00 S/.90,128.40 S/.108,418.40 S/.104,217.60 S/.81,561.60 S/.75,520.00 S/.75,520.00 S/.77,785.60 S/.1,441,983.60
EGRESOS O PAGOS
Pagos de las compras S/.44,179.20 S/.154,060.80 S/.174,168.00 S/.156,043.20 S/.87,225.60 S/.75,048.00 S/.73,632.00 S/.85,809.60 S/.64,569.60 S/.56,640.00 S/.56,640.00 S/.57,489.60 S/.1,085,505.60
Pago de sueldos S/.5,743.60 S/.5,743.60 S/.5,743.60 S/.5,743.60 S/.5,743.60 S/.5,743.60 S/.6,962.00 S/.6,962.00 S/.6,962.00 S/.6,962.00 S/.6,962.00 S/.6,962.00 S/.76,233.60
Pagos de la ONP S/.338.00 S/.338.00 S/.338.00 S/.338.00 S/.338.00 S/.338.00 S/.390.00 S/.390.00 S/.390.00 S/.390.00 S/.390.00 S/.3,978.00
Pagos de la AFP S/.518.40 S/.518.40 S/.518.40 S/.518.40 S/.518.40 S/.518.40 S/.648.00 S/.648.00 S/.648.00 S/.648.00 S/.648.00 S/.6,350.40
Pago de ESSALUD S/.594.00 S/.594.00 S/.594.00 S/.594.00 S/.594.00 S/.594.00 S/.720.00 S/.720.00 S/.720.00 S/.720.00 S/.720.00 S/.7,164.00
Deposito de la CTS S/.2,566.67 S/.4,394.44 S/.6,961.11
Pago de la gratificacion S/.6,600.00 S/.8,000.00 S/.14,600.00
Pago de bienes y servicios S/. 2,879.20 S/. 2,879.20 S/. 2,879.20 S/. 2,879.20 S/. 2,879.20 S/. 2,879.20 S/. 2,879.20 S/. 2,879.20 S/. 2,879.20 S/. 2,879.20 S/. 2,879.20 S/. 2,879.20 S/. 34,550.40
Pago de IGV S/.5,176.80 S/.8,200.80 S/.8,920.80 S/.3,016.80 S/.2,584.80 S/.2,458.80 S/.4,312.80 S/.3,016.80 S/.2,440.80 S/.2,440.80 S/.2,440.80 S/.45,010.80
Pago a cuenta Imp a la Renta S/.3,120.00 S/.3,840.00 S/.4,160.00 S/.1,920.00 S/.1,680.00 S/.1,426.00 S/.2,112.00 S/.1,536.00 S/.1,280.00 S/.1,280.00 S/.1,280.00 S/.23,634.00
TOTAL EGRESOS O PAGOS S/.52,802.00 S/.172,430.80 S/.196,282.00 S/.179,197.20 S/.104,802.27 S/.89,386.00 S/.95,408.40 S/.103,833.60 S/.80,721.60 S/.71,960.00 S/.76,354.44 S/.80,809.60 S/.1,303,987.91
SUPERÁVIT Y DÉFICIT S/.57,646.00 S/.37,137.20 S/.41,606.00 -S/.13,053.20 -S/.18.27 S/.742.40 S/.13,010.00 S/.384.00 S/.840.00 S/.3,560.00 -S/.834.44 -S/.3,024.00 S/.137,995.69
SALDO ACUMULADO S/.57,646.00 S/.94,783.20 S/.136,389.20 S/.123,336.00 S/.123,317.73 S/.124,060.13 S/.137,070.13 S/.137,454.13 S/.138,294.13 S/.141,854.13 S/.141,019.69 S/.137,995.69
POLÍTICA DE LA EMPRESA
VENTAS COMPRAS
Al contado 50% Al contado 50%
Al crédito 50% 30 días Al crédito 50% 30 dias
Estos importes no incluyen el IGV del 18%. De acuerdo con las normas tributarias se encuentran afectos al impuesto.
Datos adicionales:
Los sueldos se paga mensualmente
El porcentaje de aportes del empleador del ESSALUD es el 9%
El porcentaje de descuento para efectos previsionales es el siguiente:
ONP 13.00%
AFP 12.96%
Los impuestos y contribuciones, se paga al mes siguiente de producido el devengo
La CTS se abonan cada seis meses
La gratificación se paga en Julio y Diciembre
Impuesto a la Renta:
Pagos a cuenta 2%
Porcentaje anual 30%
Los gastos en bienes y servicios se consumen y pagan mensualmente.
6. ESTADO DE RESULTADOS
CONCEPTO Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre TOTAL
VENTAS
COSTO DE VENTAS
GANANCIA BRUTA EN VENTAS
GASTOS ADMINISTRATIVOS Y DE VENTAS
Sueldo de los trabajadores
ESSALUD
CTS
Gratificación
Bonificacion Extraordinaria
Gastos de Bienes y Servicios
Depreciacion
TOTAL GASTOS
GANANCIA OPERATIVA
Impuesto a la Renta
GANANCIA ACUMULADA NETA
PRESUPUESTOS FINANCIEROS
D. PRESUPUESTO DE COBRANZAS
Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre TOTAL
TOTAL
Contado
Credito
TOTAL
F. PRESUPUESTO DE CAJA
CONCEPTO Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre TOTAL
INGRESOS O COBROS
Cobranzas
TOTAL INGRESOS
EGRESOS O PAGOS
Pagos de las compras
Pago de sueldos
Pagos de la ONP
Pagos de la AFP
Pago de ESSALUD
Deposito de la CTS
Pago de la gratificacion
Pago de bienes y servicios
Pago de IGV
Pago a cuenta Imp a la Renta
TOTAL EGRESOS O PAGOS
SUPERÁVIT Y DÉFICIT
SALDO ACUMULADO
Proyecciones de Compras de
Proyecciones de Ventas materias primas
Costo
Mes Unidades Valor de venta Mes Unidades unitario
Enero 3000 S/.149.74 Enero 25000 S/.97.69
Febrero 3200 S/.149.74 Febrero 5000 S/.57.89
POLÍTICA DE LA EMPRESA
VENTAS COMPRAS
Al contado 50% Al contado 50%
Al crédito 50% 30 días Al crédito 50% 30 dias
SOLUCIÓN
COSTOS DE IMPORTACIÓN
Cantidad FOB Unitario Importe en S/.
Materia Prima A 25000 unidades $ 27.00 Costo import IGV
Materia Prima A 5000 unidades $ 16.00
Materia Prima A 2000 unidades $ 12.00
Flete $ 1,600.00
Seguro $ 222.00
Derechos aduaneros 11%
ISC 20%
IGV 18%
Tasa de Despacho Aduanero 2.35% UIT S/.3,650.00
Gastos de importación S/.12,200.00 total
T/C. S/.2.70
Utilidad 70%
SOLUCIÓN
FOB Cantidad Costo Unitario Costo Total
Materia Prima A 25000 $ 27.00 $ 675,000.00 S/.1,822,500.00
Materia Prima A 5000 $ 16.00 $ 80,000.00 S/.216,000.00
Materia Prima A 2000 $ 12.00 $ 24,000.00 S/.64,800.00
FOB $ 779,000.00 S/.2,103,300.00
Flete $ 1,600.00 S/.4,320.00