CUENTAS :

ACTIVO
ACTIVO CIRCULANTE
CAJA
En esta cuenta se registrará el dinero en efectivo, en cheque y boletos de tarjetas de crédito que entren en la
empresa. Se abonará al depositar en elbanco los ingresos recibidos y los pagos en efectivo.
Generalmente Caja tiene una cuenta auxiliar denominada Caja Chica que se emplea para registrar los
pequeños desembolsos en efectivo.
BANCOS
Esta cuenta se emplea para controlar el dinero que se moviliza en las denominadas cuentas corrientes
bancarias. Con los Bancos se suelen realizar diversas operaciones, no siempre en dinero, en cuyo caso la
cuenta que controle esa operación deberá complementarse con un apellido.
Por ejemplo: Banco Cuenta Giros al Cobro, Banco Cuenta Giros Descontados.
EFECTOS POR COBRAR
La emplearemos para controlar determinados documentos debidamente formalizados que representen
créditos a favor de la empresa. Los documentos negociables más importantes que se controlan por intermedio
de esta cuenta son los denominados letras de cambio o giros y los pagarés. Para que sean registrados en
esta cuenta deben haber sido aceptados por sus deudores. Esto significa reconocer una deuda y
comprometerse a cancelarla a suvencimiento o a la vista.
CUENTAS POR COBRAR
Para controlar los créditos a favor de la empresa, no reconocidos por medio de la aceptación de letras de
cambio o pagarés sino por medio de facturas emplearemos Cuentas por Cobrar.
INVENTARIOS DE MERCANCIAS
Como su nombre lo indica, la cuenta Inventarios de Mercancías o simplemente Inventarios, la emplearemos
para reflejar el valor de las mercancíaspropiedad de la empresa adquiridas o producidas con la intención de
venderlas.
GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO
El nombre de la cuenta nos dice que movilizaremos la misma para agrupar todas aquellas cantidades que
hemos pagado por anticipado a cuenta de futuros gastos. Existen ciertos contratos o circunstancias que nos
obligan a emplear esta cuenta. Por ejemplo las pólizas de seguros se suelen pagar por adelantado y no será
justo que carguemos como gastos del mes los desembolsos efectuados dentro del mes, pero que
corresponden a meses sucesivos. Algunas de las cuentas auxiliares que forman este grupo son:
 Seguros Pagados por Anticipado
 Intereses Pagados por Anticipado
 Impuestos Pagados por Anticipado
ACTIVO A LARGO PLAZO
INVERSIONES A LARGO PLAZO
Están constituidas por cuentas que representan inversiones a largo plazo o de carácter permanente, en títulos
valores, bienes inmuebles (no usados por la empresa) cuentas de participación, préstamos y, en todo caso,
las acciones en empresas filiales o afiliadas.
ACTIVO FIJO
Esta constituido por cuentas que representan activos de carácter permanente destinados a la producción de
bienes y servicios. Sus componentes más importantes deben separarse por rubros, tales como:
TERRENOS
La cuenta terrenos (dentro del activo fijo) significa el valor de la tierra, donde tenemos instalada nuestra
empresa y donde se han levantado las edificaciones (Edificios, plantas comerciales o industriales, etc.).
La cuenta Terrenos (dentro del activo, en el grupo de Inversiones) significa el valor de los terrenos adquiridos
por la empresa para futuras expansiones, para rentarlos o bien con fines de especulación a corto o a largo
plazo.
EDIFICIOS
Cuando la incluimos dentro del activo fijo, representa el valor de construcción de los edificios, plantas
comerciales o industriales, etc., que sean empleados por la empresa para la producción de bienes o servicios.
Cuando son incluidos en el grupo de inversiones, significa el valor de los edificios adquiridos para futuras
expansiones, para rentarlos o bien con el fin de especular a corto o largo plazo.
MAQUINARIA
En las empresas de tipo industrial (fabricación de productos) y en determinadas empresas de servicios, como
por ejemplo: producción de energía eléctrica, etc., empleamos la cuenta Maquinaria para controlar los
diversos tipos de máquinas empleadas en la producción de bienes y servicios.
MUEBLES Y ENSERES
La cuenta Muebles y Enseres, también denominada Mobiliario, la emplearemos para controlar las mesas,
sillas, archivos, etc., usadas en las diversas oficinas de loa empresa.
EQUIPOS DE OFICINA
Debido, primero a la mecanización y actualmente a la computarización de los sistemas administrativos y como
consecuencia del elevado costos de estos equipos, (los cuales, en algunos casos, como los equipos
de computación, tienen una vida muy limitada a consecuencia de los cambios rápidos en sutecnología) se ha
hecho necesario abrir la cuenta Equipos de Oficina que controlará la inversión en co0mputadoras,
calculadoras, procesadores de palabras, máquinas de escribir, fotocopiadoras, etc.
ACTIVO INTANGIBLE
PATENTES
Las patentes representan los derechos otorgados a una persona, natural o jurídica, a nivel nacional o
internacional, con carácter de exclusividad, para su explotación o venta, por un determinado número de años.
(En nuestro país 15 años).
MARCAS DE FABRICA
Estas se emplean para procurar mantener los aspectos distintivos de los productos de una empresa.
Proporcionan a sus propietarios derechos de exclusividad para el uso, explotación o venta de la marca.
PLUSVALIA O FONDO DE COMERCIO
El término plusvalía se aplica para indicar el excedente o diferencia entre el valor pagado en la compra de una
empresa y el valor independiente de sus activos tangibles e intangibles.
CARGOS DIFERIDOS
GASTOS DE CONSTITUCION DIFERIDOS
En la constitución y legalización de una empresa se suelen incurrir en una serie de desembolsos, los cuales,
si son de cierta relevancia con relación a los ingresos de esa empresa, no deberán cargarse al primer período,
sino diferirlos para ser repartidos en varios períodos futuros. Los gastos de constitución se realizan con la
intención de que la causa que los motivó la creación de la empresa, generara ingresos.
GASTOS DE DESARROLLO
Antes de la empresa comenzar a realizar operaciones que generen ingresos, necesita de un lapso,
denominado preoperatorio, en el cual se incurrirá en una serie de gastos. En esta etapa, parecería ilógico
mostrar unas pérdidas, cuando la empresa aún no ha comenzado su etapa operacional. En consecuencia se
considera que los ingresos que se pudieran obtener en el futuro se podrían asociar con los gastos
preoperatorios ocasionados para obtenerlos. Por lo tanto, los gastos de desarrollo preoperatorios pueden
diferirse.
MEJORAS EN INMUEBLES ARRENDADOS
Cuando una empresa alquila un terreno, edificio, locales comerciales, etc., es normal que trate de
acondicionarlos de acuerdo a sus necesidades, lo cual le ocasionará una serie de desembolsos que
beneficiarán a períodos futuros.
Por otra parte, en algunas ocasiones, para obtener el contrato de arrendamiento, bien sea por la situación de
la propiedad que se desea alquilar o por cualquier otra circunstancia, se cancela una determinada cantidad
por anticipado. Estos gastos no deben cargarse al período en que se realizan, será necesario diferirlos, salvo
que su monto sea tan insignificante que no lo ameriten.
CUENTAS DE ORDEN
Como dijimos en la primera parte del trabajo, las cuentas de orden son cuentas que controlan operaciones
que no alteran la naturaleza de los bienes, derechos u obligaciones de un ente. Entre las más comunes se
encuentran:
DEUDORAS
BANCO CUENTA GIROS AL COBRO
Es la cuenta que representa la cantidad de efectos o giros que se encuentran al cobro en los bancos.
MERCANCÍAS EN CONSIGNACIÓN
Son mercancías que podemos obtener sin ningún costo, luego al venderlas incurrimos en obligaciones con
dicho proveedor.
ACREEDORAS
GIROS AL COBRO EN BANCOS
Esta cuenta representa los efectos o giros enviados al banco para que efectúe su cobro, pero que aún no han
sido cobrados.

CLASIFICACIÓN DE LAS CUENTAS DE ACTIVO, PASIVO Y CAPITAL CONTABLE

ACTIVO PASIVO
Circulante: Circulante:
- Caja - Proveedores
- Bancos - Acreedores
- Clientes - Impuestos por pagar
- Documentos por cobrar - Documentos por pagar
- Deudores Diversos
- Almacén
Fijo:
Fijo: - Documentos por pagar a largo plazo
- Equipo de oficina - Acreedores hipotecarios
- Edificios
- Terrenos
 Créditos diferidos:
- Equipo de reparto
- Rentas cobradas por adelantado
- Patentes y marcas
- Intereses cobrados anticipadamente
- Depósitos en garantía
CAPITAL
- Deudores hipotecarios
- Acciones, bonos y valores
- Ventas
- Papelería y artículos escritorio
- Costo de ventas
- Propaganda y publicidad
- Gastos de Ventas
- Gastos de Administración
Cargos diferidos:
- Gastos y productos financieros
- Primas de Seguros adelantados
- Otros gastos y productos
- Gastos de instalación
- Impuesto sobre la renta
- Rentas anticipadas
- Pérdidas y ganancias
- Intereses pagados por anticipado
- Capital

DEFINICIONES DE LAS CUENTAS

ACTIVO.- BIENES Y DERECHOS DE UNA EMPRESA.

ACTIVO CIRCULANTE. Bienes y derechos propiedad de una empresa de movimiento y recuperación rápida.

Caja y Bancos.- Está constituida por moneda de curso legal, o sus equivalentes, disponible para la operación,
como depósitos bancarios en cuenta de cheques, giros bancarios, telegráficos o postales, monedas
extranjeras y metales preciosos amonedados.

Documentos o Cuentas por cobrar.- Representan derechos exigibles originados por venta de mercancías,
servicios prestados u otorgamiento de préstamos. Los documentos pueden ser letras de cambio o pagarés,
con la ventaja de que son documentos amparados legalmente.

Almacén o Inventarios.- Lo constituyen los bienes de una empresa destinados a la venta o a la producción
para su posterior venta, tales como materia prima, producción en proceso, artículos terminados y otros
materiales que se utilicen en el empaque como el envase de mercancías o las refacciones para
mantenimiento que se consuman en el ciclo normal de operaciones.

ACTIVO FIJO. Bienes tangibles que la empresa adquiere con el propósito de usarlos en forma más o menos
permanente.

Inmuebles, Maquinaria y Equipo.- Tiene por objeto a) el uso de los mismos en beneficio de la empresa, b) la
producción de artículos para su venta, c) la prestación de servicios a la empresa, a su clientela o al público en
general; la adquisición de estos bienes denota el propósito de utilizarlos y no de venderlos en el curso normal
de las operaciones de la entidad.

Terrenos.- Importe de los costos de adquisición de los terrenos propiedad de la empresa, deben valuarse al
costo erogado, considerando el precio de adquisición, los gastos notariales, urbanización, etc.

Edificios.- Valor de la construcción propiedad de la empresa, deben valuarse al costo de adquisición o de

construcción, considerando las instalaciones y el equipo de carácter permanente.

Maquinaria y Equipo.- Costo de adquisición de mobiliario, enseres, equipo de transporte. maquinaria, etcétera.

ACTIVO DIFERIDO.- Representan una erogación efectuada por servicios que se van a recibir o por bienes
que se van a consumir como: primas de seguros, renta de locales, algunos impuestos como el IVA
Acreditable, gastos de instalación, adquisición de derechos o patentes, materiales accesorios para el uso
exclusivo del negocio como papelería útiles de escritorio, material de propaganda.
Bienes y servicios pagados anticipadamente que originan un derecho y que con el tiempo se convierten en
gastos.
Gastos de instalación.- Importes pagados por la empresa con objeto de acondicionar el local con canceles,
alfombras, pisos, lámparas, etc. En algunos casos aceites, combustibles y lubricantes.

PASIVO.- DEUDAS Y OBLIGACIONES A CARGO DE LA EMPRESA.

PASIVO A CORTO PLAZO.- Deudas por pagar a corto plazo menos de un año.

Documentos por pagar a corto plazo.- Comprende obligaciones provenientes de las operaciones o
transacciones, tales como la adquisición de mercancías y/o servicios, por la obtención de préstamos para el
financiamiento de los bienes que constituyen el activo, se representan por letras de cambio y pagarés.

Proveedores.- Importe de las deudas por compras a crédito, de artículos del giro de la empresa.

Acreedores diversos.- Importes que se deben pagar por adquirir a crédito algún bien o servicio.
IVA por pagar.- Es el impuesto al valor agregado que se cobra al vender bienes o servicios.. El saldo de esta
cuenta, siempre acreedor, representa pasivo circulante.

PASIVO A LARGO PLAZO.. Deudas por pagar a mas de un año.

Documentos y Cuentas por pagar a largo plazo.- Representan obligaciones presentes provenientes de las
operaciones de transacciones pasadas tales como la adquisición de mercancías o servicios.

CAPITAL

Aportaciones de los socios o accionistas, más la utilidad del o los ejercicios anteriores, más las reservas de
capital, menos las pérdidas del o los ejercicios anteriores.

Capital contable se le designa con diferentes términos: patrimonio de los accionistas; capital social y utilidades
retenidas, o capital social y déficit.

El capital contable está integrado por:

Capital Social: Son los importes correspondientes a las aportaciones de los accionistas.
Otras aportaciones de los socios y accionistas.

Utilidades retenidas: Importe de la utilidad obtenida.

Pérdidas acumuladas: Pérdida del ejercicio sufrida al final del o los ejercicios anteriores.
(se amortiza poco a poco).

EL PROCESO CONTABLE
Atendiendo a su mayor y menor grado de disponibilidad, los valores que forman el Activo se clasifican en
tres grupos:

1. Activo circulante

2. Activo fijo

3. Activo diferido o Cargos diferidos

Activo circulante. Este grupo está formado por todos los bienes y derechos del negocio que están en
rotación o movimiento constante y que tienen como principal característica la fácil conversión en dinero
efectivo.

El orden en que deben aparecer las principales cuentas en el Activo circulante, en atención a su mayor y
menor grado de disponibilidad es el siguiente:

 Caja

 Bancos
  Mercancías Clientes

 Documentos por cobrar

 Deudores diversos

Caja y Bancos. Deben aparecer en primero y segundo lugar en el Activo circulante, por ser valores
disponibles, o sea, valores que no necesitan ninguna conversión para ser dinero en efectivo, puesto que ya lo
son.

Caja y Bancos también se pueden clasificar en un grupo especial que se conoce con el nombre de Activo
disponible, pues son valores de los que se puede disponer inmediatamente, sin necesidad de ninguna
conversión.

La cuenta de Mercancías debe aparecer después de la de Caja y Bancos, por ser el Activo dé mas fácil
conversión en dinero efectivo, debido a que constantemente se están realizando.

La cuenta de Clientes debe aparecer en el Activo circulante, por su fácil conversión en dinero efectivo; esta
cuenta es de fácil recuperación, debido a que el negocio da un corto plazo para pagar.

La cuenta de Documentos por cobrar debe figurar en el Activo circulante, por la fácil conversión de los
documentos en dinero efectivo; su valor se recupera rápidamente debido, a que su vencimiento por lo regular
es corto.

Cuando el negocio acostumbra descontar sus documentos, o sea, cobrarlos antes de su vencirniento,
mediante un descuento, su conversión es más rápida que la de clientes, por lo que, en atención a su mayor
grado de disponibilidad, deben aparecer primero.

La cuenta de Deudores diversos también debe figurar en el Activo circulante por su fácil conversión en dinero
efectivo.

El vencimiento de las Cuentas por cobrar, Clientes, Documentos por cobrar y Deudores diversos, debe ser en
un plazo no mayor de un año, para poderlas considerar como un Activo circulante.

Activo fijo. Este grupo está formado por todos aquellos bienes y derechos propiedad del negocio que tienen
cierta permanencia o fijeza y se han adquirido con el propósito de usarlos y no de venderlos; naturalmente
que cuando se encuentren en malas condiciones o no presten un servicio efectivo, sí pueden venderse o
cambiarse.

Los principales bienes y derechos que forman el Activo fijo, son:

 Terrenos Edificios

 Mobiliario y equipo

 Equipo de entrega o de reparto

 Maquinaria

 Depósitos en garantía

 Acciones y valores

Las Cuentas por cobrar, Clientes, Documentos por cobrar y Deudores diversos, deben considerarse como un
Activo fijo cuando su vencimiento sea en un plazo mayor de un año o más, a partir de la fecha del Balance.
También deben figurar en el Activo fijo las acciones, bonos y otros títulos de crédito que el negocio ha
adquirido de otras compañías, pues son inversiones de carácter permanente, o sea que no se han adquirido
con el objeto de venderlas y tener una rápida conversión en dinero efectivo.
Activo diferido o Cargos diferidos. Este grupo está formado por todos aquellos gastos pagados por anticipado,
por los que se tiene el derecho de recibir un servicio, ya sea en el ejercicio en curso o en ejercicios
posteriores.

Los principales gastos pagados por anticipado que forman el Activo diferido o Cargos diferidos, son:

 Gastos de instalación

 Papelería y útiles

 Propaganda o publicidad

 Primas de seguros

 Rentas pagadas por anticipado Intereses pagados por anticipado

Los gastos pagados por anticipado se consideran como un Activo, porque nos dan el derecho de disfrutar de
un servicio equivalente a la cantidad pagada anticipadamente.

Los gastos pagados por anticipado tienen como característica que su valor va disminuyendo conforme se van
consumiendo o conforme transcurre el tiempo. Pongamos, por ejemplo, la compra de papelería y útiles por $
100 000.00 que se hizo el mes de enero; es natural que para el mes de diciembre no se tenga la misma
cantidad, ya que su valor ha ido disminuyendo conforme se ha utilizado o consumido dicha papelería; o
cuando se paga al principio del ejercicio dos años de renta por anticipado, con valor de $ 120 000.00 cada
uno, es lógico que al terminar el ejercicio no se tenga la misma cantidad pagada por anticipado, ya que su
valor ha ido disminuyendo conforme ha transcurrido el tiempo.

Con los ejemplos anteriores, se puede apreciar que de los gastos pagados por anticipado únicamente se debe
considerar gasto la parte consumida o utilizada, como en el caso de la papelería y útiles; o la parte
devengada, en el supuesto de las rentas pagadas por anticipado.

INTRODUCCIÓN

Se realiza una descripción conceptual parcial de todas las cuentas contables que conforman el activo, el
pasivo y el capital. Estos instrumentos de medios operativos, las cuentas contables, son importantes para
cualquier ente público o privado ya que ayudan a llevar el control financiero, logrando la realización de un
balance general, un balance del estado de ganancias y pérdidas, un análisis contable y financiero y otros.
Este estudio detallado de las cuentas contables que conforman los dos grandes grupos, las cuentas reales y
las cuentas nominales, ayudará al lector en la consolidación de los estados financieros de una empresa
manejando desde sus tipos de medios operativos hasta su estado de ganancias y pérdidas respetando
siempre su naturaleza.

CUENTA CONTABLE. DEFINICIÓN

La cuenta no es otra cosa que un medio contable con instrumentos de operación, mediante el cual podemos
subdividir, el activo, el pasivo y el capital, y agruparlos de acuerdo a ciertas características de afinidad y la
cual nos permite graficar todos los aumentos y disminuciones que ocurren en los diversos elementos de la
ecuación.

Ejemplo:

· Si queremos conocer el movimiento del efectivo en caja, utilizaremos una cuenta que refleje ese bien y que
llamaremos “caja”.
· Si queremos conocer el movimiento que afecta a los derechos que tenemos sobre tercero denominaremos la
cuenta “Cuenta por cobrar”
· Las sillas, mesas, archivos, etc., se reflejaran en una cuenta denominada “Mobiliario”.
· Los que debemos a tercero mediante facturas lo mantendremos en una cuenta de pasivo denominada
“Cuenta por pagar”

La forma y el contenido de la cuenta va a variar de acuerdo de una empresa a otra. Y principalmente va a

depender del tipo de sistema contable que se esté utilizando para registrar las transacciones.

Podemos enumerar algunos de los métodos para hacer registros de datos dentro de una empresa.

1. Libros empastados (donde se utiliza una hoja para cada cuenta).

2. Libro de hojas movibles (tipo carpeta de gancho, donde se pueden ir agregando hojas de acuerdo de
lasransacciones).
3. Tarjetas sueltas para las cuentas donde hay que emplear máquinas de contabilidad.
4. Sistemas de tarjetas o cintas para computadoras (este sistema lo utiliza empresas grandes donde existen
volúmenes importantes de operaciones y para lo cual tienen que valerse de procesamiento electrónico de
datos, por medio del computador).

Sin embargo cualquiera que sea el método a utilizar toda “cuenta” presenta características comunes:

a.) En la parte superior se coloca el nombre y un código para diferenciarla de otra cuenta que exprese con
claridad su contenido “vehículo, mobiliario, caja, banco, efecto por pagar, etc.”.
b.) En la columna de fecha se describe el día mes y año en que ocurre la operación que se va a registrar en la
cuenta el año y el mes no es necesario repetirlo sino cuando varía.
c.) En la columna denominada descripción se describe en forma breve pero clara el motivo que a originado el
aumento o disminución de la cuenta, por ejemplo venta de contado. Cobro de P. Pérez, pagó a sueldos, etc.
d.) En la columna del “debe” se anotan los importes en términos monetarios que significan cargo o débito para
la cuenta.
e.) En la columna del “Haber” se anotan los importes en términos monetarios que represente abono o crédito
para la cuenta.
f.) En la columna de saldo señalaremos lo que va quedando en la cuenta en término monetario, después de
cada cargo o abono.
g.) En la columna de “folio” se presenta una referencia donde señalaremos el libro de contabilidad de donde
proviene la operación que se está registrando.
PARTES DE LA CUENTA CONTABLE

TITULAR: Es el nombre de la cuenta; es lo que nos indica que estamos registrando en ella, es decir, donde
hemos titulado compra, registraremos solo la mercancía comprada; donde hemos titulado ventas sola la
mercancía vendida; donde titulamos banco solamente el movimiento de nuestras cuentas en los bancos, etc.

DEBE: El debe es la parte izquierda de la cuenta, donde se anota todo lo que el titular de la cuenta recibe.
Cuando el cliente va a un negocio y le compra mercancía a crédito, este señor le dice: “cárgueme en cuenta”;
cargar en la cuenta es anotar en el debe, también se dice debitar o adeudar.

HABER: Es la parte derecha de la cuenta, donde se anota todo lo que el titular de la cuenta entrega; cuando
el anterior cliente, aquel que le compró a crédito le paga, le dice “abóneme a mi cuenta”; abonar en la cuenta
es abonar en el haber, también se puede acreditar.

SALDO: Es la diferencia entre los movimientos deudor y acreedor. Existen dos clases de saldos, saldo deudor
y saldo acreedor.

CLASIFICACIÓN DE LAS CUENTAS CONTABLES

Las cuentas se clasifican en primer lugar en dos grandes grupos:

CUENTAS REALES:

Este grupo estará representado pro los bienes, derecho y obligaciones de la empresa, es decir, lo integran el
activo, pasivo y el capital, está se denomina cuentas reales porque el saldo de esta cuenta representa lo que
tiene una empresa en un momento dado, es decir, lo que posee, lo que debe, y lo cual puede ser comprobado
por el bien o por el documento existente; por eso algunos autores señalan como cuentas palpables. Además,
las cuentas reales tienen las características de ser cuentas de carácter permanente es decir, que su saldo se
traspasa de un saldo a otro, las cuentas reales van a conformar el estado financiero como lo es el “Balance
general”.

CUENTAS NOMINALES

Tienen como característica principal es que son cuentas temporales, estas duran abiertas lo que dura el
ejercicio contable de la empresa, y al finalizar este, son cerradas y su resultado es traspasado a la cuenta
capital quien es en definitiva la cuenta que va ser afectada por los beneficio o pérdida del negocio.

Las cuentas nominales se crean cada ejercicio de la empresa para registrar los ingresos, los costos, gastos,
pérdidas y en consecuencia poder determinar los resultados obtenidos por la empresa en ese ejercicio, por
ello se le conoce como cuenta de resultados.

Además de las cuentas reales y nominales encontramos también las cuentas Mixtas y las cuentas de Orden.

CUENTAS MIXTAS

Son aquellas cuentas cuyo saldo en una fecha determinada esta formado por una parte real y otra parte
nominal, sin embargo al cierre económico todo su saldo debe ser de naturaleza real como por ejemplo,
algunos prepagados o diferidos.

CUENTAS DE ORDEN

Son aquellas cuentas que controlan ciertas operaciones o transacciones que no afectan al activo, el pasivo, el
patrimonio o las operaciones del periodo, pero de una u otra forma, las transacciones que las generaron
implican alguna responsabilidad para la empresa y en consecuencia, es necesario establecer cierto tipo de
control sobre ellas. Las cuentas de orden son presentados al pie del balance general, las deudoras debajo del
total del activo y las acreedoras debajo del total del pasivo y patrimonio. Las cuentas de orden se caracterizan
por denominarse tanto la deudora como la acreedora de igual forma, pero con la diferencia que a la cuenta
acreedora, se le agrega el sufijo per-contra.
DESCRIPCIÓN DE 195 CUENTAS CONTABLES

CAJA

Cuenta real de activo circulante. Refleja el dinero disponible en la empresa en un momento determinado, su
saldo puede ser deudor o cero, en ningún caso esta cuenta puede tener saldo acreedor. También se puede
decir que es el dinero propiedad de la empresa, existente en su propia oficina para la fecha del balance.

FONDOS FIJOS

Cuenta real de activo circulante, llamada comúnmente Caja Chica, es una cantidad de dinero en curso legal
determinado por la empresa para entender pagos menores de carácter general o de carácter previamente
determinado.

BANCOS

Cuenta real de activo circulante. Comprende el efectivo que la empresa tiene depositado en instituciones
bancarias o de crédito, siempre y cuando el mismo esté disponible. Generalmente este monto está
representado por cuentas corrientes.

Se utiliza esta cuenta para registrar el dinero que tenemos depositado en los bancos con los que trabajamos,
el saldo en esta cuenta puede ser deudor o cero y en muy escasas excepciones puede tener saldo acreedor.

PLAZOS FIJOS

Cuenta real de activo circulante. Período concedido por el pago de una deuda o para la presentación al pago
de determinados documentos financieros, dentro del cual no se producen interés de demora o penalización.

COLOCACIONES

Cuenta real de activo circulante. Son todas aquellas acciones y bonos que ponen la empresa en juego en la
bolsa de valores en un período corto o prolongado para obtener mayores beneficios.

EFECTOS POR COBRAR

Cuenta real de activo circulante. Esta cuenta la utilizamos para registrar lo que nos deben nuestros clientes.
Estos activos están representados por letras de cambio, pagarés, etc., los cuales generalmente provienen de
ventas a servicios a crédito hechos por la empresa a terceras personas, son documentos de mucho valor
jurídicos, por cuanto se pueden hacer exigibles a la fecha de vencimiento o proceder a su cobro por vía
judicial en una forma rápida, en otras palabras se originan de las ventas o de los servicios a crédito prestados
por la empresa, los mismos se encuentran respaldados por documentos mercantiles de carácter negociable.

EFECTOS POR COBRAR DESCONTADOS

Cuenta real complementaria de activo (Activo circulante). El saldo de la cuenta esta constituido por el valor
nominal de los documentos que han sido entregados en descuento a una entidad financiera. Saldo normal
Acreedor

CUENTAS POR COBRAR

Cuenta real de activo circulante. Representan el monto total que adeudan los clientes a la empresa, con
motivo de las ventas o servicios que el mismo presta representadas por facturas o Notas de Débitos.

PROVISIÓN PARA CUENTAS INCOBRABLES

Cuenta real de valuación activo (Activo circulante) Algunas de las cuentas por cobrar – cliente se convierten
en incobrables, por esta razón suele establecer una previsión que disminuye en el acto circulante las Cuentas
por Cobrar a fin de dejarlas en la cantidad que se estima que en definitiva va a ser cobrada.
Esta previsión es una cuenta de valoración de carácter acreedor y en el balance se presenta disminuyendo
las Cuentas por Cobrar.

Generalmente al finalizar el ejercicio contable se estima un monto de la previsión para Cuentas Dudosas, es
decir, debe calcularse cuanto de las Cuentas por Cobrar abiertas a la fecha de cierre, o sea, el saldo de
Cuentas a Cobrar, cuya gestión de cobro se haga durante el ejercicio.

CUENTAS POR COBRAR FUNCIONARIOS

Cuenta real de activo circulante. Esta compuesta por prestamos, ventas o los saldos de anticipos de gastos
que no han sido reportados o relacionados.

CUENTAS POR COBRAR EMPLEADOS

Cuenta real de activo circulante. Esta conformada por prestamos realizados, anticipos otorgados a empleados
por gastos a cuenta de la empresa y que no han sido reportados ni relacionados.

Luego de entregado un anticipo, el empleado debe pasar su correspondiente relación de gastos a fin de
justificar el monto que se le otorgo como anticipo, y si el gasto realizado a cuenta de la empresa fue mayor al
monto del anticipo y el empleado coloco de su dinero personal, se le hará el reembolso correspondiente y en
caso de que hubiese sido menor al anticipo, entonces el empleado deberá rembolsar a la empresa la cantidad
que tenga como sobrante.

CUENTAS POR COBRAR ACCIONISTAS

Cuenta real de activo circulante. Esta conformada por todos aquellos prestamos, adelantos, etc. Entregados a
los accionistas pendientes por cobrar a los mismos.

ANTICIPOS DADOS A CUENTAS DE CONTRATOS

Cuenta real de activo circulante. Todos aquellos anticipos entregados por concepto de alguna cuenta de
contrato en proceso. Por lo general se hace con la finalidad de dar comienzo al mismo y realizar las
actividades inherentes al mismo.

ICSVM, CRÉDITO FISCAL

Cuenta real de activo circulante. Es una acreencia que la empresa tiene para que le compense con el débito
fiscal. Se genera de las compras realizadas de bienes o la recepción de servicios por parte de una entidad y
que representa un impuesto causado que debe ser declarado mensualmente conforme a lo establecido en la
ley de Impuesto al Consumo Suntuario y de Ventas al Mayor, actualmente Iva (Impuesto al Valor Agregado)

ADELANTO POR GASTOS A JUSTIFICAR

Cuenta real de activo circulante. Esta cuenta está destinada a registrar todos los desembolsos efectuados a
razón de viáticos o cualquier otro tipo de viáticos incurridos por la empresa o los empleados, gastos que aun
no han sido efectuados. Saldo deudor.

ADELANTOS DE SUELDO

Cuenta real de activo circulante. Como su nombre lo indica son anticipos que le hace la empresa a sus
empleados. Posteriormente, éstos son deducidos de su sueldo.

INVERSIONES TEMPORALES

Cuenta real de activo circulante. Representa inversiones que el comerciante ha hecho en bienes o derechos
de fácil convertibilidad en dinero, por ejemplo: cédulas hipotecarias, certificados de ahorros, etc.

Es también conocido como activo especulativo, están representados por acciones, bonos, títulos diversos, que
la empresa adquiere con la finalidad de venderlos y convertirlos en dinero en un lapso corto de tiempo y los
cuales deben tener como característica que sean de fácil venta.
PROVISIÓN PARA FLUCTUACION DE INVERSIONES TEMPORALES

Cuenta real de valuación de activo (activo circulante). Como se menciono anteriormente las inversiones
temporales están representadas por bonos, títulos, etc., que se adquieren para venderlo fácil y rápidamente
con la finalidad de obtener beneficios, la empresa también estima una provisión para la fluctuación de estas
inversiones debido a que las mismas pueden variar en términos de montos, cantidades en el mercado, es
decir sufre determinadas variaciones conforme al comportamiento del mercado.

INVENTARIOS DE MERCANCÍAS

Cuenta de activo circulante, es el dinero que la empresa tiene invertido en mercancías para la venta. Son los
conocidos artículos que compra la empresa, para la venta, lo constituyen los bienes adquiridos por la empresa
con la finalidad exclusiva de destinarlos a la venta.

Los artículos incluidos en este renglón deben estar registrados a su precio de costo, o al precio existente para
ese momento en el mercado, si es menor que el costo.

En el caso de una empresa comercial estará representada por la existencia de mercancía para la venta en
una fecha determinada, en cambio, en el caso de una empresa industrial estará representada por el inventario
de materia prima, productos en proceso e inventario de productos terminados.

INVENTARIOS DE PRODUCTOS TERMINADOS

Cuenta Real de activo circulante y está representada por todos aquellos productos elaborados totalmente ya
listos para ser vendidos. Esta formada por los bienes que se originan de la transformación de materias primas
y la inclusión de otros como la mano de obra directa y costos indirectos de producción. Este tipo de inventario
se origina en empresas con procesos de manufactura o fabricación, las principales operaciones que se dan
con estos activos son:

· Terminación de productos.
· Ventas de productos.

PROVISIÓN PARA OBSOLESCENCIA DE PRODUCTOS TERMINADOS

Cuenta real de valuación de activo (activo circulante). Representa el monto estimado de productos terminados
obsoletos, vencidos o dañados, y que de acuerdo a las circunstancias no podrán ser realizados en efectivo
mediante las ventas a clientes

INVENTARIOS DE PRODUCTOS EN PROCESO

Los inventarios de productos en proceso corresponden a costos incorporados en empresas de manufactura y

que están formados por los siguientes componentes:

· Materia Prima: Formado por los materiales que utiliza la fábrica en la elaboración de sus productos, y que
forman parte indispensable del producto terminado.
· Mano de obra directa: Representada por el recurso humano directo en la fabricación de productos.
· Costos indirectos de producción: Comprende todos aquellos montos indirectos incluidos en la fabricación.

Desde el punto de vista contable se debe agregar el monto de cada uno de los componentes nombrados. Dos
operaciones se distinguen con los inventarios en proceso:

· Incorporación de costos a los productos en proceso

· Terminación de los productos

INVENTARIOS DE MATERIA PRIMA

Es una cuenta real de activo circulante. La materia prima comprende los elementos básicos o principales que
entran en la elaboración de un producto, pero en las cuales todavía no se han aplicado ningún trabajo de
transformación por parte de la empresa.

PROVISIÓN PARA PÉRDIDAS DE MATERIA PRIMA

Cuenta Real de valuación de activos (activo circulante). Partida que calcula la empresa para futuras
eventualidades por pérdidas en materias primas.

INVENTARIOS DE MATERIALES Y SUMINISTROS

Es una cuenta real de Activo circulante. Son aquellos artículos terminados que se adquieren para ser usados
en el proceso de fabricación en forma directa o indirectamente y que por razones de costo o cantidad no se
computan por unidad producida.

PROVISIÓN PARA OBSOLESCENCIA DE MATERIALES Y SUMINISTROS

Cuenta real de valuación de activo (activo circulante). Representa el monto estimado de materiales y
suministros obsoletos, vencidos o dañados, y que de acuerdo a las circunstancias no podrán ser utilizados o
no formaran parte de la fabricación.

INVENTARIOS EN TRÁNSITO

Cuenta real de Activo circulante. Esta cuenta registra mercancías que la empresa ha comprado y que por
ende le pertenecen pero que aún no han llegado a su poder.

IMPUESTOS PAGADOS POR ANTICIPADO

Cuenta real de activo circulante. Representa los montos de los impuestos pagados antes de su vencimiento
real.

SEGUROS PAGADOS POR ANTICIPADO

Cuenta real de activo circulante. Cuando se contrata una póliza de seguro de cualquier tipo, debe cancelarse
al momento de contratar la póliza, entonces se ha cancelado un gasto que va a tener en el próximo año, si el
seguro se hizo por un año.

INTERESES PAGADOS POR ANTICIPADO

Cuenta real de activo circulante. Cuando se pide un préstamo a un banco, éste no le da el dinero que él pidió
completo, sino que le da lo pedido menos los intereses correspondientes al plazo que usted solicitó, es decir,
le cobra los intereses por anticipado.

ALQUILERES PAGADOS POR ANTICIPADO

Cuenta real de activo circulante. Corresponde al monto adquirido por concepto de alquiler el cual debe ser
cancelado por anticipado, ya sea por condiciones de contrato, por inicio de alquiler donde por lo general se
cobran meses del mismo por anticipado.

PUBLICIDAD PAGADA POR ANTICIPADO

Cuenta real de activo circulante. Todos aquellos gastos por conceptos de publicidad los cuales son
cancelados antes de ser adquirido algún producto o servicio de publicidad. Por ejemplo anuncios en prensa,
revistas y otros deben ser cancelados por adelantado antes de su publicación.

SUMINISTROS DE OFICINA

Cuenta real de activo circulante. Es el material que se adquiere para usar (gastar) en su oficina: clips, grapas,
lápices, papel, tipex, etc., que tiene su existencia para consecutivamente gastarlo en la medida en que sea
necesario.

EFECTOS POR COBRAR A LARGO PLAZO

Cuenta real de activo no circulante. Son todos aquellos activos representados por letras o pagares, que
generalmente provienen de ventas o servicios prestados a crédito y que son efectos a favor de la compañía a
ser cobradas en un largo periodo de tiempo es decir a largo plazo.

CUENTAS POR COBRAR A LARGO PLAZO

Cuenta real de activo no circulante. Representa el monto adeudado por clientes por concepto de ventas o
servicios prestados y que en un determinado periodo de tiempo establecido serán cancelados.

HIPOTECAS POR COBRAR

Cuenta real de activo no circulante. Derecho real que grava bienes inmuebles, sujetándolos a responder del
cumplimiento de una obligación o del pago de una deuda. Y que representa para la compañía un valor por
cobrar.

INVERSIONES EN ACCIONES

Cuenta real de activo no circulante. Una sociedad anónima constituye un capital común, por medio de la
emisión y suscripción de acciones, las acciones son parte del capital común de la compañía, el accionista
puede adquirir las acciones al momento de crear el capital común o puede adquirirlo de cualquier accionista
que venda sus acciones.

INVERSIONES EN BONOS

Cuenta real de activo no circulante. Son títulos de créditos emitidos por una entidad gubernamental, industrial
o financiera, con el fin de obtener efectivo, comprometiéndose a pagar por ello una taza fija de interés y en
algunos casos una retribución anual adicional.

INVERSIONES EN INMUEBLES

Cuenta real de activo no circulante. Son todos aquellos inmuebles adquiridos y que representan una inversión
para la compañía, pueden ser por ejemplo casas, edificios, galpones, etc.

INVERSIONES EN COMPAÑÍAS FILIALES

Cuenta real de activo no circulante. Representada por aquellas inversiones colocadas en compañías filiales
con objetivos variados, como por ejemplo inyecciones de capitales, compra de bienes o servicios a ser
colocados en la filial. La filial representa una extensión de la compañía y que mantiene una relación comercial
una de la otra.

PROVISIÓN PARA FLUCTUACIONES DE VALORES EN EL MERCADO

Cuenta real de valuación de activo (no circulante). Es una previsión que estima la empresa y representa las
fluctuaciones de valores que puedan ocurrir en el mercado y puedan afectar el valor de las acciones, bonos
etc.

TERRENOS

Cuenta real de activo no circulante. Representa todos aquellos Sitios o espacio de tierra propiedad de la
compañía.

EDIFICIOS

Cuenta real de activo no circulante. Refleja el o los edificios comprados por la empresa para alquilarlos y
obtener unos ingresos adicionales o para vender posteriormente el terreno más caro (como inversión). Pero
cuando se trata del edificio de uso diario de la empresa con sus oficinas, almacenes o fábrica (como activo
fijo). Este no es adquirido por la empresa con fines especulativos, sino con la finalidad de usarlos en las
actividades normales de ella.

MAQUINARIAS Y EQUIPOS

Cuenta real de activo no circulante. Son todas aquellas maquinarias y equipos que tiene la empresa para la
realización de sus actividades comerciales correspondientes a fabricación, modificación o servicios.

MOBILIARIO Y EQUIPOS DE OFICINA

Cuenta real de activo no circulante. Esta compuesto por todos aquellos muebles y enceres que sean
propiedad de la empresa y que son utilizados en áreas de producción o servicios, entre ellos se mencionan
estantes, escritorios, archivos, sillas, entre otros.

EQUIPOS DE COMPUTACIÓN

Cuenta real de activo no circulante. Compuesta por todos los equipos de computación propiedad de la
compañía, computadoras, sistemas informáticos. Etc.

VEHÍCULOS

Cuenta real de activo no circulante. Son los vehículos que tiene la empresa para usos diferentes al reparto de
mercancía y traslados varios.

MEJORAS A PROPIEDADES ARRENDADAS

Cuenta real de activo no circulante. Cuando una empresa alquila un local para su funcionamiento,
generalmente el contrato de alquiler establece que las mejoras hechas al local quedarán a beneficio del
propietario, estos locales no siempre están adaptados para cualquier tipo de negocios de manera que el
inquilino debe hacer ciertos arreglos, esto por supuesto, es un gasto que quedará allí cuando deje el local.

INSTALACIONES

Conjuntos de elementos propiedad de la empresa que junto con la maquinaria y el mobiliario intervienen de
forma directa o indirecta en la transformación, distribución o ventas de las materias primas, producto
semielaborado o elaborados resultantes de la actividad habitual de la misma. Cuenta de activo que recoge el
coste de adquisición de estos elementos en su debe y en el haber las amortizaciones efectuadas sobre el
mismo.

ACTIVOS ARRENDADOS BAJO CONTRATOS DE ARRENDAMIENTOS CAPITALIZABLES (LEASING)

Cuenta real de activo no circulante. Contrato de arrendamiento financiero por el que una de las partes
contratantes (la sociedad) adquiere la propiedad de un bien de equipo (por lo general maquinaria) de su
fabricante, y lo cede en uso a la otra parte contratante (arrendatario financiero o usuario) durante un plazo
prefijado y a cambio de una cantidad periódica. Este contrato de arrendamiento o de Leasing es impulsado
por el usuario que necesita adquirir un bien de equipo, comprueba su precio e incluso entra en tratos con el
fabricante y una vez obtenida la información, acude a la sociedad de Leasing para que ésta adquiera la
propiedad del bien del fabricante y acto seguido se le ceda para su utilización y explotación al usuario.

En definitiva, la sociedad adquiere el bien en interés de quien va a usarlo o extraer utilidad del mismo y
porque éste se lo ha solicitado, con lo que la sociedad no asume el riesgo de comprar un bien y luego no
encontrar usuario.

ACTIVOS EN PROCESO DE CONSTRUCCIÓN

Cuenta real de activo no circulante. Son aquellas maquinarias y equipos que pueden fabricar la propia
empresa para su uso. En consecuencia se supone que la fabricación de activos fijos para la empresa se hará
en los períodos en los cuales la fábrica se encuentra en un nivel bajo de producción de artículos para la venta.

DEPRECIACIÓNES

Las depreciaciones son cuentas Reales complementarias de activo (activo no circulante). Podemos definirla
como la pérdida de valor que sufren algunos activos fijos, bien sea por el proceso de desgaste a que son
sometidos, o bien por la obsolescencia o antigüedad de estos grupos activos.

Los activos fijos son aquellos bienes, de características más o menor permanentes en cuanto a durabilidad,
que la empresa posee, con la finalidad de utilizarlos en sus operaciones normales y cuya intención no es
venderlos.
Los activos se clasifican en:

Se plantea que la depreciación de los Activos Fijos es un gasto estimado, por cuanto el valor de la misma va a
estar determinado por el criterio, el análisis o la experiencia de las personas que dentro de la empresa, tiene
poder de decisión para establecer la forma y el tiempo en que se va a depreciar el activo fijo.

Para calcular la depreciación es necesario realizar un estudio en cuanto a:

· Vida útil estimada del activo.

· El valor estimado de salvamento o de rescate
· La forma más conveniente de depreciar el activo respectivo (método adecuado).

Este análisis de los factores anteriores se debe hacer con sumo cuidado, por cuanto después que se ha
escogido el método y se ha empezado a depreciar en esa forma, no debe cambiar de método ya que ella va
contra un principio de contabilidad generalmente aceptado que es la consistencia.

Las cuentas de depreciación son:

· Depreciación acumulada edificios: que corresponde al monto calculado de perdida de valor de los edificios
propiedad de la compañía ya sea por desgaste, obsolescencia o antigüedad de los mismos.
· Depreciación acumulada maquinaria y equipos: es el monto correspondiente a desgasto y otros factores que
continuamente hacen perder valor a las maquinas y equipos de la empresa.
· Depreciación acumulada mobiliario y equipo de oficina: lo equipos de oficina correspondiente al mobiliario y
demás instrumentos de uso cotidiano pierden valor equivalente a su estado físico y como resultado de su uso
continuo.
· Depreciación acumulada equipos de computación: las computadoras y sistemas informáticos pierden valor
con el transcurrir del tiempo, a esta cuenta se le adjudica un valor correspóndete a dicho calculo.
· Depreciación acumulada vehículos: los vehículos propiedad de la empresa pierden valor como respuesta a
su uso cotidiano, aumenta el kilometraje y sus piezas y partes sufren desgaste, es por ello que dichos equipos
sufren depreciación.

AMORTIZACIÓN ACUMULADA MEJORAS EN PROPIEDADES ARRENDADAS

Cuenta real complementaria de activo (no circulante). Distribución del costo de las mejoras hechas al local las
cuales quedarán a beneficio del propietario, esto debido a que estos locales no siempre están adaptados para
cualquier tipo de negocios de manera que por lo general se realizan ciertos cambios para adaptar el ambiente
a las necesidades reales de la compañía.

AMORTIZACIÓN ACUMULADA INSTALACIONES

Cuenta real complementaria de activo (no circulante). Comprende la distribución del costo de de gastos a
instalaciones para los cuales no es aplicable el concepto de depreciación acumulada aplicable a elementos
propiedad de la empresa que junto con la maquinaria y el mobiliario intervienen de forma directa o indirecta en
la transformación, distribución o ventas de las materias primas, producto semielaborado o elaborados
resultantes de la actividad habitual de la misma.

DEPRECIACIÓN ACUMULADA ACTIVOS ARRENDADOS BAJO CONTRATO DE ARRENDAMIENTOS

CAPITALIZABLES (LEASING)

Cuenta real complementaria de activo (no circulante). Distribución del costo acumulado por concepto de
Contrato de arrendamiento financiero, Este contrato de arrendamiento o de Leasing es impulsado por el
usuario que necesita adquirir un bien de equipo, comprueba su precio e incluso entra en tratos con el
fabricante y una vez obtenida la información, acude a la sociedad de Leasing para que ésta adquiera la
propiedad del bien del fabricante y acto seguido se le ceda para su utilización y explotación al usuario.

CONCESIONES

Esta cuenta la podemos definir como la acción de conceder una posición ideológica al igual que es el
otorgamiento gubernamental a favor de particulares o de empresas, para la explotación de yacimientos de
cualquier tipo previamente estipulados. Estas concesiones puedes ser:

· CONCESIONES MADERERAS: Cuenta real de activo no circulante. Monto Corresponde al otorgamiento de

permisos para explotación de madera.
· CONCESIONES MINERAS: Cuenta real de activo no circulante. Monto total Perteneciente al otorgamiento
de permiso por parte del estado a particulares o empresas para la explotación de yacimientos mineros.
· CONCESIONES PETROLERAS: Cuenta real de activo no circulante. Monto correspondiente al Permiso
otorgado para la exploración, extracción de yacimientos petroleros. permisos solo entregados por el estado.

AGOTAMIENTO

Está determinado por la explotación de los recursos naturales, que representan algunos activos fijos tangibles,
como es el caso de una mina de carbón, bosque maderero, pozo petrolero, etc. Es decir, se plantea que el
costo del activo se debe ir imputando al costo de material explotado, a medida que esta explotación se vaya
realizando. Por supuesto la determinación del agotamiento que sufre uno de estos activos es un estimado, por
cuanto se trata de predeterminar mediante estudios técnicos el volumen que contiene dicho activo, y por muy
exacto que sean estos estudios siempre serán una estimación.

Para determinar el agotamiento de cada año se debe calcular un factor de agotamiento, que nos permita
conocer cuanto disminuye el costo del activo, en base a cada unidad del recurso que se expone.

Procedimiento contable

a.- Posterior a lo que hemos determinado el factor de agotamiento, esto lo multiplicamos por las unidades
explotadas cada año para obtener el agotamiento del Activo Fijo y proceder en base a esto, a hacer el asiento
respectivo, el cual debe ser cargado a una cuenta llamada Agotamiento y con abono directamente a la cuenta
de activo fijo respectivo.

b.- Luego esta cuenta de agotamiento lo traspasamos al inventario del producto que se explota, junto con los
otros costos y gastos que influyen en la determinación del costo total del producto obtenido.

c.- Posteriormente cuando se vende, se debe disminuir el inventario y traspasarse a costo de venta la parte
correspondiente.

· agotamiento acumulado concesiones madereras: Cuenta real complementaria de activo (no circulante).
Corresponde al costo del activo al cual se debe ir imputando al costo de material explotado correspondiente a
la extracción maderera, a medida que esta explotación se vaya realizando
· agotamiento acumulado CONCESIONES MINERAS: Cuenta real de activo no circulante. El costo del activo
se le debe ir disminuyendo al costo de material explotado por concepto de la explotación de yacimientos
mineros.
· agotamiento acumulado CONCESIONES PETROLERAS: Cuenta real de activo no circulante. A medida que
la explotación avanza se debe imputar al monto del activo el material explotado de dicho yacimiento, se debe
tener en cuenta que son términos estimados.

PLUSVALÍA

Cuenta real de activo no circulante. Entiéndase por plusvalía el mayor valor que se paga por un negocio, por
el prestigio que ha adquirido su nombre en el mercado. La plusvalía existe mientras el negocio esté en
marcha, al acabarse la empresa éste por supuesto desaparece.

DERECHOS DE AUTOR

Cuenta real de activo no circulante. Los derechos de autor duran toda la vida del autor y se extinguen a los
cuarenta años a partir de su muerte, pero su duración útil, suele siempre ser más corto y se plantea que este
activo se debe ir traspasando a gasto en un tiempo corto, algunos plantean que se establezca de antemano el
número de años para llevarla a gastos, otros que se traspasen a gasto en base al número de unidades a
vender y hay otros partidarios de cargarlos a gastos de la primera edición.

Estos activos fijos que tienen vida limitada son los que se amortizan, y esta amortización se hace con la
finalidad de distribuir su valor en el tiempo de vida útil.

PATENTES

Cuenta real de activo no circulante. Es el derecho exclusivo que conceden los organismos del Estado para
explotar determinada actividad, por ejemplo la invasión de un determinado sistema para aprovechar los
derechos industriales. Algún producto en particular etc.

MARCA DE FÁBRICA

Cuenta real de activo no circulante. Esta tiene una duración de 15 años a partir de su registro, pero puede ser
renovada por períodos sucesivos de 15 años a petición de parte interesada. No tiene vida limitada, es la razón
por la cual no se amortiza anualmente.

FRANQUICIAS

Cuenta real de activo no circulante, es un activo intangible, que representa un derecho otorgado para una
compañía, o del gobierno para realizar ciertos tipos de negocios en una determinada área.

AMORTIZACIÓN ACUMULADA

Cuenta real complementaria de activo. Refleja la distribución del costo de ciertos activos para los cuales no es
aplicable el concepto de depreciación acumulada, como lo son por ejemplo, los gastos de organización o una
plusvalía, los cuales se amortizaran en el tiempo que se estime beneficiaran a la empresa.

• AMORTIZACIÓN ACUMULADA PLUSVALIA: Cuenta real complementaria de activo (no circulante). Monto
correspondiente a la amortización en el tiempo de plusvalía.
• AMORTIZACIÓN ACUMULADA DERECHOS DE AUTOR: Cuenta real complementaria de activo (no
circulante). Corresponde al monto por concepto de amortización de los derechos de autor.
• AMORTIZACIÓN ACUMULADA PATENTES: Cuenta real complementaria de activo (no circulante).
Representa el total por la amortización en el tiempo de las patentes.
• AMORTIZACIÓN ACUMULADA MARCAS DE FÁBRICA: Cuenta real complementaria de activo (no
circulante). La marcas de fabrica se amortizara en el tiempo que la compañía lo crea conveniente, siendo esta
cuenta representada por dicho monto.
• AMORTIZACIÓN ACUMULADA FRANQUICIAS: Cuenta real complementaria de activo (no circulante).
Corresponde a la amortización concepto de franquicias.

GASTOS DE ORGANIZACIÓN

Cuenta real de activo (no circulante). Son aquellos gastos relacionados con la organización y constitución de
la empresa, los cuales pueden alcanzar cifras bastantes altas.

GASTOS POR CAMPAÑAS PUBLICITARIAS

Cuenta real de activo (no circulante). Son aquellas erogaciones realizadas con el fin de hacer publicidad a los
productos para su venta, debido a lo elevado de estas erogaciones y porque estas campañas cubren varios
períodos contables se considera como un activo diferido.

AMORTIZACIÓN ACUMULADA GASTOS DE ORGANIZACIÓN

Cuenta real complementaria de de activo (no circulante). Comprende el monto concepto de amortización en el
tiempo por gastos de organización por cancelar.

AMORTIZACIÓN ACUMULADA GASTOS POR CAMPAÑAS PUBLICITARIAS

Cuenta real complementaria de activo (no circulante). Comprende el monto correspondiente a la amortización
en el tiempo por las campañas publicitarias por cancelar.

DEPÓSITOS DADOS EN GARANTÍA

Cuenta real de activo (no circulante). Depósito en metálico realizado por una persona física o jurídica en un
banco o institución financiera con el fin de asegurar o garantizar el cumplimiento de una determinada
obligación adquirida con un tercero o la realización de alguna operación comercial o financiera. La cantidad
depositada permanecerá inmovilizada en la entidad depositante hasta el total cumplimiento de la obligación
que garantice.

CUENTAS POR COBRAR EN LITIGIO

Cuenta real de activo (no circulante). Corresponde a todas aquellas cuentas en disputa por cobro, en juicio o
en contienda.

FONDOS ESPECIALES

Cuenta real de activo (no circulante). Son fondos especiales de ingresos cobrados específicamente para un
propósito determinado, como un hospital, una biblioteca o un parque. Esto fondos pueden gastarse. Además
de las cuentas con los distintos fondos, deben llevarse un grupo de cuentas que indiquen los bienes
permanentes poseídos y las emisiones de bonos que no representan obligaciones directas de fondos
especiales.

PRÉSTAMOS Y SOBREGIROS BANCARIOS

Cuenta real de pasivo (circulante). Cuando una persona o entidad tiene cuenta corriente en un Banco, con un
movimiento de cierta importancia y mediante la presentación de sus balances, el Banco puede otorgarle la
facilidad a sobregirarse en su cuenta, hasta una cantidad limitada (previamente fijada por el Banco),
generalmente se cobra una cierta tasa de intereses cuando esto sucede, y con la garantía de un valor
provisional al sobregiro.

EFECTOS POR PAGAR

Cuenta real de pasivo (circulante). Refleja las deudas que tenemos con nuestros proveedores representados
por letras de cambio (giros) los cuales debemos cancelar en los próximos dos, tres o cuatro meses.

CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES

Cuenta real de pasivo (circulante). Son obligaciones de la empresa y no derechos, o sea, deudas de la
empresa representadas por facturas o notas de débito.

INTERESES ACUMULADOS POR PAGAR

Cuenta real de pasivo (circulante). Monto correspondiente al total de los intereses acumulados por cancelar
por diferentes conceptos.

NÓMINA ACUMULADA POR PAGAR

Cuenta real de pasivo (circulante). Está es una cuenta real del pasivo circulante y representan un gasto de la
empresa acumulado correspondiente a la nomina.

PROPAGANDA ACUMULADA POR PAGAR

Cuenta real de pasivo (circulante). Monto concepto de propaganda o difusión de información con intención de
dar a conocer algún concepto, acumulada por cancelar.

SEGURO SOCIAL OBLIGATORIO ACUMULADO POR PAGAR

Cuenta del pasivo del grupo de exigible que recoge en el haber las retenciones hechas por el comerciante a
su personal, sobre los sueldos y salarios para su posterior ingreso en los organismos de la Seguridad Social
(Instituto Nacional de Previsión, Mutualidades laborales, Montepíos, etc.) también escogerá la cuota patronal
para dichos seguros sociales, en el debe se cargará cuando se efectúa el correspondiente ingresos antes
mencionado, su saldo será acreedor y reflejará en los citados organismos.

PARO FORZOSO ACUMULADO POR PAGAR

Cuenta real de pasivo (circulante). Este seguro cubre la contingencia del desempleo del trabajador con un
salario equivalente al 60% del salario de cotización el S.S.O.

POLÍTICA HABITACIONAL ACUMULADA POR PAGAR

Cuenta real de pasivo (circulante). Esta cuenta está respaldada por una ley que fue creada con la finalidad de
fomentar el ahorro orientado a la creación de fondos para la adquisición, ampliación, remodelación, mejoras
de la vivienda, establece un aporte del patrono y el otro del trabajador, el cual será retenido por nómina, sin
límite en cuanto a cantidad como es el caso del S.S.O. y del S.P.F., estos aportes son del 2% del salario que
aportará el patrono y el 1% que aportara el trabajador. Montos acumulados por cancelar.

INCE ACUMULADO POR PAGAR

Cuenta real de pasivo (circulante). Monto correspondiente a la obligación de las empresas por cancelar
concepto del INCE acumulado por pagar.

ALQUILERES ACUMULADOS POR PAGAR

Cuenta real de pasivo (circulante). Corresponde a todos aquellos montos conceptos de alquileres adquiridos
por la compañía que aun no han sido cancelados por ejemplo alquiler de equipos, edificios u otros., por lo que
estos alquileres acumulados deben ser cancelados.

HONORARIOS PROFESIONALES ACUMULADOS POR PAGAR

Cuenta real de pasivo (circulante). Comprende aquellos conceptos de honorarios a personal por trabajos
realizados u otras actividades profesionales, las cuales no han sido canceladas.

ENERGÍA ELÉCTRICA ACUMULADA POR PAGAR

Cuenta real de pasivo circulante. Corresponde al monto adeudado relativo a la energía eléctrica al cierre de
un periodo pendiente por cancelar y como consecuencia no registrado.

SERVICIO TELEFÓNICO ACUMULADO POR PAGAR

Cuenta real de pasivo circulante. Es el monto correspondiente a gastos del servicio de teléfono en la empresa
al cierre del periodo.

RETENCIONES

Existen ciertas leyes de la República que establecen las obligaciones o la autorización de que el patrono
practique retenciones a los trabajadores, de su sueldo el patrono debe enterar, pagar a los organismos
correspondientes, décimos al principio que hay leyes que establecen la obligatoriedad de retener y esto ocurre
con la ley de impuesto sobre la renta, y otras que autorizan la porción que corresponda al trabajador, este es
el caso de la ley del Seguro Social, ya que su reglamento en el artículo 100 dice: “El patrono podrá al efectuar
el pago del salario o sueldo del asegurado, retener la parte de la cotización que éste debe cubrir”. Las leyes
que establecen aportes que deben hacer los trabajadores de sus salarios y que el patrono debe extender por
nómina son:

• Ley de Impuesto sobre la Renta

• Ley del Seguro Social Obligatorio
• Ley del Seguro de Paro Forzoso
• Ley de Política Habitacional

RETENCIONES SOBRE NOMINA incluye todos los conceptos derivados de la seguridad social y el impuesto
sobre la renta a los empleados. Entre estos conceptos de retenciones se pueden identificar los siguientes:

• Retenciones por enterar ISLR

• Retenciones por enterar seguro social obligatorio
• Retenciones por enterar paro forzoso
• Retenciones por enterar política habitacional

RETENCIONES POR ENTERAR ISLR

Cuenta real de pasivo circulante. Es una de las partidas mas importantes de las reflejadas en el pasivo de un
balance general Corresponde al monto adeudado por concepto del Impuesto sobre la renta adeudado al cierre
de un ejercicio.

RETENCIONES POR ENTERAR SEGURO SOCIAL OBLIGATORIO

Cuenta real de pasivo circulante. Esta sujeta a lo establecido en la ley del seguro social obligatorio y su
reglamento. En este sentido las retenciones relacionadas con el seguro social se calculan con el siguiente
procedimiento:

• El seguro social obligatorio, establece un calendario de las semanas que deben aplicarse para el calculo de
la contribución del trabajador y el cual es emitido el año anterior a su vigencia.

• Para calcular la retención correspondiente se utiliza la siguiente formula

• Mensualmente se procede al calculo de la retención sobre un tope de cinco salarios mínimos y un porcentaje
sobre el salario del trabajador

RETENCIONES POR ENTERAR PARO FORZOSO

Cuenta real de pasivo circulante. Corresponde al monto por cancelar concepto de paro forzoso adeudado por
la compañía. Este seguro cubre la contingencia del desempleo del trabajador con un salario equivalente al
60% del salario de cotización el S.S.O. El monto a cancelar corresponde a un porcentaje a ser cancelado
según lo establecido en la ley tanto por el trabajador como por el patrono. Recordemos que el paro forzoso
corresponde al periodo de inactividad laboral en la que incurre un trabajador después de finalizar sus
actividades en una empresa, este periodo comprende una compensación monetaria que ayudara al trabajador
a sustentarse hasta encontrar una nueva actividad laboral a la cual dedicarse.

RETENCIONES POR ENTERAR POLÍTICA HABITACIONAL

Cuenta real de pasivo circulante. Es el monto adeudado por la empresa concepto de lo establecido en la ley
correspondiente a política habitacional, monto que contribuye a la adquisición, modificación, ampliación,
mejoras y otros de vivienda mediante mecanismos establecidos por el estado. El monto esta establecido en la
ley con un porcentaje aplicable a la base del salario.

RETENCIONES POR ENTERAR INCE

Cuenta real de pasivo circulante. Contribución relacionada con la nomina y que es clasificable en el rubro de
otras cuentas por pagar, es la referida a la retención que se efectúa a los empleados establecida en la ley del
Instituto nacional de cooperación estudiantil aplicable sobre las utilidades pagadas al final del ejercicio
económico, que es del 0.5%, con frecuencia este pago se realiza en el mes de diciembre para aquellas
empresas que tienen un ejercicio coincidente con el año civil.

OTRAS RETENCIONES

Cuenta real de pasivo circulante. Esta cuenta abarca el monto correspondiente a otras retenciones efectuadas
por la empresa, tales como: caja de ahorro y aportes sindicales entre otras. Con frecuencia los patrones
deducen primas de seguro, cuotas de ahorro y cuotas sindicales que se deben reconocer como obligaciones
con terceras personas en la medida en que las cantidades deducidas formen parte todavía del activo de
patrón.

DIVIDENDOS POR PAGAR

Cuenta real de pasivo circulante. Son utilidades que se les pagan a los accionistas como retribución de su
inversión. El pago en efectivo a los accionistas como retribución a su inversión se conoce como un dividendo
en efectivo. Los dividendos solo pueden ser declarados por la junta de directores, el cual tiene la autoridad
para ordenar el pago de un dividendo. Si los directores deciden declarar un dividendo, debe tomar las
medidas para que se declare o se pague a los accionistas en ciertas fechas.

IMPUESTO SOBRE LA RENTA POR PAGAR

Cuenta real de pasivo circulante. Son obligaciones establecidas por las leyes impositivas que la empresa no
ha cancelado y debe cancelar en un corto plazo. El calculo del impuesto sobre la renta esta sujeto a las
normas que establece la ley que rige la materia, la determinación de la utilidad para efectos del impuesto
sobre la renta, difiere de la metodología de calculo aplicable para efectos financieros por las diferencias que
establece la ley en los cuales se consideran realizados los ingresos, costos y gastos para efectos tributarios.

OBLIGACIONES POR PAGAR

Cuenta real de pasivo circulante. Esta representada por todas las cuentas de gasto que al cierre de un
período estén pendiente de pago y como consecuencia no registrados, algunos gastos de poca importancia.
Como estos servicios los hemos utilizado en ese año que finaliza, se puede registrar como gasto del mismo, y
por supuesto, pro no haberlos cancelado lo abonaremos a una cuenta de pasivo circulante. Si no poseemos la
información directa de la deuda por medio de la factura correspondiente, procederemos en último caso a
estimarlo en base al pago promedio de meses anteriores.

ALQUILERES COBRADOS POR ANTICIPADO

Cuenta real de pasivo no circulante. Es el importe de los alquileres que, aún sin estar vencidos, se han
cobrado anticipadamente. Estos alquileres cobrados pro anticipado representan una obligación de la empresa
para el arrendatario de continuar proporcionando el inmueble.
INTERESES COBRADOS POR ANTICIPADO

Cuenta real de pasivo no circulante. Son aquellos intereses a favor de la empresa, cobrados en el mercado
que se ocurra y que corresponden al posterior. Figurará en el pasivo del balance.

PUBLICIDAD COBRADA POR ANTICIPADO

Cuenta real de pasivo no circulante. Está formada pro los ingresos recibidos sobre servicios futuros de
publicidad que preste una entidad a terceros, las empresas de televisión reflejan montos importantes en las
partidas de pasivo por estos conceptos.

OTROS INGRESOS COBRADOS POR ANTICIPADO

Cuenta real de pasivo no circulante. Comprende los ingresos recibidos por la empresa pero por los cuales no
se ha entregado el bien, o prestado el servicio para la fecha de cierre del ejercicio económico.

PRESTACIONES SOCIALES POR PAGAR

Cuenta real de pasivo no circulante. Esta cuenta refleja la obligación que tiene la empresa con los
trabajadores, con respecto a la Ley Orgánica del Trabajo y sus Reglamentos. Esta ubicada en el Balance
General en el Pasivo o Lago Plazo.

ANTICIPOS DE PRESTACIONES SOCIALES

Cuenta real de pasivo no circulante. a largo plazo, y refleja lo pautado según la ley Orgánica del Trabajo y que
les corresponde a los trabajadores por concepto de adelanto sobre sus prestaciones sociales.

DEPÓSITOS RECIBIDOS EN GARANTÍA

Cuenta real de pasivo no circulante. Están conformados por efectivo que recibe la empresa sobre lo cual se
debe prestar el servicio o entregar el bien a futuro. Las empresas para entregar un bien o prestar un servicio
solicitan el depósito de cierta cantidad de dinero a sus clientes o suscriptores.

UTILIDADES NO RECLAMADAS

Cuenta real de pasivo no circulante. Son las utilidades menos los dividendos declarados, que ha ido
reteniendo una sociedad anónima, por lo general la cuenta utilidades no reclamadas tiene un saldo acreedor,
por si las pérdidas exceden las utilidades no reclamadas, dicha cuenta tendrá un saldo deudor.

No se puede distribuir utilidad por un importe mayor del existe en la cuenta utilidades no reclamadas, para
evitar que se distribuyan entre los accionistas cantidades ilimitadas de los fondos de la sociedad anónima.

CAPITAL SOCIAL COMÚN

Cuenta real de patrimonio. Son los que dan a sus poseedores el derecho de votar en las asambleas
ordinarias, sobre todos los puntos que marcan los artículos 271 al 291, del código de comercio de Venezuela.
El permiso de constitución permite que la sociedad anónima venda sus derechos de propiedad mediante la
emisión de acciones. Cuando ésta se venda y son pagados, se entrega, al comprador un certificado de
acciones, pasando a ser un copropietario de la compañía.

CAPITAL SOCIAL PREFERENTE

Cuenta real de patrimonio. Se caracteriza por el voto limitado, así como por el dividendo preferente que debe
liquidarse antes que el dividendo del capital social. Cuando a las acciones preferidas se les concede prioridad
de cobro en caso de liquidación de la compañía, se les denomina acciones con valor de liquidación.
Finalmente, aun cuando las características principales de las acciones preferidas es la limitación del voto en la
asamblea, alguna de estas acciones y con la intención de hacerlas más atractivas, gozar de voto y en algunas
oportunidades mayor número de votos por acción.

CUOTA NO PAGADA DE CAPITAL

Cuenta real de patrimonio. Esta cuenta corresponde al capital social. Se produce cuando uno o alguno de los
accionistas o socios no han cumplido con el pago completo de las cuotas del capital social que le corresponde
cancelar por sociedad de la empresa.

SUPERÁVIT

El superávit de una Sociedad Anónima es la parte del patrimonio de los accionistas que no está representado
por el capital en acciones.

Clasificación del Superávit:

El Superávit debe mostrar con claridad su naturaleza y origen, por esta razón es necesario clasificarlo en
cuentas que indiquen su procedencia, en este sentido el superávit se clasifica en:

• Superávit ganado
• Superávit pagado

SUPERÁVIT GANADO

Es la parte del superávit que cuenta con las ganancias provenientes de las operaciones ordinarias de la
empresa y disminuye con las pérdidas ocasionadas por este mismo concepto.

SUPERÁVIT PAGADO

Cuenta real de patrimonio. Es un superávit de capital que se crea por el registro de los beneficios obtenidos
en las transacciones de la sociedad con sus accionistas, bien sean estos procedentes de primas cobradas o
descuentos concedidos en la colocación de venta de sus propias acciones, los incumplimientos de los
accionistas con el contrato de suscripción, los resultados provenientes de las operaciones con acciones en
tesorería, etc.

SUPERÁVIT DONADO

Cuenta real de patrimonio. Es el superávit de capital que tiene su origen en donaciones de acciones
efectuadas pro sus tenedores a la propia sociedad emisora o por las donaciones que hacen accionistas o
terceros de activos consistentes en dinero o en otros bienes, para fomentar el establecimiento de la empresa
en una determinada localidad.

SUPERÁVIT DE REEVALUACIÓN

Cuenta real de patrimonio. Es un superávit de capital que se crea por el registro de los beneficios obtenidos
de activos, generalmente de carácter permanente. Este hecho se produce más frecuentemente en
económicas inflacionarias, como consecuencia del alza general de los precios.

SUPERÁVIT RESERVADO

Cuenta real de patrimonio. Es la parte del superávit ganado que se retiene para dedicarlo a determinados
fines, bien sean éstos de carácter obligatorio o impuestos, por disposiciones legales o por los propios
estatutos sociales, o bien sean de naturaleza voluntaria, respondiente así a conveniencia de orden
administrativo o financiero.

SUPERÁVIT DISPONIBLE

Cuenta real de patrimonio. Es la parte del Superávit que está libre para ser distribuido entre los accionistas, en
el momento que así lo acuerden los administradores, siempre de acuerdo a la situación financiera de la
empresa.

MERCANCÍA EN CONSIGNACIÓN

Cuando compramos una determinada mercancía, aunque sea a crédito, en el momento de formalizar el
contrato de compra la mercancía pasó de ser de nuestra propiedad. A la persona que nos vendió la mercancía
no le debemos mercancía, le debemos el valor de éstos. Cuando llegue el vencimiento de la deuda, aunque
no hayamos vendido la citada mercancía, no podemos alegar que no cancelaremos la deuda contraída por no
haber vendido aún la mercancía, pues al proveedor le debemos el valor por la cual la compramos y no la
mercancía que ha pasado a ser de nuestra propiedad.

En el caso de las mercancías recibidas en concepto de consignación, no obtenemos el derecho de propiedad

sobre la misma, por lo tanto, no estamos obligados a cancelarlas hasta que no las hayamos vendido.

El proveedor nos podrá exigir en caso de no haberlas vendido, que le devolvemos las mercancías recibidas
en consignación pero no que le paguemos el valor de la misma.

MERCANCÍAS DADAS EN CONSIGNACIÓN

Cuenta de orden. La cual estable un conjunto de bienes entregados quienes permanecerán en poder del
cliente hasta ser consumidos que es cuando se procederá a facturar. El control de estas mercancías dadas en
consignación se ejerce mediante inventarios regulares.

MERCANCÍAS RECIBIDAS EN CONSIGNACIÓN

Cuenta de orden. Comprende todos aquellos productos recibidos en planta los cuales permanecerán a
disposición entera de la empresa y que se factura solo al ser consumidos, a este mecanismo se le denomina
consignación

EFECTOS ENVIADOS AL COBRO

Cuenta de orden. Representa el monto de los giros enviados al banco para que este los cobre al librarlo; si
este no cancela el banco devolverá el giro a la empresa y recibirá una determinada cantidad como gastos de
cobranza.

CHEQUES ENVIADOS AL COBRO

Cuenta de orden. Los bancos comerciales efectúan una gran cantidad de operaciones que requieren el
adecuado control sobre todo porque estos administran el dinero de terceras personas. Cuando un cliente se
presenta para efectuar el cobro de un cheque en dólares de un banco extranjero, normalmente la figura que
se maneja es la de los cheques al cobro.

FIANZAS CONCEDIDAS

Cuenta de Orden deudora se presenta al final del balance general a manera de información del monto de las
fianzas concedidas.

MERCANCÍAS PIGNORADAS

Cuenta de orden. Partida de activo depositada en un fideicomiso o hipotecada para garantizar el cumplimiento
de una obligación o contrato. Representa la mercancía que una prestataria entrega a su acreedor con objeto
de garantizar la obligación.

FONDOS EN FIDEICOMISO

Cuenta de orden. Es un fondo que crea la empresa que tiene por objeto destinar periódicamente cierta
cantidad de dinero unidos a los intereses que produce este se va capitalizando.

CUENTAS POR COBRAR DADAS COMO INCOBRABLES

Cuenta de orden. Es cuando se llega a la conclusión de que algunas facturas son incobrables, por ejemplo
cuentas por cobrar a clientes que pueden llegar a ser incobrables.

INMUEBLES EN FIDEICOMISO

Cuenta de Orden deudora se presenta al final del balance general a manera de información el monto de los
inmuebles que están en fideicomiso. El fideicomiso es una Disposición por la cual el testador deja algún bien o
parte de el encomendado a la buena fe de alguien para que, en caso y tiempo determinados, la transmita a
otra persona o la invierta del modo que se le señala. Especialmente dinero.
MERCANCÍAS DADAS EN CONSIGNACIÓN PER-CONTRA

Cuenta de Orden acreedora se presenta al final del balance general a manera de información el monto de la
mercancía que ha sido dada a terceras personas en consignación.

MERCANCÍAS RECIBIDAS EN CONSIGNACIÓN PER-CONTRA

Cuenta de Orden acreedora se presenta al final del balance general a manera de información el monto de la
mercancía que tenemos en los almacenes y en los cuales no hemos traspasado la propiedad de la misma.

EFECTOS ENVIADOS AL COBRO PER-CONTRA

Cuenta de orden. Cuando la empresa tiene suficiente capacidad de financiamiento propio o bien por el
contrario, no dispone de crédito bancario para el descuento de giros, puede enviar éstos al Banco, para que
gestiones su cobro. Una vez determinando y autorizado el envío de los giros al Banco, se relacionará en un
formulario, generalmente proporcionado por el Banco.

CHEQUES ENVIADOS AL COBRO PER-CONTRA

Cuenta de orden. Se incluye para los efectos de presentación en el Balance al pie del pasivo y capital, y se
refiere a todos aquellos cheques que la empresa le da en poder al Banco para que este haga efectivo el
cobro.

FIANZAS CONCEDIDAS PER-CONTRA

Cuenta de Orden acreedora se presenta al final del balance general a manera de información del monto de
las fianzas concedidas. Las fianzas son Obligaciones que alguien adquiere de hacer algo a lo que otra
persona se ha obligado en caso de que esta no lo haga. Por lo general algún bien que da el contratante en
seguridad del buen cumplimiento de su obligación. Especialmente cuando es dinero, que pasa a poder del
acreedor, o se deposita y consigna

MERCANCÍAS PIGNORADAS PER-CONTRA

Cuenta de Orden acreedora se presenta al final del balance general a manera de información del monto de
las mercancías pignoradas.

FONDOS EN FIDEICOMISO PER-CONTRA

Cuenta de Orden ubicado al pie del pasivo y capital, el cual se utiliza para reflejar información relevante sobre
el.

CUENTAS POR COBRAR DADAS COMO INCOBRABLES PER-CONTRA

Cuenta de Orden que se sitúa al final del pasivo y capital, en el Balance General y refleja la información que
es relevante sobre el monto de las cuentas por cobrar que resultaron incobrables.

INMUEBLES EN FIDEICOMISO PER-CONTRA

Cuenta de Orden acreedora se presenta al final del balance general a manera de información el monto de los
inmuebles que están en fideicomiso.

VENTAS

Cuenta nominal de ingresos. Es una transacción mercantil o de negocio, que representa la entrega de un
artículo de comercio, una partida de mercancía, propiedad o bien, a cambio de efectivo, promesa de pago o
equivalente en dinero, se registra y se consigna en función de la cantidad en efectivo este representa el
principal ingreso de una empresa.

DESCUENTOS SOBRE VENTAS

Cuenta nominal de ingresos. Se advierte la tendencia a considerar los descuentos por pronto pago sobre
ventas como deducción a las ventas brutas. Los descuentos por pronto pago son a todas luces un gasto y no
deben cargarse a las ventas como si fuesen una disminución del precio de compra de la mercancía, los
llamados descuentos comerciales son reducciones de los precios de venta en lista o catálogo y generalmente,
no se anotan en la factura ni se cargan al cliente.

DEVOLUCIONES SOBRE VENTA

Cuenta nominal de ingresos. Es relativamente frecuente que las ventas de mercancía den origen a
devoluciones. Resulta muy común que los clientes cambien de precios, encuentren que la mercancía no se
ajusta a lo que ellos quieren. En caso de que no resulte posible o conveniente este cambio de bienes, la
mayor parte de los comerciantes reembolsan el importe correspondiente o disminuyen el saldo en la cuenta
del cliente.

COMPRAS

Cuenta nominal (costo de ventas). En esta cuenta incluimos todas las mercancías que compramos durante el
período contable con el objeto de volver a venderlos. En general, incluirá en la cuenta compra, la adquisición
de mercancía que normalmente entran en la empresa con ánimo de venderlas y cumplir con el objeto para el
cual fue creada la misma. No incluirá en esta cuenta la compra de terrenos maquinarias, edificios, equipos,
instalaciones, etc. La cuenta Compras tendrá siempre saldo deudor. No entra en el Balance General de la
empresa. Se cierra por Ganancia y Pérdidas o Costo de Ventas, dependiendo del sistema que deseamos
emplear para el cierra de libros.

FLETES SOBRE COMPRAS

Cuenta nominal (costo de ventas). Comprende esta cuenta todos los transportes que afectan a las compras
que se realizaran, tanto si estos transportes figuran en las facturas como si se pagan de manera
independiente.

GASTOS DE ADUANA

Cuenta nominal (costo de ventas). Además de los impuestos arancelarios, la mercancía importada deberá
soportar otra serie de gastos como son: derecho de puerto, revisión, composición de bultos, caletas, etc., (se
suelen pagar en base al peso o volumen de la mercancía), comisiones, estampillas, derechos consultares,
etc., (se suelen pagar en base al valor de la mercancía).

GASTOS DE SEGURO SOBRE MERCANCÍAS

Cuenta nominal (costo de ventas). Cuando se transporta cualquier mercancía existe un riesgo real de que
cualquier inconveniente provoque la perdida total o parcial de la misma, por lo general se contrata y cancela
un seguro que cubra y proteja la mercancía de cualquier riesgo potencial.

COMISIONES SOBRE COMPRAS

Cuenta nominal ubicada en el Estado de Ganancias y Pérdidas en el rubro de costo de ventas, el cual va
aumentar el costo de la mercancía comprada por concepto de un gasto por comisión.

DESCUENTOS SOBRE COMPRAS

Cuenta nominal (costo de ventas). Por lo general cuando se realiza alguna compra de magnitud elevada ya
sea por cantidad o por monto a cancelar se realiza un descuento sobre dicha compra. Dicho monto es el
correspondiente a cargar a esta cuenta

DEVOLUCIONES SOBRE COMPRAS

Cuenta nominal (costo de ventas). Cuando la empresa devuelve por cualquier circunstancia mercancías
compradas, aunque esta operación disminuirá la compra de mercancía no se abona a la cuenta compras. Se
abrirá una nueva cuenta que podemos denominar: devoluciones en Compras. Nos servirá para dar una mayor
información a la Gerencia sobre las compras de mercancía, tendrá saldo acreedor o cero y no entra en el
Balance General. Se cancela por costo de ventas o Ganancias y Pérdidas, aunque algunos contadores la
cierran por la cuenta compra con objeto de que ésta refleje las compras netas.
GASTOS DE ALMACENAJE

Cuenta nominal (costo de ventas). Comprende todos los costos en los que incurre la empresa por concepto
de almacenaje de mercancía y otros.

GASTOS DE DEPRECIACIÓN MOBILIARIO Y EQUIPOS DE VENTAS

Cuenta nominal (Gastos operacionales) Comprende la distribución del gasto correspondiente al mobiliario y
equipo de área de ventas de la compañía.

GASTOS DE DEPRECIACIÓN EDIFICIOS (LOCALES EN VENTAS)

Cuenta nominal (Gastos operacionales). Se refiere a la distribución del costo depreciable del activo a lo largo
de su vida útil.

GASTOS DE DEPRECIACIÓN EQUIPO DE REPARTO

Cuenta nominal (Gastos operacionales) la compañía utiliza para sus diferentes repartos equipo especial para
ello, este equipo se deprecia con el tiempo, por lo que la compañía distribuye el costo de este equipo a lo
largo de su vida útil.

GASTOS DE DEPRECIACIÓN VEHÍCULOS DE VENTAS

Cuenta nominal (Gastos operacionales). Para los vehículos de ventas la compañía distribuye el costo del
activo depreciable a lo largo de su vida útil.

GASTOS DE ALQUILER LOCAL DE VENTAS

Cuenta nominal (Gastos operacionales). Comprende todos aquellos gastos extras por concepto de alquiler
sobre el local de ventas. En determinadas oportunidades la compañía por diferentes razones se ve en la
necesidad de alquilar algún local donde alojara las ventas ya sea por razones geográficas, estrategias de
mercado etc.

SALARIOS DE VENDEDORES

Cuenta nominal (gastos operacionales). Son las remuneraciones periódicas (diarias, semanales, quincenales
o mensuales) que paga la empresa a sus vendedores por los servicios prestados. Deben incluirse las
vacaciones, utilidades, prestaciones sociales, seguro social obligatorio y otros gastos similares.

VIÁTICOS A VENDEDORES

Cuenta nominal (gastos operacionales). Son todos aquellos gastos que incurre la empresa al trasladar a sus
empleados fuera de la empresa, a realizar trabajos extraordinarios, cubriendo así transporte, alimento, etc.
Por lo general estos gastos son por concepto de viajes de vendedores.

COMISIONES DE VENDEDORES

Cuenta nominal (gastos operacionales). Son gastos que se pagan a los empleados del área de ventas por
cumplimientos de cuotas de ventas o de cobranzas realizadas que previamente son establecidas. Además de
ventas por cantidades y otros parámetros establecidos previamente por la compañía.

GASTOS DE PUBLICIDAD

Cuenta nominal (gastos operacionales). Son egresos que se hacen para impulsar la venta de productos y que
se registran en los periodos que correspondan con base en una distribución preestablecida en el tiempo.

GASTOS DE PATENTE DE INDUSTRIA Y COMERCIO

Cuenta nominal (Gastos operacionales). Son los pagos que se realizan a los consejos municipales por el
tributo establecido en una ordenanza que obliga al pago o cancelación periódica de un monto predeterminado
y calculado conforme a la ordenanza y que permite a la empresa tener una autorización para operar en la
jurisdicción del municipio donde la compañía realice actividades.
GASTOS DE EMBALAJE

Cuenta nominal (gastos operacionales). Están compuestos por erogaciones que se hacen sobre envíos de
mercancías a los clientes y que son asumidos por la empresa.

GASTOS DE MANTENIMIENTO EQUIPO DE REPARTO

Cuenta nominal (gastos operacionales). Son aquellos gastos relacionados con el mantenimiento continuo que
se realiza sobre la flota de equipos de reparto, dicho mantenimiento busca mantener operativo y en perfectas
condiciones los equipos con la finalidad de minimizar retardo por fallas de índole mecánico, eléctrico y otros.

SALARIOS PERSONAL DE OFICINAS

Cuenta nominal (gastos operacionales). Está integrada por las remuneraciones periódicas que paga la
empresa al personal de oficina por los servicios prestados a la misma.

GASTOS DE REPRESENTACIÓN

Cuenta nominal (gastos operacionales). Están compuestos por los pagos que se hacen a empleados a razón
de actividades que deben realiza por la empresa y que se encuentran relacionados con su trabajo.

HONORARIOS PROFESIONALES

Cuenta nominal (gastos operacionales). Representan gastos que se reciben por servicios especializados de
profesionales de diferentes ramas.

GASTOS DE DEPRECIACIÓN EDIFICIO DE OFICINAS ADMINISTRATIVAS

Cuenta nominal (Gastos operacionales). Se refiere a la distribución del costo depreciable del activo a lo largo
de su vida útil correspondiente al edificio donde se encuentran ubicadas las oficinas administrativas.

GASTOS DE DEPRECIACIÓN MOBILIARIO Y EQUIPOS DE OFICINA

Cuenta nominal (gastos operacionales). Para el mobiliario y equipo de oficinas se deprecia en base al costo
que se realiza sobre el activo utilizado.

GASTOS DE DEPRECIACIÓN EQUIPOS DE COMPUTACIÓN

Cuenta nominal (gastos operacionales). Al igual que el mobiliario y equipo de oficina los equipos de
computación son depreciados en base al costo realizado sobre dichos activos.

GASTOS DE DEPRECIACIÓN VEHÍCULOS ADMINISTRATIVOS

Cuenta nominal (Gastos operacionales). Para los vehículos de administración la compañía distribuye el costo
del activo depreciable a lo largo de su vida útil al igual que con los vehículos de ventas.

GASTOS DE AMORTIZACIÓN MEJORAS A PROPIEDADES ARRENDADAS

Cuenta nominal (Gastos operacionales). Por lo general la compañía realiza ciertas modificaciones en la
propiedad arrendada producto de las necesidades internas de la misma naturaleza de su actividad diaria, este
costo de la distribución se distribuye en un tiempo establecido según las políticas de la dirección de la
compañía.

GASTOS DE AMORTIZACIÓN INSTALACIONES

Cuenta nominal (Gastos operacionales). Al conjunto de elementos propiedad de la empresa que junto con la
maquinaria y el mobiliario intervienen de forma directa o indirecta en la transformación, distribución o ventas
de las materias primas, se le distribuyen los costos aplicables a dicho bien.
GASTOS DE DEPRECIACIÓN ACTIVOS BAJO CONTRRATOS DE ARRENDAMIENTOS (LEASING)

Cuenta nominal (Gastos operacionales). El leasing es un contrato de arrendamiento financiero en el que se

adquiere una propiedad o bien y lo cede en uso a la otra parte contratante. La compañía deprecia los costos
ocasionados en estos contratos, es decir distribuye dicho costo según sus políticas para hacerlo.

SUSCRIPCIONES DE REVISTAS

Cuenta nominal (Gastos operacionales). Se entiende como el convenio de pago que hace una empresa, por
una publicación o una serie de publicaciones que habrán de salir en el futuro.

GASTOS DE MANTENIMIENTO DE OFICINA

Cuenta nominal (Gastos operacionales). Para el pleno funcionamiento continuo de las áreas administrativas
(oficinas) se corre con cierto costo correspondiente al mantenimiento de las mismas.

GASTOS DE SEGURO

Cuenta nominal (Gastos operacionales). Comprende las cancelaciones relacionadas concepto de seguro a
cancelar con la finalidad de proteger el costo de los activos de la compañía.

GASTOS DE SUMINISTROS DE COMPUTACIÓN

Cuenta nominal (Gastos operacionales). Se entiende por suministros de computación todos aquellos artículos
o consumibles para el completo funcionamiento de estos equipos, estos gastos se ven representados en esta
cuenta.

GASTOS DE CORRESPONDENCIA

Cuenta nominal (Gastos operacionales). La correspondencia comprende todos aquellos costos concepto de
traslado de documentos y encomiendas a diferentes puntos geográficos e internos. Por lo general la
compañía realiza estos envíos con compañías especializadas en este tipo de envíos de correos.

GASTOS DE REGISTRO DE NOTARÍA

Cuenta nominal (Gastos operacionales). Continuamente la compañía suscribe nuevos convenios, contratos,
asignación de poderes notariados, entre otros documentos que requieren formalidades legales, esto se realiza
en la notaria pública correspondiente a la zona de ubicación de las instalaciones de la compañía, donde se
hace constar legalmente que dicho documentos se encuentra legal y registrado otorgándole fuerza de ley.

GASTOS DE SEGURO SOCIAL OBLIGATORIO

Cuenta nominal (Gastos operacionales). Se entiende como todos aquellos gastos producto del seguro social
obligatorio.

GASTOS DE INCE

Cuenta nominal (Gastos operacionales). Todos aquellos gastos correspondientes o inherentes al Instituto
nacional de cooperación estudiantil.

GASTOS DE SEGURO PARO FORZOSO

Cuenta nominal (Gastos operacionales). El paro forzoso comprende aquella contingencia de desempleo por
parte del trabajador. Aquellos gastos relacionados al mismo comprenden el seguro paro forzoso.

GASTOS DE ALQUILERES DE OFICINAS

Cuenta nominal (Gastos operacionales). EL alquiler de oficinas representa para algunas compañías un punto
favorable, estos alquileres representan un gasto para la misma periódicamente según la negociación inicial de
alquiler.
INGRESOS POR INTERESES

Cuenta nominal (otros ingresos). Hay empresas que cuando un cliente se atrasa en el pago de facturas o
giros cobran intereses de mora o cuando se conceden créditos con plazos superiores a los normales cobran
intereses sobre el plazo adicional. Ese ingreso adicional producto de dichos intereses fijados se ven aquí
representados.

GANANCIA EN VENTA DE ACTIVO FIJO

Cuenta nominal (otros ingresos). Cuenta para registrar la diferencia entre el costo al cual se adquirieron las
inversiones y precio al cual se vendieron, siempre y cuando este último sea superior al primero. Esta cuenta
se clasifica en la sección de otros ingresos en el estado de ganancias y pérdidas.

GANANCIA POR DIFERENCIA EN CAMBIO

Cuenta nominal (otros ingresos). Son producidas por los cambios diferenciarios de la moneda con respecto al
dólar y otras divisas, estas representan inversiones hechas por la empresa en el mercado, que se ven
beneficiados por las alza de estas moneda, debido a que tiene operaciones en ellas.

GASTOS POR INTERESES

Cuenta nominal (otros egresos). Al igual que cuando la compañía estipula interés sobre diferentes conceptos,
a los proveedores y otros se les debe cancelar intereses sobre conceptos similares, retardos en cancelación
de facturas, incumplimiento de algún acuerdo que traiga consigo perdidas económicas, siempre y cuando
estos intereses estén previamente en acuerdo entre las partes.

PERDIDAS EN VENTAS DE ACTIVO FIJO

Cuenta nominal (otros egresos). En esta cuenta registramos aquellas diferencias en contra concepto de la
venta de algún activo a un costo menor del adquirido.

PERDIDAS POR DIFERENCIA EN CAMBIO

Cuenta nominal (otros egresos). El hecho de manejar diferentes monedas trae consigo que en algunas
oportunidades el hecho de que estas monedas extranjeras se debiliten respecto a otras, y con respecto a la
de circulación nacional, al contabilizarse estas pérdidas concepto de diferencial cambiario deben ser
registradas en esta cuenta.

GASTOS Y COMISIONES BANCARIAS

Cuenta nominal (otros egresos). Al mantener relaciones comerciales con la banca privada o publica surgen
una serie de gastos producto de mantenimientos de cuentas, cobro por servicios de manejo de dinero entre
cuentas, y otros servicios prestados por la entidad por los cuales debe cancelarse determinada cantidad
previamente estipulada.

PÉRDIDA POR CUENTAS INCOBRABLES

Cuenta nominal (otros egresos). Es la cuenta que se usa al término del período contable para mostrar el
importe estimado de las cuentas por cobrar que resultaran incobrables.

MULTAS NO DEDUCIBLES

Cuenta nominal (otros egresos). Gastos por conceptos de multas a la empresa que no son deducibles del
pago del impuesto sobre la renta.

SINIESTROS NO CUBIERTOS POR SEGUROS

Cuenta nominal (otros egresos). Son gastos por concepto de pérdida de mercancía, incendio, robo, etc. Que
no están cubiertos por alguna póliza que asegure el negocio.

GASTOS DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Cuenta nominal (impuesto del ejercicio). Es una cuenta de egreso por concepto de tributo que se paga al fisco
y se deduce de la utilidad del ejercicio (si la hay), por el porcentaje que le corresponde y de acuerdo al monto
de la unidad tributaria existente a la fecha.