Tributación de la Empresa

Luis Eduardo Campos Joost

Legislación Tributaria

Instituto IACC

Control N° 6, 13 de Mayo 2018

 Desarrollo

1. ¿Estima usted necesario que se haga una diferencia entre las sociedades de
personas y las sociedades de capital para efectos del retiro de utilidades?
Fundamente su respuesta.

Frecuentemente los emprendedores a la hora de comenzar un negocio, por

ignorancia o impracticabilidad, no sabemos cuál es la organización social que
requiere la actividad económica. Cuestión que es realmente fundamental a la hora
de emprender. Las empresas o personas jurídicas se crean a través de la
celebración de un contrato social. Contrato que debe encajar con el negocio que
se tiene en mente. De tal manera que el contrato social debe ser como un traje,
hecho a la medida. Así la empresa una vez constituida cumplirá con todos los
elementos que usted requiere para la explotación económica. Para ello es
imprescindible entender en qué consisten las sociedades por capital y las
sociedades de personas y las diferencias entre los elementos que las estructuran.

Primero expondremos el esquema asociativo de mayor auge en el mundo actual

de los negocios que son las sociedades de capital. Estas se definen como aquella
asociación de personas que en virtud de su aporte en dinero configuran un
esquema de sociedad. El aporte económico de cada socio es fundamental para
fijar las responsabilidades pues cada socio responderá hasta el moto aportado a la
sociedad.

La sociedad de personas la cual debe entenderse como aquella empresa

que tiene interés en las calidades personales de cada uno de los socios y no en el
capital que aportan. Por consiguiente la responsabilidad de cada uno de los socios
en este tipo de sociedades es solidaria y no tiene en cuenta el aporte dado por los
socios para la constitución de la sociedad.

En términos de retiros de utilidades se entiende que: Los retiros de utilidades

tributarias efectuados, para ser reinvertidos, suspenden la tributación del Impuesto
Global Complementario o Adicional, mientras no sean retiradas de la sociedad que
recibe la inversión o distribuidas por esta. Igual norma se aplica en el caso de
transformación de una empresa individual en sociedad de cualquier clase o en la
división o fusión de sociedades.

Entonces en este sentido NO creo necesario que se aplique una diferencia entre las
sociedades de personas y las sociedades de capital para efectos del retiro de
utilidades, considerando que ambas se encontrarían con beneficios de rebaja de
carga tributaria por reinversión.
2. ¿Cree adecuada la tasa que se aplica a los contribuyentes del Impuesto de
Primera Categoría? Fundamente su respuesta.

El régimen de utilidades atribuidas (RUA) y el régimen parcialmente integrado

(RPI). El RUA será el sistema por defecto para empresarios individuales, E.I.R.L.,
comunidades y sociedades de personas formadas exclusivamente por personas
naturales domiciliadas o residentes en Chile.

La determinación de la renta atribuible, afecta a impuesto global complementario o

adicional y este considera:

 El saldo positivo en la determinación de la renta líquida imponible y las

rentas exentas de primera categoría u otras rentas gravadas con global
complementar adicional.
 Las rentas atribuidas a la empresa en calidad de carácter de propietario,
socio, comunero o accionista de otras empresas, comunidades o sociedades.
 Las rentas o cantidades afectas a los impuestos global complementario o
adicional, percibidas a título de retiros o distribuciones de empresas,
comunidades o sociedades.

La atribución de rentas se realiza conforme el acuerdo de los socios, comuneros o

accionistas que conste en el contrato social, los estatutos o, en el caso de las
comunidades, en una escritura pública, y se haya informado de ello al Servicio de
Impuestos Internos.

El PRI será el régimen por defecto para los demás contribuyentes (S.A., SpAs o
sociedades de responsabilidad Ltda.). Este sistema es similar al régimen actual, ya
que el contribuyente final tributa en base a renta percibida con un crédito parcial
(65%) por el impuesto de primera categoría, el que al final del periodo de
transición ascenderá al 27%. En este caso, el contribuyente puede optar por el
RUA, informándolo al Servicio de Impuestos Internos.
Bibliografía

 IACC (2018) Contenido de la Semana 6, Legislacion Tributaria.

 http://www.sii.cl/pagina/jurisprudencia/adminis/2003/renta/ja586.htm

 http://www.sii.cl/preguntas_frecuentes/renta/001_002_2038.htm