UNIVERSIDAD CATÓLICA LOS ÁNGELES DE CHIMBOTE

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, FINANCIERAS Y

ADMINISTRATIVAS

ESCUELA DE CONTABILIDAD

AUDITORIA

ALUMNO : ALVITES PAMPAÑAUPA, Hermelinda

: Contabilidad II
CURSO

: II
CICLO

: “B”
GRUPO

DOCENTE : CPC RAMOS GALINDO, Luis

AYACUCHO-PERÚ

2017
 INDICE
INTRODUCCIÓN ................................................................................................................... 4

1. PLANTEACIÓN DEL PROBLEMA ............................................................................. 5

2. JUSTIFICACIÓN ............................................................................................................ 5

3. OBJETIVOS..................................................................................................................... 6

4. AUDITORIA .................................................................................................................... 6

A) AUDITORIA DEFINICIÓN ........................................................................................... 6

I. NECESIDAD DE LA AUDITORIA........................................................................... 6

5. CARACTERISTICAS ..................................................................................................... 7

6. CLASIFICACION ........................................................................................................... 8

a) AUDITORIA INTERNA ............................................................................................. 8

b) AUDITORIA EXTERNA ............................................................................................ 8

c) AUDITORIA OPERACIONAL Y DE AUDITORIA ADMINISTRATIVA ......... 8

7. NORMAS DE AUDITORIA ........................................................................................... 9

a. CLASIFICACION DE LAS NORMAS ......................................................................... 9

I. PERSONALES ............................................................................................................. 9

II. DICTAMEN E INFORMACIÓN .............................................................................. 9

III. NORMAS PERSONALES...................................................................................... 10

1. EL ENTRETENIMIENTO TECNICO ......................................................... 10

2. EL CUIDADO Y DILIGENCIA PROFECIONA ......................................... 10

3. LA INDEPENDENCIA DE CRITERIO ....................................................... 10

8. IMPORTANCIA DE LA AUDITORIA ...................................................................... 11

9. COMPETENCIA AUDITORIA ................................................................................... 12

1. AUDITORIA FINANCIERA .................................................................................... 12

2. AUDITORIA DE GESTION .................................................................................... 12

3. AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO LEGAL ....................................................... 13

4. AUDITORIAS ESPECIALES .................................................................................. 13

10. ANALISIS................................................................................................................... 13

1. TECNICAS DE INVESTIGACION ........................................................................ 14

2. CUESTIONARIOS .................................................................................................... 14

3. ENTREVISTAS ......................................................................................................... 15

11. CONCLUSIONES...................................................................................................... 15

12. RECOMENDACIONES ........................................................................................... 16

13. BIBLIOGRAFIA........................................................................................................ 17
 INTRODUCCIÓN

La auditoría es la parte administrativa que representa el control de las medidas

establecidas. El término auditoria, en su acepción más amplia, significa verificar que la

información financiera, administrativa y operacional que se genera es confiable, veraz

y oportuna. El origen de la auditoria proviene de quien demanda el servicio. El servicio

de auditoría lo solicita cualquier persona física o moral que realiza alguna actividad

económica. La auditoría le da certeza a esa persona física o moral sobre la forma y el

estado que guarda el negocio. Cualquier actividad, requiere de pasos a seguir o

procedimientos, así como un doctor debe seguir ciertos pasos, como anestesiar, verificar

los signos vitales, para proceder a operar, un auditor, debe seguir ciertos pasos para

lograr su objetivo. El muestreo en la auditoria es un procedimiento mediante el cual se

obtienen conclusiones sobre las características de un conjunto numeroso de partidas

(universo) a través del examen de un grupo parcial de ellas (muestra). El muestreo es

de vital importancia en una auditoria ya que dependiendo del tipo de revisión será el

número de pruebas a realizar.

 1. PLANTEACIÓN DEL PROBLEMA

Un problema importante que no depende del propio auditor es el problema de

resistencia, cuando se encuentran personal reacio a aceptar sugerencias que pretenden

mejorar la actuación en sus respectivas áreas de trabajo. Es la denominada “resistencia

al cambio”, por temor, desconfianza o fastidio por dicho cambio; las personas se sienten

cómodas con lo ya conocido y se encuentran en un estado de conformidad con lo que

están acostumbradas. La situación se agrava cuando existe un incremento sistemático

de las no conformidades en los informes. El auditor debe tener paciencia y

perseverancia en tal situación, hacer notar al responsable que el cambio va incidir en

una mejora de resultados discutiendo cada uno de los elementos de dicho cambio y por

medio de esfuerzos combinados se va lograr un beneficio superior.

El problema generado por el incumplimiento de plazos de tiempo establecidos que

pueden ser impuestos tanto externa como internamente trae como consecuencia graves

dificultades a nivel de altos mandos como la pérdida u observación en certificaciones,

toma de decisiones tardía, incumplimiento de deberes contractuales o financieros e

incluso problemas judiciales. El equipo auditor debe contemplar un ordenamiento

estricto en su cronograma de actividades evitando y subsanando las fallas en el mismo.

2. JUSTIFICACIÓN

La auditoria interna es una actividad independiente y objetiva de aseguramiento y

consulta, concebida para agregar valor y mejorar las operaciones de una organización
 y alcanzar sus objetivos, apartando un enfoque sistemático y disciplinado para evaluar

y mejorar la eficacia de los procesos de gestión de riesgos, control y gobierno.

3. OBJETIVOS

Conocer los aspectos más importantes de la auditoria.

Realizar una investigación sobre como función la auditoria.

Conocer como la auditoria ayuda a la empresa.

4. AUDITORIA

A) AUDITORIA DEFINICIÓN

Es la actividad por la cual se verifica la corrección contable de las cifras de los estados

financieros; es la revisión misma de los registros y fuentes de contabilidad para

determinar la razonabilidad de las cifras que muestran los estados financieros emanados

de ellos.

I. NECESIDAD DE LA AUDITORIA

Examen de estados financieros es indiscutible; el administrador y el

inversionista necesitan, como elemento importante para tomar decisiones,

primero, conocer la situación financiera de la empresa que administran o en la

que desean invertir y, segundo tener la certeza de que tal situación financiera

corresponde a la realidad que vive el negocio. Las decisiones de un director o

un inversionista son productos de varios elementos (experiencia, tendencias del

mercado, recursos disponibles, capacidad instalada, etcétera) uno de ellos,

fundamental, la información que muestra los estados financieros de la empresa

a que atañan sus decisiones; y resulta obvio que cuando tal información

contenga errores de consideración, ellos habrán de afectar directamente los

resultados finales de una decisión así tomada.

 5. CARACTERISTICAS

i. Objetiva, porque el auditor revisa hechos reales sustentados en evidencias

susceptibles de comprobarse.

ii. Sistemática, porque su ejecución es adecuadamente planeada.

iii. Profesional, porque es ejecutada por auditores o contadores públicos a nivel

universitario o equivalentes, que posean capacidad, experiencia y

Conocimientos en el área de auditoría financiera.

iv. Específica, porque cubre la revisión de las operaciones financieras e incluye

evaluaciones, estudios, verificaciones, diagnósticos e investigaciones.

v. Normativa, ya que verifica que las operaciones reúnan los requisitos de

legalidad, veracidad y propiedad, evalúa las operaciones examinadas,

comparándolas con indicadores financieros e informa sobre los resultados de

la evaluación del control interno.

vi. Decisoria, porque concluye con la emisión de un informe escrito que contiene

el dictamen profesional sobre la razonabilidad de la información presentada en

los estados financieros, comentarios, conclusiones y recomendaciones, sobre

los hallazgos detectados en el transcurso del examen.

 6. CLASIFICACION

a) AUDITORIA INTERNA

La desarrollan personas que dependen del negocio y actúan revisando, las más

de las veces, aspectos que interesan particularmente a la administración, aunque

pueden efectuar revisiones programadas sobre todos los aspectos operativos y

de registro de la empresa.

b) AUDITORIA EXTERNA

Conocida también como auditoría independiente, la efectúan profesionistas que

no dependen de la empresa, ni económicamente ni bajo cualquier otro concepto,

y a los que se reconoce un juicio imparcial merecedor de la confianza de

terceros. El objetivo de su trabajo es la emisión de un dictamen. Esta clase de

auditoria es la actividad más característica del Contador Público a ella nos

referimos concretamente en este libro.

c) AUDITORIA OPERACIONAL Y DE AUDITORIA

ADMINISTRATIVA Adicionalmente se habla de auditoria de operación y de

auditoria administrativa. En términos generales, este tipo de auditorías se refieren

a la cuenta, con el propósito de definir el grado de eficiencia de las mismas. En la

auditoría de operación se juzga la eficiencia de la operación misma en tanto que en

la auditoría administrativa se juzga la eficiencia de la estructura del personal con

que cuenta la empresa y los procesos administrativos en que actúa dicho personal.

Más recientemente, y dentro de la auditoría de estados financieros se empieza a

definir la auditoría al proceso electrónico de datos; es decir, la auditoría

especializada que permite la verificación de la razonabilidad de la operación de los

 sistemas de cómputo que utiliza la empresa, dentro del proceso contable. Esta

auditoría, que resulta ser parte integrante de la auditoría de estado financieros

tradicional, merece capítulo especial para su comentario y estudio, pero por efecto

del carácter “elemental” que tiene este manual, no se trata en el mismo.

7. NORMAS DE AUDITORIA

Las normas de auditoria son los requisitos de calidad relativos a la personalidad del

auditor y al trabajo que desempeña, que se derivan de la naturaleza profesional de la

actividad de Auditoria y de sus características específicas ( I.M.C.P. )

a. CLASIFICACION DE LAS NORMAS

I. PERSONALES

• Entrenamiento técnico y capacidad profesional

• Cuidado y diligencia profesionales

• Independencia mental ii. RELATIVAS A LA EJECUCIÓN

• Planeación y supervisión.

• Estudio y evaluación del control interno.

• Obtención de la evidencia suficiente y Competente.

II. DICTAMEN E INFORMACIÓN

• Aclaración de la relación con los estados financieros y la

responsabilidad asumida respecto a ellos.

• Aplicación y principios de contabilidad generalmente aceptados.

• Consistencia en la aplicación de los principios de Contabilidad.

• Suficiencia de declaraciones informativas

 • Salvedades

• Abstención de opinión.

III. NORMAS PERSONALES

Se refiere a la profesión el C.P. como auditor. Este debe de ser un

experto en la materia, siendo profesional en su actuación y observando

siempre principios éticos.

1. EL ENTRETENIMIENTO TECNICO

Es el medio indispensable para desarrollar la habilidad práctica

necesaria para el ejercicio de una profesión y junto con el estudio

la investigación constantes se integran como fundamento de la

capacidad profesional.

2. EL CUIDADO Y DILIGENCIA PROFECIONA

La capacidad profesional como todas las actividades humanas

está sujeta a la apreciación personal y, por ende, al error. El

hombre es falible y consciente de ello, el profesionista debe

esforzase por reducir a un mínimo ese grado de error mediante

un trabajo acucioso, es decir, con cuidado y diligencia

profesionale

3. LA INDEPENDENCIA DE CRITERIO

Respecto a la independencia mental es consecuencia de la

calidad de juez o arbitró que en cierto modo tiene la actividad

del auditor, que su opinión no este influenciada por nadie, es

decir que su opinión sea objetiva e imparcial.

 8. IMPORTANCIA DE LA AUDITORIA

Las auditorías surgieron durante la revolución industrial, como una medida orientada a

identificar el fraude. Con el tiempo esta visión cambió, y hoy es una herramienta muy

utilizada para controlar el alineamiento de la organización con la estrategia propuesta

por la administración y asegurar un adecuado funcionamiento del área financiera.

Actualmente se han multiplicado los tipos de auditorías, respondiendo a una creciente

complejidad empresarial.

Gracias a las auditorías se puede identificar los errores cometidos en la organización y

se puede enmendar a tiempo cualquier falla en la ejecución de la estrategia, para

tomar medidas que permitan retomar el rumbo correcto en la empresa.

La mayoría de empresas pequeñas no tienen la obligación de hacer auditorías y no le

dan importancia. Pero una auditoría puede ayudar a las organizaciones a optimizar sus

operaciones y lograr importantes ahorros de costos.

Una auditoría interna puede ayudar a los gerentes a establecer medidas para lograr un

buen control financiero y de gestión. Al realizar un análisis del balance se pueden

identificar con claridad aquellas situaciones que constituyen un riesgo y lo que podría

ser una oportunidad financiera; además, al realizar un análisis de la cuenta de resultados

se puede planificar algunas estrategias para lograr mayores niveles de ahorro y

rentabilidad.

Es necesario realizar una auditoría cuando existen evidencias de gastos excesivos,

incumplimiento de proyectos, quejas de los clientes, alta rotación de recursos humanos

y cuando los resultados se alejan de los que la empresa espera.

Se recomienda hacer una auditoría al menos una vez al año, de esa forma se logrará un

mejor control sobre los procesos de gestión en la empresa, permitiendo un crecimiento

ordenado que garantice la sostenibilidad de la organización a largo plazo.

Se pueden realizar auditorías internas, contando con el personal de la organización para

realizar un control de los procesos administrativos y analizar los estados financieros de

la organización. Pero además se puede contratar a empresas externas para que realicen

una auditoría objetiva que permita identificar en la organización los principales riesgos

que deberían resolverse y afinar las estrategias para lograr que se ajusten a lo que espera

la gerencia.

9. COMPETENCIA AUDITORIA

A la Auditoría Interna le corresponde realizar actuaciones y auditorías, selectivas y

posteriores que abarcan los aspectos presupuestarios, económicos, financieros,

patrimoniales, normativos y de gestión; así como la evaluación de programas y

proyectos, a través de un examen independiente, objetivo, sistemático y amplio del

funcionamiento del control interno establecido en las operaciones y procesos internos

de la Institución; realizando los siguientes tipos de auditorías:

1. AUDITORIA FINANCIERA

Es aquella que emite un dictamen u opinión en relación con los estados

financieros de la Institución.

2. AUDITORIA DE GESTION

Es aquella que se enfoca en la gestión de la Institución con el propósito de

evaluar la eficacia de los resultados con respecto a las metas previstas, los

recursos humanos, financieros y técnicos utilizados en el cumplimiento de

objetivos.
 3. AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO LEGAL

Es aquella que se enmarca en la comprobación de que las operaciones

financieras, administrativas, económicas y de otras índole de la Institución se

han realizado conforme a las normas legales y reglamentarias aplicables.

4. AUDITORIAS ESPECIALES

Son aquellas enfocadas de manera directa a una investigación especifica, la

importancia de esta auditoría radica en los hechos que originan la investigación.

10.ANALISIS

Para efectuar la auditoría, es necesario crear los procedimientos asociados a tal trabajo

y la documentación necesaria para respaldar la opinión del auditor administrativo.

Respecto a la revisión del control interno, la auditoría tradicional (financiera) centra su

atención en el control financiero, sin embargo, para la auditoría administrativa asume

mayor importancia el control administrativo.

Por tanto, los procedimientos asociados con la auditoría administrativa implicarán un

aumento considerable en el tiempo dedicado a la evaluación del control interno,

incluirán el uso de cuestionarios bien estructurados, una mayor confianza en las

entrevistas con gerentes, y requerirán un estudio a fondo del sistema de información.

En el manejo y control de las tareas de auditoría administrativa se re-quieren políticas y

procedimientos definidos que eviten cualquier posible confusión. En la práctica se

pueden combinar dos o más técnicas de auditoría, para generar lo que se denomina

“procedimientos de auditoría”.
Los procedimientos de auditoría se definen como: “Las técnicas de análisis aplicables a

una variable o grupo de hechos, relativos a la administración, sujetos a examen y

evaluación, mediante los cuales el auditor logra fundamentar su apreciación”.

Naturaleza de los procedimientos de auditoría.

Los diversos tipos de organismos sociales, y concretamente su manera de operar, hacen

imposible establecer procedimientos rígidos para llevar a cabo un examen y una

evaluación de tipo administrativo. Así pues, el auditor deberá aplicar su criterio

profesional y tomar la decisión, de cuál procedimiento de auditoría será el más indicado

y eficiente.

Procedimientos de auditoría de aplicación general. El auditor debe seleccionar aquellos

datos que tengan mayor significado en la evaluación del desempeño de la organización,

y exponerlos de una manera fácil de entender, con el propósito de que los funcionarios

puedan hacer uso de ellos. La aplicación de una o más técnicas de auditoría da origen a

los procedimientos siguientes:

1. TECNICAS DE INVESTIGACION

1. Investigación documental (de hechos y registros)

2. Observación directa

2. CUESTIONARIOS

1. Cuestionario general

2. Cuestionario por áreas funcionales

3. Cuestionario de análisis de funciones del trabajo

4. Cuestionario de análisis de procedimientos

5. Cuestionario de análisis del sistema de información

6. Cuestionario de análisis de formas

7. Hoja de análisis

8. Carpeta de papeles de trabajo (copias de manuales administrativos, copias de

informes, diagramas de flujo del sistema de información, descripción del proceso de

planeación, etc.)

3. ENTREVISTAS

1. Entrevistas a funcionarios y gerentes

2. Entrevistas a jefes de departamento

3. Entrevistas a personal operativo

11.CONCLUSIONES

La auditoría de gestión es una herramienta que se aplica en cualquier tipo de entidad,

que ayuda a la administración a evaluar un sistema, un proceso o subproceso obteniendo

resultados que promuevan la reducción de costos y la simplificación de tareas

innecesarias u obsoletas. Los indicadores de gestión son instrumentos que reflejan los

resultados de una actuación pasada, el cumplimiento de metas y objetivos, los mismos

que permiten implementar estrategias o correctivas de mejora Los indicadores de

calidad y productividad permiten determinar los tiempos improductivos y evaluar la

calidad en el servicio cuyos resultados servirán para desarrollar planes y programas para

elevar o disminuir los resultados de los indicadores según sea el caso. Los costos de no

calidad o costos improductivos son aquellos que se generan por el mal uso del tiempo

laboral, los cuales repercuten en los resultados de indicadores y que se traducen a

pérdidas económicas. La auditoría de gestión aplicada muestra que los procesos se

presentan razonablemente, en todos los aspectos importantes, el servicio al cliente y los

procesos de control interno y los resultados operacionales son conformes, sin embargo

se observan que existen desperdicios de tiempo dentro del personal de las agencias. La

evaluación de la satisfacción del cliente es realizada únicamente hasta que termina el

proceso.

12.RECOMENDACIONES

Como parte del proceso de control interno de toda entidad se debe realizar

planificaciones y programas de auditoría de gestión que permitan evaluar los

procedimientos de cada departamento, áreas y unidades, con la finalidad de establecer

estrategias y mejoras en la calidad. Desarrollar indicadores que permitan evaluar el

cumplimiento de metas y objetivos de cada agencia y de la Institución. Implementar

indicadores de gestión de calidad y productividad que permitan disminuir los costos de

no calidad, mejorar el servicio y elevar la productividad del personal Es importante

cuantificar la pérdida de tiempo que un empleado genera en su labor diaria a través de

los resultados que arrojen los indicadores de gestión de la productividad. Se debe

desarrollar planes y programas para establecerse como piñonera en el sistema mutual, a

través de la creación de productos y servicios innovadores. Desarrollar auditorias de

gestión continuas que permitan validar y evaluar la calidad de los procesos y los

servicios.
 13.BIBLIOGRAFIA

 Auditoria administrativa: evaluación de los métodos y eficiencia

administrativos/William P. Leonard;tr. Mario Bracamonte 1985

 Auditoria interna: su enfoque operacional, administrativo y de

relaciones humanas/Jorge Lozano Nieva 1986 .

 Auditoria Montgomery, Philip L. Delfliese, Ed. LIMUSA

 Manual del auditor, JR. Santillana González, auditoria interna y

auditoria gubernamental.

 http://www.eumed.net/cursecon/ecolat/cu/2010/vfpd.htm