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Función Financiera:
Es la consecución de los recursos financieros (internos o externos) a un costo mínimo
que requieren las diferentes actividades del negocio y la toma decisiones
interrelacionadas con diferentes áreas del negocio, como son políticas de inventarios,
cambios en la estructura de costos del negocio o apalancamiento operacional, políticas
de dividendos, planeamiento tributario, etc..
3. El área financiera
A través de los registros contables, los centros de costos y las actividades de diseño
y control presupuestal facilita el cumplimiento de las metas organizacionales.
5. La Planeación Financiera
Tiene que ver con la pronosticación financiera indispensables en la planeación de un
negocio. Para esto se utiliza el apalancamiento financiera que es la utilización de la
deuda para incrementar la rentabilidad de los recursos propios aportados al negocio.
UNIDAD 2. ESTADOS FINANCIEROS BÁSICOS
Los estados financieros de propósito general son de dos tipos: estados financieros
básicos y estados financieros consolidados.
a. Estados financieros básicos: Balance general, Estado de Resultados, Estado de
cambios en el patrimonio, Estado de cambios en el patrimonio, Estados de
cambios en la situación financiera, Estado de flujos de efectivo.
b. Estados Financieros Consolidados: presentan la situación financiera, los
resultados de las operaciones, los cambios en le patrimonio y los flujos de
efectivo de un ente económico matriz o controlado y de sus subordinadas como
si fuesen de una sola empresa.
3. Balance General
Presenta la situación financiera de a una fecha determinada. Debe elaborarse por lo
menos una vez al año, para usos administrativos y por requerimientos legales se
suele preparar en periodos más cortos. Mensual, trimestral, semestral.
El balance general cumple dos propósitos. Ofrecer información a usuarios externos
sobre la situación financiera y a los gerentes y demás ejecutivos de la organización
para la toma de decisiones financieras.
El decreto 2894 de Diciembre de 1.994, en su articulo 5, determina que toda
presentación de estados financieros debe efectuarse utilizando el Plan Único de
Cuentas (PUC).
Los elementos que constituyen un Balance General son el Activo, Pasivo,
Patrimonio.
Activo: Es la representación financiera de un recurso obtenido por el ente
económico como resultados de eventos pasados, de cuya utilización se
espera que fluyan beneficios futuros.
Pasivo: Es la representación financiera de una obligación presente, derivada
de eventos pasados, en virtud de la cual se reconoce que en el futuro se
deberán transferir recursos a otros entes.
Patrimonio: Es el valor residual de los activos del ente económico, después
de deducir todos sus pasivos.
3. Estado de Resultados
También denominado anteriormente como estado de ganancias & perdidas, es una de las
herramientas mas importantes para evaluar la gestión económica de una organización.
El estado de resultados resume las transacciones correspondientes a los ingresos
generados por el ente económico, así como los costos y gastos incurridos a lo largo de
un periodo contable. De la diferencia entre los dos conceptos anteriores se obtiene la
utilidad o perdida lograda.
Los ingresos se presentan cuando se hayan devengado y convertido, mientras los gastos
cuando se incurran.
La presentación de las partidas que constituyen el estado de resultados se inicia con:
Estados de resultados
Definición:
Costo-activo: cuando incurrimos en un costo cuyo potencial de ingresos va mas allá del
potencial de un periodo (edificio, maquinaria), también conocido como Inversion.
CMU = PV - CVU
PV = Precio de venta
CVU = Costo variable unitario
La interpretación de este concepto es que: es el monto con el cual la empresa hace frente
a los costos fijos unitarios y al margen de ganancia, en otras palabras este valor debe
cubrir los costos fijos, y obtener una utilidad.
La suma de las CMU de todos los productos y/o servicios que vende la empresa se
denomina Margen de Contribución Total o Contribución Marginal Total (CMT).
Si una empresa fabrica varios productos o presta diferentes servicios, el CMU es una
herramienta muy importante para poder analizar:
1. la rentabilidad de cada uno de los productos y/o servicios,
2. la conveniencia de incorporar algún nuevo producto o servicio,
3. la conveniencia de continuar con la fabricación de un determinado producto o
servicio.
Esto indica que un margen de rentabilidad es menor de 100%, cuando una margen de
rentabilidad nos de un valor de 40% por ejemplo, quiere decir que a la organización le
quedan 40 pesos de cada 100 pesos vendidos para cubrir sus costos fijos (Gastos
operacionales) y obtener una utilidad.
El margen de rentabilidad ayuda al administrador a poder fijar el precio de un producto
en base a sus costos.
PV = CVU / (1-MR)
Ejemplo
5. Punto de equilibrio
Todo gerente necesita saber por anticipado, si un nuevo producto o una nueva empresa,
va a producir utilidad o no y en qué nivel de actividad comienza esa utilidad. Para
determinarlo se puede utilizar el análisis de punto de equilibrio . Este es un análisis
eminentemente contable.
Se deben tener en cuenta las siguientes variables: cantidad producida, precio de venta
unitario, costos fijos y costos variables unitarios. Los ingresos estarán determinados por
la cantidad vendida y el precio de venta unitario.
El punto de equilibrio es la cantidad producida y vendida que iguala a los ingresos con
los costos, la utilidad es cero.
Matemáticamente:
Ingresos = Costos
Y=C
PV x Q = CF + CVU x Q
O sea:
PVx Q-CVU x Q = CF
Q(PV-CVU) = CF
Ejemplo
1. Supóngase un producto que requiere unos costos fijos de $1,500,000, cuyo costo
variable de producción es de $500 por unidad y su precio al consumidor es de $2,000.
El punto de equilibrio, donde los ingresos son iguales a los costos, será:
Q 1,500,000 / (2 000 500)1,000
Esto quiere decir que si se fabrican y venden más de 1,000 unidades, el producto
generará utilidades, si se fabrican y venden menos de 1,000 unidades producirá
pérdidas.
Determine las perdidas si solo se venden 500 unidades y las utilidades si vendemos
2000 unidades.
2. Un empresario quiere realizar un programa de promoción por tres dias con sus
clientes en un punto de venta de la ciudad y desea saber cuantas unidades debe vender
para llegar al punto de equilibrio, contamos con los siguientes parámetros:
Una empresa no trabaja para no obtener utilidad, si no por el contrario el ser de una
empresa es la utilidad, por consiguiente es necesario para el gerente determinar las
cantidades a vender.
Costos fijos = costos Plegables + la impulsadora los tres dias = 190.000 + 3*15.000 =
235.000
Utilidad deseada = 500.000
Precio de venta = 28.500
Costo variable unitario = Costo del prodto * 3 + comisión impulsadora = 4500*3 +
1500 = 15.000
Q = ( 235.000 + 500.000) / ( 28.500- 15.000) = 54
I) Costos fijos: 28,450,000, Precio de venta del producto: $ 23,250, Costo producto: $
12,250
2) Costos fijos : 32,0000,00 Costo producto $ 12,250 Margen de Contribucion: $
30,000
3) Gastos administrativos= 12,450,000 ; gastos de ventas= 25,000,000; Precio de
venta: 24,000 Costo producto= 18,000
9) Diana Ariza gerente de Motores Briggs quiere que tener un punto de equilibrio que
no sea tan alto (NO TENGA QUE VENDER MUCHAS UNIDADES), teniendo en
cuenta que el precio de venta tiene que estar equivalente con el de la competencia,
explique su respuesta.
a) Ud le aconseja que venda más cantidades del producto.
b) Ud le indica que aumente el precio así el cliente se vaya con la competencia.
c) Ud le indica que aumente sus costos de producción ya que aumentaría el margen y las
utilidades
d) Ud le indica que baje los costos fijos y costos de producción
e) Ud le indica que disminuya el margen de contribución porcentual porque este es
inversamente proporcional a la cantidad del punto de equilibrio.
10) Un empresario vende sus productos a un almacén de cadena, pero este le viene
exigiendo que contrate a una impulsadora de tiempo completo para aumentar la rotación
de los artículos. Adicionalmente le exigen que en el mes de mayo realice una
promoción especial de un descuento del 30% en los productos o una promoción de
Pague 2 Lleve 3.
1) Ud debe determinar cuantas unidades adicionales tiene que vender para cubrir el
pago de la impulsadora y así obtener una utilidad igual que antes.
2) Para la promoción de mayo UD de be escoger cual es la promoción mas adecuada y
cuantas unidades de la promoción debe vender para seguir obteniendo la misma utilidad
promedio de siempre
Se cuenta con la siguiente información: