CPC PASCUAL AYALA ZAVALA

MODIFICACIONES VIGENTES A PARTIR DEL

EJERCICIO 2011
1. NUEVO PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL
2. NUEVOS ESTADOS FINANCIEROS
3. NUEVOS LIBROS Y REGISTROS VINCULADOS A
ASUNTOS TRIBUTARIOS
4. APLICACIÓN DE LAS NIIF PARA PYMES
5 APLICACIÓN DE LAS NIIF COMPLETAS –
5.
MODIFICACIONES
6. MODIFICACION DEL REGISTRO DE LAS
PARTICIPACIONES DE LOS TRABAJADORES
 ¿ Que es el estado de flujos de efectivo ?

Los españoles lo llaman "Estado de Flujos de

Tesorería" ((EFT)) y de acuerdo con la Asociación
Española de Contabilidad y Administración de
Empresas (AECA).

Se trata de un documento financiero que muestra,

debidamente ordenados y agrupados por
actividades los cobros y los pagos habidos en una
actividades,
entidad con el fin de informar acerca de los
movimientos de efectivo producidos en el ejercicio

Así como de ayudar al entendimiento de la evolución

de la tesorería y demás medios líquidos
q manejados
j
por la empresa.
 ¿ Cual es el problema de utilizar este
documento ?

€ Los sistemas contables no generan este

Estado Financiero y su construcción manual
en ocasiones puede resultar dificultoso y
costoso, por lo que en general las empresas
suelen ignorarlo como herramienta para la
toma de decisiones.
€ La
L presentación
t ió d dell E
Estado
t d dde Fl
Flujos
j d de
Efectivo por el método indirecto e indirectos
es a veces confusa incluso para quien posee
amplios conocimientos financieros.
 ¿ Por que es importante el Estado de Flujos
de Efectivo?

€ La administración del efectivo es de gran

importancia en cualquier negocio, porque es el
medio de obtener mercancías y servicios.

€ Se requiere de un cuidadoso análisis de las

operaciones relacionadas con el efectivo, debido
a que este activo puede ser mal invertido.
invertido

€ Al realizar una p
proyección
y de estos estados,, la
empresa puede prever si contará con el efectivo
necesario para cubrir sus gastos y obtener
ganancias.
€ Analizar el estado de flujo de efectivo, por lo
tanto, es una actividad muy importante para
las pequeñas y medianas empresas que suelen
sufrir la falta de liquidez para satisfacer sus
necesidades inmediatas de efectivo

€ Permite realizar previsiones y ayuda a evitar

las soluciones de urgencia (como acudir a
financistas p
para solicitar p
préstamos de corto
plazo y elevado costo).

€ La
L elaboración
l b ió del
d l flujo
fl j de
d efectivo
f i posibilita
ibili
la gestión de las finanzas, contribuye a la
toma de decisiones y facilita el control de los
egresos para mejorar la rentabilidad.
DEFINICION

El estado
d de
d flujos
fl j ded efectivo
f i muestra llos
cambios de efectivo y equivalentes de efectivo
en un periodo determinado

Generado y utilizado en las actividades de

1. Operación,
2. Inversión y
3. Financiamiento.
NORMATIVIDAD

‰ FAS 95 Estado de movimientos de efectivo

‰ NIC 7 Estado de flujos de efectivo (a partir de

enero 1994)

‰ CPC 4 Estado de flujos de efectivo

‰ RESOLUCION 103-99-EF/94.10 CONASEV ((a p partir

de enero 2000) Modificado por Resolución
ó Gerencia
General Nº 10-2009-EF/94.01.2

‰ Resolución
R l ió Superintendencia
S i d i Nº 234 –
2006/SUNAT Libros y Registros vinculados a
asuntos Tributarios (a Partir del ejercicio 2011) -
1,500 UIT.
CONCEPTO DE EFECTIVO

‰ Incluye
y dinero disponible,
p , depositado
p en
bancos u otras instituciones financieras
‰ Depósitos que se puedan retirar fondos en
cualquier tiempo sin aviso o restricción
‰ Se consideran también los equivalentes de
efectivo
CLASIFICACION POR ACTIVIDADES
operaciones
p p
operaciones q
que
normales determinan el
del negocio resultado

desembolsos destinados
para
p generar
g
operaciones
i
ingresos futuros
ajenas a las
operaciones
propias
p p
captación
t ió d de recursos
de los propietarios
y proveedores de capital
ACTIVIDADES DE OPERACIÓN

‰ SSe derivan
d i de
d llas principales
i i l actividades
ti id d
productoras de ingresos y distribución de bienes
o servicios de la empresa

‰ Se generan como consecuencia de transacciones

y otros
t eventos
t que entran
t en lla d
determinación
t i ió
del resultado del ejercicio.
ACTIVIDADES DE INVERSION

‰ Proviene de adquisición y enajenación de

activos de largo plazo y otras inversiones

‰ Activos destinados a la generación de

ingresos futuros.
ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO

‰ SSon operaciones
i que producen
d cambios
bi en ell
tamaño y composición del patrimonio y del
endeudamiento de la empresa

‰ Por recursos obtenidos de los propietarios o

de terceros.
EJEMPLOS
V t de
•Venta d mercaderías
d í
•Pago a proveedores
Actividad de •Pago de sueldos
operación g de tributos
•Pago
•Pago de servicios varios

•Compra de activos fijos

Actividad de •Compra de Intangibles
inversión •Compra de acciones
•Venta de activos fijos
•Prestamos a terceros

Actividad de •Prestados de terceros

financiamiento •Aporte de Capital
•Pago de dividendos
•Amortización
A ti ió dde d
deuda
d
ESTADO DE FLUJOS DE ESTADOS FINANCIEROS
EFECTIVO

ESTADO DE SITUACION
FINANCIERA

ESTADO DE RESULTADO
INTEGRAL

ESTADO DE CAMBIOS
DEL PATRIMONIO
NETO
 METODOS DE PRESENTACION
Se
muestra las entradas
METODO DIRECTO y salidas brutas
del efectivo

METODO INDIRECTO
Se muestra el resultado
frente a los flujos de
efectivo
FIN