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Tarea Tributa PDF
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ELEMENTOS DE LOS
TRIBUTOS
SUMARIO
TRIBUTARIO
IMPUESTOS
CLASIFICACIÓN DE LOS
TASAS Art. 2 LGT
TRIBUTOS
CONTRIBUCIONES Casos adjuntos en el
ESPECIALES Memento campus virtual:
HECHO IMPONIBLE Fiscal/Procedimiento/Sección
1: Tributos: previsiones CASO 1. Principios
BASE IMPONIBLE generales. Constitucionales
BASE LIQUIDABLE
ELEMENTOS DE LA
RELACIÓN JURÍDICO Arts. 20 y 49-57 LGT
TIPO DE GRAVAMEN
TRIBUTARIA
CUOTA TRIBUTARIA
DEUDA TRIBUTARIA
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1. FUENTES, PRINCIPIOS E
INTERPRETACIÓN DEL
DERECHO TRIBUTARIO
“La Ley General Tributaria es el eje central del ordenamiento tributario donde se
recogen sus principios esenciales y se regulan las relaciones entre la Administración
tributaria y los contribuyentes.”
Por la Constitución, aprobada por Las Cortes en sesiones plenarias del Congreso
de los Diputados y del Senado celebradas el 31 de octubre de 1978, fue ratificada por
el pueblo español en referéndum de 6 de diciembre de 1978 y sancionada por S. M. el
Rey ante Las Cortes el 27 de diciembre de 1978.
ARTÍCULO CONTENIDO
Artículo 31 Principios tributarios y financieros
Artículo 133 Potestad tributaria
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Artículo 134 Presupuestos Generales del Estado
Artículo 143 Haciendas locales
Artículo 156 Autonomía financiera de las
Corporaciones Autónomas
Artículo 157 Recursos de las Comunidades
Autónomas
Por esta Ley, por las leyes reguladoras de cada tributo y por las demás
leyes que contengan disposiciones en materia tributaria.
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Dicha OM, podrá desarrollar directamente una norma con rango de ley cuando
así lo establezca expresamente la propia ley.
No se debe olvidar el contenido del artículo 7.2 de la LGT que establece, lo siguiente:
“Tendrán carácter supletorio las disposiciones generales del Derecho Administrativo
y los preceptos del Derecho Común”
1. Enumeración incompleta
2. Normas jurídicas
3. Categorías generales
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• Decretos Legislativos (artículo 85 de la Constitución).
4. La jerarquía normativa
Distinguiendo entre:
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Ejemplo
Este principio no siempre se cumple.
• De ordenación:
− De igualdad.
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− De progresividad.
− No confiscatoriedad.
• De aplicación:
− Proporcionalidad.
Las normas tributarias se interpretan, igual que el resto de las normas del
ordenamiento, conforme al Código Civil “según el sentido propio de sus palabras, en
relación con el contexto, los antecedentes históricos y legislativos, y la realidad social
del tiempo en que han de ser aplicadas, atendiendo fundamentalmente al espíritu y
finalidad de aquéllas.”
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La Real Academia Española define el poder de exacción como: Acción y efecto de exigir impuestos,
prestaciones, multas, deudas, etc.
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La principal de ellas va a ser la de colaborar económicamente con parte
de sus rentas o patrimonios y así poder atender a los gastos e inversiones
públicas.
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2. ÁMBITO DE APLICACIÓN Y
OBLIGADOS TRIBUTARIOS
Esta Ley establece los principios y las normas jurídicas generales del
sistema tributario español.
Tanto Navarra, como cada uno de los tres territorios que forman el País Vasco
tiene su propia Norma General Tributaria.
Los principios y las normas jurídicas generales que regulan las actuaciones de
la Administración tributaria por aplicación en España de la normativa sobre
asistencia mutua entre los Estados miembros de la UE en el marco de los
convenios para evitar la doble imposición o de otros convenios
internacionales.
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devengados a partir de su entrada en vigor y a los demás tributos cuyo
período impositivo se inicie desde ese momento.
Se definen como obligados tributarios las personas físicas o jurídicas y las entidades
a las que la normativa tributaria impone el cumplimiento de obligaciones
tributarias, tanto de pago como formales.
Gráficamente:
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Es el sujeto pasivo que realiza el hecho
Contribuyente imponible y debe realizar la obligación
principal del impuesto, su pago.
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deba realizar a otros obligados
tributarios, una parte de su importe a
cuenta del tributo que corresponda a
éstos.
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practicados con ocasión de las rentas en
especie o las retenciones si son en forma
dineraria que perciban y, en su caso, la
repercusión de su importe por el
pagador de dichas rentas.
PUNTUALIZACIONES
(1) No se deben confundir los pagos a cuenta con los pagos fraccionados.
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Las retenciones e ingresos a cuenta los realiza el retenedor como “adelanto” de la
deuda de otro contribuyente.
5. Salvo que una norma con rango de Ley disponga otra cosa, la derivación de
la acción administrativa para exigir el pago de la deuda tributaria a los
responsables requerirá un acto administrativo.
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Ejemplo
CONTRIBUYENTE
Ejemplo
Ejemplo
RETENEDOR
Ejemplo
Ejemplo
RETENCIONES
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2.3 Concurrencia de los distintos tipos legales de obligados tributarios
En una misma persona y por un mismo tributo pueden concurrir varios tipos
de obligados tributarios.
Ejemplo
Una persona física que desarrolla una actividad empresarial y tiene varios
asalariados está obligada frente a la AEAT por los siguientes conceptos:
Ejemplo
La copropiedad de un inmueble implica que todos los copropietarios queden
solidariamente obligados, frente al Ayuntamiento correspondiente, al pago
del IBI.
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impositivo, al posibilitarse la declaración conjunta la unidad familiar supone
su obligación solidaria sobre la deuda.
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3. CLASIFICACIÓN DE LOS
TRIBUTOS
Las tasas.
Los impuestos.
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Se entenderá que los servicios se prestan o las actividades se realizan en régimen
de Derecho Público cuando se lleven a cabo mediante cualquiera de las formas
previstas en la legislación administrativa para la gestión del servicio público y su
titularidad corresponda a un ente público.
Ejemplo
La cantidad pagada por la obtención del DNI, por el pasaporte, por salir de España
en avión (tasas aéreas), por instalar una antena parabólica, las tasas judiciales,
las matrículas universitarias (tasas académicas), etc. Todas son tasas.
Las contribuciones especiales son los tributos cuyo hecho imponible consiste en la
obtención por el obligado tributario de un beneficio o de un aumento de valor de
sus bienes como consecuencia de la realización de obras públicas o del
establecimiento o ampliación de servicios públicos.
Ejemplo
Los impuestos son los tributos exigidos sin contraprestación, cuyo HI está
constituido por negocios, actos o hechos que ponen de manifiesto la capacidad
económica del contribuyente.
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Directos: gravan la obtención de renta o patrimonio por parte de las
personas físicas y jurídicas, que se convierten en el sujeto pasivo o
contribuyente. No le permita a éste obtener de otra persona el reembolso del
impuesto satisfecho.
Estatales y autonómicos.
Locales o municipales.
Ejemplo
Ejemplo
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Por otra parte también debemos destacar que algunos impuestos están cedidos en
su totalidad o son compartidos en su gestión por la Administración del Estado, lo
comentaremos en el epígrafe
• IMPOSICIÓN DIRECTA:
• IMPOSICIÓN INDIRECTA
Sobre la Cerveza
Sobre Hidrocarburos
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− Impuesto especial sobre la Electricidad
Pueden ser:
• IMPUESTOS OBLIGATORIOS:
• IMPUESTOS VOLUNTARIOS
Las Tasas
LGT, arts. 2
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4. ELEMENTOS DE LA
RELACIÓN JURÍDICA
TRIBUTARIA
Existen una serie de elementos comunes a todos los tributos y que son la clave
para poder circunscribir la realización del hecho tributario y todas las
circunstancias que rodean a la persona que lo realiza.
Es el conjunto de circunstancias
marcadas por la Ley para configurar
cada tributo, y cuya realización implica
el nacimiento de la obligación tributaria
El hecho imponible (HI) principal.
Métodos de determinación:
• Directa
La base imponible (BI)
• Objetiva, a través de la
determinación de signos, índices
o módulos, siempre es voluntaria
para el sujeto pasivo.
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• Indirecta, determinada por la
Admon. Tributaria, cuando no se
pueda determinar por el método
directo.
Es la cantidad a ingresar a la
Administración, tras realizar la
liquidación del impuesto.
En resumen:
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3. Cuota íntegra = base liquidable * ti
Ejemplo
CUOTA LÍQUIDA
Ejemplo
CUOTA DIFERENCIAL
Por lo tanto, la cuota diferencial será la CL: 2.900 euros menos 5.300 euros, es decir
negativa con derecho a devolución de 2.400 euros, que la AEAT deberá devolverle,
ya que durante el ejercicio impositivo ha pagado más de lo que le correspondía.
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El artículo 58 de la LGT establece que la deuda tributaria estará constituida por la
cuota o cantidad a ingresar que resulte de la obligación tributaria principal o de las
obligaciones de realizar pagos a cuenta, así como por las siguientes magnitudes:
El interés de demora.
Los recargos exigibles legalmente sobre las bases o las cuotas a favor del
Tesoro o de otros entes públicos.
LGT, arts. 20 y 49 a 57
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