LIQUIDACIONES OFICIALES
 

 
PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO
 
AUTOR: Alejandra carolina Bautista Godoy
 

 
 Índice

• Desarrollo  temático    
2. Liquidaciones oficiales
2.1. ¿Qué son las liquidaciones oficiales?
2.2. ¿Qué es la liquidación oficial de revisión?
2.2.1 ¿Cuál es la oportunidad para notificar la liquidación de revisión?
2.2.2 ¿Cuál es el contenido de una liquidación de revisión?
2.2.3 ¿Cuándo se entiende nula una liquidación de revisión?
2.2.4 ¿Cuál es el efecto de la corrección de la liquidación de revisión?
2.2.5 Esquema gráfico de la liquidación de revisión
2.3. ¿Qué es una liquidación oficial de aforo?
2.3.1. ¿Cuál es el efecto de corrección de una liquidación de aforo?
2.3.2. ¿Cuál es el contenido de una liquidación oficial de aforo?
2.3.3. ¿Cuándo se entiende nula la liquidación oficial de aforo?
2.4. ¿Qué es una liquidación de corrección solicitada?
2.5. ¿Qué es una liquidación oficial de corrección aritmética?
2.6. ¿Qué es una liquidación oficial provisional?
2.7. ¿Qué es una revocatoria directa?

• Referencias    

2 POLITÉCNICO GRANCOLOMBIANO
 DESARROLLO  TEMATICO  

2. Liquidaciones  oficiales  

2.1. ¿Qué  son  las  liquidaciones  oficiales?  

Las  liquidaciones  oficiales  son  actos  administrativos  generadores  de  efectos  jurídicos  individuales,  
los  cuales  no  dan  nacimiento  a  la  obligación  tributaria,  sólo  identifican  y  delimitan  la  existencia  y  
magnitud  de  un  hecho  ocurrido  con  anterioridad.  

Clases  de  liquidaciones:  

• Liquidación  oficial  de  revisión.  

• Liquidación  oficial  de  aforo.  
• Liquidación  de  corrección  solicitada.  
• Liquidación  oficial  de  corrección  aritmética.  
• Liquidación  oficial  provisional.  

2.2. ¿Qué  es  la  liquidación  oficial  de  revisión?  

La  liquidación  oficial  de  revisión  es  el  acto  administrativo  que  concretiza  la  determinación  oficial  
de   un   tributo,   en   cual   la   DIAN   en   ejercicio   de   sus   funciones   liquidadoras   incorpora   una  
modificación   en   forma   oficial   a   la   declaración   privada   presentada   por   el   contribuyente,  
responsable,  agente  retenedor,  o  declarante,  a  partir  de  los  presupuestos  hechos,  los  argumentos  
jurídicos  y  los  cuestionamientos  delimitados  en  el  requerimiento  especial.  (Cermeño,  2016,  pág.  
162)  

En   esta   liquidación   oficial   de   revisión   se   determinarán   los   impuestos,   anticipos   y   retenciones   en  

la   fuente   a   cargo   del   contribuyente,   a   partir   de   la   modificación   de   las   bases   gravables   y   de   la  
depuración  tributaria  incorporada  en  una  respectiva  declaración.  

En   la   liquidación   oficial   de   revisión   se   pondrá   la   sanción   por   inexactitud   propuesta   en   el  

requerimiento  especial  a  que  hubiera  lugar  en  razón  a  la  diferencia  entre  el  saldo  a  pagar  o  el  
saldo   a   favor,   según   sea   el   caso,   incorporado   en   la   declaración   privada   y   el   mayor   saldo   a   pagar  
y/o  menor  saldo  a  favor,  determinados  oficialmente  por  la  DIAN.  

La   liquidación   oficial   de   revisión   estará   debidamente   motivada   y   con   base   en   ley   fiscal   sobre   los  
supuestos  hechos  a  cambiar  en  la  declaración  inicial  y  la  declaración  oficial.  

3  
3
PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO 3
 Adicionalmente,  la  liquidación  oficial  de  revisión  es  de  suma  importancia  y  cuidado,  ya  que  al  igual  
que  el  requerimiento  especial,  solamente  se  podrá  proferir  por  una  sola  vez  sobre  cada  impuesto  
de  cada  periodo  gravable,  esto  quiere  decir  que  no  es  procedente  que  existan  dos  liquidaciones  
oficiales  de  revisión  sobre  una  misma  declaración  tributaria.  

No   obstante,   se   podrá   proferir   una   liquidación   oficial   de   revisión   en   la   cual   se   cuestione   el  

impuesto  sobre  las  ventas,  o  la  retención  en  la  fuente,  respectivamente,  por  más  de  un  periodo  
gravable.   La   notificación   de   la   liquidación   oficial   de   revisión   deberá   seguir   los   parámetros  
establecidos  en  el  art.  565  del  E.T.,  a  través  de  notificación  electrónica,  en  forma  personal  o  a  
través   de   la   red   oficial   de   correos   o   de   cualquier   otro   servicio   de   mensajería   especializado  
autorizado  para  el  efecto.  

2.2.1  ¿Cuál  es  la  oportunidad  para  notificar  la  liquidación  oficial  de  revisión?  

La  liquidación  oficial  de  revisión  al  ser  un  acto  administrativo  a  partir  del  cual  la  DIAN  le  determina  
de   manera   oficial   el   impuesto   a   cargo   a   un   contribuyente,   que   bien   si   ha   presentado   su  
declaración,  pero  que  a  juicio  de  la  DIAN  en  su  proceso  de  fiscalización  en  la  inspección  tributaria  
y  posterior  requerimiento  especial,  el  contribuyente  presenta  inexactitudes  o  errores  al  momento  
de  aplicar  las  disposiciones  que  regulan  cada  caso.  Esta  liquidación  deberá  ser  notificada  dentro  
de  la  oportunidad  legal  fijada  para  ello,  ya  que  no  puede  pretender,  que  una  vez  notificado  el  
requerimiento   especial,   la   DIAN   está   facultada   para   proferir   y   notificar   el   acto   administrativo  
liquidatorio.  

Es  decir,  en  caso  que  hubiera  mérito  jurídico  probatorio  para  proferir  una  liquidación  oficial  de  
revisión,  ésta  deberá  ser  notificada  dentro  del  plazo  de  seis  (6)  meses  siguientes  a  la  fecha  del  
vencimiento  del  plazo  para  responder  el  requerimiento  especial  o  la  ampliación  a  éste.  

El   término   de   los   seis   (6)   meses   antes   señalados,   podrá   suspenderse   de   conformidad   con   los  
siguientes  casos:  

• Cuando   la   DIAN   profiere   una   inspección   tributaria   se   suspenderá   el   término   para  

notificar  la  liquidación  oficial  de  revisión  por  el  plazo  de  tres  (3)  meses  contados  a  partir  
de  la  notificación  de  la  inspección.  
• Cuando  no  sea  notificado  directamente  por  la  DIAN.  
• Cuando   se   practique   una   inspección   contable   a   solicitud   del   contribuyente,   el   término  
para  notificar  la  liquidación  oficial  de  revisión  se  suspenderá  por  el  tiempo  que  dure  la  
inspección.  

4 POLITÉCNICO GRANCOLOMBIANO
 2.2.2.  ¿Cuál  es  contenido  de  una  liquidación  oficial  de  revisión?  

En  la  liquidación  oficial  de  revisión  debe  desarrollarse  y  notificarle  al  contribuyente  conforme  lo  
establecido  al  art.  712  del  E.T.,  a  saber:  

a) La   fecha,   en   caso   de   no   indicarla   se   tendrá   en   cuenta   como   tal   la   fecha   de   recibido   de   la  

notificación.  
b) Periodo  gravable  a  que  corresponda.  
c) Nombre  o  razón  social  del  contribuyente.  
d) Número  de  identificación  tributaria.  
e) Base  gravable  de  cuantificación  del  tributo.  
f) Monto  del  tributo  y  sanciones  a  cargo  del  contribuyente.  
g) Explicación  sumaria  de  las  modificaciones  efectuadas  en  lo  concerniente  a  la  declaración.  
h) Firma  o  sello  del  control  manual  o  automatizado.  

2.2.3.  ¿Cuándo  se  entiende  nula  una  liquidación  oficial  de  revisión?  

 Se  entenderá  que  carece  de  legalidad  la  expedición  de  la  liquidación  oficial  de  revisión,  cuando:  

a) Tenga  ausencia  de  las  bases  de  cuantificación  del  tributo,  monto  de  los  tributos,  
monto  de  las  sanciones,  explicación  de  las  sanciones.  
b) Cuando  la  liquidación  no  esté  precedida  por  el  requerimiento  especial.    
c) Caducó  la  potestad  de  la  DIAN  para  la  revisión  de  la  declaración.  
d) Falta  de  correspondencia  con  el  requerimiento  especial.  

2.2.4.  ¿Cuál  es  el  efecto  de  la  corrección  de  la  liquidación  oficial  de  revisión?  

 El   contribuyente   podrá   reducir   la   sanción   inicialmente   proferida   en   la   liquidación   oficial   de  

revisión  si  se  acoge  a  lo  siguiente:  

a) Dentro   del   término   para   interponer   el   recurso   de   reconsideración,   acepta   total   o  

parcialmente  los  hechos  planteados  en  la  liquidación  de  revisión.  
b) Corrige   su   liquidación   privada,   incluyendo   los   mayores   valores   pagados   y  
aceptando  la  sanción  por  inexactitud  reducida.  

5  
5
PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO 5
 c) Presenta  un  memorial  ante  la  correspondiente  oficina  de  recursos  tributarios  en  
el  que  conste  los  hechos  aceptados.  
d) Adjunte  copia  de  la  respectiva  corrección  y  de  las  pruebas  de  pago  o  de  acuerdo  
de  pagos  de  impuestos,  retenciones  y  sanciones,  incluida  la  sanción  reducida.  

2.2.5.  Esquema  gráfico  de  la  liquidación  oficial  de  revisión  

Figura  1.  Esquema  liquidación  oficial  de  revisión  

Fuente:  Elaboración  Propia  

En   esta   figura   se   representan   gráficamente   los   tiempos   referentes   a   la   liquidación   oficial   de  

revisión,  dentro  de  las  alternativas  que  tiene  el  contribuyente  que  le  fue  proferido  una  liquidación  
oficial   de   revisión,   se   encuentra   la   posibilidad   de   acceder   directamente   a   la   jurisdicción   de   lo  
contencioso   administrativo   a   través   del   medio   de   control   de   nulidad   y   restablecimiento   de  
derecho,  en  el  cual  se  demande  en  forma  directa  dicho  acto  administrativo.  Si  bien,  la  alternativa  
de  demandar  directamente  la  liquidación  oficial  de  revisión,  sin  que  medie  la  presentación  previa  
de  un  recurso  de  reconsideración  en  contra  de  la  misma,  se  encuentra  sustentado  en  la  ley  fiscal  
art.  720  del  E.T.,  y  para  que  esto  sea  procedente,  el  obligado  deberá  haber  atendido  en  debida  
forma  el  requerimiento  especial,  presentando  la  respuesta  al  mismo  en  cumplimiento  de  todos  
los  requisitos  determinados  para  ello,  que  la  DIAN  hubiere  notificado  una  liquidación  oficial  de  

6 POLITÉCNICO GRANCOLOMBIANO
 revisión,  que  no  se  hubiere  presentado  un  recurso  de  reconsideración  en  contra  de  la  liquidación  
oficial   y   presentar   la   demanda   de   nulidad   y   restablecimiento   de   derecho   en   contra   de   la  
liquidación  oficial  de  revisión  cumpliendo  con  los  requisitos  propios  de  ello,  dentro  del  término  
de  cuatro  (4)  meses  siguientes  a  la  notificación  de  dicho  acto  administrativo.  

Cuando  el  contribuyente  no  se  pronuncie  frente  a  ningún  aspecto  anteriormente  relacionado,  la  
DIAN  contará  con  un  título  ejecutivo  ejecutoriado  sobre  el  cual  podrá  erigir  un  proceso  de  cobro  
coactivo  de  los  valores  allí  determinados.  

2.3. ¿Qué  es  una  liquidación  oficial  de  aforo?  

El   procedimiento   oficial   de   aforo   es   el   mecanismo   jurídico   determinado   por   el   legislador   para  

propender  porque  los  contribuyentes  obligados  a  presentar  una  respectiva  declaración  tributaria,  
que  hubieran  omitido  dicha  obligación,  cumplan  con  su  deber  de  declarar,  sin  perjuicio  de  que  si  
no  lo  hicieran,  la  autoridad  tributaria  a  partir  de  la  aplicación  de  este,  determine  mediante  una  
liquidación  oficial  de  aforo  la  obligación  a  cargo  del  contribuyente  (Cermeño.  2016,  pág.  206)  

Con  lo  anteriormente  citado,  la  liquidación  de  aforo  suple  la  falta  de  una  liquidación  tributaria  
por  parte  del  contribuyente,  responsable,  agente  retenedor,  o  declarante.  En  esta  liquidación  se  
identifican  los  hechos  generadores  imponibles,  se  cuantifica  la  base  gravable.  

Para  expedir  una  liquidación  oficial  de  aforo  la  DIAN  debe  tener  la  certeza  de  que  el  contribuyente  
no   esté   obligado   a   declarar,   para   lo   cual   tendrá   que   adjuntar   soporte   probatorio,   si   el  
contribuyente   desconoce   la   liquidación   oficial   de   revisión   su   sanción   será:   sanción   por   no  
declarar.  

2.3.1  ¿Cuál  es  la  oportunidad  para  proferir  una  liquidación  oficial  de  aforo?  

Como  primera  etapa  del  procedimiento  de  aforo,  se  encuentra  que  dentro  del  término  de  cinco  
(5)  años  antes  expuestos,  la  DIAN  deberá  proferir  y  notificar  el  emplazamiento  para  declarar,  cual  
configurará   el   acto   administrativo   preparatorio   para   la   segunda   etapa,   recordemos   que   el  
contribuyente  tendrá  un  (1)  mes  para  presentar  la  declaración  donde  se  encuentra  omiso,  pasado  
este  tiempo  sigue  de  omiso  la  DIAN  iniciará  con  la  expedición  de  la  liquidación  oficial  de  aforo,  en  
esta  última  etapa  del  procedimiento  oficial  de  aforo,  la  cual  solamente  podrá  ser  desarrollada  una  
vez  agotadas  las  etapas  anteriores,  todo  ello  dentro  del  término  perentorio  y  preclusivo  de  cinco  
(5)  años,  consistirá  en  la  expedición  de  la  liquidación  oficial  de  aforo,  en  la  cual  la  DIAN  procederá  
a   determinar   en   forma   oficial   la   obligación   tributaria   omitida   por   el   contribuyente   que   estaba  
llamado  a  cumplir  con  la  misma.  

7  
7
PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO 7
 2.3.2  ¿Cuál  es  contenido  de  una  liquidación  oficial  de  aforo?  

En   la   liquidación   oficial   de   aforo   debe   desarrollarse   y   notificarle   al   contribuyente   conforme   lo  

establecido  al  art.  712  del  E.T.,  a  saber:  

a) La  fecha,  en  caso  de  no  indicarla  se  tendrá  en  cuenta  como  tal  la  fecha  de  recibido  
de  la  notificación.  
b) Periodo  gravable  a  que  corresponda  la  omisión.  
c) Nombre  o  razón  social  del  contribuyente.  
d) Número  de  identificación  tributaria.  
e) Base  gravable  de  cuantificación  del  tributo  omitido.  
f) Monto  del  tributo  y  sanciones  a  cargo  del  contribuyente.  
g) Explicación   sumaria   de   las   modificaciones   efectuadas   en   lo   concerniente   a   la  
declaración.  
h) Firma  o  sello  del  control  manual  o  automatizado.  

2.3.3.  ¿Cuándo  se  entiende  nula  una  liquidación  oficial  de  aforo?  

 Se  entenderá  que  carece  de  legalidad  la  expedición  de  la  liquidación  oficial  de  aforo,  cuando:  

a) Tenga  ausencia  de  las  bases  de  cuantificación  del  tributo,  monto  de  los  tributos,  
monto  de  las  sanciones,  explicación  de  las  sanciones.  
b) Cuando  la  liquidación  no  esté  precedida  por  el  emplazamiento  para  declarar.  
c) Caducó  la  potestad  de  la  DIAN  para  la  revisión  de  la  declaración.  

2.3.4.  Esquema  gráfico  de  la  liquidación  oficial  de  aforo  

8 POLITÉCNICO GRANCOLOMBIANO
 Figura  3.  Liquidación  omisos  

Fuente:  Elaboración  Propia  

Cuando   el   contribuyente   insiste   en   la   omisión   de   la   declaración   a   la   cual   está   obligado,   se   le  

expedirá   el   pliego   de   cargo,   el   cual   constituye   una   especie   de   acusación   o   motivación   de   una  
infracción  que  da  lugar  a  una  consiguiente  sanción.  Es  una  especie  de  listado  de  violaciones  a  la  
ley   tributaria   que   se   ponen   en   conocimiento   del   contribuyente,   para   que   ejerza   el   DERECHO   DE  
DEFENSA,   y   preste   sus   descargos   ante   la   administración   tributaria.   El   medio   de   defensa   que  
procede   es   el   recurso   de   reconsideración   en   forma   independiente   en   contra   de   la   resolución  
sanción  no  declarar,  como  contra  la  liquidación  oficial  de  aforo,  una  vez  agotado  el  recurso  de  
reconsideración   se   entenderá   finalizada   la   discusión   administrativa   relacionada   con   el  
procedimiento   oficial   de   aforo.   Una   vez   resueltos   y   debidamente   notificados   los   recursos   de  
reconsideración,  el  contribuyente  podrá  acudir  a  la  jurisdicción  de  lo  contencioso  administrativo  
dentro   del   término   perentorio   e   improrrogable   de   cuatro   (4)   meses,   contados   a   partir   del   día  
siguiente   a   la   notificación   de   la   resolución   que   resuelva   el   recurso   de   reconsideración   para  
instaurar  el  medio  de  control  de  nulidad  y  restablecimiento  del  derecho.  

9  
9
PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO 9
 2.4. ¿Qué  es  una  liquidación  de  corrección  solicitada?  

Una  liquidación  de  corrección  solicitada  es  aquella  en  donde  el  contribuyente  incurrió  en  un  error  
y  ese  error  generó:  

• Un  menor  impuesto  a  cargo.  

• Un  mayor  saldo  a  favor.  
• O  pretende  aumentar  el  anticipo.  

Para  lo  cual,  si  se  presentan  las  dos  primeras  situaciones  el  contribuyente  deberá  presentar  un  
proyecto  de  corrección  dentro  de  los  términos  establecidos  en  el  art.  589  del  E.T.  Para  corregir  
las  declaraciones  tributarias,  disminuyendo  el  valor  a  pagar  o  aumentando  al  saldo  a  favor,  se  
elevará  solicitud  a  la  administración  de  impuestos  y  aduanas  correspondiente  (dentro  de  los  dos  
años   siguientes   al   vencimiento   del   término   para   presentar   la   declaración,  
la  administración  debe  practicar  la  liquidación  oficial  de  corrección,  dentro  de  los  seis  (6)    meses  
siguientes  a  la  fecha  de  la  solicitud  en  debida  forma;  si  no  se  pronuncia  dentro  de  este  término,  
el  proyecto  de  corrección  sustituirá  a  la  declaración  inicial.  La  corrección  de  las  declaraciones  a  
que  se  refiere  este  artículo  no  impide  la  facultad  de  revisión,  la  cual  se  contará  a  partir  de  la  fecha  
de   la   corrección   o   del   vencimiento   de   los   seis   meses   siguientes   a   la   solicitud,   según   el   caso.  
Cuando   no   sea   procedente   la   corrección   solicitada,   el   contribuyente   será   objeto   de   una   sanción  
equivalente  al  20%  del  pretendido  menor  valor  a  pagar  o  mayor  saldo  a  favor,  la  que  será  aplicada  
en  el  mismo  acto  mediante  el  cual  se  produzca  el  rechazo  de  la  solicitud  por  improcedente.  Esta  
sanción  se  disminuirá  a  la  mitad,  en  el  caso  de  que  con  ocasión  del  recurso  correspondiente  sea  
aceptada.  La  oportunidad  para  presentar  la  solicitud  se  contará  desde  la  fecha  de  la  presentación,  
cuando  se  trate  de  una  declaración  de  corrección.  

Figura  4.  Esquema  liquidación  de  corrección  solicitada  

Fuente:  Elaboración  Propia  

10 POLITÉCNICO GRANCOLOMBIANO
 2.5. ¿Qué  es  una  liquidación  oficial  de  corrección  aritmética?  

Una  liquidación  oficial  de  corrección  aritmética  está  estipulada  en  art.  697  de  E.T.  Se  presenta  
error  aritmético  en  las  declaraciones  tributarias,  cuando:

• A   pesar   de   haberse   declarado   correctamente   los   valores   correspondientes   a   hechos  

imponibles  o  bases  gravables,  se  anota  como  valor  resultante  un  dato  equivocado.
• Al  aplicar  las  tarifas  respectivas,  se  anota  un  valor  diferente  al  que  ha  debido  resultar.
• Al  efectuar  cualquier  operación  aritmética,  resulte  un  valor  equivocado  que  implique  un  
menor  valor  a  pagar  por  concepto  de  impuestos,  anticipos  o  retenciones  a  cargo  del  
declarante,  o  un  mayor  saldo  a  su  favor  para  compensar  o  devolver.

La  Administración  de  Impuestos,  mediante  liquidación  de  corrección,  podrá  corregir  los  errores  
aritméticos   de   las   declaraciones   tributarias   que   hayan   originado   un   menor   valor   a   pagar   por  
concepto  de  impuestos,  anticipos  o  retenciones  a  cargo  del  declarante,  o  un  mayor  saldo  a  su  
favor  para  compensar  o  devolver.  (art.  698  E.T.).  

El término en que se debe practicar la corrección entiende  sin  perjuicio  de  la  facultad  de  revisión  
y  deberá  proferirse  dentro  de  los  dos  años  siguientes  a  la  fecha  de  presentación  de  la  respectiva  
declaración.  (art.  699  E.T.).  

La  liquidación  de  corrección  aritmética  deberá  contener:  (art.  700  E.T.)  

a. Fecha,  en  caso  de  no  indicarla,  se  tendrá  como  tal  la  de  su  notificación;  
b. Período  gravable  a  que  corresponda;  
c. Nombre  o  razón  social  del  contribuyente;  
d. Número  de  identificación  tributaria;  
e. Error  aritmético  cometido.  

Cuando  el  contribuyente,  responsable,  agente  retenedor  o  declarante,  no  hubiere  liquidado  en  
su  declaración  las  sanciones  a  que  estuviere  obligado  o  las  hubiere  liquidado  incorrectamente,  la  
Administración  las  liquidará  incrementadas  en  un  treinta  por  ciento  (30%).  Cuando  la  sanción  se  
imponga  mediante  resolución  independiente  procede  el  recurso  de  reconsideración.  

El  incremento  de  la  sanción  se  reducirá  a  la  mitad  de  su  valor,  si  el  contribuyente,  responsable,  
agente   retenedor   o   declarante,   dentro   del   término   establecido   para   interponer   el   recurso  
respectivo,   acepta   los   hechos,   renuncia   al   mismo   y   cancela   el   valor   total   de   la   sanción   más   el  
incremento  reducido.  (art  700  E.T.).  

11  
11
PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO 11
 2.6. ¿Qué  es  una  liquidación  oficial  provisional?  

Figura 5. Liquidación oficial provisión

Fuente: Elaboración Propia

2.7. ¿Qué  se  entiende  por  revocatoria  directa?  

El  procedimiento  sobre  revocatoria  directa,  se  encuentra  consagrado  en  el  art.  93  y  siguientes  del  
Código  de  procedimiento  administrativo  y  de  los  Contencioso  administrativo.  

Se  trata  de  un  procedimiento  especial,  pues  no  es  un  tercero  ajeno  a  la  discusión  quien  revoca  el  
acto,  como  sucede  en  la  jurisdicción  contenciosa  administrativa,  sino  que  en  este  caso,  los  actos  
administrativos   son   revocados   por   las   mismas   autoridades   que   los   haya   expedido   o   por  
inmediatos   superiores   jerárquicos   o   funcionales,   de   oficio   o   a   solicitud   de   parte,   cuando   son  
contrarios  a  la  Constitución  o  a  la  ley,  cuando  van  en  contra  del  interés  público  y/o  cuando  se  crea  
un  agravio  injustificado  en  contra  de  una  persona.  

La  Revocatoria  directa.  Sólo  procederá  la  revocatoria  directa  prevista  en  el  Código  contencioso  
administrativo,   cuando   el   contribuyente   no   hubiere   interpuesto   los   recursos   por   la   vía  
gubernativa  (art.  736  E.T.).  

12 POLITÉCNICO GRANCOLOMBIANO
 GLOSARIO  DE  TÉRMINOS  

Acto   Oficial   es   un   documento   que   contiene   una   decisión   de   la  

Administración  Tributaria  por  medio  del  cual  determina  el  monto  
de   un   impuesto   a   cargo   de   los   contribuyentes,   revisa,   corrige   o  
invalida  una  declaración  tributaria  o  también  el  acto  mediante  el  
cual   impone   sanciones   a   los   contribuyentes   que   infrinjan   las  
normas   tributarias.   Se   refiere   a   cierto   y   determinado   tributo   y  
Acto  Oficial.   periodo  gravable  y  una  vez  ejecutoriado  constituye  título  ejecutivo  
para  exigir  coactivamente  el  pago  de  las  obligaciones  insolutas  a  
cargo   de   los   sujetos   pasivos   contribuyentes.   Contra   los   actos  
oficiales  proceden  los  recursos  definidos  en  las  normas  tributarias  
que   en   la   mayoría   de   los   casos   es   el   de   reconsideración   pero   en  
otros  puede  ser  el  de  reposición  o  apelación.  
Fuente:  http://www.shd.gov.co/shd/node/133  

Ajuste  que  se  hace  al  valor  pagado  por  concepto  de  impuesto,  bien  
sea  para  cancelar  la  suma  faltante  si  se  declaró  una  cantidad  menor  
a   la   que   corresponda,   o   para   obtener   la   devolución   del   excedente  
Contribuyente.   que   se   haya   pagado   de   más.   Las   correcciones   las   puede   realizar  
bien   sea   el   mismo   contribuyente   a   motu   proprio   o   las   realiza   la  
Administración  a  través  de  los  distintos  actos  oficiales  
Fuente:  http://www.shd.gov.co/shd/node/133.  

Ajuste  que  se  hace  al  valor  pagado  por  concepto  de  impuesto,  bien  
sea  para  cancelar  la  suma  faltante  si  se  declaró  una  cantidad  menor  
a   la   que   corresponda,   o   para   obtener   la   devolución   del   excedente  
Corrección.   que   se   haya   pagado   de   más.   Las   correcciones   las   puede   realizar  
bien   sea   el   mismo   contribuyente   a   motu   proprio   o   las   realiza   la  
Administración  a  través  de  los  distintos  actos  oficiales  
Fuente:  http://www.shd.gov.co/shd/node/133  

Persona  natural  o  jurídica  que  presenta  una  declaración  tributaria.  

Declarante.  
Fuente:  http://www.shd.gov.co/shd/node/133  

Declaración  o  pago  del  impuesto  fuera  de  las  fechas  establecidas  

por   la   autoridad   tributaria.   Dicha   extemporaneidad   acarrea  
 Extemporaneidad.   sanciones  e  intereses  a  partir  de  la  fecha  de  vencimiento  del  pago  
oportuno.  
Fuente:  http://www.shd.gov.co/shd/node/133  

13  
13
PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO 13
 Proceso   de   revisión,   control   y   verificación   que   realiza   la  
Administración  Tributaria  sobre  los  impuestos  que  administra,  para  
Fiscalización.   verificar  el  correcto  cumplimiento  de  las  obligaciones  a  cargo  de  los  
contribuyentes  
Fuente:  http://www.shd.gov.co/shd/node/133  

Responsable  de  un  impuesto  que,  en  sus  declaraciones  tributarias  

o   en   la   información   suministrada   a   las   entidades   tributarias,  
proporciona   datos   o   factores   falsos,   equivocados   o   incompletos,  
Inexacto.   que  derivan  en  un  menor  impuesto  o  saldo  a  pagar,  o  un  mayor  
saldo  a  favor  del  contribuyente  o  responsable  
Fuente:  http://www.shd.gov.co/shd/node/133  

Conjunto   de   datos   que   deben   reportar   las   personas   naturales   y  

Información   jurídicas   que   realicen   o   intervengan   en     actividades   gravadas   a   las  
exógena.   autoridades   tributarias,   con   el   fin   de   mejorar   la   gestión   de   los  
impuestos.  Fuente:  http://www.shd.gov.co/shd/node/133  

Conjunto   de   datos,   factores,   tarifas   y   operaciones   que   se   plasman  

en   un   documento,   bien   sea   declaración,   recibo   de   pago   o   factura,  
para   cuantificar   el   valor   del   tributo   que   el   contribuyente   debe  
pagar  para  un  determinado  periodo.  En  la  liquidación  también  se  
Liquidación.   incluyen   otros   valores   como   monto   de   las   sanciones   e   intereses  
generados   e   información   necesaria   para   la   identificación   del  
contribuyente  y  de  los  bienes  o  actividades  gravadas.  
Fuente:  http://www.shd.gov.co/shd/node/133  

Resolución   mediante   la   cual   la   Administración   determina   los  

Liquidación  oficial   valores  de  impuesto  a  cargo  del  contribuyente  omiso.  
de  aforo.  
Fuente:  http://www.shd.gov.co/shd/node/133  

Resolución   mediante   la   cual   la   Administración   corrige   una  

Liquidación  oficial   declaración  presentada  por  el  contribuyente  en  la  cual  cometió  un  
de  corrección   error  aritmético,  aplicándole  la  correspondiente  sanción  
aritmética.  
Fuente:  http://www.shd.gov.co/shd/node/133  

 Liquidación  oficial   Resolución   mediante   la   cual   la   Administración   aprueba   al  

de  corrección  por   contribuyente   la   solicitud   de   corrección   por   menor   valor   de   la  
menor  valor.   declaración  privada  inicialmente  presentada.  

14 POLITÉCNICO GRANCOLOMBIANO
 Fuente:  http://www.shd.gov.co/shd/node/133  

Resolución  mediante  la  cual  la  Administración  corrige  el  valor  de  la  
Liquidación  oficial   sanción   liquidada   por   el   contribuyente,   incrementándola   en   un  
de  corrección   30%  
sanción.  
Fuente:  http://www.shd.gov.co/shd/node/133  

Acto  administrativo  mediante  el  cual  la  Administración  determina,  

Liquidación   de   forma   provisional,   el   valor   del   impuesto   del   contribuyente  
provisional.   omiso  por  unos  periodos  específicos.  
Fuente:  http://www.shd.gov.co/shd/node/133  

15  
15
PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO 15
 REFERNCIAS  

Referencias  Bibliográficas  

DIAN,  Estatuto  Tributario.  Tomado  de:    

http://www.dian.gov.co/dian/15servicios.nsf/etributario?OpenView&Start=1&Count=1000&Ex
pand=6#6    

16 POLITÉCNICO GRANCOLOMBIANO