Auditoría.

La Auditoría es el examen crítico que realiza el Licenciado en Contaduría o contador

independiente, de los libros, registros, recursos, obligaciones, patrimonio y resultados de
una entidad, basados en principios de contabilidad, normas, técnicas y procedimientos
específicos con la finalidad de opinar sobre la razonabilidad de la información financiera.

Por lo general, el término se refiere a la auditoría contable, que consiste

en examinar las cuentas de una entidad.

Puede decirse que la auditoría es un tipo de examen o evaluación que se

lleva a cabo siguiendo una cierta metodología. Lo habitual es que el auditor
no pertenezca a la entidad auditada. Existen grandes firmas dedicadas a las
auditorías contables.

La auditoría se origina como una necesidad social generada por el desarrollo económico, la
complejidad industrial y la globalización de la economía, que han producido empresas
sobredimensionadas en las que se separan los titulares del capital y los responsables de la gestión.
Se trata de dotar de la máxima transparencia a la información económico-financiera que
suministra la empresa a todos los usuarios, tanto directos como indirectos. Existe una gran
variedad de términos para expresar un mismo concepto, auditoría, debido al amplio desarrollo
que ha tenido esta disciplina en los últimos años. En el siguiente apartado se exponen algunas
definiciones de auditoría desde un enfoque externo.

OBJETIVO DE LA AUDITORIA
OBJETIVOS GENERALES DE LA AUDITORÍA

 Realizar una revisión independiente de las actividades, áreas o funciones especiales de

una institución, a fin de emitir un dictamen profesional sobre la razonabilidad de sus
operaciones y resultados.
 Hacer una revisión especializada, desde un punto de vista profesional y autónomo, del
aspecto cantable, financiero y operacional de las áreas de una empresa.
 Evaluar el cumplimiento de los planes, programas, políticas, normas y lineamientos que
regulan la actuación de los empleados y funcionarios de una institución.
 Dictaminar de manera profesional e independiente sobre los resultados obtenidos por una
empresa y sus áreas, así como sobre el desarrollo de sus funciones y el cumplimiento de
sus objetivos y operaciones.

Objetivo
El objetivo de la Auditoria consiste en apoyar a los miembros de la empresa en el desempeño
de sus actividades. Para ello la Auditoria les proporciona análisis, evaluaciones,
recomendaciones, asesoría e información concerniente a las actividades revisadas.
Los miembros de la organización a quien Auditoria apoya, incluye a Directorio y las Gerencias
De acuerdo a la anterior conceptualización, el objetivo principal de una
Auditoría es la emisión de un diagnóstico sobre un sistema de información
empresarial, que permita tomar decisiones sobre el mismo. Estas decisiones
pueden ser de diferentes tipos respecto al área examinada y al usuario del
dictamen o diagnóstico.

En la conceptualización tradicional los objetivos de la auditoría eran tres:

 Descubrir fraudes
 Descubrir errores de principio
 Descubrir errores técnicos

Pero el avance tecnológico experimentado en los últimos tiempos en los que se

ha denominado la "Revolución Informática", así como el progreso
experimentado por la administración de las empresas actuales y la aplicación
a las mismas de la Teoría General de Sistemas, ha llevado a Porter y Burton [
Porter,1983 ] a adicionar tres nuevos objetivos :

 Determinar si existe un sistema que proporcione datos pertinentes y

fiables para la planeación y el control.
 Determinar si este sistema produce resultados, es decir, planes,
presupuestos, pronósticos, estados financieros, informes de control
dignos de confianza, adecuados y suficientemente inteligibles por el
usuario.
 Efectuar sugerencias que permitan mejorar el control interno de la
entidad.

Contabilidad vs. Auditoría

Publicado el 2 octubre, 2015 por JC.Cnt

La Auditoría y la Contabilidad tienen diferencias y similitudes, aunque muchos contadores

utilizan los dos términos indistintamente. Las dos palabras implican procesos separados, que
una empresa debe realizar para preparar y supervisar sus datos financieros, y garantizar que
la información financiera presentada a los usuarios, sea confiable, integra y objetiva. La
contabilidad proporciona información financiera para los usuarios de dicha información
(Internos o externos), y la auditoría garantiza y asegura que dicha información es confiable
y que ha sido preparada de acuerdo con las normas y reglamentos establecidos.
Contabilidad
El principal objetivo de la contabilidad es proporcionar la información financiera de una
empresa o entidad, la cual debe ser clara, completa y fiable sobre sus actividades económicas,
y la situación de sus activos y pasivos. Estas informaciones se presentan en forma de informes
financieros, como el balance general, estado de resultados, estado de cambios en el
patrimonio neto (también llamado estado patrimonio neto), y el estado de flujos de efectivo.

Los usuarios internos de los informes contables son gerentes, propietarios y empleados. Los
usuarios externos de los informes contables son los inversionistas, acreedores y el gobierno.
Contabilidad en el caso de la teneduría de libro, implica el manejo de las transacciones
financieras diarias de una empresa. Esto incluye funciones muy diversas que van desde los
registros de las entradas de los ingresos, como también los pagos salientes. Algunas de las
funciones incluyen las cuentas por cobrar, conciliación bancaria, Preparación de los estados
financieros, cuenta por pagar, tesorería, entre otras

Auditoría
La auditoría es el proceso de examinar los estados financieros y los registros subyacentes de
la empresa con el fin de emitir una opinión sobre si los estados financieros están presentados
razonablemente y han cumplido con las normas contables (NIC/NIIF). Por lo general, las
auditorías financieras se realizan a petición de una empresa para garantizarle la integralidad
y objetividad de la información a los diferentes usuarios (es decir, internos y externos). El
principal objetivo de una auditoría es llevar a cabo la evaluación a fondo de los registros
financieros de una empresa y proporcionar los informes con recomendaciones de mejora
sobre la base de esa evaluación.

El proceso de auditoría es un examen en profundidad de cada transacción financiera realizado

por un contador o firma de contabilidad, cumpliendo las normas de auditoría (
NIAS/NAGAS), y abarca el total de las cuentas contable al cierre de año. Tras la finalización
de la auditoría independiente, el auditor culmina con la emisión de un documento,
denominado dictamen, en el cual se expresa su opinión acerca del cumplimiento de la
información financiera que evalúa con las normas de contabilidad aplicables a la misma, si
éstos son razonablemente presentados o no”.

Diferencias"

Hay varias diferencias entre la contabilidad y la auditoría.

 Una diferencia importante es que la auditoría comprueba el proceso de contabilidad para
determinar su validez y razonabilidad, y si esta se realiza de acuerdo a las normas contables
establecida.
Otra diferencia es:
 que la contabilidad es un proceso diario, mientras que una auditoría se suelen realizar
anualmente o trimestralmente.
 Otra diferencia es que la contabilidad es compilada por los empleados de la empresa.
 mientras que una auditoría se realizar por un auditor o firma independiente, sin vínculos
financieros con la empresa, aunque en muchas empresas existe el departamento de
auditoría interna, pero la función de estos auditores es verificar los cumplimientos del control
interno y las políticas de la empresa.

TIPOS de auditoría
Dependiendo de lo que se busque examinar y la forma en que se realiza podemos
encontrar diferentes tipos de auditoría entre los que podemos encontrar:
o Auditoría externa o legal: es la más conocida popularmente y consiste en el análisis
de las cuentas del balance anual de una empresa a través de un profesional auditor
externo por requerimiento legal. Tiene efecto de inscripción en el Registro
Mercantil.
o Auditoría interna: se lleva a cabo por los propios empleados del negocio, para
investigar la validez de los métodos de operaciones y su coherencia con respecto a la
política general de la empresa. Para ello se evalúan ciertos detalles que intervienen
en los procesos y mecanismos internos. Es una herramienta clave para el control
interno y una vez finalizado el análisis emitirá un informe a la dirección o a órganos
superiores del equipo, para evaluar posibles soluciones en referencia a los problemas
encontrados.
o Auditoría operacional: este tipo de auditoría se desempeña por un profesional
cualificado para ello y tiene como objetivo valorar la empresa y su gestión para
aumentar la eficacia y la eficiencia, hacia una mejora importante en la
productividad. No tiene porqué desarrollarse por alguien interno de la empresa, sino
que la propia Dirección podrá contratar a un profesional especializado en ello. El
auditor analizará el sistema y propondrá ideas con mejoras útiles.
o Auditoría de sistemas o especiales: en este grupo encontramos otro tipo de
auditorías dirigidas a evaluar otro tipo de factores no económicos, como es el caso
de la auditoría de software, entre otros muchos.
o Auditoría pública gubernamental: se desarrolla por el Tribunal de Cuentas gracias a
las competencias adquiridas por la Ley Orgánica de 1984.
o Auditoría integral: esta auditoría evalúa por completo toda la información
financiera, estructura de la organización, los sistemas de control interno,
cumplimiento de leyes y objetivos empresariales para dar una visión global y certera
del cumplimiento de la empresa.
o Auditoría forense: se realizan en las investigaciones criminales con el objetivo de
esclarecer los hechos ocurridos.
o Auditoría fiscal: esta auditoría se realiza con el objetivo de velar por el
cumplimiento de las leyes tributarias, para que las empresas y organizaciones
paguen sus impuestos de forma correcta.
o Auditoría financiera: también denominada auditoría contable. Se encarga de
examinar y revisar los estados financieros y la preparación de informes de acuerdo a
normas contables establecidas.
o Auditoría de recursos humanos: se utiliza para hacer una revisión de la plantilla, las
necesidades que posee la empresa y la gestión del talento.

Aunque a priori muchas empresas todavía siguen considerando la auditoría como

algo negativo, un informe al que temer, la realidad es bien distinta. El auditor es un
profesional clave que puede ayudar a mejorar el rendimiento económico en los
procesos del negocio, aumentando en productividad y eficacia.

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA

Procedimientos de auditoria: Son el conjunto de técnicas de investigación aplicables

a una partida o a un grupo de hechos y circunstancias relativas a los estados
financieros sujetos a examen, mediante los cuales el contador público obtiene las
bases para fundamentar su opinión

Procedimientos de auditoría
Los procedimientos de auditoría, son el conjunto de técnicas de investigación aplicables a una
partida o a un grupo de hechos y circunstancias relativas a los estados financieros sujetos a
examen, mediante los cuales, el contador público obtiene las bases para fundamentar su
opinión.
Debido a que generalmente el auditor no puede obtener el conocimiento que necesita para
sustentar su opinión en una sola prueba, es necesario examinar cada partida o conjunto de
hechos, mediante varias técnicas de aplicación simultánea o sucesiva.Naturaleza de los
procedimientos de auditoría
Los diferentes sistemas de organización, control, contabilidad y en general los detalles de
operación de los negocios, hacen imposible establecer sistemas rígidos de prueba para el
examen de los estados financieros. Por esta razón el auditor deberá, aplicando su criterio
profesional, decidir cuál técnica o procedimiento de auditoría o conjunto de ellos, serán
aplicables en cada caso para obtener la certeza que fundamento su opinión objetiva y
profesional.
Extensión o alcance de los procedimientos de auditoríaDado que las operaciones de
las empresas son repetitivas y forman cantidades numerosas de operaciones individuales,
generalmente no es posible realizar un examen detallado de todas las transacciones
individuales que forman una partida global. Por esa razón, cuando se llenan los requisitos de
multiplicidad de partidas y similitud entre ellas, se recurre al procedimiento de examinar
una muestra representativa de las transacciones individuales, para derivar del resultado del
examen de tal muestra. una opinión general sobre la partida global. Este procedimiento, no es
exclusivo de la auditoría, sino que tiene aplicación en muchas otras disciplinas. En el campo de
la auditoría se le conoce con el nombre de pruebas selectivas. La relación de las transacciones
examinadas respecto del total que forman el universo, es lo que se conoce como extensión o
alcance de los procedimientos de auditoría y su determinación, es uno de los elementos más
importantes en la planeación y ejecución de la
auditoría.
Oportunidad de los procedimientos de auditoríaLa época en que los procedimientos de
auditoría se van a aplicar se le llama oportunidad. No es indispensable y a veces no es
conveniente, realizar los procedimientos de auditoría relativos al examen de los estados
financieros, a la fecha del examen de los estados financieros. Algunos procedimientos de
auditoría son más útiles y se aplican mejor en una fecha anterior o posterior
Procedimientos de auditoria: Son el conjunto de técnicas de investigación aplicables a una
partida o a un grupo de hechos y circunstancias relativas a los estados financieros
sujetos a examen, mediante los cuales el contador público obtiene las bases para
fundamentar su opinión.

Aspectos a considerar:
•Naturaleza.
•Extensión o alcance.
•Oportunidad

Naturaleza, extensión y oportunidad de los procedimientos de auditoria

•Naturaleza: Decidir cuál técnica o procedimiento de auditoría o conjunto de ellos, serán
aplicables en cada caso (debido a que todas las entidades son diferentes).
•Extensión o alcance: La relación de las transacciones examinadas (pruebas selectivas) respecto
del total que forman el universo.
•Oportunidad: La época en que los procedimientos de auditoría se van a aplicar (Algunos
procedimientos de auditoría son más útiles y se aplican mejor en una fecha anterior o posterior a
la fecha de los estados financieros dictaminados).

TECNICAS DE AUDITORIA

Son los métodos prácticos de investigación y prueba que el contador público utiliza para
comprobar la razonabilidad de la información financiera que le permita emitir su opinión
profesional.
1. Estudio general. Apreciación sobre las características generales de la empresa, de sus estados
financieros y de los rubros y partidas importantes (la lectura de la redacción de los asientos
contables puede dar cuenta de las características fundamentales de un saldo).
2. Análisis. Clasificación y agrupación de las cuentas, de tal manera que constituyan unidades
homogéneas y significativas.
•Análisis de saldo: Los movimientos en las cuentas son compensaciones unos de otros (balance
general).
•Análisis de movimiento: Los saldos de las cuentas se forman por acumulación (estado de
resultados)