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Reconciliación Nacional”
Facultad de Ciencias
Económicas
Escuela de Administración
Tema:
Categorías
Ciclo:
Curso:
Contabilidad de Sociedades I
Docente:
Estudiantes:
TUMBES – PERU
2018
El Impuesto a la Renta lo pagan empresas, trabajadores en planilla e
independientes, arrendatarios de departamentos que obtengan o perciban
ingresos con una frecuencia determinada durante el año. En el transcurso del
año se deben efectuar pagos y/o retenciones mensuales del impuesto, según el
tipo de renta que tengamos.
1. Primera categoría
2. Segunda categoría
Existe obligación de pagar el impuesto cuando se cobra la renta. Son las que
provienen de ganancias de valores mobiliarios, inversiones de un derecho o
capital invertido o ganancias en la transferencia de inmuebles. Ejemplo:
acciones, bonos, participaciones de fondos mutuos, regalías, intereses,
etcétera.
Enajenación de un inmueble:
- El pago del impuesto será verificado por el notario como requisito para
que la compraventa sea elevada a escritura pública.
Importante:
Para el cálculo del impuesto tienes que seguir los siguientes pasos:
PRIMER PASO
SEGUNDO PASO
TERCER PASO
CUARTO PASO
d) Determinación Anual:
(*) No obstante realizarse la determinación anual con la declaración jurada
correspondiente, cuando las transferencias realizadas son
en operaciones liquidadas por CAVALI, ésta realizará la retención del 5%
sobre la ganancia, (diferencia entre el ingreso producto de la enajenación y el
costo computable registrado en la referida Institución)
3. Tercera categoría
4. Cuarta categoría
5. Quinta categoría
Cada contribuyente paga la cuota mensual del Nuevo RUS según los montos
mínimos y máximos de ingresos brutos y de adquisiciones mensuales.
Arrendamiento o sub-
arrendamiento de bienes
PRIMERA CAPITAL NATURAL muebles e inmuebles, así
como las mejoras de los
mismos.
Rentas obtenidas por
intereses por colocación
SEGUNDA CAPITAL NATURAL
de capitales, regalías,
patentes, rentas vitalicias,
derechos de llave y otros.
CASOS PRACTICOS
PRIMERA CATEGORIA
Patricia en el 2016 obtuvo S/ 600 mensuales por arrendar su predio cuyo valor
del autoevalúo 2016 es de S/ 150,000 y no arrastra saldos a favor de ejercicios
anteriores. Consulta por su obligación mensual y anual:
Obligación mensual: 5% del monto del arrendamiento. A través del Recibo por
Arrendamiento (Formulario 1683) declarará según el cronograma de
obligaciones mensuales y realizará el pago a cuenta de S/ 30 (5% S/ 600). En
el año ha realizado pagos a cuenta por la suma de S/ 360.
SEGUNDA CATEGORIA
Primer Paso
Segundo Paso
Concepto S/.
Fondo Mutuo PQP 1,000
Bolsa de Valores de Lima. Acciones de “El Detalle” 24,000
Renta Bruta por enajenación de valores mobiliarios 25,000
Deducción 20% de 25,000 5,000
Renta Neta 20,000
Determinación de la Renta Neta de fuente extranjera:
Concepto S/.
Concepto S/.
Cuarto Paso
Determinación Anual:
Concepto S/.