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15 11 16 - Principales-Infracciones-Tributarias PDF
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INFRACCIONES
TRIBUTARIAS
OBLIGACIONES
TRIBUTARIAS
SE EXIME DE
SANCIÓN
INFRACCIONES
Discrecionalidad / REBAJA DE
Incentivos SANCIÓN
EXTINCIÓN DE SANCIONES
OBLIGACIONES COMO CONTRIBUYENTES
Formal o
Sustancial
Administrativa
E Declaración mensual de
J impuestos
E
M
P Emitir y entregar
L comprobantes de pago
O
SANCIÓN TRIBUTARIA
Infracciones relacionadas con la obligación de llevar libros y/o registros o contar con
informes u otros documentos.
Comiso de bienes
100% del
monto
obtenido
indebidamente
de haber
obtenido
devolución
ARTÍCULO 178º
NUMERAL 4 DEL C.T.
“No pagar dentro de los plazos establecidos los tributos
retenidos o percibidos”
Sanción
En base
a la UIT Rebaja en función a
Multa tablas Gradualidad la subsanación y
pago.
Infracción : Art. 178 núm. 1, Declarar Cifras y datos
Falsos
Régimen de
BASE LEGAL Incentivos 90% 70% 50%
Infracciones Subsanación Inducida y antes de 7
registradas y Subsanación Inducida por Auditoria: Con días de notificada la REC, siempre
Art. 179° del Subsanación
detectadas hasta posterioridad a la notificación de la OF pero antes que no interponga medio
C.T Voluntaria
el 5 de Agosto que surta efecto la OP ó RD ó RM correspondiente impugnatorio alguno.
del 2012
SIN OF
Régimen de
Gradualidad 95% 95% 85% 70% 60% 40%
(*) Se aplicará el Régimen de Gradualidad, siempre que el deudor tributario cumpla con la cancelación de la multa rebajada
más lo intereses generados hasta el día en que se realice la cancelación.
ARTÍCULO 178º
NUMERAL 1 DEL C.T.
Determinación de la Multa
Ventas
S/. 20,000
S/. 450,000
Compras
S/. 225,000
ARTÍCULO 178º
NUMERAL 1 DEL C.T.
Declaración Declaración
original rectificatoria
Sanción: 50% del tributo omitido. Revisar Tabla I del Código Tributario para sujetos
acogidos al Régimen General.
Casos de aplicación del
Régimen de Gradualidad:
Artículo 178° numeral 1 CT: Declarar cifras o datos falsos
SIN OF
Régimen de
BASE LEGAL Incentivos 90% 70% 50%
Infracciones
Subsanación Inducida y antes de 7
registradas y Subsanación Inducida por Auditoria: Con
días de notificada la REC, siempre
Art. 179° del detectadas Subsanación posterioridad a la notificación de la OF pero antes
que no interponga medio
C.T hasta el 5 de Voluntaria que surta efecto la OP ó RD ó RM
impugnatorio alguno.
Agosto del correspondiente
2012
Régimen de
gradualidad 95% 70% 60% 40%
Cumple con
Infracciones pagar los valores Cumple con pagar
Resolución de registradas y notificados, antes los valores
Superintende detectadas a Subsanación Presenta la DDJJ rectificatoria y cumple con pagar del vencimiento reclamados antes
ncia N° 180- partir del 6 de Voluntaria la multa rebajada del plazo del vencimiento
2012 Agosto del establecido en el del plazo para
2012 (*) art. 117 de apelar
notificada la REC.
(*) Se aplicará el Régimen de Gradualidad, siempre que el deudor tributario cumpla con la cancelación de la multa rebajada
más lo intereses generados hasta el día en que se realice la cancelación.
Infracción: Art. 178 núm. 5, No pagar en la forma y
condiciones establecidas por la Administración
Tributaría cuando se hubiera eximido de la Obligación
de presentar.
SIN OF
Régimen de
BASE LEGAL Incentivos 90% 70% 50%
Infracciones
Subsanación Inducida y antes de 7
registradas y Subsanación Inducida por Auditoria: Con
días de notificada la REC, siempre
Art. 179° del detectadas Subsanación posterioridad a la notificación de la OF pero antes
que no interponga medio
C.T hasta el 5 de Voluntaria que surta efecto la OP ó RD ó RM
impugnatorio alguno.
Agosto del correspondiente
2012
Régimen de
gradualidad 95% 70% 60% 40%
Cumple con
Infracciones pagar los valores Cumple con pagar
Resolución de registradas y notificados, antes los valores
Superintende detectadas a Subsanación Presenta la DDJJ rectificatoria y cumple con pagar del vencimiento reclamados antes
ncia N° 180- partir del 6 de Voluntaria la multa rebajada del plazo del vencimiento
2012 Agosto del establecido en el del plazo para
2012 (*) art. 117 de apelar
notificada la REC.
(*) Se aplicará el Régimen de Gradualidad, siempre que el deudor tributario cumpla con la cancelación de la multa rebajada
más lo intereses generados hasta el día en que se realice la cancelación.
REGIMEN DE GRADUALIDAD
Régimen Especial
Nuevo Régimen
Régimen General del del Impuesto a la
ARTICULO 174° DEL CODIGO TRIBUTARIO Único Simplificado
Impuesto a la Renta Renta y Cuarta
(NRUS)
Categoría
Numeral 1
No emitir y/o no otorgar comprobantes de pago
o documentos complementarios a éstos, Cierre Cierre Cierre
distintos a la guía de remisión.
FRECUENCIA
3ra.
SANCIÓN
1ra. 2da. Oportunidad
DESCRIPCION TABLAS SEGÚN
NUM. INFRACCION Oportunidad Oportunidad o más
TABLAS
(Sin rebaja)
Cierre (a) Cierre (a) Cierre (a)
No emitir y/o no Cierre 3 días 6 días 10 días
I
otorgar 1UIT (1) 65% UIT 85% UIT 1 UIT
comprobantes de Cierre 3 días 6 días 10 días
Art. 174º II
1 pago o documentos 50% UIT (1) 30% UIT 40% UIT 50% UIT
Num.1
complementarios a Cierre 3 días 6 días 10 días
éstos, distintos a la III
guía de remisión. 0.6% I (1) 0.4% I 0.5% I 0.6% I
ANEXO A
SANCIONES DE MULTA Y CIERRE GRADUADAS CON EL CRITERIO DE FRECUENCIA
Infracciones tipificadas en los numerales 1 al 3 del Art. 174° del Código Tributario
FRECUENCIA
NUM. INFRACCION SANCIÓN
2da. 4ta. Oportunidad o
DESCRIPCION TABLAS SEGÚN 1ra. oportunidad 3ra. Oportunidad
Oportunidad más (Sin rebaja)
TABLAS
Multa (b) Cierre (c) Cierre (c) Cierre (c)
50% UIT o
25% UIT 5 días 7 días 10 días
Emitir y/u otorgar documentos que no reúnen los I Cierre
requisitos y características para ser considerados (2) 25% UIT 30% UIT 40% UIT 50% UIT
Art. 174°
2 como comprobantes de pago o como
Num.2 25% UIT o
documentos complementarios a éstos, distintos a 12% UIT 5 días 7 días 10 días
Cierre
la guía de remisión. II
(2) 12% UIT 16% UIT 20% UIT 25% UIT
Emitir y/u otorgar comprobantes de pago o
documentos complementarios a éstos, distintos a
la guía de remisión, que no correspondan al
régimen del deudor tributario o al tipo de 0.3% I o Cierre 0.20% I 5 días 7 días 10 días
operación realizada de conformidad con las
leyes, reglamentos o Resolución de
Superintendencia de la SUNAT.
Art. 174º Emitir y/u otorgar comprobantes de pago o
3
Num.3 documentos III
complementarios a éstos, distintos a la guía de
remisión, que no correspondan a la modalidad de
emisión autorizada o a la que se hubiera acogido (2) 0.20% I 0.23% I 0.28%I 0.30% I
el
deudor tributario de conformidad con las leyes,
reglamentos o Resolución de Superintendencia
de la
28 SUNAT.
ANEXO B
MULTA QUE SUSTITUYE AL CIERRE SEGÚN EL INCISO A) DEL CUARTO PÁRRAFO DEL ART. 183°
DEL CÓDIGO TRIBUTARIO GRADUADA CON EL CRITERIO DE FRECUENCIA (a) (b)
FRECUENCIA
CONCEPTO
INFRACC CATEGORIA
NUM. TABLAS QUE SE
ION (e) 3ra. Oportunidad o más
GRADUA 1ra. Oportunidad (c) 2da. Oportunidad
(Sin rebaja)
1 8 % UIT 11 % UIT
Art. 174º
1
Num.1 2 11 % UIT 14 % UIT
Tabla III MULTA 3 13 % UIT 17 % UIT 50%
4 16 % UIT 19 % UIT
5 19 % UIT 22 % UIT
4ta. Oportunidad o
2da. Oportunidad (d) 3ra. Oportunidad
Art. 174º más (Sin rebaja)
2
Num.2 Tabla I No menor a 1 UIT No menor a 1.5 UIT No menor a 2 UIT
TOPE
Tabla II No menor a 50 % UIT No menor a 75 % UIT No menor a 1 UIT
1 8 % UIT 11 % UIT
2 11 % UIT 14 % UIT
Art. 174º
3 Tabla III MULTA 3 13 % UIT 17 % UIT 50%
Num.3
4 16 % UIT 19 % UIT
5 19 % UIT 22 % UIT
Artículo 174º
numeral 5 del C.T.
“Transportar bienes y/o pasajeros con documentos
que no reúnen los requisitos y características para
ser considerados como CDP o GR, manifiesto de
pasajeros y/u otro documento que carezca de
validez”
Caso:
La empresa Transportes Rápidos SAC acogida al Régimen
General del IR, es contratada por la empresa Fierros SA, para
que transporte motores de Lima a Ica. El transporte se realiza
con la GRR emitida por Fierros SA y con la GRT emitida por
Transportes Rápidos SAC. El control móvil de la SUNAT ha
detectado que a la GRT le falta consignar la marca y número
de placa del vehículo.
Artículo 174º
numeral 5 del C.T.
Reglamento de
Comprobantes de Pago
Numeral
Art. 19º 1.12 del Art.
19º Datos de los
Información bienes
impresa y no transportados:
necesariamente Descripción
impresa de las detallada,
GR. cantidad o peso
total, y unidad
de medida.
Artículo 174º
numeral 9 del C.T.
• No consignar el detalle de los bienes transportados así como la cantidad
constituye una infracción tipificada en el numeral 9 del Art. 174º del CT.
Sanción
Los datos de los bienes son requisitos principales por lo cual Plaza Quechua
SRL será sancionada con comiso.
Por ser primera vez se aplicará una multa rebajada equivalente al 4% del VB
comisados, la cual tendrá que pagar para recuperar dichos bienes.
REGIMEN DE GRADUALIDAD
1 UIT
S/. 3,850 S/. 385* S/. 770* S/. 1540* S/. 1925*
Casos de aplicación del
Régimen de Gradualidad:
50% UIT
S/. 1,925 S/. 193* S/. 385* S/. 770* S/. 963*
Casos de aplicación del
Régimen de Gradualidad:
193 39
193 39
Casos de aplicación del
Régimen de Gradualidad:
Sanción: 1 UIT – S/. 3,850 Nuevos Soles. Revisar Tabla I del Código Tributario para sujetos
acogidos al Régimen General
Cálculo de la multa:
Sanción: 30% UIT – S/. 3,850 Nuevos Soles. Tabla I del Código Tributario para sujetos
acogidos al Régimen General
DJ
Original
DJ. 2da DJ
Sustitutoria Rectificatoria
1ra DJ
Rectificatoria
Casos de aplicación del
Régimen de Gradualidad:
6174 ----- SUJETO CUENTA PROVEEDOR ENTREGA BIEN SIN DEPÓSITO – LEY N°
27877
GRACIAS