1 AUDITORÍA AUDITORIA AUDITORIA AUDITORIA AUDITORIA 2 AUDITORÍA AUDITORIA AUDITORIA AUDITORIA AUDITORIA

FINANCIERA OPERATIVA
PROPÓSITO
Respecto a si los EEFF se
presentan
razonablemente, de
acuerdo a los PCGAS. Los
resultados de sus oper,
flujos de efectivos y
evolución de patri.
ALCANCE (Periodo)
-Servicio, comercial 31/12
-Industriales 31/03
-Agropecuaria 30
-Minera 30/09
MEDICION O PARAMETROS
PCGAS
PCI
ESPECIAL FORENSE
PROPÓSITO
PROPÓSITO
Sobre el cumplimiento
del ordenamiento
sobre la eficacia y
jurídico, administrativo y
eficiencia y economía
normas legales,
de las operaciones
establecer indicios de
responsabilidades de
cumplimiento:
ALCANCE (Periodo) ALCANCE (Periodo)
A cualquier momento o Es con corte a
fecha y puede abarcar cualquier fecha y el
un sector un programa alcance lo define el
etc. equipo de auditores
MEDICION O PARAMETROS MEDICION O PARAMETROS
Propios de Disposiciones legales
administración, Y (Normas y Contratos)
criterio del auditor
PERITAJE FINANCIERA OPERATIVA ESPECIAL FORENSE PERITAJE
PROPÓSITO PROPÓSITO OBJETO OBJETO OBJETO OBJETO OBJETO
Sobre presuntos Sobre estudios EEFF en su conjunto Sistemas Cumplimiento disp. Delitos de corrupción Depende de la decisión
hechos de corrupción específicos requeridos administrativos Legales, normas, del juez o fiscal
vinculados al área por un juez o fiscal. procedimientos, contratos
financiera y económica Puntos de peritaje programas,
actividades,
operaciones EEFF
ORIENTACION
ALCANCE (Periodo) ALCANCE (Periodo) ORIENTACION ORIENTACION ORIENTACION ORIENTACION
Retrospectiva en la
Es conforme a la fecha El periodo está Hacia la situación Es hacia las operaciones Retrospectiva en los Depende del juez o
investigación hasta el
de consuma cion del definido por el juez o financiera de los de la entidad en el análisis y con fiscal, se requiere una
vicio mas antiguo
delito y abarca al inicio fiscal resultados de la presente con una proyección a fortalecer pericia del auditor
cuando se inicia el
de este gestión proyección hacia los controles internos
delito
el futuro
MEDICION O PARAMETROS MEDICION O PARAMETROS METODO NORMA PROF. METODO NORMA PROF. METODO NORMA PROF.
METODO NORMA PROF. METODO NORMA PROF.
Tipificación del delito Depende la decisión NAGA, SAS, NIAS, (Sec. Privado: criterio del Privado: criterio del
Depende del objetivo y
de corrupción del juez o fiscal Privado ) auditor NEPAI auditor
criterio del auditor tipo de peritaje
NAG (Sec. Publico) Publico NAG Publico NAG

3 AUDITORÍA AUDITORIA AUDITORIA AUDITORIA AUDITORIA 4 AUDITORÍA AUDITORIA AUDITORIA AUDITORIA AUDITORIA
FINANCIERA OPERATIVA ESPECIAL FORENSE PERITAJE FINANCIERA OPERATIVA ESPECIAL FORENSE PERITAJE
EVALUACION C.I. EVALUACION C.I. EVALUACION C.I. EVALUACION C.I. EVALUACION C.I.
Es imprescindible debe Es imprescindible Es opcional depende del No existe No existe INFORMES QUE SE INFORMES QUE SE INFORMES QUE SE INFORMES QUE SE INFORMES QUE SE
realizarse si o si obligatoriamente auditor. EMITEN EMITEN EMITEN EMITEN EMITEN
RESPALDO. P/ T RESPALDO . P/ T
RESPALDO . P/ T RESPALDO . P/ T
RESPALDO . P/ T  Dictamen y todos
Se utilizan simple Se utilizan simple
Doble juego de P/T - legalizado
- legalizado los EEFF más las  -Informe de control  Informe de control  informe de  Dictamen pericial
(legalizados) 1 aud. 2 -Autentificado notas a los EEFF interno interno y/o informe responsabilidad
fotocopia fotocopia -Autentificado
medio de prueba  Informe de control de responsabilidad penal
MARCAS Y REF. MARCAS Y REF. MARCAS Y REF. MARCAS Y REF. MARCAS Y REF. interno uno o mas
-por tipo de EEFF  Pronunciamiento o
-por grupo contable -solo de Ida -solo de Ida -foliación ya no es P/T Foliación dictamen tributario
- Alfa numérica -Mixto textos con Nª -Mixto textos con Nª se vuelve en prueba no PRICO-GRACO.
-Ida y vuelta hay marcas  Procedimiento
-Lápiz rojo (auditor) tributarios
-lápiz azul (supervi)  Al público en
ARCHIVO DE P/T ARCHIVO DE P/T ARCHIVO DE P/T ARCHIVO DE P/T ARCHIVO DE P/T general
-LEGAJOS  Legajo Corriente Similar al forense
-Permanente LEGAJOS -Corriente  Fiscalía
-Planificación -Planificación -Resumen - cuaderno de inv.
-Corriente -Corriente  Juez
-Resumen -Resumen -Expediente

5 AUDITORÍA AUDITORIA AUDITORIA AUDITORIA AUDITORIA 6 AUDITORÍA AUDITORIA AUDITORIA AUDITORIA AUDITORIA
FINANCIERA OPERATIVA ESPECIAL FORENSE PERITAJE FINANCIERA OPERATIVA ESPECIAL FORENSE PERITAJE
INTERESES DE INTERESES DE INTERESES DE INTERESES DE INTERESES DE ENCARGADOS DE ENCARGADOS DE ENCARGADOS DE ENCARGADOS DE ENCARGADOS DE
USUARIOS (AQUIENES USUARIOS (AQUIENES USUARIOS (AQUIENES USUARIOS (AQUIENES USUARIOS (AQUIENES EJECUCION EJECUCION EJECUCION EJECUCION EJECUCION
ESTA DIRIGIDO) ESTA DIRIGIDO) ESTA DIRIGIDO) ESTA DIRIGIDO) ESTA DIRIGIDO)  Contador publico
 Al público en Gral.  Si el informe es de -Auditor  Contadores Públicos  Contadores  Contadores  Cualquier
 Dictamen más informe Control interno resp. Sector público va A la fiscalía Depende quien lo pida  Prima la formación y otros profesionales Públicos Públicos , profesional o con
financiero al SIN- a la asamblea juez o fiscalía profesional  En esta audi. Se ve si  Abogados abogados , experiencia
 Control interno para plurinacional. las cosas sirven o no  Ingenieros ingenieros otros  Prima la
los accionistas  Si es de resp. y en que ayudan  Etc experiencia
ejecutivos del Bco Civil= abogado.
documentos de  Penal= Fiscalía
carácter interno  Administrativa va al
 Pronu. tributario para abogado sumariante.
el SIN  Ejecutiva a contraloría
 Proce. Tribu SIN
RESPONSABILIDADES RESPONSABILIDADES RESPONSABILIDADES RESPONSABILIDADES RESPONSABILIDADES CONSERVACION DE CONSERVACION DE CONSERVACION DE CONSERVACION DE CONSERVACION DE
QUE AUDITAN QUE AUDITAN QUE AUDITAN QUE AUDITAN QUE AUDITAN P/T P/T P/T P/T P/T
 Ninguna  Administrativa Art. 1507 Codigo civil. Art. 1507 Codigo civil. 5  Civil 10 Años Indefinido DS. 22144 y Indefinido
 Un P/T no sirve para Ninguna  Civil  Responsabilidad  Civil 5 años mínimo de años mínimo de cualquier  Penal: Indefinido 22145
iniciar resp. Penal  Penal penal  Penal cualquier doc doc . MQSC
 Ejecutiva  Adm., Ejec.uti 5 Años
 7 AUDITORÍA AUDITORIA AUDITORIA AUDITORIA AUDITORIA 8 AUDITORÍA AUDITORIA AUDITORIA AUDITORIA AUDITORIA
FINANCIERA OPERATIVA ESPECIAL FORENSE PERITAJE FINANCIERA OPERATIVA ESPECIAL FORENSE PERITAJE
ENFOQUE DE
ENFOQUE DE
AUDITORIA ENFOQUE DE ENFOQUE DE ENFOQUE DE
AUDITORIA ORIGEN O HISTORI
 Solo se hace pruebas AUDITORIA AUDITORIA AUDITORIA ORIGEN O HISTORIA ORIGEN O HISTORI ORIGEN O HISTORI ORIGEN O HISTORI
 1 Cumplimiento
de cumplimiento  Pruebas sustantivas  Pruebas sustantivas  Pruebas sustantivas Nace el año 1862 en la Nace en 1990 con la
En Bolivia 1990 con la
Bolivia el año 2001 En Bolivia 1826 sl
 2 sustantivo promulgación de la ley
ley británica de SA. Que promulgación de la ley como consecuencia de incorporarse en los
EFICACIA SAFCO y sus
establece que toda de la contraloría del la promulgación del códigos mercantiles y
CONCLUSIONES DE  Parcialmente eficaces reglamentos
CONCLUSIONES DE CONCLUSIONES DE CONCLUSIONES DE sociedad debe tener un Gob. Federal de los nuevo código de penales nace la
LOS INFORMES  Ineficaces LOS INFORMES LOS INFORMES LOS INFORMES contador EEUU donde establece procedimiento penal necesidad de que el
 Opinión limpia  Eficaz  Cumple  Responsabilidad penal  Dictamen pericial o independiente que que cada entidad que establece el juez o fiscal reciba
 Salvedades EFICIENCIA  Incumple negro o blanco revisé el trabajo publica debe contar nacimiento dl instituto apoyo independiente
 Negativo  Eficiente - Disp. legales efectuado por el con un auditor interno de investigaciones de un perito
 Abstención de  Parc. Eficiente - Normas contador de planta de que mejore lo forenses
opinión  Ineficiente - Contratos la empresa procedimientos de
ECONOMIA control interno de las
 Económicas entidades publicas
 Parc. Económicas
 Anti Económicas

9 AUDITORÍA AUDITORIA AUDITORIA AUDITORIA AUDITORIA 10 AUDITORÍA AUDITORIA AUDITORIA AUDITORIA AUDITORIA
FINANCIERA OPERATIVA ESPECIAL FORENSE PERITAJE FINANCIERA OPERATIVA ESPECIAL FORENSE PERITAJE
FRECUENCIA IMPRESENDIBLE
FRECUENCIA FRECUENCIA FRECUENCIA IMPRESINDIBLE IMPRESINDIBLE IMPRESINDIBLE IMPRESINDIBLE
FRECUENCIA  Se realiza cuando se IMPRESINDIBLE
 Cuando existe  Se hace por dos  A requerimiento de
 Anual y con cortes considera necesaria no
denuncias motivos: un juez o un fiscal DEFICIENCIAS Y DEFICIENCIAS Y
definidos es obligatoria excepto
requerimientos de la Denuncia: OBSERACION OBSERACION
 Se presentan EEFF para las entidades Condición, criterio, Condición, criterio, Condición, criterio, y
asamblea Querella: Condición, criterio, Condición, criterio,
comparativos públicas que reciben efecto efecto y conclusión conclusión
plurinacional o por causa, efecto y causa, efecto y
recursos provenientes
otros indicios. recomendación recomendación
del IDH.
IMPORTANCIA IMPORTANCIA IMPORTANCIA IMPORTANCIA
IMPORTANCIA
Es necesaria para Es necesaria para Es necesaria para Para proteger y
Es especificar al ACCESO A P/T
lograr la lograr y mantener una verificar el salvaguardar los ACCESO A P/T ACCESO A P/T
requerimiento de un PRUEBAS
presentación de buena gestión de los cumplimiento de bienes de la empresa ACCESO A P/T PRUEBAS PRUEBAS ACCESO A P/T
juez o fiscal. Restringido
EEFF contables ejecutivos normas disp.. legales y o del estado de actos 1) Requerimiento de un supervisor
PRUEBAS Condicionada Publica PRUEBAS
mediante la opinión contratos esta de corrupción. o regulador Restringido Solo se puede ver los papeles no Siempre y cuando se demuestre el Publica
2) Cuando hay predisposición copiar legítimo interés
independiente que auditoria garantiza la 3) Requerimiento judicial
califica la exposición transparencia
de estos estados.

11 12 EJECUTIVO
CIVIL PENAL EJECUTIVO CIVIL PENAL
ADMINISTRATIVO ADMINISTRATIVO
PRESCRIPCION PRESCRIPCION PRESCRIPCION
PRESCRIPCION
 2 Años a partir de la  10 años a partir de la acción  Delitos de la Ley MQSC son
 2 años a partir de la última
contravención o desde el último año imprescriptibles CASOS ESPECIALES CASOS ESPECIALES CASOS ESPECIALES CASOS ESPECIALES
actuación como autoridad
procesado  El resto  Sector economía  Solidaridad si en empresa Personal Revicion
10 > 6 años  Sector educación, se rigen pública se cometió ilícito
7 > 2 -6 años en su interno régimen todos son responsables
5 > 2 años Se computa
apartir de las 0 horas del dia
de la consumación del delito
COMO SE DETERMINA
COMO SE DETERMINA COMO SE DETERMINA
 De oficio COMO SE DETERMINA
 De oficio  Sector privado
 Por denuncia Por dictamen del contralor
 Por denuncia Por denuncia y por informe
 Informe de auditoria
 Informe de auditoria  Sector publico
Por informe de auditoria