Proyecto de Libros y Comprobantes

de Pago Electrónicos

Nuevo Sistema de Libros Electrónicos

Mag. CPC. Jorge De Velazco B.
Mag. Ing. Carlos Landa F.

Temario
 Introducción
 Marco legal
 Modelo de Libros Electrónicos
 Nuevo Sistema de Libros Electrónicos
 Otros aspectos
 Ejemplo de un Reg. de Ventas Electrónico
 Ejemplo de un Reg. de Compras Electrónico
 Infracciones y sanciones
 Conclusiones
 Demo

1
INTRODUCCIÓN

Soluciones Electrónicas

RECIBOS DE HONORARIOS ELECTRÓNICOS

LIBRO DE INGRESOS Y GASTOS ELECTRÓNICOS - LIGE

PLANILLA ELECTRÓNICA

FACTURAS ELECTRÓNICAS

LIBROS ELECTRÓNICOS

2
 Soluciones Electrónicas

FACTURAS ELECTRÓNICAS

Desde el Portal de la SUNAT:

Factura electrónica MYPES

Emisión directa: Para

Grandes emisores o
compradores

Soluciones Electrónicas

LIBROS ELECTRÓNICOS

Por el propio contribuyente:

PLE

Desde el Portal de la SUNAT:

Reg. Ventas y Compras

3
 MARCO LEGAL

Forma del llevado de los libros

2007 2008 2009 2010 2011

RS 234-2006: Formatos de los

RS 234-2006: Aspectos formales Libros físicos
OBLIGACIONES
TRIBUTARIAS
01.07.2010 RS 286-2009:Libros Electrónicos

PCGE
OBLIGACIONES
CONTABLES
01.01.2011 NIIFs completas y
NIIFs para PYMES

CPC Jorge De Velazco B.

4
 Libros Electrónicos: normativa vigente
Resoluciones de Tema que norma Fecha
Superintendencia
Nº 286-2009/SUNAT Dictan disposiciones para la implementación del llevado 30/12/2009
optativo a partir del 01/07/2010 de determinados Libros y
Registros Vinculados a Asuntos Tributarios de manera
electrónica
Nº 196-2010/SUNAT Modifican la RS N° 286-2009/SUNAT a fin de facilitar el 30/12/2010
acceso al llevado de los Libros y Registros Vinculados a
Asuntos Tributarios de manera electrónica
Nº 329-2010/SUNAT Modifica el Anexo 2"Estructuras e información de los 23/12/2010
Libros y Registros Electrónicos“ y el Anexo 3 “Tablas”
Nº 080-2011/SUNAT Posterga puesta a disposición de la versión 2.0 del 31/03/2011
Programa de Libros Electrónicos
Nº 111-2011/SUNAT Modifican la RS N° 286-2009/SUNAT para implementar el 30/04/2011
llevado electrónico del Registro de Compras
Nº 248-2012/SUNAT Modifican la RS N° 286-2009/SUNAT determinándose a 28/10/2012
los PRICOS como sujetos obligados a llevar libros
electrónicos a partir del 01/01/2013

CPC Jorge De Velazco B.

Llevado de libros por Régimen tributario

PRICOS
17,540 IGV:
Régimen General IMPTO. RENTA:
Grandes y CONTABILIDAD RVI
Ing. > 150 UITs COMPLETA
RC
Pequeñas
Empresas - RG

Régimen General LIBRO DIARIO

DE FORMATO
Microempresas - RG RVI
Ing. < 150 UITs SIMPLIFICADO
RC

RER
Microempresas - RER
Ing. < 525,000

RUS
Microempresas - RUS
Ing. < 360,000
Fuente: Declaraciones Juradas 2009 - SUNAT

5
MODELO DE LIBROS
ELECTRÓNICOS

PLE: Características generales

 No es un software contable
 Insumo: Archivos en formato TXT.
 Funcionalidades:
1. Validar
2. Enviar
3. Verificar
4. Historial

 Sólo se envía un Resumen (con su

Hash correspondiente) que incluye el
detalle de los CdP que dan derecho al
uso de crédito fiscal.

6
 Libros Electrónicos: Modelo General
SW CONTRIBUYENTE
Contable BD LE
propio

Ventas TXT
Resumen + Hash

Ventas

CdR
Ventas
Domicilio Fiscal CdR Constancia de
Ventas
+ Ventas Recepción
+
Otro Domicilio Firma SUNAT
CdR
PRICO Ventas
+ Ventas

Nombre de los archivos TXT (LE)

 RUC del Generador: 20131312955
 Periodo a generar: Enero 2013
 Tipo de Libro: Registro de Ventas e Ingresos
 No se está cerrando el libro
 Libro con información
 Llevado en moneda nacional

Libro RUC del Periodo Identificador del

Electrónico Generador Año Mes Día Libro: 14.1 Oportun PLE (fijo)
(fijo) idad Moneda
(sólo
LIB) Con información

Operación
(cierre)

7
 Anotación en los Libros Electrónicos

 Se debe anotar las operaciones que

correspondan en el Libro Electrónico a
partir del mes o ejercicio por el cual se
incorporó o se afilió.
 Se deben cerrar los Libros y/o
Registros llevados en forma física
(manual o en hojas sueltas o continuas)
correspondiente al mes anterior o
ejercicio anterior al que corresponde el
Libro Electrónico por el cual se generó
el primer envío del Resumen.

Resumen del Libro Electrónico

 El envío del Resumen de cada Libro o
Registro deberá efectuarse una sola vez
luego de haber finalizado el mes o ejercicio
(ficción legal de anotación).
 Debe presentarse ante la SUNAT la
información de los comprobantes de pago
y documentos autorizados que se anotaran
en el Registro de Ventas e Ingresos y en el
Registro de Compras, la que se entenderá
cumplida con la generación del Resumen.
 Se debe mantener la correlatividad de los
períodos.

8
Cierre del Libro Electrónico

 Baja de Inscripción en el RUC:

cuando se encuentren en alguna
de las situaciones señaladas en la
Resolución de Superintendencia
N.° 210-2004/SUNAT.
 No exista la obligación de llevar
alguno de los Libros o Registros
Electrónicos, de acuerdo a la
normatividad vigente.

NUEVO SISTEMA
DE LIBROS
ELECTRÓNICOS

9
 Principales Contribuyentes
 La incorporación es obligatoria a partir del 01.01.2013.
 Deben llevar el Registro de Ventas e Ingresos y el Registro
de Compras de manera electrónica, a partir del 01.01.2013.
 Deben llevar el Libro Diario y el Libro Mayor (o el Libro
Diario de Formato Simplificado) de manera electrónica, a
partir del 01.06.2013.
 Pueden llevar de manera voluntaria los libros y/o registros
señalados en el Anexo N.° 4 de manera electrónica.
 Al generar el Resumen cumplen con presentar ante la
SUNAT la información en detalle de los comprobantes de
pago y documentos autorizados que se anotaron en el
Registro de Ventas e Ingresos y en el Registro de Compras.

Libros obligatorios y voluntarios

Anexo 1 Anexo 4
N° LE Obligatorios N° LE Voluntarios
1 REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS
1 LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES
2 REGISTRO DE COMPRAS REGISTRO DE INVENTARIO
2 PERMANENTE EN UNIDADES FÍSICAS
3 LIBRO DIARIO
REGISTRO DE INVENTARIO
4 LIBRO MAYOR 3 PERMANENTE VALORIZADO
LIBRO DIARIO DE FORMATO
5 SIMPLIFICADO 4 REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS

5 LIBRO CAJA Y BANCOS

6 REGISTRO DE CONSIGNACIONES

7 REGISTRO DE COSTOS
LIBRO DE RETENCIONES INCISOS E) Y
8 F) DEL ARTICULO 34° DE LA LIR

10
 Novedades del PLE versión 3.0

PLE PLE
Versión 2.0 Versión 3.0

 Se incluye totales de control.

 Campos libre en el RVI y en el RC.
 El Resumen incluirá el detalle de las
facturas, N/C y N/D.
 Control del plazo de atraso.

EJEMPLO DE UN
REGISTRO DE
VENTAS E INGRESOS
ELECTRÓNICO

11
 Anotación del Registro de Ventas e
Ingresos Electrónico
Periodo: Enero 2013
LIBROS ELECTRONICOS

LIBROS FISICOS

CUO/ # Tipo Serie Numero BI IGV

Periodo Corre- CdP Libre Estado
lativo
20130100 1 01 001 55 10,000.00 1,800 1
20130100 2 01 001 56 3,846.00 692 1
20130100 3 01 001 57 10,000.00 1,800 1
20130100 4 01 001 59 10,000.00 1,800 1
20130100 5 03 001 1234 0.00 0.00 2
 Estado 1: la anotación corresponde al mes de emisión del CdP (Enero 2013).
 Estado 2: anotación del CdP anulado (Boleta de Venta N° 001-1234).
 Error en anotar la Factura N° 001-56 que fue emitida por $ 3,846 + IGV (Tipo de cambio: 2. 60).
 Se omitió registrar la Factura N° 001-58.

Rectificación del Registro de Ventas e

Ingresos Electrónico
Periodo: Febrero 2013
CUO/ # Tipo Serie Numero BI IGV
Periodo Corre- CdP Libre Estado
lativo
20130200 1 01 001 60 10,000.00 1,800.00 1
20130200 2 01 001 61 10,000.00 1,800.00 1
20130200 3 08 001 24 100.00 18.00 1
20130200 4 07 001 13 (200.00) (36.00) 1

20130100 6 01 001 58 10,000.00 1,800.00 8

20130100 2 01 001 56 10,000.00 1,800.00 9

 Estado 1: la anotación corresponde al mes de emisión del CdP (Febrero 2013).

 Estado 8: Se anota el CdP omitido(Factura N° 001-58) de un mes anterior (Enero 2013).
 Estado 9: Se corrige la información de un mes anterior (Enero 2013) por la anotación incorrecta
(se aplica el tipo de cambio correspondiente a la Factura N° 001-58 ).

12
 EJEMPLO DE UN
REGISTRO DE
COMPRAS
ELECTRÓNICO

Anotación del Registro de Compras

Electrónico
Periodo: Enero 2013
CUO/ Fecha Tipo Serie Numero BI IGV
# de emi- de
Periodo Corre- sión CdP
Libre Estado
lativo

20130100 1 05/01/2013 01 001 0015 1,000.00 180.00 1

20130100 2 15/01/2013 01 001 3356 20,000.00 3,600.00 1
20130100 3 20/01/2013 08 002 0867 500.00 90.00 1
20130100 4 25/01/2013 07 001 3994 (300.00) (54.00) 1
20130100 5 05/01/2012 01 001 8439 10,000.00 1,800.00 6
20130100 6 31/12/2011 01 001 06542 100.00 18.00 7
20121200 3 05/12/2012 01 001 3221 3,000.00 540.00 9

 Estado 1: La anotación del CdP corresponde al mes de emisión (Enero 2013).

 Estado 6: El CdP es anterior al mes declarado, pero dentro de los 12 meses siguientes a su emisión.
 Estado 7: El CdP es anterior al mes declarado, pero fuera de los 12 meses siguientes a su emisión.
 Estado 9: Corrige la información de un CdP de meses anteriores.

13
 OTROS ASPECTOS

Otros Aspectos

 El Libro de Inventarios y Balances deberá ser firmado por

el Contador Público Colegiado (ya no por el Contador
Mercantil).
 Se exceptúa de llevar el Libro Caja y Bancos siempre que
su información se encuentre contenida en el Libro Mayor
Electrónico.
 Se exceptúa de llevar el Registro de Inventario en
Unidades Físicas si se lleva el Registro de Inventario
Permanente Valorizado Electrónico.

14
 Otros Aspectos
 El Libro de Inventarios y Balances podrá ser elaborado sin
consignar información en los ítems 3.2, 3.4, 3.7, 3.8, 3.11 y
3.14 siempre que se cuente con la referida información con la
estructura establecida en dicho anexo en otro libro y/o registro
llevado de manera electrónica y sea presentado cuando le sea
requerido por la SUNAT.
 Se establece el plazo de un mes calendario para la anotación
del Estado de Ganancias y Pérdidas en el Libro de Inventarios
y Balances, en los casos de modificación del coeficiente o
porcentaje aplicable al cálculo de los pagos a cuenta del
régimen general del Impuesto a la Renta, computado desde el
primer día del mes siguiente a la presentación de la
declaración jurada correspondiente.
 En el caso del libro 3.23 (Notas de los EEFF) debe ser
presentado en formato pdf.

INFRACCIONES
Y SANCIONES

15
 Infracciones y sanciones: Código Tributario

Art. Num. Descripción

175 2 Llevar los libros de contabilidad, u otros libros y/o
registros sin observar la forma y condiciones
establecidas en las normas correspondientes
175 5 Llevar con atraso mayor al permitido los libros de
contabilidad u otros libros o registros
176 2 No presentar otras declaraciones o comunicaciones
dentro de los plazos establecidos.

CONCLUSIONES

16
 LE: Beneficios
 Eliminación de costos empresariales:
hojas, legalización del Notario,
impresión, almacenamiento físico y
custodia.

 Menor uso de papel: mejora de la

ecología en nuestro país.

 Mejora de la formalización: detección

oportuna de doble facturación, facturas
clonadas, anotación fuera de plazo,
compras de gastos personales, etc.

Ahorro de papel por llevado electrónico

Año 2009:
• Se legalizaron ante los Notarios
177’257,707 hojas

• Con esa cantidad de hojas se podría

haber cubierto la carretera
Panamericana de Tumbes a Tacna,
20 veces!

Para fabricar esa cantidad de hojas:

• Se cortaron 11,851 árboles de 25 mts.
de altura y 20 cm. de diámetro
• Se consumineron 84’649,878 litros de
agua limpia

17
 Ahorro de costos por llevado electrónico
Cantidad de hojas anuales Costos asociados a los libros
LIBROS Sin la RS Con la RS COSTO Sin la RS Con la RS
234-2006 234-2006 234-2006 234-2006

LIBRO DE INVENTARIOS 2,391 117,040

Y BALANCES
582 5,000 HOJAS

LEGALIZACIÓN 6,240 235,200

LIBRO DIARIO 21,000 900,000
TONER 2,400 108,480
LIBRO MAYOR 21,000 780,000
ALMACENAMIENTO 374 14,112
REGISTRO DE COMPRAS 8,400 8,400
TOTAL S/. 11,406 474,832
REGISTRO DE VENTAS E
INGRESOS
2,400 18,216
TOTAL $ 4,074 169,583
REGISTRO DE ACTIVOS
FIJOS
5,000 10,000

REGISTRO DE COSTOS
16,800
REGISTRO DE INVENTARIO
PERMANENTE VALORIZADO
1,400 1´188,000 ¡42 VECES¡
TOTAL HOJAS 59,782 2´926,416

Resultados de la etapa voluntaria

01.07.2010 al 30.09.2012

Cantidad de
contribuyentes
afiliados: 3,483

Cantidad de
Resúmenes
enviados: 17,776

Ahorros generados
Total registros electrónicos informados 1,136´946,903
Total hojas ahorradas 37´898,230
Ahorro S/. 7´579,646

18