Auditoría interna

La auditoría se define como "Un proceso sistemático, practicado por los

auditores de conformidad con normas y procedimientos técnicos establecidos,

consistente en obtener y evaluar objetivamente las evidencias sobre las

afirmaciones contenidas en los actos jurídicos o eventos de carácter técnico,

económico, administrativo y otros, con el fin de determinar el grado de

correspondencia entre esas afirmaciones, las disposiciones legales vigentes y

los criterios establecidos".

En sentido amplio el control interno consiste en el plan de organización y todos

los métodos y procedimientos establecidos para la consecución de los objetivos

de una entidad. Se tiende a proteger sus activos, asegurar la validez de la

información, promover la eficiencia en las operaciones, estimular y asegurar el

cumplimiento de las políticas y directrices emanadas de la Dirección.

La función de auditoría interna ha cambiado significativamente en los últimos

tiempos, pasando de un enfoque típico orientado a la protección de la empresa

y sus activos, hacia una auditoria basada en el control de los riesgos, a fin de

aumentar el valor de la organización para los accionistas. (Deloitte., 2018)

La implantación y mantenimiento de un sistema de control interno es

responsabilidad de la Dirección, que debe someterlo a un continuo examen e

inspección para determinar que funciona según está preceptuado,

transformándolo, si fuera preciso, de acuerdo con las circunstancias. Sin

embargo, la efectividad del control interno tiene que ser revisada por el auditor

externo, quien emitirá su opinión sobre la certificación, que es responsabilidad

de la Dirección.
El informe patrocinado por el Comité of Sponsoring Organizations, conocido

como informe COSO, que se hizo público en 1992 y responde a una iniciativa

del sector privado, dirigida y patrocinada por cinco organizaciones donde

destaca el Instituto de Auditores Internos (que agrupa alrededor de 50.000

miembros y opera casi en cincuenta países) marca un punto de inflexión al

definir el marco integrado de un sistema de control interno, y de forma paralela

lo enlaza con el contexto de la auditoría interna.

En el informe COSO, sobre los nuevos conceptos del control interno, “El control

interno es un proceso efectuado por el Consejo de Administración, la dirección

y el resto del personal de una entidad, diseñado con el objeto de proporcionar

un grado de seguridad razonable en cuanto a la consecución de objetivos

dentro de las siguientes categorías:

 - Eficacia y eficiencia de las operaciones

 - Fiabilidad de la información financiera

 - Cumplimiento de las leyes y normas aplicables”.

El control interno así definido consta de cinco componentes, que se relacionan

entre sí para alcanzar los objetivos, siendo los siguientes:

 - Entorno de control.

 - Evaluación de riesgos.

 - Actividades de control.

 - Información y comunicación.

 - Supervisión.
Una de las tareas clave de la auditoría interna consiste en asegurarse que el

sistema de control funciona adecuadamente, por lo que debe efectuar una

labor de supervisión para que resulte objetiva, revisando y valorando el

cumplimiento del sistema a lo largo del tiempo.

Como resulta evidente, la evaluación del control interno según el informe

COSO, permite a los auditores externos efectuar su encargo de forma más

rápida y operativa.

Este sistema se ha centrado en el terreno administrativo, contable y financiero.

La auditoría interna se pone de manifiesto en una empresa a medida que ésta

aumenta en volumen y se hace imposible el control directo de las operaciones

por parte de la dirección. (Lopez, 2016)

Se puede diferenciar entre: Control interno contable y Control interno

administrativo.

1. Control interno contable

Se puede decir que comprende el plan de organización y los procedimientos y

registros que se refieren a la protección de los activos de errores o

irregularidades y a la confiabilidad de los registros financieros para fines de

informes externos; un sentido amplio donde la preocupación gira en torno a la

confección de las cuentas anuales, y si existen estos controles la confianza

será mayor.

Se tiene que comprobar:

  Información relativa a los activos, patrimonio neto y pasivos; si existen y

si se encuentran reflejados.

 Implantación de un plan contable, al que deba someterse la firma.

 Criterios de valoración de acuerdo con los principios y normas de

contabilidad generalmente aceptados.

 Criterios de periodificación adecuados.

 Suficiente cantidad y calidad de la información contable.

 Existencia de registros contables y normas sobre los mismos adecuados

a la actividad de la empresa.

2. Control interno administrativo

En este caso las referencias son:

 - Organigramas donde se establezca la organización funcional de la

empresa y nivel de relaciones.

 - Definición de las áreas de responsabilidad.

 - Sistemas de autorizaciones para las operaciones.

 - Sistemas de movimiento de documentos, condiciones, requisitos

formales y contenido.

 - Sistemas de protección de los activos.

Debemos insistir, que con independencia de la supervisión que ejerza el auditor

interno sobre el cumplimiento de las responsabilidades delegadas por la

dirección a sus ejecutivos, y de la verificación constante sobre el cumplimiento

de los sistemas de control interno vigentes, es parte de su responsabilidad la

obtención de evidencias suficientes y competentes que le permitan dictaminar,

sobre la exactitud de la situación económico- financiera que presenta la entidad

y cuyos resultados muestran los estados financieros que periódicamente se

emiten.

Consideramos que un auditor interno puede convertirse en los ojos y oídos de

la dirección de la empresa, teniendo en cuenta, no solo su calificación y ética

moral, sino porque se trata de un funcionario que con el tiempo logra obtener

un alto dominio de todas y cada una de sus funciones de la entidad donde

labora, lo que le permite convertirse en un asesor de o de los ejecutivos de la

gestión empresarial.

El objetivo de la Auditoría interna es asistir a los miembros de la organización,

descargándoles de sus responsabilidades de forma efectiva. Con este fin les

proporciona análisis, valoraciones, recomendaciones, consejos e información

concerniente a las actividades revisadas. Incluye la promoción del control

efectivo a un costo razonable.

El alcance comprende el examen y valoración de lo adecuado y efectivo de los

sistemas de control interno de una organización, y de la calidad de la ejecución

al llevar a cabo las responsabilidades asignadas. Incluye:

Revisión de la fiabilidad e integridad de la información financiera y operativa y

de los juicios utilizados para identificar, medir, clasificar e informar sobre la

misma.

Revisar los sistemas establecidos para asegurar el cumplimiento con aquellas

políticas, planes, procedimientos, leyes y regulaciones, que pueden tener un

impacto significativo en las operaciones e informes, y determinar si la

organización los cumple.

Revisar las medidas de salvaguarda de activos y, cuando sea apropiado,

verificar la existencia de los mismos.

Valorar la economía y eficacia con que se emplean los recursos.

Revisar las operaciones o programas para asegurar que los resultados son

coherentes con los objetivos y las metas establecidas, y que las operaciones y

programas han sido llevados a cabo como estaba previsto.

La Auditoría Interna se ejerce dentro de las organizaciones, en las que revisa la

fiabilidad e integridad de la información, el cumplimiento de políticas y

regulaciones, la protección de los activos, el uso económico y eficiente de los

recursos y el cumplimiento de las metas y objetivos operativos fijados por la

Dirección. (Instituto de Auditores Internos de España, 2016)

Bibliografía

Deloitte. (2018). Obtenido de

https://www2.deloitte.com/ar/es/pages/risk/solutions/auditoria-interna.html

Instituto de Auditores Internos de España. (2016). Obtenido de

https://auditoresinternos.es/sobre-nosotros/la-profesi%C3%B3n

Lopez, R. G. (2016). Eumed. Obtenido de La auditoría interna:

http://www.eumed.net/cursecon/libreria/rgl-genaud/1i.htm