UNIVERSIDAD TECNOLÓGICA DEL PERÚ

Trabajo final

Efectos en la economía peruana respecto a los cambios efectuados en el

Nuevo RUS en el año 2017

Trabajo que como parte del curso de Investigación Académica

presentan los alumnos

CASTILLO ARANÌBAR, Katherìn Janet - U18204958

CORTEZ LÓPEZ, Jéssica Karina - U18210734
GOÑI ROCHA, Giovanni - U18210865
JERI GORDILLO, Diana Jaqueline - U18101327

Lima, 20 de mayo del 2018

 Efectos en la economía peruana respecto a los cambios efectuados en el
Nuevo RUS en el año 2017

¿Cuáles son los efectos en la economía peruana respecto a los cambios

efectuados en el Nuevo RUS en el año 2017?

El Sistema Tributario peruano está formado por políticas tributarias que son
implementadas a través de normas y cuya Administración tributaria se encarga
de implementar dichas políticas. Además, podemos definir como recaudación
tributaria a los ingresos que se originan de los pagos realizados por los
contribuyentes al Gobierno Central por concepto del Impuesto a la Renta (IR)
pagado por las personas jurídicas y personas naturales, el Impuesto General a
las Ventas (IGV), el Impuesto Selectivo al Consumo (ISC), el Impuesto a las
Importaciones (aranceles de aduanas y sobretasa arancelaria) y otros ingresos
tributarios, tales como el Impuesto a las Transacciones Financieras (ITF),
Impuesto Temporal a los Activos Netos (ITAN), cuota mensual del Régimen
Único Simplificado (NRUS), etcétera.

Partiendo de estos conceptos, podemos definir al Nuevo Régimen Único

Simplificado como el régimen tributario creado en el año 2003 a través del
Decreto Legislativo Nº 937 para los pequeños comerciantes y productores, el
cual, les permite el pago de una cuota fija determinada según las compras y/o
ingresos que declaren mensualmente.

A partir del 1 de enero del 2017, entró en vigencia en nuestro país, el Decreto
Legislativo Nº 1270 que modifica el texto del Nuevo Régimen Único
Simplificado (en adelante NRUS) y Código Tributario, en el cual, se detallan
algunos cambios en cuanto a parámetros de ingresos y adquisiciones,
categorías y cuotas mensuales que los contribuyentes acogidos a este régimen
deben tener en cuenta en adelante. A partir de ello, nace nuestro interés por
conocer de qué forma pueden han influido dichos cambios en nuestra
economía. Asimismo, saber porque se han efectuado estas modificaciones y el
nivel de trascendencia que puede tener para los microempresarios en nuestro
país.

2
A esto, podemos adicionar la incertidumbre generada en aquellos
contribuyentes que quedaron fuera de este régimen debido a la eliminación de
las 3 últimas categorías de las 5 que fueron establecidas en el año 2006 a
través del Decreto Legislativo Nº 967, y que tendrían que optar por otro
régimen que dinamice su economía y los haga crecer como empresa, tal como
lo explica el Superintendente Nacional Víctor Paul Shiguiyama Kobashigawa
“(…)se están quedando en un régimen que es temporal y que no integra a las
empresas a la economía, eso es un gran problema ya que no las impulsa a
crecer, por lo que se quedan pequeñitas” (Gestión 2017). Esto nos lleva a citar
un caso personal ocurrido hace un par de meses en el que al comprar un
producto de primera necesidad en una bodega y solicitar la boleta de venta, el
pedido fue rechazado por el comerciante alegando que no tenía comprobante
para otorgar lo cual resultó falso pues, a mucha insistencia, giró la boleta de
venta alegando que con los últimos cambios efectuados desconocía la
categoría a la que pertenecía en dicho momento y la cuota que debería pagar
pues su tienda es grande y migrar a otro régimen no le conviene; fue
comprensible su incertidumbre pero no justifica el hecho de omitir la entrega de
comprobante de pago y por ende, los ingresos por las ventas realizadas.

Este tema es de nuestro total interés porque nos permitirá tener una noción
más clara de las repercusiones de estas reformas a nivel nacional.

Como muestra de ello, podemos mencionar que, en febrero de 2018, la

Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria-SUNAT,
realizó diversos estudios estadísticos correspondientes al periodo 2017, en los
cuales, se evidencia una considerable disminución de la recaudación tributaria
proveniente de los contribuyentes acogidos al NRUS. Las cifras son totalmente
alarmantes, pues hemos transitado de 185.2 millones de soles recaudados en
el año 2016 a 140.3 millones de soles en el 2017.

Entonces, como hemos podido notar, las medidas tributarias implementadas a

inicios del 2017 en lo que respecta al NRUS, han traído consigo, no solo la
disminución en los niveles de recaudación de impuestos en este régimen, sino
también una baja en la recaudación de tributos a nivel nacional.

3
En definitiva, se espera que este trabajo de investigación ayude a los
contribuyentes y a todas aquellas personas con aspiración a ser empresarios, a
tomar en cuenta las ventajas que nos brinda la incorporación al NRUS, las
consecuencias de migrar a la informalidad o permanecer en ella debido a la
falta de información y sobre todo, conocer los efectos que las últimas reformas
tributarias han ocasionado en nuestra economía en el año 2017.

Para este estado de la cuestión se ha consultado a diversas fuentes. En primer

lugar, Luis Alegría Paredes quien es Licenciado en Economía por la
Universidad del Pacífico, experto en investigaciones sobre externalidades de
decisiones de agentes económicos y como analista económico. En segundo
lugar, Jorge Baca Campodónico, Ingeniero electrónico por la Universidad
Nacional de Ingeniería, Doctor en Economía por la Universidad de Mánchester
y ex Ministro de Economía y Finanzas del gobierno de Alberto Fujimori de 1998
a1999. En tercer lugar, José Carlos Reyes, Licenciado en Periodismo por la
Universidad Pontificia Universidad Católica del Perú, diplomado en Periodismo
Financiero por la Asociación de Bancos, ganador del primer puesto del
Concurso Nacional de Periodismo Ramón Remolina organizado por la Cámara
de Comercio del Perú en el año 2016. En cuarto lugar, Guido Sánchez Yábar,
Licenciado en Economía por la Universidad del Pacífico, director de SYSA
Cultura Emprendedora, conductor del programa “Ventana Económica” de RPP,
autor de 6 libros de colección PYME entre ellos “Como iniciar una empresa de
éxito 4° EDICIÓN”. En quinto lugar, SUNAT, organismo técnico especializado
del Perú adscrito al Ministerio de Economía y Finanzas cuya principal función
es administrar, recaudar y fiscalizar los tributos internos del gobierno regional
con excepción de los municipales y otros cuya recaudación se le encargue de
acuerdo a ley. En sexto lugar, Grupo Verona, estudio de asesoramiento a
empresas en servicios tributarios, légales y financieros. En séptimo lugar, Diario
El Comercio, fundado en 1839 y cuyo propietario es la familia Miró Quesada.
En octavo lugar, Diario Gestión, diario de economía y negocio del grupo El
Comercio con 25 años de antigüedad. En noveno lugar, RPP, Radio Noticias
del Perú, creado en el año 1963 por los hermanos Genaro y Héctor Delgado
Parker en asociación con Johnny E. Lindley para brindar información las 24
horas del día en el Perú.

4
En nuestro país, existen diversos regímenes tributarios que permiten la
recaudación de impuestos a nivel nacional los cuales, son necesarios para
poder invertir en servicios de educación, salud, construcción y mantenimiento
de infraestructuras como carreteras, puertos, aeropuertos, transporte público,
abastecimiento de agua potable, entre otros. Estos regímenes agrupa a los
contribuyentes tomando en cuenta aspectos determinantes y específicos como
el tipo de actividad económica que desempeñan, el límite de ingresos que
perciben anualmente, el tonelaje de los vehículos usados para brindar servicio
de transporte de mercaderías, el valor de los activos netos usados para el
desempeño de actividades y otros aspectos que establecen los parámetros
respeto a impuestos que deben pagar mensual y anualmente según el registro
de movimientos que presente.

A partir de ello, podemos decir que el Nuevo RUS (NRUS), es uno de los
regímenes tributarios existentes en el Perú que fue creado pensado en las
personas naturales que realizan ventas de mercaderías o servicios a
consumidores finales. Además, se incluyen dentro de este régimen, las
personas que desarrollan algún oficio que no ha sido adquirido a través de
estudios universitarios, tales como gasfitería, zapatería carpintería, entre otros.
Los contribuyentes están obligados a pagar una cuota mensual determinada
por dos categorías: la categoría 1 cuyos ingresos no deberán superar los s/
5,000.00, abonarán s/20.00, mientras que aquellos que superen los s/ 5,000.00
pero no excedan los s/8,000.00 pagarán s/50.00. Existe una categoría especial
a la cual se podrán acoger las personas que comercialicen, en su estado
natural, legumbres, hortalizas o frutas en un mercado de abastos; para ellos el
límite de ingresos es s/60,000.00 anual y no deberán pagar cuota mensual
alguna por impuestos.1

El Nuevo RUS fue creado mediante Decreto Legislativo N° 937, publicado el 14

de noviembre del 2003, y puesto en vigencia a partir del 1 de enero del 2004.
Esta norma derogó el Texto Único Ordenado de la Ley del Régimen Único
Simplificado, aprobado mediante Decreto Supremo N° 057-99-EF. Este régimen
comprende el Impuesto a la Renta, el Impuesto General a las Ventas y el

1
Cfr. SUNAT 2017: párr. 1-2

5
Impuesto de Promoción Municipal que deben pagar las personas al estado, en
su calidad de contribuyentes. Encasilla de forma general a:

“Las personas naturales y sucesiones indivisas domiciliadas que,

exclusivamente obtengas rentas por realizar actividades empresariales
(…). Las personas naturales no profesionales, domiciliada en el país,
que perciban rentas de Cuarta Categoría únicamente por actividades de
oficios (...).” (Rueda y Rueda 2012: 87)

Inicialmente no se pensó en la creación del Nuevo RUS como un régimen del

cual se podrían obtener grandes cantidades monetarias en lo que a
recaudación respecta sino más bien, como uno cuyo principal objetivo fuera el
de formalizar masivamente a las pequeñas y micro empresas a nivel nacional.
Una de las principales preocupaciones del gobierno es el alto índice de
informalidad que a finales del 2017 se ha expresado en un incremento del
73.3% en comparación del 2016 que alcanzo el 72%. La opción de acogerse al
NRUS es la más factible si de iniciar y formalizar un negocio se trata, pues:

“Es un régimen tributario creado para los pequeños comerciantes y

productores, el cual les permite el pago de una cuota mensual fijada en
función a sus compras y/o ingresos, con la que se reemplaza el pago
de diversos tributos (…) .En este régimen tributario está permitida la
emisión de boletas de venta y tickets de máquina registradora como
comprobantes de pago.” (SUNAT 2017: párr.3)

A partir de lo antes expuesto se puede deducir que señores dueños de

restaurantes, cabinas de internet, bodegas, librerías, boticas, talleres de
reparación de celulares y electrodomésticos, empresas de transporte de
mercaderías cuyos vehículos no superen las 2 TM, entre otros, se encuentran
posibilitados, si así lo quieren, de acogerse a este régimen.

Para el año 2017 en adelante, se efectuaron ciertos cambios que reducen no

solo el importe máximo de ingresos y compras mensuales y anuales permitidas
para este régimen, también las categorías o escalas para determinar las cuotas
mensuales tal y como se expresa:

“Con las modificaciones efectuadas al NRUS (Decreto Legislativo Nº

1270) se ha reducido el importe máximo de ingresos y compras anuales
permitidos para este régimen (se pasa de S/. 360,000.00 a S/.
96,000.00) así como el importe máximo permitido de ingresos y compras

6
 mensuales (se pasa de S/. 30,000.00 a S/. 8,000.00). Así mismo se han
reducido las categorías o escalas para determinar las cuotas
mensuales (de 5 a sólo 2 categorías).” (Sánchez 2017: párr. 1)

Antes de las modificaciones introducidas por el DL 1270, las referidas cuotas

mensuales fluctuaban entre 20 y 600 soles mensuales dependiendo de la
cantidad de ingresos que informaran mes a mes; estos podrían variar de 5,000
a 30,000 mensuales.

Los cambios efectuados en el Nuevo RUS (NRUS) a inicios del 2017, elimina
las categorías 3,4 y 5, esto quiere decir, que en adelante solo podrán
permanecer en este régimen los contribuyentes que perciban al mes hasta s/
8,000 de ingresos. El grupo de comerciantes que superan esta suma, fueron
incluídos de oficio por SUNAT al Régimen Mype Tributario, por lo tanto, aquel
contribuyente que se hallaba en la categoría 5 con ingresos de hasta s/ 30,000
mensuales, hoy en día ya no pagará la cuota mono tributa por Impuesto
General a las Ventas (IGV) mas Impuesto a la Renta (IR) equivalente a s/
600.00 mensuales (2% de ingresos), sino que tendrá que pagar por separado
tanto el IGV como el IR. Si a esto adicionamos que el comerciante deberá
contratar a un contador para que lleve una contabilidad simplificada y por cuyos
servicios deberá pagar como mínimo s/ 200.00 mensuales, estaríamos frente a
una elevación de costos por lo que es más probable que las empresas opten
por atomizar sus actividades en varias razones sociales para poder
permanecer en el NRUS, migrar a la informalidad o una mezcla de ambas
opciones2
Según la información plasmada se concluye que, no todos los contribuyentes
que se encontraban inmersos en este régimen podrán aprovechar estos
nuevos cambios, pues el tope de ingresos o compras anuales y mensuales se
ha reducido significativamente y esto deja fuera a aquellos que pertenecían en
su momento a las categorías 3,4 y5:

“Los pequeños contribuyentes que ya no puedan acogerse al NRUS,

tienen la posibilidad de acogerse al “Régimen MYPE Tributario del

2
Cfr. Baca 2017: párr. 6-10

7
 Impuesto a la Renta o RMT” creado recientemente por el DL 1269 o al
Régimen Especial del Impuesto a la Renta, también conocido como
RER. Sin embargo, (…) el primer problema al que se enfrentarán los
pequeños contribuyentes es que deberán determinar de manera
independiente el IGV, lo que los somete a la obligación de llevar algunos
libros y registros contables exigidos por los antedichos sistemas.”
(Sánchez 2017: párr. 5)

Entonces, para aquellos pequeños contribuyentes que quedaron excluidos del

NRUS tienen la posibilidad de acogerse al Régimen Especial del Impuesto a la
Renta (RER), al Régimen Mype Tributario (RMT) o al Régimen General del
Impuesto a la renta (RG), es decir, en adelante deberán efectuar pagos a
cuenta mensuales del Impuesto a la Renta a razón del 1 (RMT) ó 1.5% (RER-
RG) de sus ingresos netos y para determinar el Impuesto Anual, en el caso de
RMT, tendrán que aplicar la tasa del 10% sobre utilidades generadas hasta por
un importe de 15 UIT (S/. 60,750 para el 2017) pero por el exceso, deberán
aplicar la tasa del 29.5%, que es la misma tasa que se les exige a los
contribuyentes comprendidos en el Régimen General; cabe señalar que los
contribuyentes que tributan por RER, no están obligados a realizar la
Declaración Anual del Impuesto a la Renta.

Se sabe que el NRUS es un régimen aplicable a contribuyentes cuyo nivel de

ingresos no justifica una fiscalización exhaustiva por parte de la SUNAT y
además es conocido en nuestra legislación como "mono tributo", es decir, que
se basa en el establecimiento de un único pago fijo por concepto de Impuesto a
la Renta e IGV (que incluye el Impuesto de Promoción Municipal-IPM):

“(…) Los cambios introducidos al NRUS por el DL. 1270, podrían

perjudicar a pequeños contribuyentes que hasta antes de estos podían
acogerse a un sistema tributario simple y acorde con su realidad
económica", indica Zamora. A partir del ejercicio 2017, (…) deberán
afrontar un sistema tributario que exige determinar el Impuesto a la
Renta y el IGV de manera independiente y en donde deberán cumplir,
además, con obligaciones tributarias formales que incrementarán los
costos de su actividad.” (Sánchez 2017: párr. 4)

En lo que respecta al IGV, se confiesa que si bien no se aprobó la reducción de

la tasa de 18% a 17% como se propuso para julio 2017, la Ley N° 30524 del

8
IGV justo aprobó la prórroga del pago del mismo hasta por tres meses para las
mypes, esto representó un incremento del 5.2% en la recaudación anual.

Por la baja contribución del NRUS, SUNAT planteó la eliminación del NRUS;
dicha posibilidad aún sigue en agenda del Ministerio de Economía y Finanzas -
MEF y el Congreso de la República a nivel de ideas porque, como se
comprenderá, un cambio de esta naturaleza, no es sencillo y resulta un
proceso largo y delicado a la vez.

Hasta diciembre del 2016 existían 680 mil empresas acogidas al régimen y lo
que se plantea es crear un modelo que sea realmente simple y permita
reinventar todo este proceso y a su vez, evitar la informalidad que tanto daño
hace al país.

Figura 1
Cantidad de contribuyentes por categoría 2016

FUENTE: SUNAT (2016)

9
Los ingresos tributarios del gobierno central, están conformados por los tributos
internos y aduaneros recaudados por SUNAT, que son recaudados a través de
los regímenes tributarios, uno de ellos es el NRUS.

Según los informes anuales emitidos por SUNAT, la recaudación tributaria en el

año 2017, presentó cifras en rojo al igual que en los años 2015 y 2016. Una de
las principales causas de esta caída es la menor actividad económica en
cuanto a demanda e inversión interna ocurrida en el país. Los efectos del
Fenómeno del Niño Costero ocurrido a inicios del año, la declaración de
emergencia en las zonas afectadas, la postergación de la fecha límite para el
pago de impuestos, los casos de corrupción con las empresas brasileras en el
rubro construcción y las modificaciones tributarias fueron otros de los motivos
que minaron la economía en nuestro país.3

A esto, podemos agregar que el problema de la informalidad y evasión de

impuestos es un cáncer que aqueja desde hace muchos años a nuestro país y
es una de las principales causas del estancamiento económico y social que
vivimos día a día. Es necesario reforzar la capacidad contributiva y al mismo
tiempo dar mayor neutralidad y equidad al sistema tributario:

“Durante el 2017, los ingresos tributarios del Gobierno Central

registraron una caída de 1,3%, lo que configura el tercer año consecutivo
de retroceso en esta materia. Según cifras de SUNAT, entre enero y
diciembre los ingresos tributarios netos sumaron S/ 90.706 millones, que
en términos monetarios significa que en el 2017 se recaudó apenas S/
1.331 millones más que en el 2016, cuando se recaudó S/ 89.375
millones.” (La República 2018: párr. 2)

Por tercer año consecutivo, la recaudación de tributos a nivel nacional cayó al

sumar S/.90, 706 millones en el 2017, S/.1, 331 millones más que el año
anterior. De esta forma, la recaudación de los ingresos del gobierno central
cayó 1.3%, en un escenario económico marcado por el efecto de El Niño
Costero, Lava Jato y algunas medidas tributarias como el nuevo régimen del
Impuesto a la Renta para las mypes, según la Sunat.

La autoridad tributaria indicó que el menor flujo de ingresos tributarios

extraordinarios, las mayores devoluciones de impuestos por concepto de
3
Cfr. La República 2018: párr. 4-6

10
exportación y pago en exceso y/o indebido, principalmente en los sectores
minería e hidrocarburos, y la menor actividad económica, sobre todo en lo que
respecta a los componentes de demanda interna e inversión, también
complicaron la recaudación tributaria.

En el Gráfico 2 se muestra la evolución del número de contribuyentes por

régimen tributario. De oficio y de acuerdo a las facultades que asisten a
SUNAT, muchos de ellos migraron automáticamente del RG y NRUS al RMT
activo desde enero 2017. A diciembre del 2016, en el Régimen General había
604 mil contribuyentes, ya en enero la cifra se redujo quedando solo 30 mil. La
gran mayoría (574 mil) pasaron al RMT. El objetivo era que muchos
contribuyentes del Nuevo RUS (NRUS) y del Régimen Especial de Renta se
incorporaran al RMT. Sin embargo, esto no ha sucedido. El número de
contribuyentes inscritos en el RUS continúa creciendo y lo mismo ha sucedido
con el RER; esto nos acerca entonces a una realidad nada encubierta donde
las intenciones de empezar a evadir la declaración de impuestos, alterar las
cifras reales de ingresos o adquisiciones realizadas o crear empresas con otra
razón social que en su defecto deberían ser consideradas como sucursal son
constantes, y en adelante seguirá siendo un flagelo que mine la economía.

Figura 2

FUENTE SUNAT 2017

11
Según los entendidos, ciertas políticas económicas propuestas y algunas
impuestas por el gobierno de Pedro Pablo Kuczynski no fueron tan
beneficiosas como se esperaba que lo fuesen:

“El error más grave cometido por el gobierno se PPK en materia

tributaria ha sido la política de formalización de la economía basada en
la reducción de las tasas de impuestos. La política de formalización de la
economía (…), consistía en tres pilares: (i) La reducción de 2 puntos
`porcentuales del IGV; (ii) La reforma de la seguridad social (seguro de
desempleo); y (iii) nuevo régimen tributario para MYPE. La reducción del
IGV felizmente nunca se concretó sino la situación de la presión
tributaria sería aún peor. (…) La única medida que si ha sido
materializada ha sido la creación del régimen MYPE tributario (RMT) y
este régimen es la principal causa de la caída de la presión tributaria.”
(Baca 2017: párr. 5)

Los bajos ingresos del Gobierno Peruano se convirtieron en un problema cada

vez más importante. A octubre 2017, la presión tributaria alcanzó el punto más
bajo de los últimos 15 años (12,6% del PBI) y, con un estado que apostaba por
empujar la economía a través de inversión pública era preponderante
implementar reformas de largo aliento que permitan acceder a mas recursos.

El país tiene cuatro regímenes tributarios anteriormente mencionados. Las

empresas se pueden acoger a estos en función a su tamaño, el cual se
determina por el monto de ventas que alcancen, y de acuerdo a la normativa
laboral vigente. Una propuesta interesante es la creación de un régimen único
con una sola tasa de IGV para las cuatro categorías existentes entre los cuales
se encuentra el NRUS. La diversidad de regímenes fomenta el desorden y
serias dificultades para los contribuyentes, además, genera incentivos
perversos porque en lugar de propiciar el crecimiento, castiga tributariamente.
Otro factor determinante que perjudica la recaudación tributaria son las
exoneraciones que al cierre del 2017 supone alcanzarían entre s/ 9.000 y s/
15.000 millones. Para frenar esto, es necesario realizar un análisis de costo-
beneficio, que permita incrementar la presión tributaria para mejorar aspectos
tan importantes en el país como salud o educación. 4

En el 2017, los impuestos indirectos aportaron el 67% de la recaudación

tributaria. La recaudación del IGV total alcanzó los S/.54, 643 millones, lo que
4
Cfr. Alegría 2017: párr. 5-10

12
representa un aumento de S/.1, 951 millones (-0.9%). Este resultado se debió
principalmente a la mayor recaudación del IGV por importaciones (1.2%). Por
su parte, la recaudación del Impuesto Selectivo al Consumo (ISC) ascendió a
S/.6, 315 millones, lo que significó un aumento nominal de S/.413 millones (-
4.1%).La recaudación por Impuesto a la Renta sumó S/.36, 755 millones a
diciembre del 2017, cifra que representa una caída interanual de 4.0%.

Según la información estadística que SUNAT nos proporciona a febrero 2018,

en el 2017 se obtuvieron ingresos producto de la recaudación tributaria a nivel
nacional por un importe de s/ 81,224.2 millones de soles, de los cuales, s/
140.3 millones de soles provinieron de contribuyentes que pertenecen al
NRUS. Para desagregar un poco más el análisis y tener una visión más clara,
podemos decir que a nivel de Lima (Lima metropolitana más Lima provincias)
se obtuvieron s/ 55,740.3 miles de soles, esto quiere decir que, la baja
recaudación obtenida durante el periodo 2017, no es solo efecto de las
modificaciones que se realizaron a inicios del año en cuestión, sino que hay
otros factores que están fallando y deben ser solucionados si lo que se espera
es mejorar la presión tributaria a futuro. 5

Es evidente que mientras exista el RUS el objetivo de formalizar la economía

mediante el RMT está condenado al fracaso. Un contribuyente que está en el
RUS pagando un impuesto irrisorio, nunca va voluntariamente a inscribirse en
el RMT en el cual tiene que pagar 10 % de impuesto a la renta solo por el
beneficio de estar en condiciones de emitir facturas y no boletas. Ha llegado la
hora de que el gobierno elabore una reforma tributaria integral que no solo
abarque la política tributaria, sino que también incorpore la reforma de la
SUNAT, de otra manera, la informalidad seguirá en aumento.

Un tema que ha causado preocupación entre los microempresarios, ha sido la

posible eliminación del Nuevo RUS, por no ofrecer buenos resultados respecto

5
Cfr. SUNAT 2018: cuadro 1, 5,48

13
a la recaudación tributaria y porque además se considera como un sistema
deficiente para generar reglas que ayuden a la formalidad, así lo afirma el jefe
de SUNAT, señor Víctor Shiguiyama.

“Desincentiva la formalidad. (…). El Régimen Único Simplificado (RUS)

creado para los pequeños comerciantes y productores, "ya cumplió su
ciclo", por lo que plantea su eliminación, dado que "no genera reglas
para la formalidad. (…), advirtió que este régimen nació hace 23 años
cuando el país se hallaba en crisis y con altos niveles de informalidad
tributaria, situación totalmente opuesta al panorama actual.” (Gestión
2017: párr. 2)

Sería necio negar la importancia del Nuevo RUS, por la cantidad de años de
vigencia en el ámbito económico, utilidad para la recaudación de tributos y
disminución de los niveles de informalidad tributaria en el Perú. El ministerio de
Economía y Finanzas (MEF), el Congreso de la República y el Sr. Víctor
Shiguiyama, jefe de SUNAT evalúan la posibilidad de eliminar el NRUS porque
consideran no ser una buen alternativa de formalización para los pequeños
comerciantes y productores, debido a que estos contribuyentes solo tributan en
base a sus ingresos al igual que los que pertenecen al RER (Régimen Especial
de Renta) y no lo hacen respecto a planilla de trabajadores ya que prefieren la
contratación irregular y los sueldos por debajo del mínimo establecido por ley. 6

De lo anterior mencionado, se puede entender que debatir esta posibilidad en

la actualidad ha quedado relegado a un segundo plano puesto que no resulta
fácil llevar a cabo toda una revolución tributaria que ofrezca beneficios e
incentivos para la formalización y como consecuencia, admita que cada vez
más personas contribuyan con las necesidades del país. De la población se
obtiene la mayor recaudación tributaria que sostiene la economía y si
dinamitamos un régimen tan básico que agrupa a gente humilde que desarrolla
pequeños comercios para sobrevivir, se estaría abriendo una brecha entre lo
correcto y lo que no lo es.

“Andrés Choy, presidente del gremio de bodegueros (…). Precisó que

esta decisión, de eliminar el régimen Nuevo RUS, afectaría más a las
bodegas que están al borde de la informalidad (…). Muchas pequeñas
6
Cfr. Gestión 2017: párr. 9-15

14
 empresas que antes han estado en el Régimen General, han migrado al
Mype tributario porque les conviene, pero los que se encuentran en el
Nuevo RUS no han migrado, porque no es beneficioso para el
bodeguero que está en la línea entre la formalidad y la informalidad.”
(Grupo Verona 2017: párr. 7)

Los bodegueros agremiados del Perú han mostrado su preocupación por tal
propuesta pues no se trata tal vez de eliminar, sino más bien buscar otros
caminos más eficientes. Esta problemática es latente y así se explica:

“(…) Un grupo de entre 100,000 a 200,000 microempresarios han salido

del universo del RUS, al facturar más de S/ 96,000. Algunos de ellos,
cuando han visto sus mayores costos, para el sistema (Sunat) han
dejado de operar, han desaparecido, pero en realidad se están yendo a
la informalidad (…). Picón estimó que en el mediano plazo alrededor del
80% de ese grupo de entre 100,000 a 200,000 empresarios pasará a la
informalidad. Esto quiere decir que al menos 80,000 empresas pasarían
a ser informales. Algunos ya pasaron a la informalidad, pero muchos aún
no saben que han pasado al régimen Mype.” (Reyes 2018: párr. 8)

Es más probable que un contribuyente que ha sido desaforado del Nuevo RUS
migre a la informalidad a que proceda a internarse en un régimen que eleva
sus costos y no se ajusta a su realidad económica. Con la creación de
Régimen Mype Tributario a inicios del 2017, un grupo de entre 100,000 a
200,000 empresas fueron incorporadas de oficio a este nuevo régimen y con
ello, se incrementaron los tributos por pagar. Se estima que alrededor de
80,000 microempresarios optarán por la informalidad debido a la elevación de
costos que sugieren estos cambios repentinos para aquellos contribuyentes
que se encontraban en las categorías 3,4 y 5.7

Según la información proporcionada, se puede evidenciar que una de las

causas de la caída de la recaudación tributaria, son los cambios efectuados en
el Nuevo RUS (NRUS) a partir de enero 2017. En primer lugar, la eliminación
de las categorías 3, 4 y 5 abre paso a la informalidad y a la futura eliminación
del panorama económico de aquellos pequeños negocios que no puedan
cumplir con el pago de impuestos como IGV e Impuesto a la renta de tercera
categoría por separado. En segundo lugar, la diversidad de regímenes

7
Cfr. Reyes 2018: párr. 5-8

15
tributarios que existen en nuestro país no permite tener una clara noción al
contribuyente del régimen al que pertenece y los beneficios que este le ofrece
para poder mantenerse vigente. Por último, la posibilidad de eliminar el NRUS
no se ajusta a la realidad puesto que este agrupa a los bodegueros y pequeños
negocios que, en su mayoría, dependen al igual que sus familias de los
ingresos que obtienen día a día.

A partir de la investigación realizada, planteo que los cambios efectuados al

NRUS a partir de enero 2017, opuesto a lo esperado, lo que han ocasionado es
el aumento de la informalidad y la evasión tributaria y por tanto, una
disminución en la presión tributaria tal y como se ha detallado anteriormente.
Es adecuado mantener y mejorar lo establecido en el NRUS ya que las
políticas de este régimen se constituyen como una alternativa para agrupar a
los pequeños comerciantes y formalizar de forma progresiva a la microempresa
en nuestro país.

Podemos decir que, a la fecha los cambios efectuados en el Nuevo RUS han
servido para minar nuestra economía y quebrar muchos negocios.

Algunas interrogantes se desprenden del trabajo realizado: ¿Cuál sería la

situación de los pequeños comerciantes si se optara por eliminar el Nuevo
RUS? ¿Aumentará la informalidad y evasión tributaria? ¿Cómo afectaría esta
situación a la recaudación tributaria en nuestro país? Un análisis más profundo
del tema ayudará a dilucidar estas dudas y obtener conclusiones de lo que más
conviene a la economía peruana.

REFERENCIAS:

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tributaria (consulta: 24 de abril de 2018)
(https://elcomercio.pe/economia/variedad-regimenes-perjudica-recaudacion-
tributaria-noticia-478600).
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ingresos tributarios del Gobierno Central? (consulta: 06 de mayo de 2018)
(http://www.expreso.com.pe/opinion/jorge-f-campodonico/la-recaudacion-
tributaria/).
BACA, Jorge (2017) Régimen Tributario Especial para Mypes ¿Va a ayudar a la
formalización de la economía? (consulta: 24 de abril de 2018)
(https://www.pressreader.com/peru/diario-expreso-
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posición? (consulta: 24 de abril de 2018) (https://gestion.pe/economia/sunat-
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con la eliminación del Nuevo RUS (consulta: 24 de abril de 2018)
(http://www.grupoverona.pe/noticias/ocho-de-cada-10-bodegueros-se-verian-
afectados-con-la-eliminacion-del-nuevo-rus/).
LA REPÚBLICA (2018) SUNAT: Recaudación tributaria nacional cierra en rojo
por tercer año consecutivo (consulta: 25 de abril de 2018)
(https://larepublica.pe/economia/1171060-por-tercer-ano-consecutivo-la-
recaudacion-tributaria-nacional-cierra-en-rojo).
REYES, José Carlos (2018) Al menos 80,000 empresas se volverán informales
tras cambio del RUS al régimen Mype, advirtió Jorge Picón (consulta: 24 de
abril de 2018) (https://gestion.pe/economia/80-000-empresas-volveran-
informales-cambio-rus-regimen-mype-advirtio-jorge-picon-225602).
RUEDA, Gregorio y RUEDA, Justo (2012) Manual práctico del contribuyente
para no ser sancionado por la SUNAT. 2 ed. Lima: Editora Grafica Bernilla.
SÁNCHEZ, Guido (2017) Cambios en el Nuevo RUS ¿Perjudica a pequeños
contribuyentes? (consulta: 25 de abril de 2018)
(http://rpp.pe/economia/negocios/cambios-en-nuevo-rus-perjudica-a-
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TRIBUTARIA (SUNAT) (2017) Concepto de NRUS – Nuevo RUS (consulta: 25
de abril de 2018) (http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php/empresas-
menu/nuevo-regimen-unico-simplificado-nuevo-rus/3097-01-concepto-de-nrus-
nuevo-rus).
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TRIBUTARIA (SUNAT) (2018) Estadísticas y Estudios (consulta: 24 de abril de
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