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Prescripcion Tributaria 2
Prescripcion Tributaria 2
no produce pérdida del tiempo ganado, sión que opera durante la tramitación del
5 Inciso modificado por el artículo 3 del Decreto Legislativo N.º 1113 sino que continúa el cómputo del plazo
(05-07-12), vigente desde los 60 días hábiles de publicada la norma.
6 Inciso modificado por el artículo 3 del Decreto Legislativo N.º 1113 7 Inciso modificado por el artículo 3 del Decreto Legislativo N.º 1113 8 Inciso modificado por el artículo 3 del Decreto Legislativo N.º 1113
(05-07-12), vigente desde los 60 días hábiles de publicada la norma. (05-07-12), vigente desde los 60 días hábiles de publicada la norma. (05.07.12), vigente desde los 60 días hábiles de publicada la norma.
I-12 Instituto Pacífico N.° 336 Primera Quincena - Octubre 2015
Área Tributaria I
procedimiento contencioso tributario o de reclamación dentro de los 20 días hábiles Casos prácticos
la demanda contencioso administrativa, de haber sido notifi con la resolución que
en tanto se dé dentro del plazo de pres- declaró la improcedencia u opere el
cripción, no es afectada por la declaración silencio administrativo negativo. Contra
de nulidad de los actos administrativos o la resolución que resuelva el recurso de Caso N.º 1
del procedimiento llevado a cabo para la reclamación cabe interponer recurso de
emisión de los mismos. apelación ante el Tribunal Fiscal.
Como podemos apreciar, las reglas y los La empresa Menina SA en noviembre de 2009
plazos prescriptorios impuestos a la Admi- 8. Informes de Sunat y criterios presentó de forma correcta su declaración
nistración tienen causales de interrupción del tribunal Fiscal mensual correspondiente al impuesto general
como de suspensión, que hacen difícil a las ventas, pero no realizó el pago debido.
llegar al plazo que faculte al contribu- Conocedora de los plazos de prescripción,
yente presentar una solicitud para que se Informe N.° 41-2014-SUNAT/4B4000 la empresa asume que dicha deuda ya está
prescrita, pero un mes después esta deuda es
declare la obligación tributaria prescrita, “Conforme a lo señalado en el presente
pagada por uno de sus trabajadores.
informe, podemos concluir que el proce-
dándose todo lo contrario para el contri- dimiento de las solicitudes de prescripción Al respecto, nos consulta si puede solicitar
buyente el plazo prescriptorio que se le de la acción de la Administración para la devolución de dicho pago, y si habría
establece por ser indefectible su término. exigir el pago de una deuda tributaria será diferencia en la devolución en caso de contar
como sigue: con una solicitud de prescripción aprobada
En ese sentido, si un contribuyente decla- por la Sunat.
ró sus obligaciones tributarias pero no las - Solicitud no contenciosa, cuando única-
mente se sustenta en el transcurso del
canceló, y pasa el tiempo sin que la Sunat tiempo.
le exija el pago, digamos al octavo año Solución
- Reclamo, cuando se sustenta en razones
de iniciado el plazo prescriptorio, y sin que suponen la contradicción del acto Para el presente caso, debemos tener en
que el contribuyente no presente, por su acotado o en su notificación; siempre cuenta el primer párrafo del artículo 43
inacción, la solicitud que le corresponde, que dicha medida no haya sido objeto del Texto Único Ordenado del Código
basta una notificación de la Sunat que previamente de evaluación en otro pro- tributario el cual nos señala lo siguiente:
reciba el contribuyente –por cualquier cedimiento.”
“La acción de la Administración Tributa-
medio legalmente válido que genere sus RTF de Observancia Obligatoria ria para determinar la obligación tribu-
efectos– para perder la oportunidad de N.º 11996-4-2013 taria, así como la acción para exigir su
presentar su solicitud de prescripción de “Corresponde que la Administración Tri- pago y aplicar sanciones prescribe […]”
una deuda declarada pero aún no cance- butaria emita pronunciamiento respecto
lada hace nueve años. Lo paradójico es de una solicitud de prescripción referida a Como se puede apreciar en el párrafo
que no hay que genere consecuencia por deuda acogida a un fraccionamiento y/o anterior, la prescripción de la deuda
los nueve años de inacción por parte del aplazamiento o cuando dicha solicitud hace tributaria es extintiva y, según la norma,
ente recaudador. referencia a una resolución que declara la se encarga de liberar al contribuyente de
pérdida de la referida facilidad de pago o a la capacidad que tiene la Administración
El caso es diferente para la solicitud de órdenes de pago giradas en virtud de esta sin
para “exigir el pago”.
devolución o compensación, pues aquí que se detalle el tributo o sanción y periodo
el transcurso del tiempo y la inacción
de la deuda materia de solicitud que originó Por lo cual, si bien la Administración ya
el referido fraccionamiento y/o aplazamien- no tiene la facultad de realizar las acciones
del contribuyente son términos impos- to, estando la Administración obligada a
tergables. pronunciarse respecto de todos los tributos de cobro frente al deudor, esto no impide
o sanciones y periodos que fueron acogidos, que se reciba el pago realizado en forma
señalando el plazo de prescripción y se utilice voluntaria por parte del contribuyente.
7. Trámite para solicitar la pres- para cada uno de los conceptos analizados las
Podemos complementar el artículo en
cripción normas que sean aplicables para determinar
si ha transcurrido el plazo de prescripción.” mención con el artículo 49 del Texto
De acuerdo con la Resolución de Superin- Único Ordenado del Código tributario el
tendencia N.º 178-2011/SUNAT publicada RTF de Observancia Obligatoria cual nos especifi lo siguiente:
el 01-07-2011, se autoriza el uso del N.º 11952-9-2011
“El pago voluntario de la obligación
formulario para solicitar la declaración de “A efectos que opere la causal de interrup-
prescrita no da derecho a solicitar la
prescripción relativa a la deuda tributaria ción del cómputo del plazo de prescripción
prevista por el inciso f) del artículo 45º devolución de lo pagado.”
por concepto de tributos internos y a la del Texto Único Ordenado del Código
aplicación de sanciones, Formulario ‘so- De tal modo que el pago que se efectuó
Tributario, aprobado por Decreto Supremo
lIcItud de prescrIpcIóN de deuda N.º 135-99- EF, cuando esta es invocada en por una deuda prescrita no tiene lugar a
trIbutarIa’, el cual se puede descargar procedimientos contenciosos y no conten- devolución porque se considera que fue
en el portal Sunat: www.sunat.gob.pe y de ciosos tributarios, se debe verificar que los un pago bien efectuado.
actos a que dicha norma se refiere hayan
acuerdo con su artículo único dispone que sido válidamente notificados dentro de un Asimismo, para que se considere que
podrá ser utilizado dicho formulario, no obs- procedimiento de cobranza o ejecución la prescripción fue otorgada, debe ser a
tante no le da el carácter de uso obligatorio. coactiva iniciado conforme a ley, mediante pedido del contribuyente, como lo señala
la notificación válida de los correspondientes el artículo 47 del Texto Único Ordenado
De acuerdo con el Procedimiento N.º 55 del valores y la resolución de ejecución coactiva del Código tributario:
TUPA de la Sunat, para resolver la solicitud que le da inicio.”
la Administración tributaria tiene un plazo “La prescripción solo puede ser decla-
de 45 días hábiles desde su recepción; RTF N.º 20601-4-2011 rada a pedido del deudor tributario.”
después de dicho plazo, si no se pronuncia, “Que respecto de la renuncia a la prescrip-
Por tanto, no opera de ofi la prescrip-
ción ya ganada expuesta por la Adminis-
opera el silencio administrativo negativo. tración, cabe indicar que este Tribunal ha ción, pues esta debe ser solicitada por el
En caso que la Sunat declare improce- señalado en reiterada jurisprudencia que deudor tributario.
dente la solicitud u opere el silencio la presentación de una solicitud para el
fraccionamiento de la deuda ya prescrita, no Una vez declarada procedente la solicitud
administrativo negativo, es decir, si no se enerva que dicha prescripción haya operado, de prescripción, la deuda se considera
pronuncia dentro del plazo de evaluación por lo que tal acogimiento no determina la prescrita y como se señaló en líneas an-
descrito en el párrafo anterior, el deudor pérdida de la misma.” teriores, el pago ante la deuda prescrita
tributario puede interponer recurso de no da derecho a solicitar la devolución.
6 años