01 1ra Quincena VP - Enero PDF

Informativo Vera Paredes CONTENIDO GENERAL - 1ra.
Quincena de Enero
Informativo Vera Paredes CONTENIDO GENERAL - 1ra.Quincena de Enero
Contenido General
ASESORÍA TRIBUTARIA
Informe
Régimen MYPE tributario del impuesto a la renta ............................................................................................. A-1
Casos Prácticos
Caso 1: Régimen MYPE Tributario – Pago a cuenta del 1%, del 1.5% y coeficiente ............................................. A-6
Caso 2: Procedencia de suspensión de retenciones solicitada en ENERO 2017 ................................................... A-7
Nos Consultan
Rentas por director de empresas .................................................................................................................... A-11
Indicadores Tributarios ................................................................................................................... …………… A-13
ASESORÍA CONTABLE Y AUDITORÍA

Flujo de efectivo ..................................................................................................................................................... B-1
ANÁLISIS LABORAL
Informe
Obligaciones a tener en cuenta según el número de trabajadores ......................................................................... C-1
Nos Consultan
Remuneración referencial ....................................................................................................................................... C-5
Multas SUNAFIL....................................................................................................................................................... C-5
REMYPE - UIT .......................................................................................................................................................... C-7
Capital mínimo para intermediación ....................................................................................................................... C-7
Remuneración embargable ..................................................................................................................................... C-7
Vales de consumo ................................................................................................................................................... C-8
Régimen de construcción civil ................................................................................................................................. C-8
Remuneración integral anual (RIA) ......................................................................................................................... C-8
Casos Prácticos
Caso 1: Reparto de utilidades de trabajador sin vínculo laboral ................................................................ ………...C-10
Caso 2: Caso genérico de reparto de utilidades………………………..…………………….……………………………………………….….C-18
Indicadores Laborales .......................................................................................................................................... C-20
ASESORÍA ECONÓMICA FINANCIERA

Indicadores Financieros ......................................................................................................................................... D-1
ASESORÍA COMERCIO EXTERIOR

Exporta fácil ............................................................................................................................................................ E-1
ASESORÍA DERECHO COMERCIAL

Análisis Legal
Enajenación de acciones en la bolsa de valores de lima (BVL) ................................................................................ F-1
Informativo Vera Paredes ASESORÍA TRIBUTARIA -1ra.Quincena de Enero A
Informe
ABOG. Dayana Cáceres Mori

RÉGIMEN MYPE TRIBUTARIO DEL IMPUESTO A LA RENTA
I. Antecedentes al reglamento
En vista que el Congreso de la República ha delegado en el Poder Ejecutivo, por el plazo de noventa (90)
días calendarios, la facultad de legislar, entre otros aspectos, en materia de reactivación económica y
formalización facultando a establecer un régimen jurídico-tributario especial para las micro y
pequeñas empresas, incluyendo tasas progresivas aplicadas a la utilidad o los ingresos, a elección de
cada contribuyente.
Se publicó el Decreto Legislativo N° 1269 vigente a partir del 01.01.2017, que crea el “Régimen MYPE
Tributario (RMT) del Impuesto a la Renta, que comprende a “los contribuyentes micro y pequeños
empresarios domiciliados en el Perú, siempre que sus ingresos netos no superen las 1,700 Unidades
Impositivas Tributarias (UIT) en el ejercicio gravable”.
En dicho Régimen se trataron los siguientes temas: los sujetos NO comprendidos en el RMT, la
determinación del impuesto a la renta en el RMT, la tasa del impuesto a la renta, los pagos a cuenta,
acogimiento a dicho régimen, cambio de régimen, la inclusión de oficio al RMT por parte de la SUNAT, los
libros y registro contable que deben llevar, la afectación al ITAN, exclusiones al RMT.
1. Los sujetos NO comprendidos en el presente régimen (RMT) son:
b) Los contribuyentes que tengan vinculación directa o indirectamente, en función del capital con otras
personas naturales o jurídicas; y cuyos ingresos netos anuales en conjunto superen el límite
establecido. El reglamento del decreto legislativo señalará los supuestos en que se configura esta
vinculación.
c) Los contribuyentes que sean sucursales, agencias o cualquier otro establecimiento permanente en el
país de empresas unipersonales, sociedades y entidades de cualquier naturaleza constituidas en el
exterior.
Los contribuyentes que hayan obtenido en el ejercicio gravable anterior ingresos netos anuales
superiores a 1700 UIT.
2. Determinación del impuesto a la renta en el RMT
Los sujetos del RMT determinarán la renta neta de acuerdo a las disposiciones del Régimen General
contenidas en la Ley del Impuesto a la Renta y sus normas reglamentarias.
El reglamento del presente decreto legislativo, podrá disponer la no exigencia de los requisitos formales y
documentación sustentatoria establecido en la normativa que regula el Régimen General del Impuesto a
la Renta para la deducción de gastos a que se refiere el artículo 37 de la Ley del Impuesto a la Renta, o
establecer otros requisitos que los sustituyan.
3. Tasa del Impuesto.- El Impuesto a la Renta a cargo de los sujetos del RMT se determinará aplicando a
la renta anual determinada de acuerdo a lo que señale la Ley del Impuesto a la Renta, la escala
progresiva acumulativa de acuerdo al siguiente detalle:
Renta Neta Anual Tasas

Hasta 15 UIT 10%
Más de 15 UIT 29.50%
A-1
4. Pagos a cuenta.- Los sujetos del RMT cuyos ingresos netos anuales del ejercicio no superen las 300 UIT
declararán y abonarán con carácter de pago a cuenta del Impuesto a la Renta que en definitiva les
corresponda por el ejercicio gravable, dentro de los plazos previstos por el Código Tributario, la cuota que
resulte de aplicar el 1% a los ingresos netos obtenidos en el mes.
Los sujetos del RMT que en cualquier mes del ejercicio gravable superen 300 UIT, declararán y abonarán
con carácter de pago a cuenta del Impuesto a la Renta, conforme a la LIR
5. Libros y Registros Contables.- Los sujetos del RMT deberán llevar los siguientes libros y registros
contables:
a) Con ingresos netos anuales hasta 300 UIT: Registro de Ventas, Registro de Compras y Libro Diario
de Formato Simplificado.
b) Con ingresos netos anuales superiores a 300 UIT hasta 1700 UIT deberán llevar los libros y registros
contables de conformidad con lo que disponga la SUNAT. Los demás perceptores de rentas de
tercera categoría están obligados a llevar la contabilidad completa.
6. Exclusiones al RMT.- Se encuentran excluidos del RMT aquellos contribuyentes comprendidos en los
alcances de:
- Ley N° 27037, Ley de Promoción de la Inversión en la Amazonía;

- Ley N° 27360, Ley que aprueba las Normas de Promoción del Sector Agrario;
- Ley N° 29482, Ley de Promoción para el desarrollo de actividades productivas en zonas altoandinas;
- Ley N° 27688, Ley de Zona Franca y Zona Comercial de Tacna.
II. Norma reglamentaria
Mediante Decreto Supremo N° 403-2016-EF publicado el 31.12.2016 y vigente el 01.01.2017 se dictó el

reglamento del “Régimen MYPE Tributario del Impuesto a la Renta”, el cual complementa a dicho
régimen en los siguientes puntos:
1. Aplicación supletoria del reglamento de la LIR
Se deberá aplicar de manera supletoria el “Reglamento de la LIR” en lo no previsto en el “ Reglamento

del Régimen MYPE Tributario”.
2. Supuestos de vinculación
Se entenderá como supuestos de vinculación para el RMT cuando se de cualquiera de las siguientes
situaciones:
a. Una persona natural o jurídica posea más del treinta por ciento (30%) del capital de otra persona
jurídica, directamente o por intermedio de un tercero.
b. Más del treinta por ciento (30%) del capital de dos (2) o más personas jurídicas pertenezca a una
misma persona natural o jurídica, directamente o por intermedio de un tercero.
c. El capital de dos (2) o más personas jurídicas pertenezca, en más del treinta por ciento (30%), a
socios comunes a éstas.
d. También se configura un supuesto de vinculación cuando en cualquiera de los casos señalados en

los literales a. y b. la proporción del capital pertenezca a cónyuges entre sí.
3. Acogimiento al RMT
Los sujetos que inicien actividades en el transcurso del ejercicio gravable podrán acogerse al RMT, en
A-2
tanto no se hayan acogido al Régimen Especial o al Nuevo RUS o afectado al Régimen General. Se
entiende que los sujetos inician actividades cuando:
a) Se inscriban por primera vez en el RUC o estando inscritos en el RUC se afecten por primera vez a
rentas de tercera categoría.
b) Se hubieran reactivado en el RUC y la baja hubiera ocurrido en un ejercicio gravable anterior,
siempre que no hayan generado rentas de tercera categoría en el ejercicio anterior a la reactiv ación.
4. Cambio de régimen
Los sujetos del RMT que en cualquier mes del ejercicio gravable, superen el límite de 1700 UIT o
configuren como sujetos no comprendidos en el RMT, determinarán el impuesto a la renta conforme al
Régimen General por todo el ejercicio gravable. (No se incluirá aquellos meses del ejercicio en que el
contribuyente estuvo acogido al Nuevo RUS o Régimen Especial). Los pagos a cuenta realizados
conforme al RMT seguirán manteniendo su condición de pago a cuenta del IR.
5. Determinación del impuesto a la renta en el RMT.- Los sujetos del RMT cuyos ingresos netos
anuales no superen las 300 UIT, a fin de determinar la renta neta de tercera categoría se deducirá de la
renta bruta los gastos necesarios para producirla y mantener su fuente, así como los vinculados con la
generación de ganancias de capital, en tanto la deducción no esté expresamente prohibida, en
consecuencia son deducibles:
a) Gastos por depreciación del activo fijo:
La depreciación aceptada tributariamente será aquella que se encuentre contabilizada, dentro del
ejercicio gravable, en el Libro Diario de Formato Simplificado, siempre que no exceda el porcentaje
máximo establecido en la presente tabla para cada unidad del activo fijo, sin tener en cuenta el método
de depreciación aplicado por el contribuyente.
Tabla
% Anual de depreciación
Bienes
hasta un máximo de:
1 Ganado de trabajo y reproducción; redes de pesca. 25%
20%
2 Vehículos de transporte terrestre (excepto ferrocarriles); hornos en general
Maquinaria y equipo utilizados por las actividades minera, petrolera y de 20%
3 construcción; excepto muebles, enseres y equipos de oficina
4 Equipos de procesamiento de datos 25%
5 Maquinaria y equipo adquirido a partir del 1.1.91 10%
6 Otros bienes del activo fijo 10%
En estos casos, el contribuyente deberá contar con la documentación detallada que sustente el registro
contable, identificando cada activo fijo, su costo, la depreciación deducida en el ejercicio, la
depreciación acumulada y el saldo de su valor al cierre del ejercicio.
b) Castigos por deudas incobrables y las provisiones equitativas por el mismo concepto, siempre que se
determinen las cuentas a las que corresponden:
Para efectuar la provisión por deudas incobrables se requiere:
- Que la deuda se encuentre vencida y se demuestre la existencia de dificultades financieras del

deudor que hagan previsible el riesgo de incobrabilidad, mediante análisis periódicos de los créditos
concedidos o por otros medios, o se demuestre la morosidad del deudor mediante la
A-3
documentación que evidencie las gestiones de cobro luego del vencimiento de la deuda, o el
protesto de documentos, o el inicio de procedimientos judiciales de cobranza, o que hayan
transcurrido más de doce (12) meses desde la fecha de vencimiento de la obligación sin que ésta
haya sido satisfecha; y
- La provisión al cierre del ejercicio figure en el Libro Diario de Formato Simplificado en forma
discriminada de tal manera que pueda identificarse al deudor, el comprobante de pago u operación
de la deuda a provisionar y el monto de la provisión.
c) Desmedros de existencias:
Tratándose de los desmedros de existencias, la SUNAT aceptará como prueba la destrucción de las
existencias efectuadas ante Notario Público o Juez de Paz, a falta de aquél, siempre que se
comunique previamente a la SUNAT en un plazo no menor de seis (6) días hábiles anteriores a la
fecha en que se llevará a cabo la destrucción de los referidos bienes. Dicha entidad podrá designar a
un funcionario para presenciar dicho acto; también podrá establecer procedimientos alternativos o
complementarios a los indicados, tomando en consideración la naturaleza de las existencias o la
actividad de la empresa.
Alternativamente, se podrá deducir el desmedro de las existencias que se destruyan en presencia del
contribuyente o de su representante legal, según corresponda, a cuyo acto podrá asistir el fedatario
que designe la Administración Tributaria, tomando en cuenta, entre otros, los siguientes criterios: (i)
la zona geográfica donde se encuentren almacenadas las existencias; (ii) la cantidad, volumen, peso
o valor de las existencias; (iii) la naturaleza y condición de las existencias a destruir; y (iv) la
actividad del contribuyente.
6. Valor de los activos fijos

Tratándose de contribuyentes que provengan del Régimen Especial o del Nuevo RUS, el valor de los
activos fijos se calculará de la siguiente manera:
a) Se tomará en cuenta el costo de adquisición, producción o construcción.

b) Al costo señalado se le aplicará el porcentaje anual máximo de depreciación, según el tipo
de bien del que se trate, por los ejercicios y/o meses comprendidos entre su adquisición y el
mes anterior al ingreso al RMT.
c) El resultado de deducir el monto calculado en el inciso b) del costo a que se refiere el inciso a)
será el valor del activo fijo susceptible de activación.
A tal efecto, el contribuyente deberá contar con la documentación sustentatoria que otorgue certeza
del valor y de la fecha de adquisición, producción o construcción.
Estos activos fijos se deben depreciar por el tiempo restante luego del cálculo previsto en el inciso
b).
7. Pagos a cuenta y suspensión
7.1 Los sujetos del RMT cuyos ingresos netos anuales del ejercicio no superen las 300 UIT declararán y
abonarán con carácter de pago a cuenta del Impuesto a la Renta que en definitiva les corresponda por
el ejercicio gravable, dentro de los plazos previstos por el Código Tributario, la cuota que resulte de
aplicar el 1% a los ingresos netos obtenidos en el mes.
7.2 Los sujetos del RMT cuyos ingresos netos anuales no superen las 300 UIT podrán suspender sus
pagos a cuenta a partir del mes de agosto siempre que:
a. En el estado de ganancias y pérdidas al 31 de julio no se haya obtenido impuesto calculado; o,
A-4
b. La sumatoria de los pagos a cuenta efectivamente realizados y el saldo a favor pendiente de

aplicación, de existir, sea mayor o igual al impuesto anual proyectado.
7.3 Para efectos de calcular el impuesto anual proyectado, la renta neta imponible obtenida del
estado de ganancias y pérdidas al 31 de julio se multiplicará por un factor de doce séptimos (12/7) y a
este resultado se le aplicarán las tasas del RMT.
7.4 A fin de determinar la renta neta imponible para los supuestos de suspensión mencionados, los
contribuyentes que tuvieran pérdidas tributarias arrastrables acumuladas al cierre del ejercicio
gravable anterior podrán deducir de la renta neta resultante del estado de ganancias y pérdidas al 31
de julio, los siguientes montos:
a. Siete dozavos (7/12) de las citadas pérdidas, si hubieran optado por su compensación de acuerdo
con el sistema previsto en el inciso a) del artículo 50º de la Ley del Impuesto a la Renta.
b. Siete dozavos (7/12) de las citadas pérdidas, pero solo hasta el límite del cincuenta por ciento
(50%) de la renta neta resultante del estado de ganancias y pérdidas al 31 de julio, si hubieran
optado por su compensación de acuerdo con el sistema previsto en el inciso b) del artículo 50º
de la Ley del Impuesto a la Renta.
8. Si los sujetos del RMT:
a. Hubieran suspendido sus pagos a cuenta y sus ingresos netos anuales superen las 300 UIT
pero no las 1700 UIT mantendrán la suspensión de los pagos a cuenta.
b. Hubieran suspendido sus pagos a cuenta e ingresen al Régimen General, reiniciarán sus pagos a
cuenta conforme a lo dispuesto en el artículo 85º de la LIR.
c. Hubieran modificado su coeficiente o suspendido sus pagos a cuenta conforme al artículo 85º de
la LIR e ingresen al Régimen General, reiniciarán y/o determinarán sus pagos a cuenta
conforme a lo dispuesto en el primer párrafo artículo 85º de la LIR.
El reinicio y/o determinación de los pagos a cuenta, señalados en los incisos b) y c), se realizará
sin perjuicio de la facultad de solicitar la suspensión o modificación del coeficiente de los pagos
a cuenta, según el artículo 85º de la LIR.
9. Pagos a cuenta del impuesto a la renta de tercera categoría del ejercicio 2017 y los que
correspondan a los meses de enero y febrero de 2018 efectuados por los sujetos del RMT
que tengan ingresos netos anuales superiores a 300 UIT
Para efectos de determinar los pagos a cuenta del impuesto a la renta de tercera categoría del
ejercicio 2017, en el caso de los sujetos del RMT que tengan ingresos netos anuales superiores a las
300 UIT, el coeficiente determinado a que se refiere el literal a) del primer párrafo del artículo 85 de la
LIR, deberá ser multiplicado por 0,8000.
Lo dispuesto en el primer párrafo de esta disposición, también será de aplicación tratándose de los
pagos a cuenta del impuesto a la renta de tercera categoría correspondientes a los meses de enero y
febrero del ejercicio 2018.
A-5
Caso Práctico

Caso 1: Régimen MYPE Tributario – Pago a cuenta del 1%, del 1.5% y coeficiente
El 05 de agosto de 2016, se ha constituido la empresa de servicios “VD5 SAC” perteneciente al Régimen
General, y obtuvo un Ingreso Neto Anual por el monto de S/ 1,050,000 por ese ejercicio.
Ahora, en el supuesto que la empresa perciba ingresos mensuales de enero a marzo de 2017 como se
muestra en el cuadro:
Mes Ingreso Neto
Enero 2017 580,000
Febrero 2017 720,000
Marzo 2017 500,000
Nos consulta: ¿Cómo debería realizar sus pagos a cuenta mensuales en los meses de enero, febrero y
marzo?
Datos:
- UIT 2017: S/ 4,050.00
- Impuesto calculado correspondiente al ejercicio 2016 = S/ 28,450
Solución:
La SUNAT incorporará de oficio al RMT, según corresponda, a los sujetos que al 31 de diciembre de 2016
hubieren estado tributando en el Régimen General y cuyos ingresos netos del ejercicio gravable 2016 no
superaron las 1700 UIT, salvo que se hayan acogido al Nuevo RUS o Régimen Especial, con la declaración
correspondiente al mes de enero del ejercicio gravable 2017; sin perjuicio que la SUNAT pueda en virtud
de su facultad de fiscalización incorporar a estos sujetos en el Régimen General de corresponder. (Según
la primera disposición complementaria Transitoria del D. Leg. N° 1269)
Por otro lado el art. 8° del citado D. Legislativo los contribuyentes del Régimen General se afectarán al
RMT, con la declaración correspondiente al mes de enero del ejercicio gravable siguiente a aquel en el
que si configuraron para estar comprendidos en el RMT.
Por lo que se tomó en cuenta lo siguiente:
Enero 2017 En este mes se aplicará el 1% siempre que no haya superado las 300 UIT. (Se considera la
UIT para el 2017 = S/ 4,050)
Febrero 2017 Los sujetos del RMT que en cualquier mes del ejercicio gravable superen el límite de 300
UIT (S/ 1,215,000), declararán y abonarán con carácter de pago a cuenta del Impuesto a la Renta,
conforme al artículo 85° de la Ley del Impuesto a la Renta y sus normas reglamentarias.
Por lo tanto en este mes se aplicará el 1.5% del ingreso neto mensual como pago a cuenta, ya que ha
superado las 300 UIT (S/ 580,000 + S/ 720,000 = S/ 1,300,000), considerando a la UIT para el año
2017 = S/ 4,050.
Marzo 2017 En este mes se aplicará el coeficiente conforme al artículo 85° de la LIR (Coeficiente =
28,450/1,050,000 = 0.0234) Este coeficiente será multiplicado por 0.8000 según la Primera
Disposición Complementaria Transitoria del Decreto Supremo N° 403-2016-EF
A-6
Ingreso Multiplicado x Pago a

Mes
Neto 0.8000 cuenta
Ene-17 580,000 1% 5,800
Feb-17 720,000 1.50% 10,800
Coeficiente:
Mar-17 500,000 0.8000 0.0187 9,360
0.0234
Total Ingreso
1,800,000 25,960
Neto Anual 2017
Caso 2: Procedencia de suspensión de retenciones solicitada en ENERO 2017
El señor Javier Vela Marroquín percibe rentas de cuarta categoría desde el año 2008 y el periodo que
comprende desde noviembre de 2015 hasta ENERO DE 2017. Sus ingresos por el ejercicio
independiente de su oficio de electricista son los siguientes:
Mes Año Ingresos

Noviembre 2015 S/.2,100
Diciembre 2015 S/.3,300
Enero 2016 S/.3,000
Febrero 2016 S/.3,200
Marzo 2016 S/.2,100
Abril 2016 S/.3,200
PERIODO DE REFERENCIA
Mayo 2016 S/.2,100
Junio 2016 S/.2,100
Julio 2016 S/.2,100
Agosto 2016 S/.2,100
Septiembre 2016 S/.2,900
Octubre 2016 S/.2,900
Noviembre 2016 S/.3,100 Mes precedente al anterior
Diciembre 2016 S/.3,100 Mes anterior
Mes de presentación de la
2017 S/.3,200
Enero Solicitud
Se pide determinar si el Sr. Javier Vela Marroquín puede solicitar la suspensión de las retenciones por
rentas de cuarta categoría en el mes de enero de 2017.
Solución:
Los contribuyentes pueden SOLICITAR LA SUSPENSIÓN de las retenciones del impuesto a la renta de
cuarta categoría a partir del mes de enero de cada ejercicio gravable, la cual procederá siempre que se
encuentren en alguno de los siguientes supuestos:
A-7
1 Respecto de sujetos que perciban rentas de cuarta categoría a partir de noviembre del 2016
 Cuando los ingresos que proyectan percibir en el ejercicio gravable por rentas de cuarta
categoría o por rentas de cuarta y quinta categorías no superen el monto de S/ 35,438.00
(Treinta y cinco mil cuatrocientos treinta y ocho y 00/100 Soles).
 Tratándose de directores de empresas, síndicos, mandatarios, gestores de negocios,

albaceas o similares, cuando los ingresos que proyectan percibir en el ejercicio gravable por
rentas de cuarta categoría o por rentas de cuarta y quinta categorías no superen el monto de S/
28,350.00 (Veintiocho mil trescientos cincuenta y 00/100 Soles).
2 Respecto de sujetos que percibieron rentas de cuarta categoría antes de noviembre del
2016
 Cuando los ingresos proyectados no superen el monto de S/ 35,438.00 (Treinta y cinco

mil cuatrocientos treinta y ocho y 00/100 Soles).
 Tratándose de directores de empresas, síndicos, mandatarios, gestores de negocios,

albaceas o similares, cuando los ingresos proyectados no superen el monto de S/ 28,350.00
(Veintiocho mil trescientos cincuenta y 00/100 Soles).
 Para efecto de lo dispuesto en este punto 2 se considerará como ingresos proyectados

a la suma de los ingresos por rentas de cuarta categoría o rentas de cuarta y quinta categoría
percibidos en el Período de Referencia, salvo que el contribuyente se encuentre en el
supuesto del párrafo siguiente, en cuyo caso se aplicará lo allí previsto.
Los contribuyentes que hubieran empezado a percibir rentas de cuarta categoría durante el
Período de Referencia y tuvieran menos de doce (12) meses de actividad generadora de rentas de
cuarta categoría o rentas de cuarta y quinta categorías en dicho período, determinarán sus
ingresos proyectados del ejercicio de la siguiente forma:
i. Determinarán los ingresos percibidos durante el Período de Referencia por

rentas de cuarta categoría.
ii. Determinarán el número de meses transcurridos desde el mes que percibió su

primer ingreso por rentas de cuarta categoría y el mes de término del Período de
Referencia.
iii. El importe determinado en el acápite i) se dividirá entre el número de meses

determinados en el acápite ii), obteniendo el promedio mensual de los ingresos
proyectados por rentas de cuarta categoría.
iv. El resultado obtenido en el acápite iii) se multiplicará por 12 para obtener los
ingresos proyectados del ejercicio correspondientes a las rentas de cuarta
categoría.
v. Finalmente, para determinar los ingresos proyectados del ejercicio, se le

agregarán los ingresos por rentas de quinta categoría percibidos en el Período de
Referencia.
En vista que el Sr. Javier Vela Marroquín ha estado percibiendo rentas de cuarta categoría antes de
noviembre del 2016, se aplicará el PERIODO DE REFERENCIA (Según la sexta disposición final de la
R.S. Nº 013-2007/SUNAT)
A-8
El período de referencia estará comprendido por los siguientes meses:
El PERIODO DE REFERENCIA corresponderá

Mes del ejercicio
gravable en el que
Desde el primer día calendario del Hasta el último día
presenta la solicitud
mes de: calendario del mes de:
Noviembre del ejercicio gravable Octubre del ejercicio

Enero precedente al anterior al que presenta gravable anterior al que
la solicitud presenta la solicitud
Diciembre del ejercicio gravable Noviembre del ejercicio

Febrero precedente al anterior al que presenta gravable anterior al que
la solicitud presenta la solicitud
Diciembre del ejercicio

Enero del ejercicio gravable anterior al
Marzo gravable anterior al que
que presenta la solicitud
presenta la solicitud
Febrero del ejercicio gravable anterior Enero del ejercicio gravable

Abril
al que presenta la solicitud que presenta la solicitud
Marzo del ejercicio gravable anterior al Febrero del ejercicio gravable

Mayo
que presenta la solicitud que presenta la solicitud
Abril del ejercicio gravable anterior al Marzo del ejercicio gravable

Junio
Mayo del ejercicio gravable anterior al Abril del ejercicio gravable

Julio
Junio del ejercicio gravable anterior al Mayo del ejercicio gravable

Agosto
Julio del ejercicio gravable anterior al Junio del ejercicio gravable

Septiembre
Agosto del ejercicio gravable anterior al Julio del ejercicio gravable

Octubre
Setiembre del ejercicio gravable Agosto del ejercicio gravable

Noviembre
anterior al que presenta la solicitud que presenta la solicitud
Setiembre del ejercicio
Octubre del ejercicio gravable anterior
Diciembre gravable que presenta la
al que presenta la solicitud
solicitud
Por lo tanto el periodo de referencia cuando se presenta la solicitud de suspensión en enero 2017 será el
comprendido entre Noviembre del 2015 a octubre del 2016, tal como se presenta en el presente
cuadro:
A-9
Mes Año Ingresos
Noviembre 2015 S/.2,100
Diciembre 2015 S/.3,300
Enero 2016 S/.3,000
Febrero 2016 S/.3,200
Marzo 2016 S/.2,100
Abril 2016 S/.3,200
Mayo 2016 S/.2,100
Junio 2016 S/.2,100
Julio 2016 S/.2,100
Agosto 2016 S/.2,100
Septiembre 2016 S/.2,900
Octubre 2016 S/.2,900
Ingresos proyectados S/.31,100
En vista de que los ingresos proyectados no superan los S/ 35,438.00, procede la suspensión de
retenciones y/o pagos a cuenta durante el año 2017.
A - 10
Nos Consultan

RENTAS POR DIRECTOR DE EMPRESAS
El sr. Hugo Romero con DNI 084541X4 quien se desempeña como director de la empresa ‘’ EL SABER’’
que es una cadena de librerías, y durante el mes de Diciembre 2016 ha asistido a dos reuniones de
directorio, habiendo percibido por ello la suma de S/.2, 000 cada en cada reunión. (05/12 y 14/12)
Se solicita determinar la forma en cómo debe tributar el Sr. Romero por el mes de Diciembre 2016.
Considerando que por información proporcionada por el mismo Sr. Romero, este tiene ingresos solo por
la cadena de librerías – como director de empresa.
Solución:
En el caso planteado el Sr. Romero no está obligado a emitir comprobante de pago, la empresa ‘’ EL
SABER’’ hará el pago correspondiente con la emisión de un recibo simple de caja que servirá para efectos
de la contabilización del gasto y la deducibilidad para efectos tributarios, en dicho recibo se detallara la
retención del impuesto a la renta correspondiente del 8%
Por tanto, es de recordar que por las dietas de directorio cuando exceden los S/.1, 500 se hará la
retención del 8% (tasa para el año 2016):
Reuniones de directorio mes de Retención Neto

Diciembre 2016 8%
05/12 = S/.2,000 160 1,840
14/12 = S/.2,000 160 1,840
Total mes S/.4,000 320 3,680
La empresa EL SABER hará la retención indicada y pagara en el mes de Enero 2017 los tributos retenidos
Es de considerar que el sr. Vargas tiene exclusivamente rentas por cuarta categoría por ser director de
empresa y recibió el 15 de diciembre S/. 3,000, con una retención de S/. 240 y el 30 de diciembre S/.
1,500, sin retención; deberá de declarar y/o pagar sus renta mensual de cuarta categoría en el formulario
virtual 616, siempre y cuando sus rentas superen al mes S/.2,304 (importe para el año 2016)
Base legal: Resolución de superintendencia 367-2016 y la Resolución de superintendencia 013-2007.
Calculo en el Formulario virtual 616 mes de Diciembre 2016
(Preparado por el mismo sr. Vargas)
Ingreso mensual 4,500

Importe resultante 360
Monto retenido (240)
Total deuda tributaria 120
GASTOS INVOLUCRADOS AL PERRO GUARDIAN Y SU TRATAMIENTO TRIBUTARIO
La empresa INDUSTRIA LIGHT empresa que se dedica a la fabricación de yogurt, quien tiene como
domicilio fiscal en la provincia de Huaral, la compañía por un tema de mayor seguridad a sus
instalaciones, aparte de sus vigilantes, tienen 4 perros de guardianía, quienes lo compraron a los vecinos
de la zona el 10/01/2016, desde esa fecha hasta la actualidad 15/12/2016 han estado comprando
comida especial para ellos con factura a nombre de la empresa, estos gastos ascienden a S/.4,200 más
IGV, por todo el periodo 2016, la empresa consulta si puede considerar estas operaciones como gastos
deducibles para la determinación del impuesto a la renta.
Considerando que dentro de sus activos de la compañía, no se observa como activo biológico la
adquisición de los perros guardianes.
Solución:
Del caso planteado, tratándose de gastos necesarios para la deducción del impuesto a la renta, este debe
de cumplir con el principio de causalidad, En forma genérica, se puede afirmar que todas las
A - 11
deducciones sólo son admisibles aquellas que guarden una relación causal directa con la
generación de la renta o con el mantenimiento de la fuente en condiciones de productividad.”
Principio de causalidad -Artículo 37º de la Ley del Impuesto a la Renta
Los gastos involucrados en el activo biológico, deberán constatar en la contabilidad de la compañía, lo
cual en el caso planteado no se encuentra registrado. A esto se puede decir que los gastos que se
generen no es podrá deducir a la determinación del impuesto a la renta.
Por tal también se entenderá que las facturas por gastos que se han generado por estos perros
guardianes y se han considerado como crédito fiscal en el periodo 2016, deberán ser rectificados.
Mientras no exista el registro del activo biológico en la contabilidad de la empresa, no podrá considerar
como gasto ni como crédito fiscal los gastos atribuibles a ello.
Recomendación expresa: la adquisición de los perros guardianes al no tener su origen de una empresa
que otorgue factura, se debe solicitar a los propietarios (los vendedores), que soliciten el formulario 820
Comprobante para operaciones no Habituales.
Con este comprobante la compañía ‘’ INDUSTRIA LIGHT’’ podrá sustentar la adquisición del activo
biológico (Perros guardianes), y además en adelante podrá considerar como crédito fiscal las facturas
involucradas al A.B y podrá deducir estas facturas como gasto deducible para el impuesto a la renta.
Base legal: Resolución de superintendencia 176-2006/SUNAT.
A - 12
Indicadores Tributarios
TIPO DE CAMBIO 2017

ENERO
Tipo de Cambio aplicable al IR Tipo de Cambio
aplicable al IGV
DÍAS COMPRA VENTA TC/VENTA
(USO SUNAT)
01 3.352 3.360 3.360
02 3.359 3.363 3.360
03 3.376 3.378 3.363
04 3.388 3.391 3.378
05 3.369 3.373 3.391
06 3.371 3.375 3.373
07 3.371 3.375 3.375
08 3.371 3.375 3.375
09 3.379 3.382 3.375
10 3.387 3.390 3.382
11 3.391 3.392 3.390
12 3.363 3.366 3.392
13 3.363 3.366 3.366
14 3.363 3.366 3.366
15 3.363 3.366 3.366
*Para efectos tributarios utilizar el TC Venta. D.S. N° 136-96-EF Numeral 17 del artículo 5° del Reglamento de la Ley del IGV.
A - 13
Informativo Vera Paredes ASESORÍA CONTABLE Y AUDITORIA -1ra.Quincena de Enero B
Informe
C.P. Luis Arroyo Correa
FLUJO DE EFECTIVO
I.- INTRODUCCIÓN
El Estado de flujos de efectivo es un estado financiero que forma parte de la información financiera que
las empresas elaboran para informar sobre la situación financiera, los resultados de las operaciones y los
flujos de efectivo. La información acerca de los flujos de efectivo es útil porque suministra a los usuarios
de los estados financieros las bases para evaluar la capacidad que tiene la empresa para generar efectivo
y equivalentes al efectivo, así como sus necesidades
de liquidez. Para tomar decisiones económicas, los usuarios deben evaluar la capacidad que la empresa
tiene para generar efectivo y equivalentes al efectivo, así como las fechas en que se producen y el grado
de certidumbre relativa de su aparición.
El Estado de flujos de efectivo es un estado financiero que forma parte de la información financiera que
las empresas elaboran para informar sobre la situación financiera, los resultados de las operaciones y los
flujos de efectivo. La información acerca de los flujos de efectivo es útil porque suministra a los usuarios
de los estados financieros las bases para evaluar la capacidad que tiene la empresa para generar efectivo
y equivalentes al efectivo, así como sus necesidades
de liquidez. Para tomar decisiones económicas, los usuarios deben evaluar la capacidad que la empresa
tiene para generar efectivo y equivalentes al efectivo, así como las fechas en que se producen y el grado
de certidumbre relativa de su aparición.
II.- ERRORES CONTABLES
Según el párrafo 10 de la NIC 7 Estado de Flujo de Efectivo, cada empresa debe informar acerca de los
flujos de efectivo habidos durante el periodo, clasificándolos por actividades de operación, de inversión y
de financiamiento.
La clasificación de los flujos según las actividades citadas suministran información que permiten a los
usuarios evaluar el impacto de las mismas en la posición financiera de la actividad, así como sobre el
importe final de su efectivo y demás equivalentes de efectivo.
Las actividades que se tiene lugar durante el periodo se describe en:
 Actividades de Operación:
Es aquella que se centra en la principal actividad de la empresa como puede ser la comercialización o
producción de bienes y servicios. Esta actividad genera los ingresos y gastos de operación de la empresa
y utiliza los activos y pasivos corrientes de la misma.
En si la actividad de operación nos da a conocer los efectos en el efectivo de las transacciones reportadas
en el Estado de Resultados, es decir muestra los efectos sobre el efectivo de las transacciones referentes
a ingresos y gastos.
Actividades de operación (Partidas de Estado de Resultados)
Entradas de Efectivo
- De clientes como resultado de la venta de bienes y servicios.

- De interés ganados en préstamos y otros.
- De dividendos recibidos de inversión en acciones de otras
empresas.
B-1
Salidas de Efectivo
- A proveedores por la compra de inventario

- A empleados por sueldos y salarios
- Al gobierno por impuestos
- A acreedores por interés en préstamos.
- Otros gastos de operación.
 Actividades de Financiamiento:
La actividad de financiamiento reportada en el Estado de Flujo de Efectivo trata solo de la financiación

externa. Una empresa consigue financiamiento en efectivo al vender acciones comunes y pref erentes o al
endeudarse mediante un préstamo obtenido.
Las actividades de financiación esta relacionados con el Pasivo a Largo Plazo registrados en el Balance
General.
Actividades de Financiamiento (Pasivo a Largo Plazo)
- Por la venta de acciones comunes

- Por la venta de acciones de tesorería, emisión de obligaciones,
etc.
- Ingresos por nuevos aportes.
Salidas de Efectivo
- Por el pago de dividendos a los accionistas

- Por la adquisición de acciones de capital de los accionistas.
- Cancelación y amortización de préstamos obtenidos.
 Actividades de Inversión:
Las actividades de inversión proporcionan los recursos que sirven de apoyo a la actividad de operación.
Este apoyo puede estar dirigido en la inversión de activos a fin tener un excedente que permita solventar
las actividades de operación.
Actividades de Inversión (Partidas de Activo a Largo Plazo)
- Por la venta de activos fijos

- Por la venta de Inversión en títulos de deuda
- Por el cobro de dinero prestado a terceros
Salidas de Efectivo
- Por la compra de Activos Fijos

- Por compra de inversiones en títulos de deuda
- Por el préstamo de dinero a terceros.
B-2
III.- MÉTODOS PARA CALCULAR LOS FLUJOS DE EFECTIVO
Para la elaboración de los flujos de efectivo se necesitan 2 métodos, ambos llegan al mismo valor de flujo
de efectivo proveniente de las operaciones; la diferencia está en la forma como se presenta la
información:
 Método Directo
Es un método que está en relación directa con las actividades de operación. En este método
directo se presentan las fuentes del efectivo para las operaciones y los usos de este, es decir
muestra las entradas y salidas de efectivo y la diferencia entre ellos da como resultado el flujo
de efectivo neto de la actividad de operación
 Método Indirecto
En el método indirecto se presentan los flujos de efectivo de operación empezando por las
Utilidades Netas y ajustándolas a ingresos y gastos que no se relacionan con el ingreso o el pago
en efectivo. Este método muestra la relación entre el estado de Resultado, el Balance
General y el Estado de Flujos de Efectivo por lo que suele ser menos costoso su elaboración.
IV.- CASO PRÁCTICO
La empresa ‘’ EL OLIVAR’’ dedicada a la comercialización de suministros eléctricos, y además de las

transacciones normales de la actividad de operación que realiza la empresa, ha tenido también
operaciones de actividad de inversión y financiamiento.
 Entre las operaciones de Inversión y Financiamiento son:
1. Se ha comprado activos fijos por S/.17, 700

2. Se ha realizado la depreciación de activos fijos por S/.10, 600
3. Se vendieron activos fijos por S/.11, 800; siendo el detalle:
Activo Fijo = S/.32, 400 su depreciación acumulada = S/.18, 000; valor en libros = S/.14, 400
4. Se compró acciones a la empresa ‘’ FITZA’’ por S/.12, 000
5. Los socios acordaron un aporte de capital de S/.35, 200 en efectivo.
 Se muestra el Estado de situación financiera al 31/12/2016 y 31/12/2015:
31/12/2016 31/12/2015
ACTIVO
Activo Corriente
Efectivo y Equivalentes de Efectivo 3,500 2,600
Cuentas por cobrar comerciales- terceros 5,600 12,000
Otras cuentas por cobrar 7,600 8,500
Existencias 37,600 12,000
TOTAL ACTIVO CORRIENTE 54,300 35,100
Activo No Corriente
Inversiones en valores 52,500 40,500
Inmueble, Maquinaria y Equipo 363,100 377,800
Depreciación acumulada (82,100) (89,500)
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 333,500 328,800
TOTAL ACTIVO 387,800 363,900
PASIVO Y PATRIMONIO
Cuentas por pagar comerciales - terceros 0 16,500
Otras cuentas por pagar 0 21,200
TOTAL PASIVO CORRIENTE 0 37,700
B-3
Pasivo No Corriente
Cuentas por pagar comerciales a largo plazo 45,600 45,600
Total Pasivo No Corriente 45,600 45,600
TOTAL PASIVO 45,600 83,300
PATRIMONIO
Capital 238,700 203,500
Capital adicional 3,800 3,800
Reservas 7,900 7,900
Resultados acumulados 65,400 65,400
Resultado del Ejercicio 26,400
TOTAL PATRIMONIO 342,200 280,600
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 387,800 363,900
 Se muestra el Estado de Resultado Integral (por naturaleza) al 31/12/2016
Ventas 229,300
Compra de mercaderías (184,000)
(+/-) Variación de mercaderías 25,600
Margen Comercial 70,900
Servicios prestados por terceros (42,000)
Valor Agregado 28,900
Cargas de Personal (42,600)
Tributos (12,400)
Excedente (o insuficiencia) bruto de (26,100)
explotación
Valorizaciones y estimaciones del (10,600)
ejercicio
Ingresos diversos 56,800
Resultado de Explotación 20,100
Ingresos financieros 24,100
Cargas financieras (15,200)
Cargas diversas (14,400)
Resultado antes de participaciones 26,400
e impuestos
Se solicita determinar el estado de flujo de efectivo del método directo e indirecto:
Solución:
 Se prepara la hoja de trabajo para el Flujo de Efectivo:
Variaciones Actividades
Concepto Al Al
31/12/16 31/12/15 TIPO
Aumento Disminuc Usos Fuente
ACTIVO
Activo Corriente
Efectivo y 3,500 2,600 900
Equivalentes de
Efectivo
Cuentas por cobrar 5,600 12,000 6,400 6,400 Oper
comerciales-
terceros
B-4
Otras cuentas por 7,600 8,500 900 900 Oper
cobrar
Existencias 37,600 12,000 25,600 25,600 Oper
TOTAL ACTIVO 54,300 35,100
CORRIENTE
Activo No Corriente
Inversiones en 52,500 40,500 12,000 12,000 Inv.
valores
Inmueble, 363,100 377,800 14,700 17,700 Inv.
Maquinaria y (1)
Equipo
Depreciación (82,100) (89,500) 7,400 10,600 Oper
acumulada (2)
TOTAL ACTIVO 333,500 328,800
NO CORRIENTE
TOTAL ACTIVO 387,800 363,900
PASIVO Y
PATRIMONIO
Cuentas por pagar 0 16,500 16,500 16,500 Oper
comerciales -
terceros
Otras cuentas por 0 21,200 21,200 21,200 Oper
pagar
TOTAL PASIVO 0 37,700
CORRIENTE
Pasivo No Corriente
Cuentas por pagar 45,600 45,600
comerciales a largo
plazo
Total Pasivo No 45,600 45,600
Corriente
TOTAL PASIVO 45,600 83,300
PATRIMONIO
Capital 238,700 203,500 35,200 35,200 Finan
Capital adicional 3,800 3,800
Reservas 7,900 7,900
Resultados 65,400 65,400
acumulados
Resultado del 26,400 26,400 26,400 Oper
Ejercicio
TOTAL 342,200 280,600
PATRIMONIO
TOTAL PASIVO Y 387,800 363,900
PATRIMONIO
totales 83,600 83,600
(1) Según dato inicial, el valor en libros del activo fijo al momento de su venta es S/.32, 400; a
esto se le resta S/.14, 700 (Dif. Entre el IME año 2016 y 2015), esto es S/.17, 700
Se precisa que el resultado entre la venta del activo fijo fue perdida (S/.14, 400 valor en libros y
se vendió en S/.11, 800) = Perdida S/.2, 600
(2) Según dato inicial, el valor en libros de la depreciación al momento de la venta de los activos
fijos es S/.18, 000; a esto se le resta S/.7, 400 (Dif. Entre la Deprec. Año 2016 y 2015), esto es
S/.10, 600
B-5
Estado de Flujo de Efectivo – Método Indirecto.
ACTIVIDADES DE OPERACION 2016

-Cobranza clientes
Saldo inicial 12,000
Ventas 229,300
Saldo Final (5,600)
Cobranza clientes 235,700
-Otras cuentas por cobrar

Saldo inicial 8,500
Ingresos financieros 24,100
Saldo final (7,600)
Entrada de efectivo por otros ingresos 81,800
-Cuentas por pagar

Compra de mercadería 184,000
Servicios prestados por terceros 42,000
Saldo final 0
Saldo de Efectivo por pago proveedores 242,500
-Remuneraciones por pagar

Saldo inicial 0
Gastos de personal 42,600
Saldo final 0
Salida de efectivo por pago remuneraciones 42,600
-Tributos por pagar

Saldo inicial 0
Tributos 12,400
Saldo final 0
Salida de efectivo por pagar de tributos 12,400
-Otras cuentas por pagar

Cargas financieras 15,200
Saldo final 0
Salida de efectivo por pagos diversos 36,400
Aumento o disminución de actividades de (16,400)

operación
ACTIVIDADES DE INVERSION
-Venta de activo fijo
Saldo inicial 0
Ingreso por venta de activo fijo 11,800
Saldo final 0
Entrada de efectivo por venta de activo fijo 11,800
-Pago por inversiones de valores

Saldo final (52,500)
Pago por compra de inversiones en valores 12,000
B-6
-Inmueble, Maquinaria y Equipo
Costo de activo fijo por venta (32,400)
Saldo final (363,100)
Pago por compra de activo fijo (17,700)
Aumento o disminución de actividades de (17,900)

Inversión
ACTIVIDADES DE FINANCIACION
-Capital
Saldo final 238,700
Aporte de los socios en efectivo 35,200
Aumento o disminución de actividades de 35,200

Financiación
Saldo inicial de efectivo (al 01/01/2016) 2,600
Saldo final de efectivo al 31/12/2016 3,500
Estado de Flujo de Efectivo – Método Directo.
ACTIVIDADES DE OPERACION 2016

Venta de bienes y prestación de servicios 235,700
Otras entradas de efectivo relativas a la actividad 81,800
Menos:
Proveedores de bienes y servicios (242,500)
Pagos a y por cuenta de los sueldos (42,600)
Impuesto a la ganancia (12,400)
Otros pagos de efectivo relativos a la actividad (36,400)
Aumento o disminución de efectivo por la (16,400)
actividad de operación
ACTIVIDADES DE INVERSION
Venta de propiedades planta y equipo 11,800
Menos:
Compra de propiedades planta y equipo (17,700)
Compra de instrumentos financieros financieros del (12,000)
patrimonio
Aumento o disminución de efectivo por la (17,900)
actividad de Inversión
ACTIVIDADES DE FINANCIACION
Emisión de acciones y otros instrumentos de 35,200
patrimonio
Ingreso por préstamo a corto y largo plazo 0
Menos:
Dividendos 0
Aumento o disminución de efectivo por la
actividad de Financiación 35,200
Aumento o disminución neto de efectivo del 900
periodo
Saldo inicial del periodo 2,600
Saldo final al 31/12/2016 3,500
B-7
Informativo Vera Paredes ASESORÍA LABORAL -1ra.Quincena de Enero C
Informe

OBLIGACIONES A TENER EN CUENTA SEGÚN EL NÚMERO DE TRABAJADORES
Existen varias formas de clasificar las obligaciones laborales, una de ellas es tener en cuenta el número
de trabajadores, por lo que las siguientes líneas desarrollaremos las obligaciones laborales más
importantes que existen respecto al número de trabajadores.
Si bien es cierto pueden existir actividad empresarial sin trabajadores, una incorporado al menos un
trabajador, nacen las obligaciones laborales. Por tanto la primera obligación del empleador al contratar a
cualquier trabajador es apertura su planilla, en este caso. La Planilla Electrónica es un aplicativo
informático desarrollado por la SUNAT, está compuesto por el T-REGISTRO (Registro de Información
laboral) y la PLAME (Planilla Mensual de Pagos), el alta del trabajador se da en el primero.
I. Seguridad y salud en el trabajo - SST
En materia de seguridad y salud en el trabajo, existen 3 obligaciones básicas según el número de

trabajadores, estas son la conformación del comité de SST, el Reglamento de SST, contar con médicos
ocupacionales.
1.1. Comité de seguridad y salud en el trabajo
Según la Ley 29783, – reglamentada por el Decreto Supremo Nº 005-2012-TR– es el de la designación

de un supervisor de seguridad y salud en el trabajo si la empresa cuenta con menos de veinte (20)
trabajadores o de la conformación de un comité de seguridad y salud si esta última cuenta con este
número o más de trabajadores para efectos de hacerse responsables de la designación y/o
implementación de todo el sistema de seguridad y salud al interior de las empresas.
Comité de SST Supervisor de SST

20 o + 19 o -
1.2. Reglamento interno de SST
Las empresas con veinte (20) o más trabajadores deben elaborar su reglamento interno de seguridad y
salud en el trabajo, el que debe contener la siguiente estructura mínima:
a. Objetivos y alcances.
b. Liderazgo, compromisos y la política de seguridad y salud.
c. Atribuciones y obligaciones del empleador, de los supervisores, del comité de seguridad y sal ud,
de los trabajadores y de los empleadores que les brindan servicios si las hubiera.
d. Estándares de seguridad y salud en las operaciones.
e. Estándares de seguridad y salud en los servicios y actividades conexas.
f. Preparación y respuesta a emergencias. El empleador debe poner en conocimiento de todos sus
trabajadores, mediante medio físico o digital, bajo cargo, el Reglamento interno de seguridad y
salud en el trabajo y sus posteriores modificatorias. Esta obligación se extiende a los trabajadores
en régimen de intermediación y tercerización, a las personas en modalidad formativa y a todo
aquel cuyos servicios subordinados o autónomos se presten de manera permanente o esporádica
en las instalaciones del empleador.
1.3. Médicos ocupacionales
El empleador está obligado a asegurar la presencia del Médico Ocupacional mínimamente por 6 horas de
permanencia diaria por 5 días a la semana, cuando en el ambiente de trabajo existan 500 ó más
trabajadores incluyendo los de servicios de terceros, y de forma semipresencial o externo mínimamente
por 4 horas diarias dos veces por semana cuando en la empresa y/o el ambiente trabajo existan menos
de 500 trabajadores incluyendo los de servicios de terceros.
C-1
II. Reglamento interno de trabajo -RIT
El Decreto Supremo Nº 039-91-TR, nos señala que el Reglamento Interno de Trabajo, es el instrumento
de carácter laboral destinado a determinar las condiciones a que deben sujetarse los empleadores y
trabajadores en el cumplimiento de sus prestaciones. Todo empleador que tenga cien (100) o más
trabajadores en el centro laboral está obligado a contar con un Reglamento Interno de Trabajo,
documento que contiene cada una de las condiciones a que deben sujetarse los empleadores y
trabajadores en el cumplimiento de sus prestaciones.
Dicho reglamento debe ser aprobado por la Autoridad Administrativa de Trabajo, para lo cual el
empleador deberá presentar tres ejemplares, los mismos que quedarán automáticamente aprobadas a su
sola presentación. La entidad encargada es la Subdirección de Registros Generales y Pericias del
Ministerio de Trabajo y Promoción del Empleo o la dependencia que haga sus veces a nivel nacional.
Asimismo, es obligación del empleador hacer entrega a sus trabajadores de un ejemplar del Reglamento
Interno de Trabajo o su modificación, dentro de los cinco (5) días naturales de la presentación al
Ministerio de Trabajo y Promoción del Empleo.
III. Lactarios
La Ley N° 29896, Ley que establece la implementación de lactarios en el sector público y en el sector
privado promoviendo la lactancia materna, fue publicada el 07 de julio de 2012. Las instituciones del
sector público y privado en donde laboren veinte (20) o más mujeres en edad fértil, consideradas como
tal, a efectos de la Ley N° 29896, aquellas mujeres que tienen entre 15 a 49 años. Para tal efecto se
deberán tener en cuenta las siguientes condiciones en su constitución:
a. Área: Mínima de diez (10) metros cuadrados
b. Privacidad: Ambiente para uso exclusivo para la extracción y conservación de la leche materna.
Deberá contar en su interior con elementos que permitan brindar la privacidad necesaria, como
cortinas o persianas, biombos, separadores de ambientes, entre otros
c. Comodidad: Debe contar con elementos mínimos como: mesas, sillas y/o sillones con
abrazaderas, dispensadores de papel toalla, dispensadores de jabón líquido, depósitos con tapa
para deshechos, entre otros.
d. Refrigeradora: o friobar en buen estado de conservación y funcionamiento para la conservación

exclusiva de la leche materna. No se considera lactario aquellos espacios que carecen de
refrigeradora o friobar.
e. Accesibilidad: Debe implementarse teniendo en cuenta las medidas de accesibilidad para toda
madre, incluidas aquellas con discapacidad, en un lugar de fácil y rápido acceso para las usuarias,
de preferencia en un primer o segundo piso de la institución; en caso, se disponga de ascensor,
podrá ubicarse en pisos superiores.
f. Lavabo o dispensador de agua potable: El lactario debe contar con lavabo propio o dispensador
de agua potable y demás utensilios de aseo que permitan el lavado de manos, a fin de garantizar
la higiene durante el proceso de extracción de la leche materna.
IV. Asistente social diplomado
Las empresas de la actividad privada comprendidas en los alcances del Decreto Ley N° 14371, es decir
aquellas que cuenten con más de 100 trabajadores, incorporarán en el Servicio de Relaciones
Industriales, un asistente social diplomado, el mismo que se encargará de efectuar las labores propias
de su especialidad a favor de los trabajadores del respectivo centro de trabajo.
Las empresas que por la naturaleza de sus actividades, como las de construcción civil, realicen labores
eventuales dentro de la misma actividad, en lugares próximos, podrán utilizar los servicios comunes de
un asistente social, a condición que estos servicios comunes ofrezcan atención permanente a los
trabajadores de las empresas mencionadas.
C-2
V. Servicio de relaciones industriales
Los empleadores que cuenten con más de 100 trabajadores, sean estos empleados u obreros contratados
bajo cualquier modalidad, tienen la obligación de tener un Departamento de Relaciones Industriales.
Este Departamento de Relaciones Industriales, debe contar con una Asistenta Social colegiada, quien
estará a cargo de atender en forma permanente las cuestiones laborales dentro de la empresa,
fomentando la armonía y las buenas relaciones laborales entre el empleador y los trabajadores,
atendiendo los reclamos que formulen los trabajadores sobre salarios y demás condiciones de trabajo y el
cumplimiento de las disposiciones legales dentro de la empresa.
VI. Contratar personal con discapacidad
Las entidades públicas están obligadas a contratar personas con discapacidad en una proporción no
inferior al 5% de la totalidad de su personal. Por su parte, las empresas privadas con más de 50
trabajadores deberán contratarlas en una proporción no inferior al 3%.
Para determinar la obligación de los empleadores privados se toma en cuenta el número de trabajadores
registrados en la planilla electrónica en el período comprendido entre el 1 de enero y el 31 de diciembre
de cada año.
a. Acreditación de la discapacidad
La persona con discapacidad es aquella que tiene una o más deficiencias físicas, sensoriales, mentales o
intelectuales de carácter permanente que, al interactuar con diversas barreras actitudinales y del
entorno, no ejerza o pueda verse impedida en el ejercicio de sus derechos y su inclusión plena y efectiva
en la sociedad, en igualdad de condiciones que las demás (artículo 1 de la Ley General de la Persona con
Discapacidad, Ley Nº 29973).
La condición de discapacidad debe ser acreditada mediante un certificado de cualquiera de los hospitales
de los ministerios de Salud, de Defensa, del Interior o del Seguro Regular de Salud (EsSalud). La
evaluación, calificación y certificación son gratuitas.
Tal certificación es requerida para acceder a la bonificación por discapacidad en los concursos públicos de
mérito en las entidades públicas. Este asciende a una bonificación del 15% sobre el puntaje final obtenido
en la etapa de evaluación, que incluye la entrevista final (artículo 48.1 de la Ley Nº 29973).
Dicha certificación también permite acceder a la cuota de empleo de trabajadores discapacitados (artículo
49.1).
Sí, el empleador podrá argumentar que no pudo contratar a un trabajador con discapacidad cuando:
a. No generó, durante el año, nuevos puestos de trabajo o vacantes por cubrir por la terminación
del vínculo laboral con alguno de sus trabajadores.
b. Circunstancias de orden técnico o de riesgo que impidan el ingreso de personas con
discapacitada.
c. De haberse generado vacantes, acreditar la ocurrencia de circunstancias que hayan impedido la
contratación de personas con discapacidad pese a haber desarrollado una conducta diligente para
asegurar que las convocatorias y los procesos de evaluación han sido dirigidos en número
suficiente para cumplir con la cuota de empleo.
Las empresas que empleen personas con discapacidad tienen una deducción adicional en el pago del
impuesto a la renta. Esta asciende al 50% sobre las remuneraciones que se paguen a los trabajadores
discapacitados si es que estos representan hasta el 30% del total de la planilla.
C-3
La deducción adicional llegará al 80% si es que más del 30% de la planilla de trabajadores son personas
con discapacidad.
Cuadro resumen:
Derecho u obligación laboral N° de trabajadores

Senati
Para que la empresa industrial aporte al Senati 201
Utilidades
Para que la empresa que genere utilidades, deba 202
distribuirlas entre sus trabajadores
Seguridad y salud en el trabajo
- Para que la empresa tenga reglamento de seguridad 203
y salud en el trabajo.
- Para que se constituya el comité de seguridad y 204
salud en el trabajo.
- Para contar con supervisor de seguridad y salud en Menos de 20 5
el trabajo.
- Para contar con un Medico ocupacional 500
Relaciones colectivas de trabajo
Número mínimo para poder constituir un sindicato 206
Lactarios
Trabajadoras mujeres en edad fértil para contar con un 207
lactario
Recursos humanos
- Para tener asistente social diplomado. 1008
- Para tener obligación de contar con oficina de 1009
relaciones industriales.
- Para contar con un reglamento interno de trabajo. 10010
Extranjeros
- Límite en cuanto al número de trabajadores. 20% del total de trabajadores 11
Trabajadores discapacitados
12
- Sector público 5% del total de trabajadores
- Sector privado, en caso de empresas con más de 50 3% de los trabajadores 13
trabajadores
1
Ley N° 26272 (01.01.94), artículo 13.
2
D.Leg. N° 677 (07.10.91), artículo 9.
3
Ley N° 29783 (20.08.2011), artículo 34.
4
Ley N° 29783 (20.08.2011), artículo 29.
5
Ley N° 29783 (20.08.2011), artículo 30.
6
D.S. N° 010-2003.TR (05.10.2003), artículo 14.
7
Ley N° 29896 (07.07.2012), artículo 1.
8
Ley Nº 27918 (11.01.2003), D.S. Nº 009 (12.07.65) y D.S. Nº 004-79-SA (10.09.79)
9
D. Ley Nº 14371 (12.01.63) y D.S. Nº 005 (23.04.63)
10
D.S. Nº 039-91-TR (31.12.91) y trámites Nº 29 y 30 TUPA-MTPE, D.S. Nº 016-2006- TR (15.09.2006)
11
D. Leg. N° 689 (05.11.91) y D.S. N° 014-92-TR (23.12.92).
12
Ley N° 29973 (24.12.2012), artículo 49.
13
Ley N° 29973 (24.12.2012), artículo 49.
C-4
Nos Consultan

1. REMUNERACIÓN REFERENCIAL
Ahora que la UIT ha variado a S/ 4,050 nos consultan cual sería la remuneración referencial sobre el cual
no se pagaría impuesto a la renta de quinta categoría.
Respuesta:
A través del decreto supremo N° 353-2016-EF, se dispuso que el 2017 el valor de la Unidad
Impositiva Tributaria (UIT) subirá de S/ 3,950 a S/ 4,050.
Una de las implicancias de este incremento será la mayor deducción que tendrán los
trabajadores al pagar el impuesto a la renta.
En el caso de los trabajadores en planilla (rentas de quinta categoría) están exonerados del
pago del IR quienes reciban ingresos anuales hasta por 7 UIT, pues esta es la deducción que
se aplica antes de calcular el pago del impuesto.
En el 2016, la exoneración del pago del IR fue para quienes ganen hasta S/ 27,650 al año
(7UIT). Con el incremento de la UIT, la exoneración ahora será para quienes ganen durante el
2017 hasta S/ 28,350.
Al calcular el IR, se deben sumar todos los ingresos que recibió un trabajador durante el año.
En el caso de los empleados en planilla, ello implica las remuneraciones mensuales, las
gratificaciones, utilidades, bonos, etc. (a esta cifra total se le restan las 7 UIT y a la diferencia
se le aplica la tasa de IR).
Para los casos de los trabajadores en planilla que solo reciben como ingresos anuales la
remuneración mensual y gratificaciones, sus ingresos totales serían de 14 sueldos. Para estos
casos se puede establecer un sueldo de referencia que será exonerado del pago del IR.
Para el 2016 ese sueldo de referencia era de hasta S/ 1,975 al mes (S/ 27,650/14). Para el
2017 no pagarían el IR quienes ganen hasta S/ 2,025 (S/28,350/14). Pero este sueldo tope de
referencia no sirve para quienes reciben utilidades y otros ingresos pues sumarán un ingreso
total mayor y sí podrían llegar a pagar el IR.
2. MULTAS SUNAFIL
¿Cómo afectará el incremento de la UIT en el tema de la multas de la SUNAFIL?
Respuesta:
La otra cara de la moneda es que el alza de la UIT también elevará el monto de las sanciones
aplicadas por las diversas entidades administrativas que poseen facultades sancionadoras
como la SUNAFIL, ya que se calculan en base a la UIT.
C-5
Multas en UIT, a partir del 2017, expresado en soles
MICROEMPRESA
Gravedad
de la 10 y
Infracción 1 2 3 4 5 6 7 8 9 más
405.00 486.00 607.50 688.50 810 1,012.5 1,215 1,417.5 1,620 2,025
Leve
1,012.50 1,215 1,417.5 1,602 1,822.5 2,227.5 2,632.5 3,037.5 3,442.5 4,050
Grave
Muy 2,025.00 2,227.5 2,632.5 2,835 3,240 3,645 4,252.5 4,860 5,467.5 6,075
Grave
PEQUEÑA EMPRESA
Gravedad
de la 100 y
Infracción 1a5 6 a 10 11 a 20 21 a 30 31 a 40 41 a 50 51 a 60 61 a 70 71 a 99 más
810 1,215 1,620 2,025 2,835 4,050 5,467.5 7,492.5 9,112.2 20,250
Leve
4,050 5,262 6,885 8,707.5 11,340 14,580 18,832.5 21,870 25,312.5 40,500
Grave
Muy 6,885 8,910 11,542.5 14,782.5 19,237.5 24,705 31,995 38,880 44,550 68,850
Grave
MEDIANA Y GRAN EMPRESA
Gravedad
de la 11 a 101 a 201 a 301 a 401 a 501 a 1,000 y
Infracción 1 a 10 25 26 a 50 51 a 100 200 300 400 500 999 más
Leve 2,025 6,885 9,922.5 18,225 24,300 29,160 41,512.5 59,535 85,050 121,500
12,150 30,375 40,500 50,625 60,750 81,000 101,250 141,750 162,000 202,500
Grave
Muy 20,250 40,500 60,750 89,100 109,350 141,750 182,250 243,000 324,000 405,000
Grave
C-6
Las multas que anteceden se expresan en un porcentaje de la UIT, vigente al 1° de enero de 2017.
3. REMYPE - UIT
Para el 2017 la UIT ha aumentado a S/ 4, 050.00, nos consultan si para a cuando asciende los montos
mínimos para inscribirse en la micro y pequeña empresa.
Respuesta:
El Decreto Supremo N° 013-2013-PRODUCE, establece los requisitos que deben cumplir las empresas
para ser consideradas micro o pequeñas empresas, y establece los siguientes:
a. Microempresa - Que sus ventas anuales hasta el monto máximo de 150 Unidades Impositivas
Tributarias (UIT). Es decir, para el año 2017 el límite será de S/ 60,750.
b. Pequeña empresa - Que sus ventas anuales no superen el monto máximo de 1700 Unidades
Impositivas Tributarias (UIT). Es decir, para el año 2017 el límite será de S/ 6´885,000.00.
4. CAPITAL MÍNIMO PARA INTERMEDIACIÓN
La ley de intermediación laboral establece la obligación de contar con un capital mínimo fijado en UITs,
por tanto nos consultan para el 2017 a cuánto asciende.
Respuesta.
Las empresas de servicios de intermediación laboral, deben acreditar un capital social suscrito y pagado
no menor al valor de 45 unidades impositivas tributarias, o su equivalente en certificados de aportación,
al momento de su constitución. El capital social mínimo de 45 UIT, que se determina al momento de la
constitución de la entidad, no puede ser reducido, y es un requisito necesario para mantener la condición
de entidad. Con el incremento de la UIT, se eleva el capital mínimo a S/ 182,250.00 para el año 2017.
5. REMUNERACIÓN EMBARGABLE
Nos consultan como afecta el incremento de la UIT al momento de ordenar los embargos sobre las
remuneraciones de los trabajadores.
Respuesta:
De acuerdo con el artículo 648 del Código de Procesal Civil “son inembargables las remuneraciones que
no excedan de 5 URP, el exceso es embargable hasta una tercera parte.” “Cuando se trate de
obligaciones alimenticias, el embargo procederá hasta el 60% del total de los ingresos, con la sola
deducción de los descuentos establecidos por ley.”
Ello implica, para el año 2016, lo siguiente:
- En el caso de alimentos, cualquiera que sea la remuneración del trabajador se puede embargar
hasta el 60%, previa deducción de los descuentos legales (aporte a fondo de pensiones e
impuesto a la renta).
- En el caso de las demás deudas del trabajador, hasta 5 URP son inembargables, y el exceso es
embargable hasta una tercera parte, es decir:
C-7
 Como quiera que la URP equivale al 10% de la UIT (S/ 405.00), 5 URP equivalen
a S/ 2,025.00. Por tanto, las remuneraciones son inembargables hasta S/
2,025.00 (salvo alimentos).
 El exceso de S/ 2,025.00 es embargable, pero hasta una tercera parte.
6. VALES DE CONSUMO
Las empresas que se encargan de la entrega de vales como suministro indirecto de alimento también
necesitan un capital mínimo, para el 2017 a cuánto asciende.
Respuesta:
De acuerdo con la Ley de Prestaciones Alimentarias, Ley N.º 28051 (02-08- 2003) y su Reglamento,
aprobado por el D. S. N.º 013-2003-TR (28-10-2003), es “empresa administradora” aquella empresa
especializada en la administración comercial, operativa y financiera del sistema de vales, cupones o
documentos análogos para prestaciones alimentarias de los trabajadores sujetos al Régimen Laboral de la
Actividad Privada.
Estas empresas deben contar con un capital social suscrito y pagado mínimo de trescientas (300) UIT, el
cual puede ser modificado por resolución ministerial del Sector Trabajo y Promoción del Empleo. Este
capital mínimo se eleva a S/ 1’215,000.00 para el año 2017.
7. RÉGIMEN DE CONSTRUCCIÓN CIVIL
Para aplicar el régimen laboral de construcción civil existe un monto minino de inversión que depende la
UIT, a ¿cuánto ascenderá durante el 2017?
El D. Leg. N.º 727, Ley de Fomento a la Inversión Privada en la Construcción, crea un régimen
especial para las “empresas constructoras de inversión limitada”, considerando como tales a
las empresas que desarrollen actividades consideradas en la Gran División 5 de la Clasificación
Industrial Internacional Uniforme de las Nacional Unidas (CIIU), en la medida en que
exclusivamente ejecuten obras cuyos costos individuales no excedan cincuenta (50) unidades
impositivas tributarias (UIT).
Teniendo en cuenta el nuevo valor de la UIT para el año 2017, serán consideradas como
empresas de inversión limitada las que ejecuten obras cuyo valor no exceda de S/ 202,500.00.
El aspecto importante y favorable para estas empresas es que regirán los contratos y
remuneraciones con sus trabajadores mediante acuerdo individual o colectivo conforme a la
legislación laboral común. Los contratos se celebrarán por obra o servicio y las remuneraciones
se podrán fijar libremente, por jornal, destajo, rendimiento, tarea u otra modalidad. Es decir,
no aplican la negociación colectiva de Construcción civil.
8. REMUNERACIÓN INTEGRAL ANUAL (RIA)
Un empleador desea saber sobre que monto puede celebrar un convenio de remuneración
integral anual, ya que el monto referencial ha variado por la UIT.
Respuesta:
El empleador puede pactar con sus trabajadores que perciban una remuneración mensual no
menor a dos UIT, una remuneración integral, computada por periodo anual, y que comprenda
todos los beneficios legales y convencionales aplicables en la empresa, excepto la participación
en las utilidades.
C-8
El convenio sobre remuneración integral debe precisar si comprende todos los beneficios
sociales establecidos por ley, convenio colectivo o decisión del empleador, o si excluye a uno o
más de ellos. A falta de precisión, se entiende que los comprende a todos, con la sola
excepción de la participación en las utilidades o de la asignación anual sustitutoria.
Las partes determinarán la periodicidad del pago de la remuneración integral, de establecerse

una periodicidad mayor a la mensual. El empleador está obligado a realizar las aportaciones
mensuales de ley que afectan dicha remuneración, deduciendo dichos montos en la
oportunidad que corresponda. Para la aplicación de exoneraciones o inafectaciones tributarias,
se deberá identificar y precisar en la remuneración integral el concepto remunerativo objeto
del beneficio. La RIA podrá pactarse, entonces, con aquellos trabajadores que perciban una
remuneración mensual mínima de S/ 8,100.00.
C-9
Casos Prácticos

CASOS PRACTICOS SOBRE BENEFICIOS SOCIALES
I. UTILIDADES
A. Caso práctico: reparto de utilidades de trabajador sin vínculo laboral
Una empresa que se dedica a la venta de repuestos vehiculares nos pregunta: si corresponde entregar
Utilidades a su ex trabajador, el cual ingreso a trabajar desde hace 2 años y renuncia el 15 de agosto del
2016, percibiendo la sumas de S/ 2,000 como ultima remuneración.
Considerando que en estos meses muchas empresas realizan el reparto de utilidades entre sus
trabajadores correspondientes al ejercicio 2016.
Para esto la empresa nos proporciona los siguientes datos:
a. Promedio de trabajadores registrados en el T-Registro

de la empresa durante el ejercicio 2016 : 24
b. Datos de la empresa:
Utilidad contable : S/ 850,000
Adiciones (reparos) : S/54,600
Deducciones aceptables : S/. 30,050
Perdidas de ejercicios anteriores : S/.190,100
c. Datos de los trabajadores

Remuneración total al año : S/580,984
Días laborados en el año : 6,420
d. Datos del trabajador

Remuneración total al año : S/. 18,350
Días laborados en el año : 200
Fecha de cese : 15/08/2015
 Calculo de las utilidades
1. Determinación y cálculo del porcentaje para efectuar el reparto de la utilidades
Según lo señalado en el artículo 2 del D.L. N° 892, las empresas de comercio al por mayor y menor
deben repartir el 8% de las utilidades del ejercicio entre sus trabajadores.
Este porcentaje debe calcularse sobre el saldo de la renta imponible del ejercicio gravable que
resulte de haber compensado perdidas de ejercicios anteriores de acuerdo con las normas del
impuesto a la renta.
Así tenemos que:
Utilidad contable : S/ 850,000
(+) Adiciones (reparos) : S/ 54,600
(-)Deducciones aceptables : S/. 30,050
(-)Perdidas de ejercicios anteriores : S/.190,100
Base imponible : S/. 684,450
Importe a distribuir:
Base imponible : S/. 684,450
Importe a distribuir : S/. 54,756
8% (S/. 684,450)
C - 10
2. Forma de distribución:
50% por los días efectivamente laborados : S/. 27,378

50% por las remuneración percibidas : S/. 27,378
2.1. 50% en función de los días efectivamente laborados por el trabajador
Para tal efecto, se dividirá el 50% del monto a distribuir entre el total de días laborados por todos
los trabajadores. El resultado que se obtenga de se multiplicara por el número de días laborados
por cada trabajador (en este caso el trabajador de referencia), así tenemos:
Importe a distribuir / total de días laborados : 27,378/6,420 = 4.2644
por trabajadores
Importe a pagar al trabajador : 4.2644 x 200 = S/.852.90
2.2. 50% En función de las remuneraciones percibidas
Para tal efecto, se dividirá el 50% del monto a distribuir entre el total de las remuneraciones
percibidas por todos los trabajadores en el ejercicio correspondiente. El resultado que se obtenga
se multiplicara por el total de las remuneraciones percibida por el trabajador.
Importe a distribuir / la suma de

las remuneraciones de los :27,378/580,984 = 0.0471
trabajadores
Importe a pagar al trabajador :0.0471 x 18,350 = S/.864.628
El total de las utilidades que se deberá otorgar al ex trabajador, será la suma de ambos
resultados: S/.852.90 + S/.864.628 = S/. 1,717.185
Como apreciamos al trabajador Vargas si le corresponde el reparto de utilidades, sin embargo hay
que tener en cuenta lo que señala el artículo 9 del Decreto Ley N° 892, según el cual los
trabajadores que hubieran cesado antes de la fecha en la que se distribuya la participación en la
renta, tienen derecho a cobrar el monto que les corresponde en el plazo de prescripción fijado por
ley, a partir del momento en que debió efectuarse la distribución.
Según la Ley 27321 el plazo de prescripción es de 4 años, por tanto el trabajador tiene 4 años
para cobrar, iniciándose el cómputo a partir del vencimiento de los 30 días después de la DJ,
según el cronograma de la SUNAT.
C - 11
3. Registro en planilla
Paso N° 1
Acceder al T-REGISTRO a través SUNAT Operaciones en Línea (http://www.sunat.gob.pe). Para ello,
deberá ingresar el RUC, usuario y clave.
Paso N° 2
Dirigirse a MI RUC y Otros Registros y seleccionar REGISTRO INDIVIDUAL de REGISTRO DE TRABAJ.,
PENSION., PERS. EN FORMAC.
C - 12
Paso N° 3
Dirigirse al extremo superior derecho de la pantalla y seleccionar MOSTRAR HISTÓRICO DE
PRESTADORES.
Paso N° 4
En la lista que aparece en esta nueva ventana, seleccionar el ex – trabajador al cual no se le pagó o se
le efectuó el pago y respecto del cual desea realizar la declaración (se entiende que se trata de un ex-
trabajador que aparecerá con BAJA ya que al momento de finalización del vínculo laboral, el
empleador lo retiró de la planilla dentro del día hábil siguiente de producido el mismo);
posteriormente, seleccionar el ícono MODIFICAR.
C - 13
Paso N° 5
En esta nueva pantalla, seleccionar la Pestaña TRABAJADOR que se encuentra en la parte inferior
central de ella.
Paso N° 6
En esta nueva pantalla, dirigirse a la Sección DATOS LABORALES y dentro de éste a los casilleros
pertenecientes a PERÍODO LABORAL – los cuales se encuentran en el centro de ella - y colocar el
puntero y hacer click sobre DETALLE para efectos de que se pueda visualizar todas las opciones del
menú desplegable.
C - 14
Paso N° 7
En esta nueva pantalla, hacer click en AGREGAR para efectos de poder agregar el período (mes) en el
cual se realizó el pago efectivo de los montos pendientes por pagar.
Paso N° 8
En esta nueva pantalla, ingresar el primer día así como el último día del mes (período) en el cual se
realizó el pago antes señalado; finalmente, se deberá precisar como motivo de baja SÍN VÍNCULO
LABORAL – HABILITADO PARA PDT PLAME y hacer click en ACEPTAR en el primer y segundo recuadros
de manera consecutiva.
Anteriormente, y en atención a que la ayuda contenida en la Planilla Electrónica – PLAME presenta aún
esta información, existía la Opción 2 – SIN VÍNCULO LABORAL CON CONCEPTOS PENDIENTES POR
LIQUIDAR en SITUACIÓN DEL TRABAJADOR. Esto último permitía habilitar a un trabajador que se
encuentra en situación 0 - BAJA para su declaración en la PLAME del período en que el empleador
efectúa el pago de los conceptos pendientes de pago – entre ellos, una liquidación - en el período en
que se produjo la baja del trabajador.
Debe tenerse en cuenta que esta situación sólo podía ser utilizada para declarar a un sujeto con quien
ya no existía relación laboral.
C - 15
Paso N° 9
Ahora bien, una vez cumplido con este paso, el empleador deberá dirigirse a la PLAME, seleccionar
NUEVA DECLARACIÓN, precisar el período tributario a declarar y efectuar las respectivas
sincronización y ejecución con el T-REGISTRO previamente actualizado.
Paso N° 10
C - 16
Paso N° 11
En la nueva pantalla, seleccionar el ex - trabajador respecto del cual pretenden registrar los conceptos
comprendidos en la liquidación pagada y hacer click en EDITAR DETALLE.
Paso N° 12
En esta nueva pantalla, seleccionar la Pestaña INGRESOS e ingresar.
Finalmente, conforme a lo señalado por el Decreto Legislativo Nº 892 y el Decreto Supremo Nº 009-
98-TR, la participación que corresponde a los trabajadores será distribuida dentro de los treinta (30)
días naturales siguientes al vencimiento del plazo señalado por las disposiciones legales, para la
presentación de la Declaración Jurada Anual del Impuesto a la Renta. Vencido este plazo y previo
requerimiento de pago por escrito, la participación en las utilidades que no se haya entregado, genera
el interés moratorio correspondiente. Frente a esto, se debe realizar las siguientes precisiones:
i. Trabajadores que se encuentran laborando Se distribuirá la participación de utilidades dentro de

los treinta (30) días naturales siguientes al vencimiento del plazo para la presentación de la
Declaración Jurada del Impuesto a la Renta.
ii. Trabajadores con los cuales se suspende vínculo laboral Las utilidades se distribuirán dentro de
los treinta (30) días de haberse reiniciado las labores.
iii. Trabajadores que cesan Las utilidades se distribuirán dentro de los treinta (30) días naturales
siguiente al vencimiento del plazo para la presentación de la Declaración Jurada del Impuesto a la
Renta.
Siendo esto así, y asumiendo que la mayoría de los pagos han sido realizados durante el Período
Abril 2016, la forma de declaración en la PLAME de las utilidades pagadas deberá ser presentada de
la siguiente manera:
C - 17
B. Caso práctico: Caso genérico de reparto de utilidades
Veamos el caso de una empresa comercializadora de útiles de oficina que va repartir utilidades
 Datos:
La participación en las utilidades se calcula sobre el saldo de la Renta Imponible de acuerdo con las
normas del Impuesto a la Renta.
Renta Neta Antes del Impuesto a la Renta: S/. 100,000.00
Participación en las utilidades: S/. 5,000.00
(5% de S/. 100,000)
Número de trabajadores: 21
Utilidad del ejercicio del 2016: S/. 100,000.00
Monto a distribuir: S/. 5,000.00
 Primeros 50%: distribución en función de los días efectivos de trabajo:
50% de 5,000.00 = 2,500
Se pasará a determinar el total de horas efectivamente laboradas por cada trabajador en el ejercicio
2016.
Total de días efectivos laborados por horas de duración de la jornada = número de horas laboradas
durante el ejercicio 2016, por cada trabajador en particular.
- 21 laboraron 260 días con una jornada de 8 horas diarias.
260 días x 8 horas diarias = 2,080 horas.
2,080 horas x 21 trabajadores = 43,680.
Total de horas efectivamente laboradas por todos los trabajadores = 43,680.
Entonces:
50% de la participación entre el total de horas laboradas por todos:
2,500 / 43,680 = 0.057234 (valor de cada hora laborada).
Este factor o resultado se multiplica por el número de días laborados por cada trabajador.
C - 18
Les corresponden de los primeros 50%:

- Para los 21 trabajadores:
0.057324 X 2,080 = 119.23
Totales:
119.23 X 21 = 2503.83 (redondeo 2,504.00)
 Segundo 50%: En función de las remuneraciones percibidas.
50% de 5,000.00 = 2,500.00
Se empieza por determinar el total de la remuneración percibida por cada trabajador en el ejercicio
2016.
- 21 trabajadores perciben:
Básico anual: 40,000.00
Asignación familiar: 500.00
40,500.00
40,500.00 X 21 = 850,500.00
Total de las remuneraciones: 850,500.00
Entonces:
50% de la participación entre el total de las remuneraciones
2,500.00 / 850,000.00 = 0.00294
Luego, se multiplica el factor 0.00294 X 40,500.00 obteniendo 119.07
Les corresponde por el segundo 50%:
Para los 21 trabajadores c/u: 119.07
21 trabajadores X 119.07: 2500.4
Totales:
2,500.4 (redondeo 2,500)
 Finalmente se deben sumar los parciales obtenidos, atribuyendo a cada trabajador lo que
corresponde, según los días laborados y las remuneraciones percibidas.
Por ejemplo:
Trabajador que laboró 8 horas durante 260 días y tenía una remuneración anual de S/. 40,000.00:
S/. 119.23 por los días laborados
S/. 119.07 por las remuneraciones percibidas
Total: (S/.119.23 + 119.07) S/. 238.3 por utilidades del ejercicio 2016.
C - 19
Indicadores Laborales
TASA DE INTERES BANCARIO – CTS

MONEDA NACIONAL
SCOTIA- MI
ENERO CONTINENTAL COMERCIO CREDITO FINANCIERO BANBIF INTERBANK PROMEDIO
BANK BANCO
1 DOM DOM DOM DOM DOM DOM DOM DOM DOM

2 1.73 5 1.37 4.94 4.14 1.95 3.01 5.02 2.97
3 1.77 5 1.42 4.95 4.14 2.01 3.01 5.03 2.79
4 1.77 5 1.41 4.95 4.13 2.3 3 5.14 2.71
5 1.77 5 1.42 4.96 4.13 2.32 3 5.17 2.75
6 1.78 5 1.45 4.96 4.13 2.25 3 5.21 2.76
7 SAB SAB SAB SAB SAB SAB SAB SAB SAB
9 1.79 5 1.46 4.96 4.12 2.25 3 5.22 2.77
10 1.79 5 1.49 4.98 4.12 2.25 3 5.23 2.8
11 1.81 5 1.5 4.96 4.11 2.23 3 5.23 2.87
12 1.82 5 1.52 4.98 4.11 2.26 3 5.32 2.91
13 1.84 5 1.42 4.86 4.11 2.27 3 4.94 2.84
TASA DE INTERES BANCARIO – CTS

MONEDA EXTRANJERA
SCOTIA- MI PROM
ENERO CONTINENTAL COMERCIO CREDITO FINANCIERO BANBIF INTERBANK
BANK BANCO EDIO
2 0.22 - 0.83 1.74 1.78 1 2.01 1.79 0.56
3 1.24 - 0.87 1.75 1.77 1.06 2.01 1.79 1.38
4 1.28 - 0.87 1.74 1.75 1.1 2.01 1.72 1.33
5 1.31 - 0.9 1.74 1.74 1.1 2.02 1.63 1.35
6 1.35 - 0.93 1.75 1.75 1.1 2.02 1.63 1.38
9 1.36 - 0.94 1.75 1.77 1.1 2.02 1.67 1.39
10 1.35 3 0.95 1.75 1.76 1.1 2.02 1.67 1.4
11 1.36 3 0.96 1.72 1.7 1.1 2.02 1.7 1.39
12 1.37 3 0.96 1.7 1.7 1.1 2.02 1.7 1.4
13 1.39 3 0.93 1.48 1.71 1.1 2.02 1.48 1.37
C - 20
FACTOR ACUMULADO TASA DE INTERÉS LEGAL LABORAL

(CIRCULARES BCR 041-94-EF/90)(CIRCULAR BCR 006-2003-EF/90)
MES MONEDA NACIONAL MONEDA EXTRANJERA
ENERO TASA F. DIARIO F. ACUM* TASA F. DIARIO F. ACUM*
1 2.71% 0.00007 1.88841 0.33% 0.00001 0.69182
2 2.70% 0.00007 1.88848 0.35% 0.00001 0.69183
3 2.64% 0.00007 1.88855 0.34% 0.00001 0.69184
4 2.72% 0.00007 1.88863 0.34% 0.00001 0.69184
5 2.71% 0.00007 1.8887 0.34% 0.00001 0.69185
6 2.66% 0.00007 1.88878 0.34% 0.00001 0.69186
7 2.66% 0.00007 1.88885 0.34% 0.00001 0.69187
8 2.66% 0.00007 1.88892 0.34% 0.00001 0.69188
9 2.68% 0.00007 1.88900 0.33% 0.00001 0.69189
10 2.70% 0.00007 1.88907 0.34% 0.00001 0.6919
11 2.70% 0.00007 1.88914 0.34% 0.00001 0.69191
12 2.69% 0.00007 1.88922 0.34% 0.00001 0.69192
13 2.69% 0.00007 1.88929 0.33% 0.00001 0.69193
14 2.69% 0.00007 1.88936 0.33% 0.00001 0.69194
15 2.69% 0.00007 1.88944 0.33% 0.00001 0.69195

* Acumulado desde el 03 de diciembre de
1992.
APORTES, COMISIONES Y PRIMA DE SEGURO - AFP

Obligación Enero 2017
AFP Aporte Comisión Comisión Prima de
Obligatorio por Flujo Mixta Seguros
HABITAT 10% 1.47% 1.25% 1.36%
INTEGRA 10% 1.55% 1.20% 1.36%
PRIMA 10% 1.60% 1.25% 1.36%
PROFUTURO 10% 1.69% 1.20% 1.36%
PRIMA DE SEGURO Y GASTOS DE SEPELIO-AFP*

Tope para aplicar la prima de seguro S/.9,196.44
Gasto de Sepelio S/.4,170.29
Remuneración mínima vital S/.850.00
* Períodos: Enero, Febrero y Marzo de 2017
CRONOGRAMA DE VENCIMIENTO DE OBLIGACIONES LABORALES
AFP
Declaración Declaración
Efectivo, sin pago sin pago CONAFO-
Mes de la Obligación Ch/mismo Ch/otro Declaración con 50% con 80% VICER
Banco, Banco * sin pago interés interés
Ch/Gerencia*
ENERO - 2017 07.02.2017 03.02.2017 07.02.2017 21.02.2017 21.03.2017 15.02.2017
* Art. 108° de la Res. N° 080-98-EF
C - 21
Informativo Vera Paredes Asesoría Económica Financiera - 1ra.Quincena de Enero D
Indicadores Financieros
INDICE DE PRECIOS AL CONSUMIDOR DE LIMA METROPOLITANA (IPC): 2015-2016

Variación Porcentual
Promedio Mensual
Mensual Acumulada Anual *
MES 2015 2016 2015 2016 2015 2016 2015 2016
ENERO 116.84 122.23 0.17 0.37 0.17 0.37 3.07 4.61
FEBRERO 117.20 122.44 0.30 0.17 0.47 0.55 2.77 4.47
MARZO 118.10 123.17 0.76 0.60 1.24 1.15 3.02 4.30
ABRIL 118.56 123.19 0.39 0.01 1.64 1.16 3.02 3.91
MAYO 119.23 123.45 0.56 0.21 2.21 1.37 3.37 3.54
JUNIO 119.62 123.62 0.33 0.14 2.55 1.51 3.54 3.34
JULIO 120.16 123.72 0.45 0.08 3.01 1.6 3.56 2.96
AGOSTO 120.61 124.16 0.38 0.36 3.40 1.96 4.04 2.94
SETIEMBRE 120.65 124.42 0.03 0.21 3.43 2.17 3.90 3.13
OCTUBRE 120.82 124.93 0.14 0.41 3.58 2.59 3.66 3.41
NOVIEMBRE 121.24 125.30 0.34 0.29 3.93 2.89 4.17 3.35
DICIEMBRE 121.78 125.72 0.45 0.33 4.40 3.23 4.40 3.23
PROMEDIO
* CIERRE AL 15 DE ENERO 2017 FUENTE: INEI
INDICE DE PRECIOS AL POR MAYOR A NIVEL NACIONAL (IPM): 2015-2016

Variación Porcentual
Promedio Mensual
Mensual Acumulada Anual *
MES 2015 2016 2015 2016 2015 2016 2015 2016
ENERO 101.16 104.13 -0.31 0.03 -0.31 0.03 1.13 2.94
FEBRERO 101.51 104.37 0.35 0.23 0.04 0.26 1.28 2.82
MARZO 102.21 104.07 0.69 -0.29 0.73 -0.03 1.59 1.82
ABRIL 102.16 103.37 -0.05 -0.67 0.68 -0.71 1.48 1.18
MAYO 102.55 103.29 0.38 0.08 1.06 -0.78 1.68 0.72
JUNIO 102.82 103.86 0.26 0.56 1.32 -0.23 2.10 1.02
JULIO 102.77 103.56 -0.04 -0.30 1.28 -0.52 1.95 0.76
AGOSTO 103.02 104.00 0.24 0.43 1.53 -0.10 1.99 0.95
SETIEMBRE 103.26 104.82 0.22 0.79 1.76 0.69 1.87 1.52
OCTUBRE 103.28 105.30 0.02 0.46 1.78 1.15 1.39 1.96
NOVIEMBRE 104.02 105.53 0.72 0.22 2.51 1.37 2.19 1.45
DICIEMBRE 104.10 106.10 0.08 0.53 2.59 1.92 2.59 1.92
PROMEDIO
* CIERRE AL 15 DE ENERO 2017 FUENTE: INEI
D-1
DÓLAR AMERICANO Y EURO
ENERO Bancario al Cierre DÓLAR USO SUNAT(*) EURO
DIA C V C V C V
1 FER FER FER FER FER FER
2 3.359 3.363 3.352 3.358 3.332 3.717
3 3.376 3.378 3.359 3.363 3.391 3.688
4 3.388 3.391 3.376 3.378 3.462 3.654
5 3.369 3.373 3.388 3.391 3.514 3.646
6 3.371 3.375 3.369 3.373 3.342 3.708
7 SAB SAB SAB SAB SAB SAB
8 DOM DOM DOM DOM DOM DOM
9 3.379 3.382 3.371 3.375 3.377 3.742
10 3.387 3.390 3.379 3.382 3.376 3.710
11 3.391 3.392 3.387 3.390 3.497 3.644
12 3.363 3.366 3.391 3.392 3.575 3.643
13 3.363 3.366 3.363 3.366 3.479 3.719
* CIERRE AL 15 DE ENERO 2017
* En la página de la SBS el tipo de cambio no muestra para la fecha, considerando
tipo de cambio anterior (bancario al cierre) y Euro.
FACTOR ACUMULADO TASA DE INTERÉS LEGAL 2017

(CIRCULARES N° 021-2007-BCRP)
MES MONEDA NACIONAL MONEDA EXTRANJERA
ENERO TASA F. DIARIO F. ACUM* TASA F. DIARIO F. ACUM*
1 2.71% 0.00007 7.12071 0.33% 0.00001 2.04337
2 2.70% 0.00007 7.12124 0.35% 0.00001 2.04339
3 2.64% 0.00007 7.12175 0.34% 0.00001 2.04341
4 2.72% 0.00007 7.12228 0.34% 0.00001 2.04343
5 2.71% 0.00007 7.12281 0.34% 0.00001 2.04345
6 2.66% 0.00007 7.12333 0.34% 0.00001 2.04347
7 2.66% 0.00007 7.12385 0.34% 0.00001 2.04349
8 2.66% 0.00007 7.12437 0.34% 0.00001 2.04351
9 2.68% 0.00007 7.12490 0.33% 0.00001 2.04352
10 2.70% 0.00007 7.12542 0.34% 0.00001 2.04354
11 2.70% 0.00007 7.12592 0.34% 0.00001 2.04356
12 2.69% 0.00007 7.12648 0.34% 0.00001 2.04358
13 2.69% 0.00007 7.12700 0.33% 0.00001 2.04360
14 2.69% 0.00007 7.12753 0.33% 0.00001 2.04362
15 2.69% 0.00007 7.12805 0.33% 0.00001 2.04364
* CIERRE AL 15 DE ENERO 2017
* Acumulado desde el 16 de setiembre de 1992 FUENTE : SBS
D-2
TASAS DE INTERES ACTIVA PROMEDIO DE MERCADO EFECTIVA 2017
CIRCULAR BCR N° 041-94-EF/90
MONEDA NACIONAL MONEDA EXTRANJERA
ENERO
TAMN TAMN + 1 TAMN + 2 TAMEX
F. F. F. F. F. F. F. F.
DIA TASA TASA TASA TASA
DIARIO ACUM* DIARIO ACUM* DIARIO ACUM* DIARIO ACUM*
1 17.91% 0.00046 3,196.76 18.91% 0.00048 5,844.58 19.91% 0.00050 10,627.91 7.46% 0.00020 18.76921
2 18.03% 0.00046 3,198.23 19.03% 0.00048 5,847.40 20.03% 0.00051 10,633.30 7.51% 0.00020 18.77299
3 18.02% 0.00046 3,199.70 19.02% 0.00048 5,850.23 20.02% 0.00051 10,638.69 7.52% 0.00020 18.77677
4 17.97% 0.00046 3,201.17 18.97% 0.00048 5,853.06 19.97% 0.00051 10,644.07 7.51% 0.00020 18.78055
5 17.96% 0.00046 3,202.64 18.96% 0.00048 5,855.88 19.96% 0.00051 10,649.46 7.51% 0.00020 18.78433
6 17.88% 0.00046 3,204.10 18.88% 0.00048 5,858.69 19.88% 0.00050 10,654.82 7.47% 0.00020 18.78808
7 17.88% 0.00046 3,205.57 18.88% 0.00048 5,861.51 19.88% 0.00050 10,660.19 7.47% 0.00020 18.79184
8 17.88% 0.00046 3,207.03 18.88% 0.00048 5,864.33 19.88% 0.00050 10,665.56 7.47% 0.00020 18.79561
9 17.09% 0.00044 3,208.44 18.09% 0.00046 5,867.04 19.09% 0.00050 10,670.74 7.48% 0.00020 18.79937
10 17.93% 0.00046 3,209.91 18.93% 0.00048 5,869.86 19.93% 0.00050 10,676.12 7.49% 0.00020 18.80314
11 17.84% 0.00046 3,211.37 18.84% 0.00048 5,872.68 19.84% 0.00050 10,681.49 7.48% 0.00020 18.80691
12 17.06% 0.00044 3,212.78 18.06% 0.00046 5,875.39 19.06% 0.00048 10,686.67 7.50% 0.00020 18.81069
13 17.92% 0.00046 3,214.25 18.92% 0.00048 5,878.21 19.92% 0.00050 10,692.06 7.50% 0.00020 18.81447
14 17.92% 0.00046 3,215.72 18.92% 0.00048 5,881.04 19.92% 0.00050 10,697.46 7.50% 0.00020 18.81825
15 17.92% 0.00046 3,217.19 18.92% 0.00048 5,883.88 19.92% 0.00050 10,702.86 7.50% 0.00020 18.82203
CIERRE AL 15 DE ENERO
* 2017 FUENTE: SBS
TASAS INTERNACIONALES LIBOR 2016

LONDRES NEW YORK
ENERO LIBOR TASA ACTIVA PRIME RATE BONOS DEL TESORO
30 DIAS 90 DIAS 180 DIAS 360 DIAS 12 30 AÑOS
01 FER FER FER FER FER FER
02 0.72333 0.99789 1.31767 1.68567 3.5 3.06600
03 0.77333 0.99872 1.31767 1.68900 3.5 3.04700
04 0.76556 1.00511 1.32156 1.68900 3.5 3.04000
05 0.76556 1.00928 1.32100 1.68900 3.5 2.94500
06 0.76333 1.01011 1.32433 1.68456 3.5 3.00900
09 0.76333 1.01483 1.33156 1.70067 3.5 2.95800
10 0.76500 1.01789 1.33378 1.70178 3.5 2.96800
11 0.76722 1.02178 1.33461 1.70289 3.5 2.95600
12 0.76722 1.02178 1.33267 1.69789 3.5 2.96100
13
D-3
Informativo Vera Paredes COMERCIO EXTERIOR - 1ra.Quincena de Enero E
Informe

EXPORTA FÁCIL
I.- INTRODUCCIÓN
Existen muchas empresas que buscan la manera que les permita exportar de una manera más fácil y que
les permita tener bajos costos en la exportaciones de sus productos, es por ello que SERPOST alcanza
una herramienta que facilita el comercio exterior, a este instrumento se le conoce como EXPORTA FACIL,
que consiste en la utilización de los servicios e infraestructura postal para la exportación de bienes físicos
con un valor de hasta $ 5,000 con pesos menores a 30 kg, a través de un proceso simplificado de
exportación (Norma Legal 365-2007/SUNAT/A)
El objetivo principal del Exporta Fácil, es propiciar la inclusión de las micro, pequeñas y medianas
empresas del país en el mercado internacional, a través de la implementación de un sistema de
exportación simplificado por envíos postales.
II.- BENEFICIOS DEL EXPORTA FACIL
Entre los beneficios del Exporta Fácil, podemos tener:

 Simplificación de procesos logísticos de comercio internacional
 Ingreso de divisas por el aumento de exportaciones.
 Formalización
 Mayor participación de las micro, pequeñas y medianas empresas (MIPYMES), que representan el
98% de las unidades económicas del país y el 75% de la PEA, en el mercado internacional.
 Crecimiento del número de mercados de las exportaciones regionales; así como del número de
productos exportados por región.
 Descentralización: Posibilidad de realizar exportaciones desde cualquier parte del país, integrando
a las MIPYMES, locales del mercado internacional.
 Generación de una cultura exportadora en el país.
 Generación de una mayor cultura descentralizada en el uso del internet, reduciendo las brechas
digitales que pudieran existir.
 Desarrollo de iniciativas de comercio electrónico
 Generación de empleo y alivio a la pobreza
III.- TASA DE INDEMNIZACIÓN POSTAL
El traslado del producto desde el país origen al país destino está sujeto a muchos riesgos, es por ello
EXPORTA FACIL ofrece este servicio, que es la devolución del 100% del valor declarado ante la pérdida
total de la mercadería; Exporta Fácil da la ventaja de acceder a una tasa de indemnización postal.
Para acceder a esta tasa de indemnización para cualquier producto es el 1% mas IGV, que se aplica sobre
el valor FOB declarado por la mercadería que está enviando, (excepción de las joyas cuyo precio es del
3% más el IGV), el servicio de la tasa de indemnización postal, se adquiere en el momento que se está
realizando el envió de sus paquetes y el pago es al contado.
En caso de pérdida del envió, se devolverá el 100% del valor FOB, declarado más el costo pagado del
Flete.
Al exportador se le entregara un formato de indemnización postal opcional, el cual llenara en forma
manual, y seleccionara los envíos o bultos a ser cubiertos por el servicio de indemnización. (Se deja claro
que este servicio es opcional siendo potestad del exportador su contratación).
IV.- PRODUCTOS EXPORTABLES Y PROHIBIDOS
Entre los productos que se pueden exportar a través del EXPORTA FACIL, puede ser:
- Productos naturales y de uso cosmético
- Alimentos procesados
E-1
- Productos textiles
- Productos líquidos en botellas
- Objetos cerámicos de vidrio y frágiles
- Joyería y bisutería
- Insectos y animales disecados
- Pinturas y réplicas de pinturas
- Entre otros.
Así como también existen productos o bienes que se encuentran restringidos o prohibidos, como son:
- Patrimonio cultural
- Armas de fuego
- Municiones
- Explosivos y artículos conexos de uso civil
- Animales en peligro de extinción
- Drogas y estupefacientes
- Entre otros.
Se puede considerar también como productos prohibidos aquellos que tienen condición de restringidos y
no cuenten con la autorización del sector correspondiente, entre estos tenemos: réplicas de patrimonio
cultural, flora y fauna en peligro de extinción, entre otros.
V.- REQUISITOS PARA ACCEDER AL EXPORTA FACIL
Entre los requisitos que hay que considerar para acceder al Exporta Fácil, tenemos:
- Contar con el RUC y la Clave Sol
- Contar con productos para exportar
- Tener un cliente en el extranjero
- Llenar la Declaración de Exporta Fácil (DEF)
- Presentar los productos a explotar en las oficinas de SERPOST de su localidad junto con su
comprobante de pago, factura o boleta de venta.
La DEF, es el documento de embarque de Exporta Fácil, a través del cual simplificaron los trámites
aduaneros. En este documento se registran los datos requeridos de la operación de exportación. La DEF
puede ser llenada en línea directamente por el exportador, aprovechándose los beneficios de la Internet
desde cualquier lugar del país.
No hay límite para la frecuencia de uso de la DEF
E-2
FORMATO DE DECLARACION EXPORTA FACIL (DEF)
VI.- ETAPAS DEL PROCEDIMIENTO
Para poder acceder al exporta fácil, se debe cumplir con las etapas siguientes:
1.-Primero se procede a la numeración de la DSE, se presentan dos alternativas:
Numeración electrónica, cuando interviene el despachador de aduana, este transmite electrónicamente

la DSE, pudiendo solicitar el reconocimiento físico, que deberá consignar en el rubro observaciones.
E-3
Numeración manual, cuando el trámite ante aduanas lo realiza el propio exportador, este deberá
presentar toda la documentación correspondiente en la ventanilla del área de exportación a afectos de
que el personal encargado ingrese la información al SIGAD para la numeración de la DSE.
- El SIGAD valida los datos y genera, de estar conforme, el número de la DSE, el mismo que se comunica
electrónicamente al despachador de aduana para su impresión y para que disponga el ingreso de la
mercancía a la zona primaria (terminal de almacenamiento, etc.), luego de ingresadas las mercancías se
procede a la selección del canal.
Es importante saber que el exportador o despachador de aduana, ingresa la mercancía al terminal de
almacenamiento o zona autorizada, como requisito previo a la selección aleatoria del canal de control.
- Los terminales de almacenamiento y los exportadores, a través de los despachadores de aduana, son
responsables de transmitir vía teledespacho los datos de la mercancía recepcionada asociada a la DSE, de
ser conforme asigna el canal de control al que se someterán las mercancías , pudiendo resultar canal rojo
(reconocimiento físico) o canal naranja (revisión documentario).
2.- Seguida de la numeración, se procede al reconocimiento físico
- El especialista en aduanas revisa la documentación recibida, la contrasta con la DSE y, si está

conforme, la valida. Luego, la somete a selección aleatoria para que el SIGAD determine qué mercancías
serán sometidas a reconocimiento físico.
El resultado del trámite se indica mediante refrendo en la DSE. De no estar conforme la documentación,
el especialista de aduanas la devuelve al interesado, y consigna en la GED los motivos del rechazo, previo
registro en el SIGAD.
- El reconocimiento físico está fijado por el 5% de declaraciones en promedio, refrendadas en el mes

anterior, con un mínimo de tres declaraciones seleccionadas por día.
- La exportación de mercancías restringidas, las exceptuadas en el caso de prohibidas y las que se

numeren en una Aduana para ser exportadas por otra distinta, estarán sujetas a reconocimiento físico
obligatorio.
- Cuando la selección sea para reconocimiento físico, el personal designado lo efectúa y procede, luego, a
diligenciar
Y notificar la DSE.
3. Finalmente, se realiza el control de embarque y regularización
- Los oficiales de aduanas en forma aleatoria pueden realizar acciones de control previo al embarque.
- La mercancía deberá ser embarcada dentro del plazo máximo de diez (10) días útiles contados desde el
día siguiente a la fecha de numeración de la DSE, pudiendo prorrogarse el plazo de embarque
automáticamente por diez (10) días adicionales, a solicitud del interesado.
- El transportista verifica el embarque y consigna en la DSE dicha verificación.

Las DSE numeradas vía transmisión electrónica se regulariza dentro del plazo de quince (15) días
computados a partir del día siguiente de la fecha de embarque; y las declaraciones numeradas por
ventanilla se regularizan según lo siguiente:
• Vía aérea, es mediante la verificación de la guía aérea en el manifiesto de carga e ingreso al SIGAD de
la fecha de embarque.
• Vía terrestre o fluvial, es mediante el ingreso al SIGAD del control de embarque.
• Vía marítima, es mediante la presentación del conocimiento de embarque y del original, 2° copia
(verde) con el control de embarque de la compañía transportista, en el plazo de quince (15) días hábiles
contados a partir del día siguiente de la fecha del último embarque.
E-4
Informativo Vera Paredes ASESORÍA DERECHO COMERCIAL - 1ra.Quincena de Enero F
Análisis Legal

ENAJENACIÓN DE ACCIONES EN LA BOLSA DE VALORES DE LIMA (BVL)
I. ¿Qué es la Bolsa y qué es la Bolsa de Valores de Lima (BVL)?
La Bolsa en términos generales es un mercado donde los inversionistas realizan operaciones de compra -
venta con valores (acciones, bonos, papeles comerciales, etc.), siendo estas transacciones realizadas por
intermediarios especializados (en nuestro país son las Sociedades Agentes de Bolsa). Los mercados
bursátiles son organizados, reglamentados y transparentes, para que las operaciones sean efectuadas
con absoluta confianza.
La Bolsa de Valores de Lima es una empresa privada que facilita la negociación de valores inscritos en
Bolsa, ofreciendo a los participantes (emisores e inversionistas) los servicios, sistemas y mecanismos
adecuados para la inversión de manera justa, competitiva, ordenada, continua y transparente.
Puede consultar información detallada de la Bolsa de Valores de Lima en la sección "BVL: La empresa" de
nuestra web (www.bvl.com.pe), en donde encontrará datos generales de la empresa, reseña histórica,
memoria anual, información sobre estructura y funciones, entre otros. En la sección "Marco legal" podrá
consultar las principales normas emitidas por SMV, las cuales regulan el mercado de valores .
II. ¿Quiénes pueden invertir en la BVL?
Todas las personas pueden invertir en la Bolsa de Valores de Lima, personas naturales, jurídicas,
inversionistas nacionales y extranjeros.
III. ¿Cómo se compran y venden acciones u otros tipos de valores en la BVL?
Si usted está interesado en invertir (comprar-vender) en Bolsa debe tomar contacto con una Sociedad
Agente de Bolsa (SAB). Las referidas sociedades son las intermediarias autorizadas para operar en la
Bolsa por cuenta propia y por cuenta de terceros y están facultadas para asesorar a sus clientes en
materia de inversiones.
Nota: En la pregunta Nº 10 encontrará mayor información de las Sociedades Agentes de Bolsa.
IV. ¿Cuáles son los beneficios y los riesgos de invertir en la Bolsa de Valores de Lima?
Beneficios
•Acceso a una amplia diversidad de opciones: Esto significa que el mercado de valores ofrece una
variedad de instrumentos financieros (acciones, bonos, papeles comerciales, etc.) para que pueda
invertir. Estos valores varían en términos de rentabilidad, liquidez y riesgo, según la empresa que emitió
el valor (emisor) y las condiciones del mercado.
•Rentabilidad: El inversionista cuenta con la opción de invertir en valores con mayor riesgo, los cuales,
a su vez, son los que ofrecen una mayor expectativa de rentabilidad.
F-1
•Convertirse en uno de los propietarios de grandes empresas: Al adquirir acciones el inversionista
se convierte en propietario de una parte de la empresa, pudiendo recibir beneficios (dividendos y
acciones liberadas) en caso de que la empresa genere utilidades. Adicionalmente, dependiendo del tipo
de acción que posea adquiere el derecho a participar y votar en las juntas de accionistas.
•Contribuir directamente al desarrollo del país: A mayor número de inversionistas, mayor demanda
de valores. Esto implica que más empresas podrán financiar sus proyectos a menores costos, impulsando
el desarrollo económico del país.
Riesgos
El riesgo de invertir en Bolsa se puede resumir en la posibilidad de no ganar tanto como se esperaba o
incluso perder una parte del dinero invertido.
Las personas adquieren valores en Bolsa con la expectativa de obtener ganancias pero así como anhelan
que los precios de sus acciones suban, deben estar conscientes de que los precios también pueden bajar
por diversas circunstancias.
V. ¿Existe un costo por invertir en la BVL?
Sí, por cada transacción (compra y venta) el inversionista debe pagar comisiones por los siguientes
conceptos:
 Sociedad Agente de Bolsa (SAB)

 Bolsa de Valores de Lima (BVL)
 Institución de Compensación y Liquidaciones de Valores (CAVALI)
 Superintendencia del Mercado de Valores (SMV)
 Aportes al fondo de garantía y el fondo de liquidez
Para encontrar información sobre los porcentajes de cada comisión ingrese a la sección "Negociación" y
luego "Cuotas y Tarifas"
Importante: El Impuesto General a las Ventas (18%) se aplica sobre el total de las comisiones no sobre
el valor del total negociado.
VI. ¿Qué tipo de valores o instrumentos financieros se negocian en la BVL?
Valores de Renta Variable: Son aquellos cuya rentabilidad, medida básicamente por los cambios de su
precio o cotización en Bolsa, es variable (cambia) en función a diferentes factores tales como: la
coyuntura internacional y nacional, desempeño y resultados de la empresa, política de dividendos,
expectativas, etc. Otorgan a su poseedor derechos de propiedad sobre el patrimonio de la empresa.
 Acciones comunes
 Acciones de inversión
 Certificados de suscripción preferente
 Cuotas de participación de fondos de inversión
Valores Representativos de Deuda: Son aquellos cuya rentabilidad se mide básicamente en términos
de una tasa de interés fija (pactada sin cambios para el periodo de la emisión), o de una tasa de interés
F-2
determinada (que puede variar a lo largo del periodo de emisión, lo que debe ser informado por la
empresa antes de su colocación). Otorgan a su poseedor derechos crediticios.
Bonos
 Corporativos
 Subordinados
 De arrendamiento financiero
 Deuda soberana (Bonos Soberanos y del Tesoro)
 Hipotecarios
 De titulización
También se pueden negociar valores en el Mercado de Instrumentos de Emisión no Masiva (MIENM):
 Pagarés
 Letras de cambio
 Facturas
Importante: En el MIENM la negociación es de valores NO inscritos. Todos estos valores deben estar
registrados en una institución de compensación y liquidación de valores.
VII. ¿Qué es una Sociedad Agente de Bolsa?
Una Sociedad Agente de Bolsa (SAB) es la única intermediaria del mercado bursátil autorizada y
supervisada por la Superintendencia del Mercado de Valores (SMV) encargada de realizar las operaciones
de compra y venta que los inversionistas les solicitan; a cambio cobran una comisión, que es
determinada libremente por cada una de ellas en el mercado.
Las SABs también pueden prestar otros servicios, como resguardar los valores (custodia), administrar
cartera (diversos tipos de valores), así como brindar asesoría, mostrando a los inversionistas las
diferentes alternativas que brinda el mercado de valores y posibilitando así la elección de la mejor opción
de inversión.
VIII. ¿Cómo debo de elegir una Sociedad Agente de Bolsa?
Para elegir una Sociedad Agente de Bolsa debe informarse previamente acerca de su situación financiera,
experiencia, representantes autorizados, comisiones, servicios adicionales que brindan y calidad de
servicio.
IX. ¿Qué hacer en caso de tener algún problema con la SAB?
Si su problema no es solucionado por la misma SAB, usted podrá acercarse a la SMV, a fin de hacer el
reclamo respectivo. Este reclamo deberá ser presentado en un plazo que no exceda de los noventa (90)
días de realizada la comisión de la infracción o desde que ésta fue razonablemente conocida por el
comitente y previa determinación de la infracción por parte de la Sociedad Agente de Bolsa.
F-3
X. ¿Con cuánto dinero puedo empezar a invertir?
No existe un monto mínimo pero debe tener en cuenta que por cada compra y venta de valores que
realice debe pagar una comisión de intermediación, lo que puede generar un efecto en la rentabilidad que
desea alcanzar.
Las tarifas las puede encontrar en nuestra página web: www.bvl.com.pe, en la sección publica ciones,
opción boletín diario o en el siguiente link: http://www.smv.gob.pe/sab/SAB_Tarifarios.asp
XI. ¿En qué moneda se puede invertir?
El inversor deberá utilizar el mismo tipo de moneda en que está expresado el valor que pretende adquirir.
XII. ¿Cómo se puede obtener información de las empresas (estados financieros, memorias,
hechos importantes, entre otros) que listan sus acciones en la Bolsa de Valores de
Lima?
A través de nuestra página web: www.bvl.com.pe, ingresando a la sección "Bolsa news", luego deberá
seleccionar "Hechos de importancia" y escoger el nombre de la empresa cuya información requiere
consultar.
XIII. ¿Qué es el Sistema de Negociación Electrónico (Bolsa en Línea)?
Es un mecanismo que se ha desarrollado para facilitar la realización de operaciones en la Bolsa de Valores

de Lima. Mediante este sistema se permite a los intermediarios bursátiles (SABs) ingresar sus propuestas
y realizar las transacciones de compra y venta de valores desde sus oficinas y a los inversionistas
consultar en tiempo real como se va desarrollando la oferta y la demanda.
XIV. ¿Están exonerados del impuesto a la renta desde el 01.01.2016 hasta el 31 de diciembre
de 2018 las rentas provenientes de la enajenación de acciones y demás valores
representativos de acciones?
Si, a partir del 01.01.2016 están exonerados del impuesto a la renta hasta el 31 de diciembre de 2018
las rentas provenientes de la enajenación de acciones y demás valores representativos de acciones según
lo que se determine en el Reglamento de la Ley N° 30341, realizadas a través de un mecanismo
centralizado de negociación supervisado por la Superintendencia del Mercado de Valores (SMV), siempre
que se cumpla con los siguientes requisitos:
(i) En un periodo de doce (12) meses, el contribuyente y sus partes vinculadas no transfieran la
propiedad del diez por ciento (10%) o más del total de las acciones emitidas por la empresa o valores
representativos de estas mediante una o varias operaciones simultáneas o sucesivas. Para los efectos de
determinar el citado porcentaje, se considerarán las transferencias que señale el Reglamento.
De incumplirse este requisito, la base imponible se determinará considerando todas las transferencias
que hubieran estado exoneradas durante los doce (12) meses anteriores a la enajenación.
F-4
La vinculación se calificará de acuerdo a lo establecido en el inciso b) del artículo 32-A de la Ley del
Impuesto a la Renta.
(ii) Se trate de acciones con presencia bursátil. Para determinar si una acción tiene presencia bursátil, se
tendrá en cuenta lo siguiente:
- Dentro de los ciento ochenta (180) días hábiles anteriores a la enajenación, se determinará el
número de días en los que el monto negociado diario haya superado el límite que se establezca en el
Reglamento. Dicho límite no podrá ser menor a cuatro (4) unidades impositivas tributarias y será
establecido considerando el volumen de transacciones que se realicen en los mecanismos
centralizados de negociación.
- El número de días determinado de acuerdo a lo señalado en el párrafo anterior se dividirá entre

ciento ochenta (180) y se multiplicará por cien (100).
- El resultado no podrá ser menor al límite establecido por el Reglamento. Dicho límite no podrá
exceder de treinta y cinco por ciento (35%).
Las empresas que inscriban por primera vez sus acciones en el Registro de Valores de una Bolsa tendrán
un plazo de 360 días calendario a partir de dicha fecha para que sus acciones cumplan con el requisito de
presencia bursátil. Durante el referido plazo, las rentas provenientes de la enajenación de acciones de las
citadas empresas podrán acceder a la exoneración siempre que cumplan con lo señalado en el acápite (i)
del presente artículo y las acciones cuenten con un formador de mercado.
Los responsables de la conducción de los mecanismos centralizados de negociación deberán difundir a los
contribuyentes, incluso en sus páginas web, la lista de las acciones que cumplan con tener presencia
bursátil.
F-5

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Informativo Vera Paredes CONTENIDO GENERAL - 1ra.

Indicadores Tributarios ................................................................................................................... …………… A-13

ASESORÍA CONTABLE Y AUDITORÍA

Indicadores Laborales .......................................................................................................................................... C-20

ASESORÍA ECONÓMICA FINANCIERA

ASESORÍA COMERCIO EXTERIOR

ASESORÍA DERECHO COMERCIAL

ABOG. Dayana Cáceres Mori

1. Los sujetos NO comprendidos en el presente régimen (RMT) son:

2. Determinación del impuesto a la renta en el RMT

Renta Neta Anual Tasas

- Ley N° 27037, Ley de Promoción de la Inversión en la Amazonía;

II. Norma reglamentaria

Mediante Decreto Supremo N° 403-2016-EF publicado el 31.12.2016 y vigente el 01.01.2017 se dictó el

1. Aplicación supletoria del reglamento de la LIR

Se deberá aplicar de manera supletoria el “Reglamento de la LIR” en lo no previsto en el “ Reglamento

d. También se configura un supuesto de vinculación cuando en cualquiera de los casos señalados en

a) Gastos por depreciación del activo fijo:

1 Ganado de trabajo y reproducción; redes de pesca. 25%

Para efectuar la provisión por deudas incobrables se requiere:

- Que la deuda se encuentre vencida y se demuestre la existencia de dificultades financieras del

6. Valor de los activos fijos

a) Se tomará en cuenta el costo de adquisición, producción o construcción.

7. Pagos a cuenta y suspensión

a. En el estado de ganancias y pérdidas al 31 de julio no se haya obtenido impuesto calculado; o,

b. La sumatoria de los pagos a cuenta efectivamente realizados y el saldo a favor pendiente de

8. Si los sujetos del RMT:

ABOG. Dayana Cáceres Mori

Mes Ingreso Neto

Enero 2017 580,000

Febrero 2017 720,000

Marzo 2017 500,000

Por lo que se tomó en cuenta lo siguiente:

Ingreso Multiplicado x Pago a

Caso 2: Procedencia de suspensión de retenciones solicitada en ENERO 2017

Mes Año Ingresos

 Tratándose de directores de empresas, síndicos, mandatarios, gestores de negocios,

 Cuando los ingresos proyectados no superen el monto de S/ 35,438.00 (Treinta y cinco

 Tratándose de directores de empresas, síndicos, mandatarios, gestores de negocios,

 Para efecto de lo dispuesto en este punto 2 se considerará como ingresos proyectados

i. Determinarán los ingresos percibidos durante el Período de Referencia por

ii. Determinarán el número de meses transcurridos desde el mes que percibió su

iii. El importe determinado en el acápite i) se dividirá entre el número de meses

v. Finalmente, para determinar los ingresos proyectados del ejercicio, se le

El período de referencia estará comprendido por los siguientes meses:

El PERIODO DE REFERENCIA corresponderá

Noviembre del ejercicio gravable Octubre del ejercicio

Diciembre del ejercicio gravable Noviembre del ejercicio

Diciembre del ejercicio

Febrero del ejercicio gravable anterior Enero del ejercicio gravable

Marzo del ejercicio gravable anterior al Febrero del ejercicio gravable

Abril del ejercicio gravable anterior al Marzo del ejercicio gravable

Mayo del ejercicio gravable anterior al Abril del ejercicio gravable

Junio del ejercicio gravable anterior al Mayo del ejercicio gravable

Julio del ejercicio gravable anterior al Junio del ejercicio gravable

Agosto del ejercicio gravable anterior al Julio del ejercicio gravable

Setiembre del ejercicio gravable Agosto del ejercicio gravable

Mes Año Ingresos

Noviembre 2015 S/.2,100

Diciembre 2015 S/.3,300

Enero 2016 S/.3,000

Febrero 2016 S/.3,200

Marzo 2016 S/.2,100