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Contabilidad V PDF
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Contabilidad V
www.unipamplona.edu.co
Esperanza Paredes Hernández
Rectora
María Eugenia Velasco Espitia
Decana Facultad de Estudios a Distancia
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UNIVERSIDAD DE PAMPLONA -.Facultad de Estudios a Distancia
CONTABILIDAD V
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Contabilidad V
Tabla de Contenido
UNIDAD 1: MERCANCIAS EN CONSIGNACION.
Horizontes
Núcleos temáticos y problémicos
Proceso de información
1.1 reconocimiento del hecho económico
1.2 documentación del hecho económico
1.3 compromisos que puedan llegar a afectar la estructura financiera del ente
económico
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4.1 proceso de adquisición y manejo contable.
BIBLIOGRAFÍA GENERAL
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Presentación
La educación superior se ha convertido hoy día en prioridad para el gobierno Nacional
y para las universidades públicas, brindando oportunidades de superación y
desarrollo personal y social, sin que la población tenga que abandonar su región para
merecer de este servicio educativo; prueba de ello es el espíritu de las actuales
políticas educativas que se refleja en el proyecto de decreto Estándares de Calidad en
Programas Académicos de Educación Superior a Distancia de la Presidencia de la
República, el cual define: “Que la Educación Superior a Distancia es aquella que se
caracteriza por diseñar ambientes de aprendizaje en los cuales se hace uso de
mediaciones pedagógicas que permiten crear una ruptura espacio temporal en las
relaciones inmediatas entre la institución de Educación Superior y el estudiante, el
profesor y el estudiante, y los estudiantes entre sí”.
La Educación Superior a Distancia ofrece esta cobertura y oportunidad educativa ya
que su modelo está pensado para satisfacer las necesidades de toda nuestra
población, en especial de los sectores menos favorecidos y para quienes las
oportunidades se ven disminuidas por su situación económica y social, con
actividades flexibles acordes a las posibilidades de los estudiantes.
La Universidad de Pamplona gestora de la educación y promotora de llevar servicios
con calidad a las diferentes regiones, y el Centro de Educación Virtual y a Distancia
de la Universidad de Pamplona, presentan los siguientes materiales de apoyo con los
contenidos esperados para cada programa y les saluda como parte integral de
nuestra comunidad universitaria e invita a su participación activa para trabajar en
equipo en pro del aseguramiento de la calidad de la educación superior y el
fortalecimiento permanente de nuestra Universidad, para contribuir colectivamente a
la construcción del país que queremos; apuntando siempre hacia el cumplimiento de
nuestra visión y misión como reza en el nuevo Estatuto Orgánico:
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Introducción
En el contenido de este modulo se presentan los aspectos teóricos y prácticos
esenciales que fundamentan la elaboración de los estados financieros consolidados,
así como la técnica que le permita aplicar correctamente el método que se quiere
aplicar en las inversiones. De la misma manera se incluyen una serie de ejemplos
prácticos, con el objeto de facilitar al lector la compresión de las técnicas.
En virtud del desarrollo económico es necesario que el discente comprenda
La importancia que tiene la consolidación de estados financieros desde el punto de
vista informativo.
De la misma manera dar las bases necesarias a el alumno en el manejo contable de
las subordinadas, las agencias y las sucursales y los diferentes métodos de
valoración.
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UNIDAD 1
MERCANCIAS EN CONSIGNACION
Horizontes
La realización del acto económico
Comprender el reconocimiento del hecho económico
Proceso de Información
1.1 reconocimiento del hecho económico
Los hechos económicos deben ser reconocidos y revelados de acuerdo con su
realidad económica y no únicamente en su forma legal. Para que un hecho
económico realizado pueda ser reconocido se requiere que corresponda con la
definición de un elemento de los estados financieros, que pueda ser medido, que sea
pertinente y que pueda representarse de manera confiable.
1.2 documentación del hecho económico
Los hechos económicos deben documentarse mediante soportes, teniendo en cuenta
los requisitos legales.
1.3 compromisos que puedan llegar a afectar la estructura financiera del ente
económico
Agrupa las cuentas de registro utilizadas para efectos de control interno, información
gerencial o control de futuras situaciones financieras.
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UNIDAD 2
Horizontes
• Dar al estudiante las nociones necesarias en el tema de la consolidación de los
estados financieros.
• Conocer los motivos por los cuales se invierte en subordinadas.
• Diferenciar entre las compañías, matrices, subordinadas y casa principal,
sucursales y agencias.
Proceso de Información
2.1 ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS
Los estados financieros consolidados son documentos que muestran la situación
financiera y los resultados de operación de un grupo de empresas
interrelacionadas por la propiedad de sus acciones, y que consideradas desde un
punto de vista económico forman todas una sola organización que opera bajo un
control común; por lo tanto, este tipo de estados no muestran la posición financiera
ni los resultados de operación de una empresa en particular, ni tampoco los de una
entidad legal, concreta, si no los de un grupo de empresas que integran una unidad
económica.
De lo anterior se deduce que este tipo de estados tiene como objetivo la presentación
de información relativa a una entidad económica y, por tanto, desde este punto de
vista del aspecto jurídico ocupa un lugar secundario; sin embargo, el empleo de los
estados financieros consolidados no significa que estos sustituyan a los estados
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financieros de cada entidad legal, ya que estos tienen fines informativos propios de
esas empresas individuales; es por eso que los estados financieros consolidados,
como los individuales deben ser estudiados desde puntos
de vista diferentes, puesto que cada uno sirve de diversos fines y proporciona
informaciones distintas.
Consolidar: es agrupar las cuentas que conforman los estados financieros de una
compañía matriz y sus subordinadas.
Compañía Matriz: es aquella que posee mas del 50% del capital de otra compañía
llamada subordinada, a la compañía matriz también se le denomina compañía
dominante o controlante.
Filial: cuando una compañía matriz posee una inversión en una subordinada en forma
directa, se denomina filial.
$80.000.000 $ 20.000.000
16.000.000 4.000.000
__________ ___________
$96.000.000 $ 24.000.000
Consolidar: agrupar las cuentas que conforman los diferentes estados financieros
o el ente económico jurídicamente independiente. Matrices-subordinadas.
Combinar: agrupar las cuentas que conforman los diferentes estados financieros
de casa principal o sucursales y agencias casa central.
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• Forma centralizada.
• Forma descentralizada
Ejercicios
Cuando una compañía matriz invierte en subordinadas se pueden presentar 2
situaciones: que en el momento de la inversión la compañía subordinada presente
utilidades y que en el momento de la inversión la compañía subordinada presente
perdidas o déficit.
Compañía Patrimonio
C.S.P 1.000.000
UA 400.000
________
1.400.000
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ACTIVO $5.000.000 $2.610.000 $ 6.410.000
PASIVOS
NACIONALES $ 800.000 $ 900.000 $ 1.700.00O
ACRE.VAR $ 560.000 $ 310.000 $ 870.000
CAP. SUSCRT
Y PAGADO $ 300.000 $1.000.000 (900.000) (100.000) $ 300.000
UTIL. ACUM $ 700.000 $ 400.000 (360.000) ( 40.000) $ 700.000
PASIVO Y
PATRIM 5.060.000 2.610.000 (1.200.000) 1.200.000
PARTICIP I.M $140.000 $ 140.000
TOTAL $ 6.410.000
Supongamos que la compañía matriz invirtió 90% en la compañía subordinada quien poseía
de patrimonio $600.000 conformado de la siguiente manera.
Capital Suscrito y Pagado $ 800.000
Perdidas Acumuladas ( 200.000)
Total Patrimonio $ 600.000
PASIVOS
NACIONALES 920.000 1.000.000 1.920.000
ACRE.VAR 150.000 235.000 385.000
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CAP. SUSCRT
Y PAGADO 2.000.000 800.000 720.000 80.000 2.000.000
UTIL. ACUM 980.000 980.000
PERD.ACUM (200.000) 180.000 (20.000)
PASIVO Y
PATRIM 4.050.000 1.835.000
PARTICIP I.M 60.000 60.000
TOTAL 5.345.000
Contabilización compañía M
1205 Acciones 540.000
1110 Bancos 540.000
Ejercicio
La compañía matriz invirtió el 80% del patrimonio el cual estaba conformado por:
Capital Suscrito y Pagado $125.000.000
Utilidad Acumulada $ 34.000.000
Los siguientes son los saldos de las cuentas tanto de la matriz como de la subsidiaria al
momento de la inversión.
Capital Suscrito y Pagado $125.000.000
Utilidad Acumulada $ 34.000.000
___________
$159.000.000
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PASIVOS
NACIONALES 41.600.000 38.900.000 80.500.000
ACRE.VAR 2.800.000 17.400.000 20.200.000
CAP. SUSCRT
Y PAGADO 200.000.000 34.000.000 ( 27.200.000) 6.800.000 200.000.000
UTIL. ACUM 38.400.000 125.000.000 (100.000.000) 25.000.000 38.400.000
PASIVO Y
PATRIM 282.800.000 215.300.000 127.200.000 127.200.000
PARTICIP I.M 31.800.000 31.800.000
TOTAL 370.900.000
Formula:
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Los siguientes son los saldos de compañía (M), y compañía (S), al terminar el primer
año (1 año después).
PASIVOS
NACIONALES 18.900.000 26.400.000 45.300.000
ACRE.VAR 25.100.000 11.200.000 36.300.000
CAP. SUSCRT
Y PAGADO 200.000.000 125.000.000 (100.000.000) 25.000.000 200.000.000
UTIL. ACUM 84.500.000 47.500.000 ( 27.200.000) 9.500.000 95.300.000
PASIVO Y
PATRIM 328.500.000 210.100.000 127.200.000 127.200.000
PARTICIP I.M 34.500.000 34.500.000
TOTAL 411.400.000
Ejemplo
La compañía matriz invirtió el 90% sobre el patrimonio de la compañía (S) el cual estaba
conformada por:
Capital suscrito y pagado $ 50.000
Utilidad acumulado. $ 20.000
La utilidad acumulada de la compañía matriz es de $ 35.000 M.
La compañía matriz en el momento de la inversión $ 65.000
Los siguientes son los saldos de las cuentas tanto de (M) como (S). En el momento
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de inversión.
CUENTA C. M C. S
CAJA $ 15.000 $ 20.000
CLIENTES 20.000 18.000
M/NO.FABRIC. 40.000 35.000
ACCIONES
NACIONALES 5.000 3.000
CAP. SUS. PAG. 100.000 50.000
UTIL ACUMULADA 35.000
CUENTA C. M C. S
CAJA 26.000 24.500
CLIENTES 30.000 24.000
M/ NO FABRI X
EMP 27.000 30.000
ACCIONES
TOTAL ACTIVO
NACIONAL E. 6.000 3.500
UTLIDAD ACUM.
CP. SUS. PAG.
CUENTA C. M C. S
CAJA 21.800 14.900
CLIENTE 30.000 27.000
M/ NO FABR X EMP 38.000 29.000
ACCIONES
TOTAL ACTIVO 89.800 70.900
NACIONALES 5.800 3.900
UTILIDAD ACUM.
CP. SUS. PAG.
Solución
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$ 70.000
• Después de la Inversión
Compañía (M) Utilidad acumulada $42.000
Compañía (S) Utilidad acumulada $25.000
Utilidad acumulada en el momento de inversión $20.000
Utilidad acumulada 1 año después de inversión $25.000
_______
$(5.000)
5.000 90% $4500
5.000 10% $ 500
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PASIVOS
NACIONALES 5.000 3.000 8.000
CAP. SUSCRT
Y PAGADO 100.000 50.000 45.000 5.000 100.000
UTIL. ACUM 35.000 20.000 18.000 2.000 35.000
PASIVO Y
PATRIM 140.000 73.000
PARTICIP I.M 7.000 7.000
TOTAL 150.000
PASIVOS
NACIONALES 6.000 3.500 9.500
CAP. SUSCRT
Y PAGADO 100.000 50.000 45.000 5.000 100.000
UTIL. ACUM 42.000 25.000 18.000 2.500 46.500
PASIVO Y
PATRIM 148.000 78.500 63.000
PARTICIP I.M 7.500 7.500
TOTAL 163.500
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dos Años después de la Inversión
PASIVOS
NACIONALES 5.800 3.900 9.700
CAP. SUSCRT
Y PAGADO 100.000 50.000 45.000 5.000 100.000
UTIL. ACUM 49.000 17.000 18.000 1.700 46.300
PASIVO Y
PATRIM 154.800 70.900
PARTICIP I.M 6.700
TOTAL 162.700
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UNIDAD 3
Horizonte
• Dar a conocer al estudiante los métodos utilizados por la compañía Matriz para
La contabilización de sus inversiones.
Proceso de Información
La compañía matriz puede contabilizar la inversión en las subordinadas aplicando
cualquiera de los siguientes métodos.
Ejemplo
La compañía matriz posee una inversión del 90% sobre el patrimonio de la
compañía subordinada el cual esta compuesto por:
Capital Suscrito y Pagado 100.000.000
Utilidad Acumulada 20.000.000
__________
$120.000.000
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ejercicio $15.000.000 y decreto dividendos $8.000.000, los cuales fueron
cancelados en su totalidad en efectivo.
Contabilización de la Inversión
• 1 año después
Compañía S
Utilidad del Ejercicio $ 15.000.000 X 90% = 13.500.000 “V“
2 Años Después
Compañía S
Utilidad del Ejercicio $ 21.000.000 X 90% = $18.900.000
Decreto Dividendos 18.000.000 x 90% = $ 16.200.000
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1105 o 1110 CAJA o BANCOS $ 16.200.000
1345 INGRESOS POR COBRAR $16.200.000
• Momento de la Inversión
1205 ACCIONES $108.000.000
1110 BANCOS $108.000.000
Un Año Después
Compañía “S”
Utilidad del ejercicio $15.000.000 Decreto Dividendos $8.000.000
“M”----- 90% = $ 13.500.000 “M”----- 90% = 7.200.000
“S” ----- 10% = 1.500.000 “I.M”----10% = 800.000
• Contabilización
Un año Después “M”
1205 ACCIONES $13.500.000
4218 ING. MET. PART. $13.500.000
421805 DE S.A. Y/O ASIMILADAS
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1205
ACCIONES
D H S
108.000.000 108.000.000 (D)
13.500.000 121.500.000 (D)
18.900.000 7.200.000 114.300.000 (D)
133.200.000 (D)
16.200.000 117.000.000 (D)
4.500.000 112.500.000 (D)
Los siguientes son los saldos de las cuentas de la compañía matriz y subordinada.
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EMPRESA 83.000.000 67.000.000
(31-12-2000 ) (1435) +
INV. INC.D
MERCANCIAS 520.000.000 263.000.000
(6205) D
DEVOLUCIONES EN
COMPRA 17.000.000 12.000.000
(6225) D
MCIA. NO. TB X
EMPRESA 302.000.000 120.000.000
(31-12-2001) (1435) +
INV.FIN. C
GASTOS D 12.000.000 9.000.000
UTILIDAD
ACUMULAADA 80.000.000 30.000.000
(31-12-2000) C
DIVIDENDOS DER. 120.000.000 20.000.000
CAJA 10.000.000 5.000.000
BANCOS 32.000.000 74.000.000
CLIENTES 128.000.000 120.000.000
NACIONALES 279.000.000 238.000.000
CAPTAL. SUSC Y
PAGADO 200.000.000 50.000.000
Un Año Después
Compañía (S) Utilidad ejercicio $20.000.000
Dcr. Dividendo $20.000.000 * 80% = $16.000.000
1345 INGRESOS POR COBRAR $16.000.000
4215 DIVIDENDOS Y PARTICIPACIONES $16.000.000
Momento de Cobro
1105 o 1110 CAJA o BANCOS $16.000.000
1345 INGRESOS POR COBRAR $16.000.000
PARTICIPACIÓN MINORITARIA 13.000.000 * 20% = 2.600.000
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Ejercicio
La compañía Matriz efectuó una inversión del 90% en la compañía subordinada, la cual
poseía un patrimonio compuesto por:
Los siguientes son los saldos de las cuentas de la compañía (M) y la compañía (S).
Solución
Acciones
1205 ACCIONES $5.850.000
1110 BANCOS $5.850.000
Un Año Después
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Decreto de Dividendos
1345 INGRESOS POR COBRAR $360.000
4215 DIVIDENDOS Y PARTICIPACIONES $360.000
Momento Cobro
1105 CAJA $360.000
1345 INGRESOS POR COBRAR $360.000
Año 2 2002
El inventario final año 1 son los mismos valores 2 pero es el inventario inicial (2)
La compañía subordinada obtuvo en el año 2002 perdidas del ejercicio por
14.000.000 y decreto dividendo 5.000.000
5.000.000 * 80% = 4.000.000
I > E = Utilidad
I < E = pérdida
Año 3 2003
En el 3 año después de la inversión la compañía subordinada obtuvo perdidas del ejercicio
$ 48.000.000 y no decreto dividendos.
La compañía matriz al final de año 3(2003) obtuvo perdidas del ejercicio $68.000.000
y no decreto dividendos.
Participación minoritaria ( 2002 ) = $48.000.000 * 20% = $9.600.000
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Cuando nos dan perdidas neta se restan las columnas de (M) y las de (S) y su resultado
se coloca en la columna M Y S
Eliminación
Capital Suscrito y Pagado $50.000.000 * 80% = $ 40.000.000
Utilidad Acumulada (2001) $30.000.000 * 80% = $ 24.000.000
Participación I.M. $48.000.000 * 80% = $ 96.000.000 - I.M.
Utilidad Acumulada $ 4.000.000 * 20% = $ 8.000.000 - I.M.
Capital Suscrito y Pagado $50.000.000 * 20% = $ 10.000.000 - I.M.
Año 1: La compañía (M) obtuvo una utilidad del ejercicio de $133.500.000 y decreto
dividendos de $50.000.000
Año 2: La compañía (S) obtuvo una utilidad del ejercicio de 39.000.000 y decreto
dividendos de $8.000.0000
8.000.000 * 90% = 7.200.000
Eliminación
2001 Utilidad A 2.500.000 * 90% = 2.250.000
Dcr. Dividendo. S 8.000.000 * 90% = 7.200.000
Dcr. Dividendo 800.000 * 10% = 800.000
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Ingreso Método Participación: $13.000.000 * 80% = $10.400.000
Dividendos: $ 2.000.000 * 80% = $16.000.000
Acciones: 1205
D H S
64.000.000 64.000.000
10.400.000 74.400.000
16.000.000 58.400.000
1205 $10.400.000
4218 $10.400.000
1115 16.000.000
1205 $16.000.000
Eliminación
Utilidad Acumulada $30.000.000 * 80% = $24.000.000
Decreto de Dividendo $20.000.000 * 80% = $16.000.000
Capital Suscrito y Pagado $50.000.000 * 80% = $40.000.000
Interés Minoritario
Utilidad Acumulada $30.000.000 * 20% = $6.000.000
Decreto de Dividendo $20.000.000 * 20% = $4.000.000
Capital Suscrito y Pagado $50.000.000 * 20% = $10.000.000
Año 2 - 2002
Perdida Método Participaciones $14.000.000 * 80% = $11.200.000
Participación I.M. $14.000.000 * 20% = $21.800.000
$ 5.000.000 * 80% = $ 4.000.000
Acciones 1205
D H S
58.400.000 58.400.000
11.200.000 47.200.000
4.000.000 43.200.000
Eliminación
Utilidad Acumulada $23.000.000 * 80% = $18.400.000
Decreto de Dividendo $ 5.000.000 * 80% = $ 4.000.000
Capital Suscrito y Pagado $50.000.000 * 80% = $40.000.000
Interés Minoritario
Utilidad Acumulada $23.000.000 * 20% = $ 4.600.000
Decreto Dividendo $ 5.000.000 * 20% = $ 1.000.000
Capital Suscrito y Pagado $50.000.000 * 20% = $10.000.000
____________________________________________________________________________
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CONTABILIDAD V
____________________________________________________________________________
Dividendo Decretado $ 4.000.000 * 90% = $ 360.000
Acciones 1205
D H S
5.850.000 5.850.000
9.090.000 14.940.000
360.000 14.580.000
Eliminación
Utilidad Acumulada $2.500.000 * 90% = $2.250.000
Decreto de Dividendo $ 400.000 * 90% = $ 360.000
Capital Suscrito y Pagado $4.000.000 * 90% = $3.600.000
Interés Minoritario
Utilidad Acumulada $2.500.000 * 10% = $ 250.000
Decreto Dividendo $ 400.000 * 10% = $ 40.000
Capital Suscrito y Pagado $4.000.000 * 10% = $ 400.000
Acciones 1205
D H S
14.580.000 14.580.000
35.100.000 49.680.000
7.200.000 42.480.000
Eliminaciones
Utilidad Acumulada (2001) $12.200.000 * 90% = $10.980.000
Decreto Dividendo $ 8.000.000 * 90% = $ 7.200.000
Capital Suscrito y Pagado $ 4.000.000 * 90% = $ 3.600.000
Interés Minoritario
Utilidad Acumulada (2001) $12.200.000 * 10% = $ 1.220.000
Decreto Dividendo $ 8.000.000 * 10% = $ 800.000
Capital Suscrito y Pagado $ 4.000.000 * 10% = 400.000
Acciones 1205
D H S
____________________________________________________________________________
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CONTABILIDAD V
____________________________________________________________________________
43.200.000 43.200.000
38.400.000 4.800.000
Eliminación
Utilidad Acumulada 2002 $ 4.000.000 * 80% = $ 3.200.000
Capital Suscrito y Pagado $40.000.000 * 80% = $40.000.000
Interés Minoritario
Utilidad Acumulada 2002 $ 4.000.000 * 20% = $ 800.000
Capital Suscrito y Pagado $50.000.000 * 20% = $10.000.000
Eliminación
Utilidad Acumulada $2.500.000 * 90% = $2.250.000
Capital Suscrito y Pagado $4.000.000 * 90% = $3.600.000
Interés Minoritario
Utilidad Acumulada $43.200.000 * 10% = $4.320.000
Capital Suscrito y Pagado $ 4.000.000 * 10% = $ 400.000
____________________________________________________________________________
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CONTABILIDAD V
____________________________________________________________________________
DESCUENTOS DE VENTAS 10.000.000 7.000.000
MCIA. NOT. INV. INICIAL 60.000.000 45.000.000
DE MERCANCIAS 930.000.000 570.000.000
DEVOLUCIONES DE COMPRAS 70.000.000 40.000.000
DESCUENTOS DE COMPRAS 8.000.000 5.000.000
MCIA. NOT. INV. FINAL 305.000.000 280.000.000
GASTOS 190.000.000 75.000.000
Acciones 1205
D H S
5.850.000 5.850.000
45.900.000 40.050.000
____________________________________________________________________________
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CONTABILIDAD V
____________________________________________________________________________
Eliminación
Utilidad Acumulada $43.200.000 * 90% = $38.880.000
Capital Suscrito y Pagado $ 4.000.000 * 90% = $ 3.600.000
Interés Minoritario
Utilidad Acumulada $43.200.000 * 10% = $ 4.320.000
Capital Suscrito y Pagado $ 4.000.000 * 10% = $ 400.000
Eliminación
Utilidad Acumulada $ 3.000.000 * 80% = $ 2.400.000
Capital Suscrita Pagado $60.000.000 * 80% = $48.000.000
Interés Minoritario
Utilidad Acumulada $ 3.000.000 * 20% = $ 600.000
Capital Suscrito y Pagado $60.000.000 * 20% = $12.000.000
Un año después de la inversión la compañía (M) obtuvo utilidad del ejercicio por
$145.000.000 calculadas aplicando el método de costo y decreto dividendos por
$82.000.000.
Dos años después de la inversión la compañía (M) obtuvo utilidad del ejercicio por
$198.500.000 calculadas aplicando el método de costo y decreto dividendos por
$110.000.000.
Se Pide:
• Calcular la utilidad del ejercicio compañía (M) año 1 aplicando el método de
participación.
• Calcular la utilidad del ejercicio compañía (M) año 2 aplicando el método de
participación
• Calcular la utilidad acumulada compañía (M) año 1 después aplicando el
método de costo.
____________________________________________________________________________
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CONTABILIDAD V
____________________________________________________________________________
• Calcular la utilidad acumulada compañía (M) año 2 después aplicando el
método de costo.
• Calcular la utilidad acumulada compañía (M) año 1 después de la inversión
aplicando método de participación.
• Calcular la utilidad acumulada compañía (M) año 2 después de la inversión
aplicando método de participación.
• Calcular la utilidad, ejercicio de la compañía (M) como ente económico
independiente. Año 1 y 2.
• Calcular la utilidad o perdida del ejercicio consolidada 1 año después de la
inversión.
• Calcular la utilidad o perdida del ejercicio consolidada 2 año después de la
inversión.
• Calcular la participación de los I.M. 1 año después de la inversión.
• Calcular la participación de los I.M. al final del 2 año.
• Calcular el saldo de la cuenta acciones al método de la inversión 1 año después
y 2 años después aplicando método de participación.
• Calcular el saldo de la cuenta acciones aplicando el método de costo.
Solución
Cia S 85% I. M. 15 %
Capital suscrito y pagado 850.000.000 772.500.000 127.500.000
Utilidad acumulada 320.000.000 272.000.000 48.000.000
1.170.000.000 994.500.000 175.500.000
____________________________________________________________________________
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CONTABILIDAD V
____________________________________________________________________________
Utilidad Acumulada (M-S) $384.200.000
Utilidad Ejercicio (M) $145.000.000
Decreto de Dividendo (M) ($ 82.000.000)
____________
Utilidad Acumulada 1 Método del C $447.200.000
Año 1
Utilidad Ejercicio (M) 1 $145.000.000
Dcr. Dividendo (S) $ 23.100.000 * 85% = -(19.635.000)
___________
$125.365.000
Año 2
Utilidad Ejercicio (M)2 $198.500.000
Decreto de Dividendo (S) $ 33.800.000 * 85% = -(28.730.000)
___________
$169.770.000
____________________________________________________________________________
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CONTABILIDAD V
____________________________________________________________________________
Ejerc. (S)
Participación Utilidad del Ejerc. (M-S) = $ 77.400.000 * 85% = $65.790.000
Utilidad del Ejerc. Cons. = $169.770.000 + $65.790.000
= $235.560.000
Acciones Participación
Capital Suscrito y Pagado $ 850.000.000
Utilidad Acumulada $ 320.000.000
_____________
$1.170.000.000 * 85% = $994.500.000
Año 2
Ingreso Método Participación $77.400.000 * 85% = $65.790.000
Decreto de Dividendo $33.800.000 * 85% = $28.730.000
Acciones 1205
D H S
1020.340.000 1020.340.000
65.790.000 1086.130.000
28.730.000 1057.400.000
____________________________________________________________________________
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CONTABILIDAD V
____________________________________________________________________________
____________
$1.170.000.000 * 85% = $994.500.000
Dos años después de la inversión la compañía (M) obtuvo utilidad del ejercicio por
$625.700.000, calculadas aplicando el método de participación y decreto dividendos
por $428.200.000.
Un año después de la inversión la compañía (S) obtuvo utilidad del ejercicio por
$83.800.000 y decreto dividendo por $42.300.000.
Dos años después de la inversión la compañía (S) obtuvo perdida del ejercicio por
$17.500.000 y decreto dividendo por $12.500.000.
Se Pide
• Calcular la utilidad o perdida del ejercicio, compañía (M) año 1 aplicando el método
del
costo.
• Calcular la utilidad o perdida del ejercicio, compañía (M) año 2 aplicando el método
del
costo.
• Calcular la utilidad o perdida del ejercicio, compañía (M) año 3 aplicando el método
del
costo.
• Calcular la utilidad acumulada compañía (M) método de participación años 1,2,3.
• Calcular la utilidad acumulada compañía (M) método de costo años 1,2,3.
• Calcular la utilidad o perdida del ejercicio, compañía (S) años 1,2,3.
• Calcular la utilidad o perdida del ejercicio, compañía (M) como E.E.I. años 1,2,3.
• Calcular la utilidad o perdida consolidada años 1,2,3.
• Calcular la participación de los I.M. años 1,2,3.
• Calcular el saldo de la cuenta de acciones al momento de la inversión años 1,2,3.
Tres años después la compañía (M) obtuvo perdidas del ejercicio por $ 75.100.000
____________________________________________________________________________
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CONTABILIDAD V
____________________________________________________________________________
y no decreto dividendos.
Tres años después la compañía (S) obtuvo perdidas del ejercicio por $ 5.700.000 y
no decreto dividendos.
($ 80.344.000)
Año 2
Utilidad Acumulada (M) $145.832.000
Utilidad Ejercicio (M) 2 $621.100.000
Decreto de Dividendo $428.200.000
___________
$338.732.000
Año 3
Utilidad Acumulada (M) $338.732.000
Utilidad Ejercicio (M) 3 $ 80.344.000
Decreto de Dividendos 0
____________
$419.076.000
____________________________________________________________________________
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CONTABILIDAD V
____________________________________________________________________________
Año 1
Utilidad Acumulada (M) $124.820.000
Utilidad Ejercicio $425.000.000
Decreto de Dividendos $220.800.000
___________
$329.020.000
Año 2
Utilidad Acumulada (M) $329.020.000
Utilidad Ejercicio (M) $625.700.000
Decreto de Dividendos $428.200.000
___________
526.520.000
Año 3
Utilidad Acumulada (M) $526.520.000
Perdida Ejercicio (M) $ 75.100.000
Decreto de Dividendos 0
___________
$451.420.000
Año 1
Perdida Acumulada - $48.000.000
Utilidad Ejercicio $83.800.000
Decreto de Dividendos $42.300.000
__________
- 6.500.000
Año 2
Año 1
Utilidad Acumulada (M1) $425.000.000
Decreto de Dividendos (S) $42.300.000 * 92% = $ 38.916.000
___________
386.084.000
Año 2
Utilidad Ejercicio (M2) $625.700.000
Decreto de Dividendos (S) $12.500.000 * 92% = $ 11.500.000
___________
$614.200.000
Año 3
Perdida Ejercicio (M3) $75.100.000
Decreto de Dividendos (S) 0
___________
$75.100.000
Utilidad ó Perdida Consolidada
Año 1
Utilidad del Ejercicio. Cons. = Utilidad del Ejerc. (M) E.E. 1 + Participación(M) /
Utilidad del Ejercicio
Participación Utilidad del Ejercicio (M-S) = $83.800.000 * 92% = $77.096.000
Utilidad del Ejercicio Cons. = $386.084.000 + $77.096.000 = $463.180.000
Año 2
Utilidad o Pérdida del Ejerc. Cons. = Utilidad del Ejerc. M.C.C.I 2 +
Participación(M) / Util. Ejerc. (S)
Participación Pda. Ejerc. (M-S) = ( -17.500.000) * 92% = -$ 16.100.000
Utilidad o Pérdida Cons. = $614.200.000 + ($16.100.000) = 598.100.000
Año 3
Utilidad Ejercicio Cons. = Utilidad Ejercicio M.E.E.I 3 + Participación(M) / Utilidad
del Ejerc. (S).
Participación Perdida (M-S) = (-5.700.000 ) * 92% = $ 5.244.000
Utilidad o Pérdida Cons. = $75.100.000 + (-5.244.000 ) = 69.856.000
Participación (I.M)
____________________________________________________________________________
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CONTABILIDAD V
____________________________________________________________________________
Año 1
Capital Suscrito y Pagado $670.000.000 * 8% = $53.600.000
Perdida Acumulada 1 $ 48.000.000 * 8% = $ 3.840.000
Utilidad Ejercicio (S) $ 83.800.000 * 8% = $ 6.704.000
Decreto de Dividendos $ 42.300.000 * 8% = $ 3.384.000
___________
$53.080.000
Año 2
Participación (I.M) Final 1 $ 53.080.000
Perdida Ejercicio (S) 2 años 17.500.000 * 8% = ($ 1.400.000)
Decreto de Dividendo (S) 2 años (12.500.000 * 8%) = ($ 1.000.000)
___________
$50.680.000
Año 3
Participación (I.M) Final 2 $50.680.000
Perdida Ejercicio (S) 3 Año ($5.700.000 * 8% ) ($ 456.000)
Decreto de Dividendos 0 0
__________
$50.224.000
Ejercicios
Eliminación
Utilidad Acumulada $ 8.000.000 * 95% = $ 7.600.000
Decreto de Dividendos $15.000.000 * 95% = $14.250.000
Capital Suscrito y Pagado $40.000.000 * 95% = $38.000.000
Interés Minoritario
Utilidad Acumulada $ 8.000.000 * 5% = $ 400.000
Decreto de Dividendos $15.000.000 * 5% = $ 750.000
Capital Suscrito y Pagado $40.000.000 * 5% = $2.000.000
____________________________________________________________________________
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CONTABILIDAD V
____________________________________________________________________________
Acciones 1205
D H S
45.600.000 45.600.000
10.450.000 14.250.000 56.050.000
41.800.000
Eliminación
Utilidad Acumulada $ 4.000.000 * 95% = $ 3.800.000
Decreto de Dividendo $20.000.000 * 95% = $19.000.000
Capital Suscrito y Pagado $40.000.000 * 95% = $38.000.000
Interés Minoritario
Utilidad Acumulada $ 4.000.000 * 5% = $ 200.000
Decreto de Dividendos $20.000.000 * 5% = $1.000.000
Capital Suscrito y Pagado $40.000.000 * 5% = $2.000.000
Método Participación Año 2
Ing. Método de Participación $28.000.000 * 95% = $26.600.000
Decreto de Dividendos $20.000.000 * 95% = $19.000.000
Acciones 1205
D H S
41.800.000 41.800.000
26.600.000 68.400.000
19.000.000 49.400.000
Eliminación
____________________________________________________________________________
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CONTABILIDAD V
____________________________________________________________________________
UNIDAD 4
Horizonte
• Conocer el procedimiento contable cundo se adquiere o se invierte en una
compañía subordinada.
Proceso de Información
4.1 PROCESO DE ADQUISICIÓN Y MANEJO CONTABLE
Cuando la compañía matriz invierte en la compañía subordinada, el mayor valor que paga
por la inversión en el patrimonio contable, se considera un crédito mercantil Good Will.
Ejercicio
La compañía matriz canceló $1.100.000.000 por el 90% del capital ó patrimonio contable de
la compañía subordinada el cual estaba compuesto por las siguientes
cuentas:
____________________________________________________________________________
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CONTABILIDAD V
____________________________________________________________________________
Bancos ⇒ Después de los asientos
20.000.000 ⇒ 1.100.000(M) 18.900.000
30.000.000 ⇒ (S)
Good Will Se Compra
1605 XXX
1110 XXX
Eliminación
Capital Suscrito y Pagado $1.000.000.000 * 90% = $900.000.000
Reserva Legal $ 130.000.000 * 90% = $117.000.000
Utilidad Acumulada $ 40.000.000 * 90% = $ 36.000.000
Crédito Mercantil (3215) $ 52.222.222 * 92% = $ 47.000.000
Interés Minoritario
Capital Suscrito y Pagado $1.000.000.000 * 10% =
Reserva Legal $130.000.000 * 10% =
Utilidad Acumulada $40.000.000 * 10% =
Crédito Mercantil (3215) $52.222.222 * 10% =
Depreciación: 550.000.000 se distribuyen.
Activos no Corrientes
Propiedad Planta y Equipo
Equipo de Oficina $ 70.000.000
Depreciación Acumulada $ 10.000.000 $ 60.000.000
Equipo de comp. y Com. $ 150.000.000
Depreciación Acumulada $ 30.000.000 $ 120.000.000
Flota y Equip. De Trans. $ 120.000.000
Depreciación Acumulada $ 20.000.000 $ 100.000.000
Construcciones y Edif. $1.225.000.000
Depreciación Acumulada $ 490.000.000 $ 735.000.000
____________________________________________________________________________
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CONTABILIDAD V
____________________________________________________________________________
Terreno $ 295.000.000 $ 295.000.000
Intangible
Crédito Mercantil $ 52.222.222 $ 52.222.222
Diferidos
Cargos Diferidos $ 120.000.000 $ 120.000.000
Total Activo no Corriente $1.482.222.222
Total activo $4.841.122.222
Pasivo Corriente
Obligaciones Financiera.
Bancos Nacionales $ 17.000.000 $ 17.000.000
Proveedores
Nacionales $ 620.000.000 $ 620.000.000
Cuotas por Pagar
Cuentas y Cuotas por Pagar $ 23.000.000
Retención en la Fuente $ 437.000.000
Imp. a la Venta Retenida $ 6.000.000
Retención y Aporte de N. $ 23.000.000
Acreedores Varios $ 50.000.000 $ 139.000.000
Imp. Grav. y Tasas (24)
Imp./ Ventas por Pagar $ 18.000.000
Imp. de Renta por Pagar $ 220.000.000 $ 238.000.000
Obligaciones Laborales (25)
Salario por Pagar $ 43.000.000 $ 43.000.000
Total Pasivo Corriente 1.057.000.000
Pasivo no Corriente
Obligación Financiera
Bancos Nacionales $ 68.000.000 $ 68.000.000
Diferidos
Ing. Recibidos por Anticipado $ 75.000.000 $ 75.000.000
Bonos y Papeles Laminados
Bonos en Circulación $1.098.000.000 $1.098.000.000
Total Pasivo no Corriente $1.241.900.000
TOTAL PASIVO $2.298.000.000
Patrimonio
Capital Social (31)
Capital Suscrito y Pagado $2.000.000.000
Interés Minoritario $ 122.122.222 $2.122.122.222
Reservas
Reserva Obligatoria $ 330.000.000 $ 330.000.000
Resultado del Ejercicio Anterior
Utilidad Acumulada $ 90.000.000 $ 90.000.000
TOTAL PATRIMONIO $2.542.122.222
Total Pasivo y Patrimonio $4.841.122.222
____________________________________________________________________________
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CONTABILIDAD V
____________________________________________________________________________
UNIDAD 5
Horizonte
• Identificar que es una Sucursales, Agencia y Casa Central de acuerdo a las
características que presenta cada uno.
Proceso de Información
5.1 CONCEPTO
Son extensiones, puntos de venta que abre al público un ente económico denominado casa
central ó casa principal.
Las sucursales y agencias se identifican con el mismo nombre (NIT) de la casa central,
debido a que se trata del mismo ente económico.
Son formas de proyectar las ventas, es decir son estrategias de mercadeo.
5.2.1 Agencias
Mantienen un surtido completo de muestras con las cuales ofrecen la mercancía a sus
clientes. Las agencias toman los pedidos con base en las muestras. Los pedidos son
despachados directamente por la causa central ó cualquier sucursal.
Los cobros de la cartera la agencia los efectúa con base en un estado de cartera y
su valor. Se deposita en cuentas bancarias abiertas a nombre de la casa central.
Los créditos son aprobados por la casa central. Los gastos son cancelados con un
fondo fijo de caja menor creado por la casa central.
No posee ninguna clase de independencia; sus decisiones deben ser autorizadas
por la casa central.
5.2.2 Sucursales
Mantiene un surtido completo de mercancías con los cuales despachan a los clientes los
pedidos. Los pedidos son despachados directamente por la misma sucursal con base en las
mercancías enviadas por la casa central y las que ha adquirido a otros proveedores.
Los cobros son depositados en las cuentas bancarias abiertas a nombre de la misma sucursal.
Las solicitudes de crédito son aprobadas por la misma sucursal.
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CONTABILIDAD V
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Los gastos son cancelados con sus propios fondos.
Posee independencia administrativa, económica, operativa, pero bajo el control de
la casa central.
5.3 CONTABILIDAD
5.3.1 Agencias
No llevan contabilidad. Las operaciones que la agencia efectúe se contabilizan en
los libros de la casa central.
5.3.2 Sucursales
Se pueden llevar en forma centralizada ó en forma descentralizada. Cuando la contabilidad
de la sucursal se lleva en forma centralizada las operaciones que ella celebre se contabiliza
en los libros de la casa central, tomando como base los informes y soportes que envié la
administración de la sucursal.
En este caso la casa central lleva un control en libros auxiliares de las operaciones de cada
sucursal, con el fin de evaluar periódicamente la situación financiera de c/ ó sucursal.
Cuando la contabilidad se lleva de forma descentralizada cada una de las sucursales lleva de
forma independiente su contabilidad. Con base en la contabilidad cada sucursal prepara los
estados financieros en forma individual los cuales son enviados a la casa central para su
combinación.
Eliminación
Parte Social $40.000.000 * 85% = $34.000.000
Reserva Legal $15.000.000 * 85% = $12.750.000
Utilidad Acumulada $20.000.000 * 85% = $17.000.000
Crédito Mercantil $15.000.000 * 85% = $12.750.000
Inf. Minoritario
Aporte Social $40.000.000 * 15% = $ 6.000.000
Reserva Legal $15.000.000 * 15% = $ 2.250.000
Utilidad Acumulada $20.000.000 * 15% = $ 3.000.000
Crédito Mercantil $15.000.000 * 15% = $ 2.250.000
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CONTABILIDAD V
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• Debe
- Por el valor de la mercancía enviada a la sucursal.
- Por el valor del elativo enviado a la sucursal.
- Por el valor de la utilidad del ejercicio de la sucursal.
- Por el valor de los gastos de la sucursal, cancelados por la casa central.
- Por el valor de las transferencias entre sucursales.
• Haber
- Por el valor de la devoluciones de mercancía que haga la sucursal a la casa central.
- Por el valor del efectivo enviado por la sucursal a la casa central.
- Por el valor de las perdidas del ejercicio de la sucursal.
- Por el valor de transferencias entre sucursales.
• Haber
- Por el valor de la mercancía recibida de la casa central.
- Por el valor de efectivo recibido de la casa central.
- Por el valor de la utilidad de la sucursal.
- Por el valor de los gastos de la sucursal cancelados por la casa central.
- Por el valor de los activos fijos adquiridos por la casa central con destino a la sucursal.
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Efectivo $5.000.000
• Compras $35.000.000
Efectivo $ 5.000.000
Cuentas por Pagar $30.000.000
• Efectivo $ 9.500.000
Cuentas por Cobrar $41.000.000
Ventas $50.500.000
• Efectivo $12.000.000
Cuentas por Cobrar $12.000.000
• Gastos $ 3.000.000
Efectivo $ 3.000.000
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Efectivo
D H S
5.000.000 5.000.000
5.000.000 0
9.500.000 9.500.000
12.000.000 21.500.000
8.000.000
3.000.000
7.000.000 3.500.000
•GYP $56.000.000
Compras $35.000.000
Embargo de la CC. $18.000.000
Gastos $ 3.000.000
•GYP $15.500.000
Utilidad Ejercicio $15.500.000
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• Utilidad Ejercicio $15.500.000
Casa Central $15.500.000
Casa Central Cuenta Corriente
D H S
16.000.000
15.500.000 31.500.000
•GYP $152.000.000
Inventario $ 27.000.000
Compras $120.000.000
Gastos $ 5.000.000
• Ventas $85.000.000
Embarqo a la Sucural $19.000.000
Mcia. no Fab. por Empsa.(Inv. Fin) $ 55.000.000
GYP $158.000.000
•GYP $6.000.000
Utilidad Ejercicio $6.000.000
Utilidad Acumulada
D H S
3.000.000 3.000.000
21.500.000 24.500.000
2.500.000 22.000.000
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Pasivo
Cuentas por Pagar $22.000.000
Total Pasivo $22.000.000
Patrimonio
Casa Central $31.500.000
Total Patrimonio $31.500.000
Total Pasivo y Patrimonio $53.500.000
CASA CENTRAL
ESTADOS DE RESULTADOS
1 ENERO 31 – DIC – 2001
Ventas $ 85.000.000
Embarq. a la Sucursal $ 18.000.000 $103.000.000
Costos de Mcia. Vendida
Inv. Inicial $ 27.000.000
Compras $120.000.000
Mcia. Disponible Para Venta $147.000.000
Inv. Final ($55.000.000) $ 92.000.000
Utilidad Venta $110.000.000
Gastos $ 5.000.000
Utilidad Ejercicio $ 6.000.000
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BALANCE GENERAL
CASA CENTRAL 31 – DIC – 2001
Activo
Efectivo $10.000.000
Cuentas Por Cobrar $37.000.000
Inventarios $55.000.000
Sucursal Cta. Crrte. $31.500.000
Total Activo $133.500.000
Pasivo
Cuentas Por Pagar $81.500.000
Total Pasivo $81.500.000
Patrimonio
Aporte Social $30.000.000
Utilidad Acumulada $22.000.000
Total Patrimonio $52.000.000
Total Pasivo y Patrimonio $133.500.000
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Ejercicio 1
AÑO 1 (2001) Supongamos que entre sucursal y casa central se han efectuado las siguientes
transacciones.
• La casa central envío a la sucursal $ 20.000.000 en efectivo.
• La casa central envío a la sucursal mercancía $ 50.000.000 + 20% de recargo
• La sucursal compro a otros proveedores mercancías asi:
- Contado: $12.000.000
- Crédito: $30.000.000
• La sucursal efectúo ventas así:
- Contado $ 10.000.000
- Crédito $ 60.000.000
• La sucursal cancelo a otros proveedores mercancías por $ 15.000.000
• La sucursal efectuó cobros a los clientes $ 40.000.000
• La sucursal cancelo gastos $ 9.000.000
• La sucursal envío a casa central efectivo $ 14.000.000
• Efectivo $14.000.000
Sucursal Cuenta Corriente $14.000.000
Asiento Sucursal
• Efectivo $20.000.000
Cuenta Corriente CC. $20.000.000
• Compra $42.000.000
Efectivo $12.000.000
Ventas $30.000.000
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• Cuentas por Cobrar $60.000.000
Efectivo $10.000.000
Ventas $70.000.000
• Efectivo $15.000.000
Cuentas por Cobrar $15.000.000
• Gastos $ 9.000.000
Efectivo $ 9.000.000
Costo $50.000.000
Recargo (50.000.000 * 10%) = $10.000.000
__________
$60.000.000
Efectivo
D H S
20.000.000 20.000.000
10.000.000 30.000.000
12.000.000 18.000.000
40.000.000
15.000.000
9.000.000
14.000.000 20.000.000
Sucursal
D H S
60.000.000
20.000.000 14.000.000 66.000.000
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Casa Central
D H S
20.000.000
66.000.000 66.000.000
14.000.000
•PYG $111.000.000
Compra $ 42.000.000
Embarq. Casa Central $ 60.000.000
Gasto $ 9.000.000
D H S
66.000.000 66.000.000
1.000.000 67.000.000
Utilidad Sucursal
D H S
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1.000.000 1.000.000
10.000.000 11.000.000
Cuando la casa central le hace ajuste a la utilidad ó perdida en la sucursal aplica el método
arbitrario por venta.
Cuando la sucursal a vendido durante el periodo mercancía despachadas por la casa central.
PYG $227.000.000
Compra $170.000.000
Inv. Inicial $ 35.000.000
Gastos $ 22.000.000
Ventas $200.000.000
Inv. Final $48.000.000
Embraq. $50.000.000
PYG $ 29.800.000
PYG $71.000.000
Utilidad Ejercicio $ 71.000.000
Utilidad Acumulada
D H S
20.000.000 20.000.000
82.000.000 102.000.000
12.000.000 90.000.000
ESTADOS FINANCIEROS
BALANCE GENERAL 31 – DIC – 2001. SUCURSAL
Activo
Efectivo $20.000.000
Cliente $20.000.000
Inventarios $42.000.000
Total Activo $82.000.000
Pasivo
Cuentas por Cobrar $15.000.000
Total Pasivo $15.000.000
Patrimonio
Cuenta Corriente CC. $67.000.000
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CONTABILIDAD V
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Total Patrimonio $67.000.000
Total Pasivo y Patrimonio $82.000.000
BALANCE GENERAL
DESPUÉS DE LA ELIMINACIÓN 31 – DIC – 2001 CASAGENERAL
Activo
Efectivo $15.000.000
Clientes $32.000.000
Inventario $48.000.000
Cuenta Corriente Suc. $67.000.000
Total Activo $162.000.000
Pasivo
Cuentas por pagar $ 26.000.000
Total Pasivo $ 26.000.000
Patrimonio
Aporte Social $46.000.000
Ut. Combinación Acumulada $90.000.000
Total Patrimonio $136.000.000
Total Pasivo y Patrimonio $162.000.000
Antes de la Eliminación
Activo
Efectivo $ 15.000.000
Clientes $ 32.000.000
Inventario $ 48.000.000
Cuenta Corriente Suc. $66.000.000
Emb. Suc. Recargo $10.000.000 $ 56.000.000
Total Activo $151.000.000
Pasivo
Cuentas por Pagar $26.000.000
Total Pasivo $ 26.000.000
Patrimonio
Aporte Social $46.000.000
Utilidad Acumulada $79.000.000
Total Patrimonio $125.000.000
Total Pasivo y Patrimonio $151.000.000
ESTADO DE RESULTADOS
CASA CENTRAL –01 – ENE – AL 31 – DIC – 2001
Ventas $200.000.000
Embarq. Suc.- Costo $ 50.000.000 $250.000.000
Costo de Venta
Inf. Inicial C.C. $ 35.000.000
Compra $170.000.000
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CONTABILIDAD V
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Mercancía Disponible $205.000.000
Inf. Final $ 48.000.000 $157.000.000
Utilidad Bruta Operacional $ 93.000.000
Gastos $ 62.000.000
Utilidad Ejercicio $ 71.000.000
ESTADO DE RESULTADOS
SUCURSAL 01 – ENE – AL 31 – DIC – 2001
Ventas $ 70.000.000
Costos De Ventas
Inf. Inicial
Compras $ 42.000.000
Embarq. de la C.C. $ 60.000.000
Mcia. Disponible de V. $102.000.000
Inv. Final $ 42.000.000 $60.000.000
Utilidad Bruta Operativa $10.000.000
Gastos $ 9.000.000
Utilidad Ejercicio $ 1.000.000
Año 2 (2002)
Supongamos que entre sucursal y casa central se ha efectuado las siguientes transacciones.
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Embarq. Suc. (cos) $100.000.000
Embarq. Suc. (recg) $ 20.000.000
• Efectivo $ 50.000.000
Cuenta Corriente Suc. $ 50.000.000
Asiento Sucursal
• Efectivo $ 30.000.000
Cuenta Corriente CC $30.000.000
• Compra $ 97.000.000
Efectivo $ 22.000.000
Ventas $ 75.000.000
• Efectivo $ 38.000.000
Cuenta por Cobrar $ 38.000.000
• Gastos $112.000.000
Efectivo $112.000.000
Saldos – Sucursal
Efectivo
D H S
20.000.000 20.000.000
30.000.000 50.000.000
22.000.000 28.000.000
33.000.000 61.000.000
25.000.000 36.000.000
38.000.000 74.000.000
112.000.000 - 38.000.000
50.000.000 - 88.000.000
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CONTABILIDAD V
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Casa Central
D H S
30.000.000 30.000.000
120.000.000 50.000.000
50.000.000 167.000.000
Clientes
D H S
20.000.000 20.000.000
210.000.000 230.000.000
38.000.000 192.000.000
X = $25.000.000
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CONTABILIDAD V
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____________
$234.000.000
•GyP $597.000.000
Compras $210.000.000
Gastos $ 27.000.000
Embg. Casa Central $240.000.000
Inv. Inicial $120.000.000
Casa Central
D H S
409.000.000
21.000.000
430.000.000
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CONTABILIDAD V
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Recargo Inv. Suc. $20.000.000
Utilidad en la Suc. $20.000.000
Utilidad Sucursal
$21.000.000 $21.000.000
$20.000.000 $40.000.000
$15.000.000 $56.000.000
Ventas $520.000.000
Inv. Final $ 83.000.000
Embg. Suursal Costos $100.000.000
GyP $703.000.000
GyP $625.000.000
Compras $310.000.000
Gastos $260.000.000
Inv. Final $ 55.000.000
Utilidad Acumulada
D H S
14.000.000 14.000.000
234.000.000 248.000.000
40.000.000 208.000.000
BALANCE GENERAL
CASA CENTRAL DESPUÉS ELIMINACIÓN 31 DICIEMBRE 2003
ACTIVO
Bancos $ 30.000.000
Cuentas por cobrar $150.000.000
Inventarios $ 83.000.000
Sucursal cta. Corriente $450.000.000
-Recargo inv. Sucursal ($25.000.000) $405.000.000
TOTAL ACTIVO $668.000.000
PASIVO
Cuentas por pagar $414.000.000
TOTAL PASIVO $414.000.000
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CONTABILIDAD V
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PATRIMONIO
Capital $ 46.000.000
Utilidad acumulada $208.000.000
TOTAL PATRIMOIO $254.000.000
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO $668.000.000
PASIVO
Cuentas por pagar $414.000.000
TOTAL $414.000.000
PATRIMONIO
Capital $ 46.000.000
Utilidad acumulada $152.000.000
TOTAL PATRIMONIO $198.000.000
TOTAL PASIVO + PATRIMONIO $612.000.000
Año 4 2004
336.000.000 144.000.000
70% 30%
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Asientos Cierre Sucursal
•GyP $1.160.000.000
Compras $428.000.000
Gastos $122.000.000
Embg. Casa central $360.000.000
Inventario inicial $250.000.000
• Ventas $697.000.000
Inventario final $480.000.000
GyP $1.097.000.000
Casa Central
D H S
786.000.000 786.000.000
63.000.000 723.000.000
Perdida en la Sucursal
D H S
63.000.000 63.000.000
____________________________________________________________________________
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CONTABILIDAD V
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25.000.000 38.000.000
4.000.000 34.000.000
•GyP $1.173.000.000
Compras $640.000.000
Gastos $450.000.000
Inventario inicial $ 83.000.000
• Ventas $ 980.000.000
Inventario final $ 220.000.000
Embg. Sucursal costos $ 300.000.000
GyP $1.500.000.000
•GyP $327.000.000
Utilidad del Ejercicio $327.000.000
Utilidad Acumulada
D H S
208.000.000 208.000.000
327.000.000 535.000.000
34.000.000 501.000.000
20.000.000 481.000.000
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CONTABILIDAD V
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X = $1.074.000 - $4.654.000. Utilidad CC$17.200.000
$4.654.00 ---130
X 30
X = $1.074.000
X = $267.000
Año 3
Perdida Ejercicio Casa Central $15.280.000
Perdida Ejercicio Sucursal $ 6.050.000
Embg. Sucursal $ 8.400.000
Mcia. 20%
Inv. Inicial(31-dic-2002)sucursal $ 1.488.000
Inv. Final(31-dic.-2003)sucursal $ 3.750.000
____________________________________________________________________________
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CONTABILIDAD V
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Perdida Ejercicio Sucursal ($ 6.050.000)
____________
$21.050.000
Embg. Sucursal-Costo ($ 8.400.000)
Embg. Casa Central Cta. Crrt. $10.080.000
Inventario Inicial $ 248.000
Inventario Final ($ 375.000)
___________
$19.777.000
$1.488.000 --- 120%
X --- 20%
____________________________________________________________________________
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CONTABILIDAD V
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UNIDAD 6
Ventas a plazos
Horizonte
• Identificar la modalidad de venta a plazo de acuerdo a las normas legales colombianas,
Proceso de Información
6.1 Reconocimiento de los elementos de los estados financieros.
Reconocimiento es el proceso de incorporar, en el balance general o en el estado de
resultados, una partida que cumpla la definición del elemento correspondiente y que
satisfaga los siguientes criterios:
a) Sea probable que cualquier beneficio económico futuro asociado con la partida llegue
a, o salga de la entidad; y
b) La partida tenga un costo o valor que pueda ser medido con fiabilidad.
Al evaluar si una partida cumple estos criterios y, por tanto, está cualificada para su
reconocimiento en los estados financieros, es necesario tener en cuenta las condiciones de
materialidad.
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CONTABILIDAD V
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Para que pueda reconocerse en las cuentas de resultado un ingreso generado por la venta de
bienes se requiere que:
- la venta constituya una operación de intercambio definitivo.
- El vendedor haya transferido al comprador los riesgos y beneficios esencialmente
identificados con la propiedad y posesión del bien, y no retenga facultades de
administración o restricción del uso o aprovechamiento del mismo.
- No exista incertidumbre sobre el valor de la contraprestación originada en la venta y
que se conozca y se registre el costo que ha de implicar la venta para el vendedor.
- Si el recaudo del valor de la venta es incierto y no es posible estimar razonablemente
las pérdidas en cobro la utilidad bruta correspondiente se difiera para reconocerla
como ingreso en la medida en que se recauden los instalamentos respectivos.
En este método se deduce que el costo de los inventarios vendidos, es igual a la diferencia
entre el saldo de la cuenta por cobrar y el saldo de la cuenta utilidad diferida de cada
operación. Es necesario que los registros contables permitan identificar claramente el saldo
de cada una de las cuentas en mención para cada operación de venta realizada.
Los saldos de las cuentas por cobrar y utilidad diferida se deben registrar por cada cliente y
la diferencia entre estas dos es el costo por recuperar.
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Tasa de interés mensual = 24% / 12meses = 2.0 % mensual efectiva
A = R [ 1 - (1 + i) exp.-n /i ]
2.100.000 = R [ 1 – (1 + 2%) exp.-12 / 2% ]
R = $ 198.575 valor cuota mensual
La compañía XY S.A. debe cancelar 12 cuotas iguales de $ 198.575 durante 12 meses para
un total de $2.382.900
Valor total de las cuotas $ 2.382.900
- valor a financiar 2.100.000
Valor de la financiación –sin incluir IVA $ 282.900
IVA de los intereses de financiación 45.264
Cuadro de amortización
Año 2006 saldo amortización % capital intereses cuotas antes iva por total
Préstamo capital amortizado de IVA por financiación cuota
Financiación mensual
Junio – 06 2.100.000
Julio – 06 1.943.425 156.575 7.46 42.000 198.575 3.772 202.347
Agosto – 06 1.783.719 159.707 7.61 38.869 198.575 3.772 202.347
Sep – 06 1.620.818 162.901 7.76 35.674 198.575 3.772 202.347
Oct – 06 1.454.659 166.159 7.91 32.416 198.575 3.772 202.347
Nov – 06 1.285.177 169.482 8.07 29.093 198.575 3.772 202.347
Dic – 06 1.112.306 172.871 8.23 25.704 198.575 3.772 202.347
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Subtotal 987.694 47.03 203.756 1.191.450 22.632 1.214.082
utilidad 958.872
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BIBLIOGRAFÍA GENERAL
Contabilidad avanzada MC GRAW HILL
Contabilidad FINNER MILLER- TOMAS S Y E
Código de Comercio
Decreto 2649 29 de Diciembre de 1993
Decreto 2650 29 de Diciembre de 1993
Estatuto tributario para Colombia
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