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Contenido:
INFORME TRIBUTARIO:
I
- Libros y Registros Contables Tributarios ........................................................................................................................................... I-1
LEGISLACIÓN COMENTADA
- Dictan normas para la compensación del SFMB contra las cuotas del ITAN con el saldo a favor materia del
beneficio y la aplicación de ITAN a contribuyentes que tributan en el exterior ............................................................... I-7
- Sunat dicta Normas Modificatorias sobre las Tarifas por concepto de Almacenamiento de Bienes
Embargados o comisados y el Arancel de Costas del Procedimiento de Cobranza Coactiva .................................. I-8
CASUÍSTICA
- Pago Anticipado en Venta de Bien Futuro ....................................................................................................................................... I-9
ASESORÍA APLICADA .................................................................................................................................................................................. I-12
HERRAMIENTAS TRIBUTARIAS
- Conozca cómo encontrar las Partidas Arancelarias en la Página Web de la Sunat ........................................................ I-15
PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS
- Procedimiento de Devolución de Retenciones del Impuesto General a las Ventas ........................................................ I-18
TRIBUTACIÓN MUNICIPAL
- ¿Se vulnera el Principio de Legalidad en el caso de una Ordenanza emitida por una Municipalidad Distrital? .... I-20
JURISPRUDENCIA AL DÍA .......................................................................................................................................................................... I-23
INDICADORES TRIBUTARIOS .................................................................................................................................................................. I-24
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I INFORME TRIBUTARIO
DEPRECIACIÓN ACUMULADA
Fecha de Código Valor Tasa de Depreciación Ajuste por Diferencia Depreciación
Detalle Cantidad Retiros
origen de Cta. Histórico depreciación del ejercicio inflación de cambio Ajustada
4.6 Registro de Ventas e Ingresos f) Base imponible de la operación grava- j) Otros tributos y cargos que no for-
Base Legal: Artículo 10°.- Registro de da y/o valor FOB de exportación de bie- man parte de la base imponible.
Ventas e Ingresos, se deberá registrar en nes o valor de la factura tratándose de
k) Importe total del comprobante de
columnas separadas: exportación de servicios. En caso de
ser una operación gravada con el Im- pago.
a) Fecha de emisión del comprobante de puesto Selectivo al Consumo, no debe Deberá totalizarse el importe correspon-
pago. incluir el monto de dicho impuesto. diente a cada columna al final de cada
b) Tipo de documento, de acuerdo con g) Importe total de las operaciones exo- página.
la codificación que apruebe la SUNAT. neradas o inafectas. Plazo de atraso máximo 10 días hábiles.
c) Serie del comprobante de pago. h) Impuesto Selectivo al Consumo, de ser Dicho plazo será contado desde el primer
d) Número del comprobante de pago en el caso. día hábil del mes siguiente a aquél en
forma correlativa. i) Impuesto General a las Ventas y/o Im- que se emita el comprobante de pago
e) Número de RUC del cliente, cuando puesto de Promoción Municipal, de
ser el caso. respectivo.
cuente con éste.
REGISTRO DE VENTAS
Comprobante RUC Nombre Importe total de Informac. adicional
Fecha de Tipo de Base Otros Importe
de Pago (serie del o razón operac. inafectas ISC IGV (documentos que
emisión documento Imponible tributos Total
y número) cliente social del o exoneradas (h) (i) modifican el valor
(a) (b) (f) (j) (k)
(c y d) (e) cliente (g) de las operaciones)
4.7 Registro de Compras f) Nombre, razón social o denominación ll) Monto del Impuesto correspondiente
a) Fecha de emisión del comprobante de del proveedor. a la adquisición registrada en la co-
pago, fecha de pago del Impuesto re- g) Base imponible de las adquisiciones lumna h).
tenido en el caso de liquidaciones de gravadas que dan derecho a crédito m)Monto del Impuesto correspondiente
compra o la fecha de pago del impues- fiscal y/o saldo a favor por exportación, a la adquisición registrada en la co-
to que grave la importación de bienes destinadas únicamente a operaciones lumna i).
o utilización de servicios prestados por gravadas y/o de exportación. n) Otros tributos y cargos que no formen
no domiciliados, según corresponda. h) Base imponible de las adquisiciones parte de la base imponible.
b) Tipo de documento, de acuerdo a la gravadas que dan derecho a crédito o) Importe total de las adquisiciones se-
codificación que apruebe la SUNAT. fiscal y/o saldo a favor por exporta- gún comprobante de pago.
c) Serie del comprobante de pago. ción, destinadas a operaciones gra- p) Número de comprobante de pago
vadas y/o de exportación, conjunta- emitido por el sujeto no domiciliado
d) Número del comprobante de pago o
mente con operaciones no gravadas. en la utilización de servicios o adquisi-
número de orden del formulario don-
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de conste el pago del Impuesto tra- i) Base imponible de las adquisiciones ciones de intangibles provenientes del
tándose de liquidaciones de compra gravadas que no dan derecho a crédi- exterior cuando corresponda.
o utilización de servicios prestados por to fiscal y/o saldo a favor por exporta- En estos casos se deberá registrar la base
no domiciliados, número de la Decla- ción, por no estar destinadas a opera- imponible correspondiente al monto del
ración Única de Importación o; en los ciones gravadas y/o de exportación. impuesto pagado.
casos en que no se emita tal docu- j) Valor de las adquisiciones no gravadas. Deberá totalizarse el importe correspondien-
mento, liquidación de cobranza u otros k) Monto del Impuesto Selectivo al Consu- te a cada columna al final de cada página.
documentos emitidos por ADUANAS mo, en los casos en que el sujeto pueda Plazo de atraso máximo 10 días hábiles.
que acrediten el pago del Impuesto utilizarlo como deducción de pago. Dicho plazo será contado desde el primer
que grave la importación. l) Monto del Impuesto correspondiente día hábil del mes siguiente a aquél en
e) Número de RUC del proveedor, cuan- a la adquisición registrada en la co- que se recepcione el comprobante de
do corresponda. lumna g). pago respectivo.
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I INFORME TRIBUTARIO
REGISTRO DE COMPRAS
Comprob. RUC Nombre Base Base Base Adquis. Otros Núm. de comprob. Informac.
Total de
Fecha Tipo de de Pago del o razón impon. impon. impon. no tributos emit. por sujet. no adic. (docum.
ISC IGV IGV IGV adquis.
de emis. docum. (ser. y Provee- soc. del señal. señal. señal. grava- y cargos domicil. o adquis. de que modif. el
(k) (l) (ll) (m) (ñ)
(a) (b) núm.) dor Proveed. en inc. en inc. en inc. das (n) intang. del exterior valor de las
(c y d) (e) (f) (g) (h) (i) (j) (o) operaciones)
4.8 Registro de Consignaciones Para el consignador: Además hay obligación de realizar por
Para efecto de lo dispuesto en el segun- a. Fecha de entrega del bien. lo menos un inventario físico en cada
do párrafo del artículo 37º del Decreto, b. Serie y número de la guía de remisión. ejercicio.
los sujetos del Impuesto, siempre que rea- c. Número de RUC del cliente. Para variar el método de valuación de exis-
licen operaciones de consignación, de- d. Descripción y/o código del bien. tencias se requiere autorización expresa
berán cumplir con el control de dichas e. Unidad de medida y cantidad de acuer- de SUNAT y será efectiva a partir del ejer-
operaciones detallando lo siguiente: do a usos y costumbres del mercado. cicio siguiente en que se apruebe.
4.12 REGISTRO DEL RÉGIMEN DE PER- gún corresponda a la naturaleza de la 4.13 Libro de Planillas
CEPCIONES transacción. Base legal: Decreto Supremo N° 001-98-
Base legal: Art. 11º de la Res. Nº 128- 5. Saldo resultante de la cuenta por co- TR y su modificatoria.
2002/SUNAT del 19.04.02 brar por cada Cliente. Plazo máximo de atraso: 10 días hábiles.
El agente de percepción que utilice siste- Dicho plazo será contado desde el primer
En el cual controlará los débitos y créditos
mas mecanizados o computarizados de día hábil del mes siguiente al período al
con respecto a la cuenta por cobrar por
contabilidad podrá llevar dicho registro que corresponde la remuneración.
cada Cliente. Dicho registro deberá con-
tener, como mínimo, la siguiente infor- anotando el total de las transacciones 4.14 Libro de Actas
mación en columnas separadas: mensuales realizadas con cada Cliente en
Base Legal: Arts. 134°, 135° y 170° de la
1. Fecha de la transacción. forma consolidada, siempre que en el sis-
Ley General de Sociedades, Art 40º del Có-
2. Denominación y número del docu- tema de enlace se mantenga la informa-
digo de Comercio, el libro de actas que
mento sustentatorio. ción requerida y se pueda efectuar la veri-
llevará cada sociedad, se consignarán a la
ficación individual de cada transacción. letra los acuerdos que se tomen en sus
3. Tipo de transacción realizada, tales
como: ventas, ajustes a la operación, Plazo de atraso máximo 10 días hábiles, juntas o en las de sus administradores;
cobros, compensaciones, canje de fac- contados a partir del primer día hábil del expresando la fecha de cada una, los asis-
turas por letras de cambio, entre otras. mes siguiente a aquél en que se emita el tentes a ellas, los votos emitidos y lo de-
4. Importe de la transacción, anotado en documento que sustenta las transaccio- más que conduzca al exacto conocimiento
la columna del debe o del haber, se- nes realizadas con los Clientes. de lo acordado; autorizándose con la firma
de los gerentes, directorios, directores o ad-
ministradores que estén encargados de la
REGISTRO DEL RÉGIMEN DE PERCEPCIONES gestión de la sociedad, o que determine
los estatutos o bases por que ésta se rija.
MES DE
DE 200....
4.15 Libro de Retenciones Incisos e) y
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I INFORME TRIBUTARIO
Llevar con atraso mayor al permitido por las no gravadas, contraviniendo así lo dispuesto cumplimiento se subsane antes de realizarse
normas vigentes, los libros de contabilidad u
por el Art. 10° del Reglamento de la Ley del un procedimiento de verificación o fiscaliza-
otros libros o registros exigidos por las leyes,
IGV. ción.
reglamentos o por Resolución de SUNAT,
que se vinculen con la tributación. RTF 2082-4-96 (27-08-96): Se dejó sin En consecuencia, si la legalización del libro o
efecto la multa impuesta por no discriminar registro se efectúa antes del uso y las anota-
No conservar los libros y registros, llevados
en columnas separadas el valor de venta, ciones en el mismo corresponden a períodos
en sistema manual, mecanizado o electróni-
IGV y el precio de venta en el respectivo anteriores a dicha legalización, y la adminis-
co, documentación sustentatoria, informes,
Registro de Ventas, por cuanto el hecho tración tributaria constata que la anotación
análisis y antecedentes de las operaciones o
que las columnas no hayan sido tituladas en el libro o registro se ha producido fuera
situaciones que constituyan hechos suscep-
adecuadamente no desnaturaliza los con- del plazo de atraso permitido, procede que
tibles de generar obligaciones tributarias, o
ceptos a que corresponden los montos en aplique la sanción que contempla el TUO del
que estén relacionadas con éstas, durante el
ellas anotados. Código Tributario.
plazo de prescripción de los tributos.