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GUBERNAMENTAL
Tema:
Fundamentos de Auditoria
Expositor:
CURSO: AUDITORIA
GUBERNAMENTAL
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CONCEPTO DE AUDITORIA
Es el examen objetivo,
sistemático y profesional de las
operaciones financieras y/o
administrativas, efectuado con
posterioridad a su ejecución, en
las entidades sujetas al Sistema
Nacional de Control, elaborando
el correspondiente informe.
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PRINCIPIOS DE AUDITORIA
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CARACTERÍSTICAS DE
AUDITORIA
Es objetiva.
Es sistemática y profesional.
concluye con la emisión de
un informe escrito.
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EL AUDITOR
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ETAPAS
Planificación
Ejecución.
Elaboración del Informe
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PLANEAMIENTO
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EJECUCION
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INFORME
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TIPOS DE AUDITORIA
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Auditoria Financiera.
Auditoria de Gestión.
Auditoria Ambiental
Auditoria del Patrimonio Cultural
Examen Especial
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Auditoria Financiera
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Auditoria de Gestión
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Auditoria Ambiental
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Auditoria del Patrimonio
Cultural
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Examen Especial
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OBJETIVOS DE LA
AUDITORIA
Opinar sobre razonabilidad de la
información financiera
Cumplimiento de disposiciones legales en
gestión
Establecer si objetivos y metas se están
logrando
Establecer si la información financiera y
gerencial elaborada por la empresa es
correcta y confiable y oportuna.
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OBJETIVOS DE LA
AUDITORIA
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Aplicabilidad de las Normas de
Auditoria Gubernamental
Las NAGU deben ser cumplidas obligatoriamente por
el personal integrante de la CGR y OCI de las
entidades sujetas al SNC; así como por personal de
las Sociedades de Auditoria Independiente, cuando
son designadas para efectuar auditorías
gubernamentales. El incumplimiento de las NAGU,
conlleva responsabilidad administrativa, sin
perjuicio de las responsabilidades de distinta
naturaleza que pudieran derivarse.
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Importancia relativa
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La auditoria gubernamental se
dirige a la mejora de las
operaciones de las entidades
La auditoria gubernamental es una fuerza positiva que
busca mejorar la administración pública,
dirigiéndose a encontrar medidas mas efectivas,
eficientes y económicas que eleven el desempeño
(rendimiento) y la calidad de los servicios del
gobierno y las funciones públicas, evitando la
reiteración de circunstancias adversas reveladas por
la auditoría.
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Juicio imparcial de los auditores
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El ejercicio de la auditoria gubernamental
impone obligaciones profesionales a los
auditores
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Acceso a todo tipo de información
pública.
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Perfeccionamiento de los métodos
y técnicas de auditoría.
Los auditores deben servirse de métodos y técnicas
modernas utilizadas por otras disciplinas
profesionales. La Ley del SNC establece como uno
de los criterios que orientan el ejercicio de la
auditoría gubernamental la especialización que,
considera la necesidad de efectuar el control en
función de la naturaleza de la entidad en la que
incide.
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Existencia de controles internos
apropiados
La gerencia de cada entidad pública es responsable de
implementar y mantener un sistema de control
interno sólido, con el propósito de proteger los
recursos, determinar la veracidad y confiabilidad de
la información financiera y gerencial, promover
eficiencia en las operaciones, alentar la adhesión a
las políticas prescritas y lograr las metas y objetivos
programados.
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Las operaciones y controles
gubernamentales están libres de
irregularidades y actos de colusión.
La Ley del SNC, establece como uno de los
criterios para orientar el ejercicio de la
auditoria gubernamental, la Presunción de
Licitud, según la cual, salvo prueba en
contrario, se reputa que los servidores y
funcionarios sujetos a control han actuado
con arreglo a las normas legales y
administrativas.
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Respondabilidad y auditoria
gubernamental.
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AUDITORIA COMO
ACTIVIDAD PROFESIONAL
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Auditoria como actividad
profesional
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Cuando realizar una auditoria y
por qué?
Informar independientemente sobre la situación
financiera y las operaciones desarrolladas por la
empresa.
Que un profesional independiente actúe como
asesor de la gerencia y de esa forma contribuir a la
conducción de la misma
Ser parte de un proceso de mejora continua
Descubrir errores e irregularidades.
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CLASES DE AUDITORIA
Auditoria Financiera
Auditoria fiscal o tributaria
Auditoria Interna
Auditoria externa
Auditoria de operaciones.
Auditoria Administrativa
Auditoria Integral
Auditoria de cumplimiento
Auditoria Informática
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Auditoria Gubernamental
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CLASES DE AUDITORIA
Auditoria Financiera :
Tiene por objetivo determinar si
los estados financieros del ente auditado presentan
razonablemente su situación financiera, los
resultados de sus operaciones y sus flujos de
efectivo, de acuerdo con principios de contabilidad
generalmente aceptados, de cuyo resultado se emite
el correspondiente dictamen.
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CLASES DE AUDITORIA
Auditoria Administrativa :
Tiene por objetivo proporcionar
una evaluación independiente sobre el desempeño
(rendimiento) de una entidad, programa o actividad ,
orientada a mejorar la efectividad, eficiencia y
economía en el uso de los recursos, para facilitar la
toma de decisiones por quienes son responsables de
adoptar acciones correctivas.
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CLASES DE AUDITORIA
Auditoria Informática:
Tiene por objetivo analizar
la utilidad, eficiencia y confiabilidad de los
sistemas de información, la seguridad de los
datos y sus archivos, así como el control
interno de los servicios informáticos que
elaboran y procesan tales datos .
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CLASES DE AUDITORIA
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ATRIBUTOS GENERALES
DEL AUDITOR
Entrenamiento técnico y capacidad profesional
Independencia
Confidencialidad
Independencia Organizacional
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El Auditor Moderno
Es un auditor investigador
Madurez y buen juicio profesional
Suspicaz, alerta y perspicaz
Conocimientos de psicología
Conocimientos legales
Una mentalidad investigadora
Trabajo bajo presión
Mente creativa
Habilidades de comunicación y persuasión
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El Auditor Moderno
Responsabilidad Financiera
Responsabilidad Gerencial
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EQUIPO DE AUDITORIA
Jefe de auditoria
Supervisor
Auditor encargado:
- COA: comité de asesoramiento
- COCA: Comité de control de calidad.
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Criterios Básicos de la Auditoria
Gubernamental
1. Eficiencia en el manejo de la auditoria gubernamental
2. Entrenamiento continuo
3. Conducta funcional del auditor gubernamental
4. Alcance de la auditoria
5. Comprensión y conocimiento de la entidad a ser auditada.
6. Comprensión de la estructura de control interno de la
entidad a ser auditado.
7. Utilización de especialistas en la auditoria gubernamental.
8. Detección de irregularidades o actos ilícitos.
9. Reconocimiento de logros notables de la entidad
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Criterios Básicos de la Auditoria
Gubernamental
10. Comunicación oportuna de los resultados de la auditoria
11. Comentarios de los funcionarios de la entidad auditada.
12. Presentación del borrador del informe a la entidad auditada.
13. Calidad de los informes de auditoria.
14. Tono constructivo en la auditoria.
15. Organización de los informes de auditoria.
16. Revisiones de control de calidad en las auditorias internas.
17. Transparencia de los informes de auditoria.
18. Acceso de personas a documentos sustentatorios de la
auditoria.
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CONTROL DE CALIDAD
Supervisor mirón
El tío de la llave
El mata ideas
El despreocupado eficiente
El incierto
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NAGAS
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Normas Generales o personales
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Normas de Ejecución del
Trabajo
Planeación y supervisión
Estudio y evaluación del Control Interno
Obtención de la Evidencia suficiente y
competente
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Normas de preparación del
Informe
Normas de dictamen e información
Debe aclarar que el contador público es
independiente.
Base de opinión sobre Estados Financieros.
Consistencia en la aplicación de los
principios de contabilidad
Suficiencia de las declaraciones informativas
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NIAs –
NORMAS INTERNACIONALES
DE AUDITORIA
La Federación Internacional de Contadores –IFAC
ha establecido el Comité Especial de Prácticas de
Auditoria (AIPC) para desarrollar y emitir a
nombre del Consejo, normas y declaraciones de
auditoria y servicios relacionados con el propósito
de ayudar a mejorar el grado de uniformidad de las
practicas de auditoria y servicios relacionados de
todo el mundo.
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NIAs
En el Perú, tales normas internacionales han
sido adoptadas para el ejercicio profesional
por los correspondientes órganos
representativos de Contadores Públicos, por
lo que constituye un requisito formal su
observancia en todo trabajo profesional de
auditoria independiente.
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Número de Tema y Título de la
NIA
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GRACIAS
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