Ppe Lav

CUENTA
CAJA
ELABORADO POR: CUICHAN SUNTAXI AUDITORES S.A REVISADO POR: ING.LILIANA MORILLO
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“SERVI AUTOS S.A”
PROGRAMA DE AUDITORIA DE CAJA
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015
RR-C
OBJETIVOS DE AUDITORÍA
 Analizar los riesgos inherentes relacionados con el efectivo entre ellos los de fraude.
 Analizar el control interno sobre las transacciones de efectivo.
 Verificar la existencia del efectivo registrado.
 Confirmar la integridad del efectivo registrado
 Comprobar que el rubro de Disponibilidades, presentado en los estados financieros incluya
todos los fondos y que sean de propiedad de la entidad.
Nº Procedimientos Ref. Fecha Responsable
1
Realizar la evaluación del control interno de la RR-C1 15/01/2015 Jessica C.
cuenta caja, utilizando el método del
cuestionario.
2 Determine el riesgo inherente (nivel de

confianza), riesgo de control y riesgo de RR-C2 16.01.2015 Jessica C.
auditoría.
3 Elabore un oficio, solicitando los arqueos de RR-C3 16.01.2015 Jessica C.
caja chica.
4
Realizar pruebas analíticas (arqueo de caja). 16.01.2015 Jessica C.
RR-C4
5
Realizar una Hoja de Hallazgos de la cuenta RR-C5
25.02.2015 Jessica C.
caja.
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EVALUACION DE CONTROL INTERNO DE CAJA
RR-C 01
Nº PREGUNTAS SI NO N/A PUNTA PUNT OBSERVACIO

JE AJE NES
APERTURA OBTEN ÓPTI
X
IDO MO
1 ¿Está definido el límite
máximo que debe existir en X 8 10
la cuenta caja?
2 ¿Existe políticas para la
X 8 10
apertura de la cuenta caja?
3 ¿Se autoriza la creación del
fondo de caja con firmas de X 8 10
los responsables?
4 ¿Existe un manual de
control que indique el
X 8 10
procedimiento para el
registro del efectivo?
ADMINISTRACION
5 ¿Existe un manual de
procedimientos que registre,
controle, custodie, asigne HH-01
responsabilidad, autorice e No existe manual
X 6 10
indique las formas estándar de procedimientos.
que se usa en el control del
efectivo de ingresos y
egresos?
6 ¿Se lleva un control a diario
de las facturas canceladas en X 8 10
efectivo?
7 ¿El acceso al sistema
contable es autorizado por la X 8 10
gerencia?
8 ¿Tiene acceso al área de caja HH-02
cualquier persona ajena al X 7 10 Ingresa cualquier
área? empleado
LIQUIDACION
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9 ¿El movimiento de la caja es
más alto que las tarjetas de X 8 10
crédito?
10 ¿Los clientes realizan un
mayor número de pagos en X 8 10
efectivo?
¿Se revisan las firmas de los x 8 10
11 responsables cuando se
liquida la cuenta caja?
12 ¿Existe autorización previa x 8 10

de las salidas de dinero?
TOTAL
93 120
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CALCULO DEL RIESGO DE LA CUENTA CAJA
RR-C 02
RANGO RIESGO CONFIANZA
15% - 50% ALTO BAJA

51% - 75% MEDIO MODERADA
76% - 100% BAJO ALTA
FORMULA: RIESGO INHERENTE
NC = calificacion obt.∗ 100 = RIESGO INHERENTE

PT
NC = 93 ∗ 100 = 0.775%
120
FORMULA: RIESGO DE CONTROL
NC = 100- Nivel de confianza = RIESGO DE CONTROL
NC = 100-77,5 = 0.225%
FORMULA: RIESGO DE AUDITORIA
NC = RI*RC*RD = RIESGO DE AUDITORIA
NC = 0.775*0.225*0.15 = 0.02616%
Nuestro riesgo de auditoria es del 0.02616% ya que los controles se están llevando de manera
inadecuada, es decir el sistema de control interno no es sólido.
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SERVI AUTOS S.A”
ARQUEO DE CAJA
RR-C 04
CUSTODIO: Darío Fuente

FECHA DE ARQUE O: 16-05-2016 HORA: 17:00
DE TALLE DE ORIGEN DE LOS FONDOS: Fondos Caja General
DETALLE DE ARQUEO
VALOR EN LIBROS $587,00

DETALLE TOTAL
DESCRIPCIÓN
BILLETES O MONEDAS CANTIDAD
$ 100,00 0 $ -
$ 50,00 1 $ 50,00
$ 20,00 11 $ 220,00
$ 10,00 7 $ 70,00
$ 5,00 6 $ 30,00
$ 1,00 67 $ 67,00
TOTAL 437,00
BILLETES
2.5 CHEQUES
NOMBRE N° CUENTA BANCO FECHA VALOR
EMPRESA EL SOL 20356 PICHINCHA 16/05/2016 $ 130,00
SEÑOR JOSÉ 58943 PACÍFICO 16/05/2016 $ 80,00
VELEZ TOTAL $ 210,00
CHEQUE
3. COMPROBANTES S
FECHA N° COMPROB. BENEFIC. CONCEPTO VALOR

16/05/2016 30 PACO Compra suministros $ 30,00
16/05/2016 31 EMPRESA Pago servicios bssicos $ 80,00
TOTAL COMPROBANTES 110,00
$$CHEQUES
TOTAL BILLETES $437,00
$
TOTAL CHEQUES A FAVOR $210,00
TOTAL DOCUMENTOS $110,00
TOTAL DE FONDOS $537,00 (Faltante de $50)
Hago constar que el fondo de $ 587,00 en mi poder es propiedad de SERVO AUTOS S.A. Y he
presentado la práctica de arqueos del mismo en esa fecha y acuso recibo de la devolución
de dicho fondo de acuerdo con el detalle enumerado arriba el faltante fue por un billete
de $20,00 falso y por no registrar el comprobante No. 30.
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SERVI AUTOS S.A”
CUENTA: CAJA
HOJA DE HALLAZGOS
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015 RR-C 05
HH-01
TITULO: Manual de procedimientos que indique la forma de que como se lleva el control del
efectivo de ingresos y egresos
CONDICIÓN Durante la indagación en el proceso de auditoría de la empresa SERVI
AUTOS S.A., se identificó que no existe un manual de procedimientos que
indique la forma adecuada de manejar el efectivo.
CRITERIO La Gerencia debe propiciar que se creen manuales de procedimientos según
las Norma ISO 9001, con el objeto de mejorar los procedimientos que se
deben seguir en cada actividad que se realiza, sirve para el análisis o
revisión de los procedimientos de un sistema para determinar en forma más
sencilla las responsabilidades por fallas o errores.
CAUSA La Gerencia no da prioridad a esta actividad porque no crearon manuales
que ayuden a controlar el manejo del efectivo. Un manual es indispensable
porque contiene la descripción de actividades que deben seguirse en la
realización de las funciones de una unidad administrativa para precisar
responsabilidad y participación.
EFECTO Ineficiencia en el manejo del efectivo lo cual puede tener como consecuencias
perdidas económicas para la empresa. Porque no se está llevando de manera
correcta el desarrollo de las actividades.
CONCLUSIÓN:
Es importante que la gerencia cree manuales para que facilite las labores de auditoria, la evaluación
y control interno y su vigilancia, pero no dio prioridad a esta actividad por lo tanto no se puede
precisar responsabilidad y participación de los empleados ocasionando ineficiencia en el manejo
del efectivo.
RECOMENDACIÓN:
La Gerencia debe crear manuales de procedimientos para que la empresa tenga una descripción
precisa de cómo deben desarrollarse las actividades en la empresa. Debe ser un documento interno,
además debe ser conocido por cada empleado respectivo lo más pronto posible.
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SERVI AUTOS S.A”
CUENTA: CAJA
HOJA DE HALLAZGOS
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015 RR-C 04
HH-02
TITULO: Negligencia en el manejo del Fondo de Caja
CONDICIÓN Existe negligencia por parte del responsable del manejo de la cuenta caja
puesto que existe un faltante en el arqueo de caja.
CRITERIO Según al política institucional se debe vigilar la custodia de los valores en

efectivo de la empresa y realizar controles de manera periódica en el
departamento de caja, con la finalidad de llevar los movimientos de efectivo
de acuerdo al control interno, para verificar todo el dinero que la empresa
recibe por sus ventas y otros ingresos y controlar la contabilización de las
partidas.
CAUSA El responsable del manejo de la cuenta caja no cumplió con las políticas
puesto que no se percató y recibió un billete falso eso se dio por la falta de
control al momento de recibir efectivo.
EFECTO El saldo de la cuenta caja es incorrecto porque el saldo en libros no están de

acuerdo con dicho conteo y no se puede comparar con el saldo del libro
mayor de caja.
CONCLUSIÓN:
El responsable del manejo de la cuenta caja no cumplió con las política de la empresa puesto que
no se percató y recibió un billete falso razón por la cual el saldo de la cuenta caja es incorrecto y
no se puede comparar con el saldo del libro mayor de cuenta porque no hubo un control adecuado
en el momento de la transacción.
RECOMENDACIÓN:
Capacitar al responsable del manejo de la cuenta caja para que identifique fácilmente los billetes
falsos y tenga un desempeño eficiente además hacer un control interno del efectivo por parte de la
administración para proteger al efectivo contra fraudes o inconsistencias.
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CUENTA
BANCOS
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PROGRAMA DE AUDITORIA DE LA CUENTA BANCOS
AUDITORIA DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015
RR-B
 Determinar si los fondos en bancos están debidamente presentados, contabilizados y reflejados
en los Estados Financieros.
 Revisar si los fondos de bancos son de disponibilidad inmediata y no restringida.
 Determinar si existen fondos en moneda extranjera, revisar que estén debidamente
contabilizados y presentados en los Estados Financieros.
1 Realizar la evaluación del control interno de la RR-B 01

cuenta bancos, utilizando el método del 15/01/2015 Jessica C.
cuestionario.
2 Determine el riesgo inherente (nivel de RR-B 02

confianza), riesgo de control y riesgo de 16.01.2015 Jessica C.
auditoría.
3 Elabore un oficio dirigido al banco, solicitando RR-B 03
la confirmación del saldo en la(s) cuenta(s) 16.01.2015 Jessica C.
bancaria institucional.
4 Realizar pruebas analíticas (conciliación RR-B 04
bancarias) 20.02.2015 Jessica C.
5 Realizar dos Hojas de Hallazgos de la cuenta RR-B 05

25.02.2015 Jessica C.
bancos
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EVALUACION DE CONTROL INTERNO DE BANCOS
RR-B 01
PUNTAJE PUNTAJ
Nº PREGUNTAS SI NO N/A OBTENIDO E
OBSERVACIONES
ÓPTIM
O
APERTURA
1 ¿Se autoriza la apertura de
las cuentas corrientes, con la X 9 10
firma del representante
2 legal?
¿Se determinan firmantes
para la autorización de X 8 10
cheques?
3 ¿La apertura de las cuentas
bancarias se las ha realizado X 8 10
en función a las necesidades
de la entidad?
ADMINISTRACION
4 ¿Son estudiadas las
Instituciones Bancarias antes X 8 10
de abrir una cuenta
5 corriente?instrucciones a los
¿Existen
bancos indicando que las
personas autorizadas para
X 8 10
firmar cheques no pueden
delegar tal autorización en
otros funcionarios?
¿Es adecuada la segregación x 7 10
HH-01
de funciones para el área de
Las funciones no
6 la cuenta bancos: cobro,
son claras
depósitos al banco y registro
contable?
7 ¿Existen un control para que 8 10
el auxiliar contable de
bancos que le genera el X
sistema contable sea real
8 Las conciliaciones ¿son X 7 10 HH-02
verificadas por un empleado No existe personal
responsable? autorizado
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9 ¿Existe el procedimiento X 8 10
adecuado para realizar
transferencias bancarias?
10 ¿Los comprobantes de X 8 10
egreso están pre
enumerados?
LIQUIDACION
11 ¿Existe una autorización X 8 10
para el cierre de las cuentas
bancarias?
12 ¿Se realiza un informe en X 9 10
donde se detalla el cierre de
una cuenta bancaria?
TOTAL 96 120
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CALCULO DEL RIESGO DE LA CUENTA BANCOS
RR-B 02
15% - 50% ALTO BAJA


PT
NC = 96 ∗ 100 = 0.8%
120

NC = 100-80.00 = 0.20%

NC = 0.80*0.20*0.15 = 0.024%
Nuestro riesgo de auditoria es del 0.024% ya que los controles se están llevando de manera inadecuada, es
decir el sistema de control interno es sólido, por lo tanto el riesgo de estos controles se disminuyen o son
mínimos el riesgo de auditoria resulta bajo con un nivel de confianza alta debido a la solidez comprobada de
control interno.
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CONFIRMACION BANCARIA
RR-B 03
Quito, 19 de Mayo del 2016
Señores
BANCO PACÍFICO
Presente.-
De nuestras consideraciones:
Yo Daniel Zambrano representante legal, de la empresa SERVI AUTOS S.A. con

RUC 1791775732001; , solicito muy comedidamente que se nos extienda el estado
de cuenta bancaria, de la cuenta corriente No.2659520-25 correspondiente del mes
de diciembre del 2015.
Esperando su pronta respuesta, le anticipo mis más sinceros agradecimientos
Atentamente,
Daniel Zambrano
CC.: 1727159860
REPRESENTANTE EMPRESA SERVI AUTOS S.A.
El banco nos envio el estado de cuenta bancaria de la fecha solicitada y sus valores
con los de la empresa no son correctos en el mes de diciembre del 2015. Puesto
que no registraron algunos movimientos de la cuenta.
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SERVI AUTOS S.A”
ESTADO DE CUENTA RR-B 04
BANCO DEL PACÍFICO Nº CUENTA: 2659520-25

CLIENTE: SERVI AUTOS S.A
QUITO-ECUADOR RUC: 1724046519001
FECHA DE EMISIÓN:31/12/15
SALDO 31589,42 √
DEPOSITOS 85318,00 √
RETIROS 29938,18 √
SALDO INICIAL 86969,24 ∞
DETALLE DE MOVIMIENTOS
FECHA CONCEPTOS CARGO AHORRO SALDO
01-dic Saldo anterior 31589,42
05-dic Deposito 13467,00 45056,42
06-dic Deposito 5000,00 50056,42
09-dic Deposito 10851,00 60907,42
10-dic Deposito 56000,00 116907,42
11-dic Ch 103 340,00 116567,42
13-dic Ch 104 567,00 116000,42
15-dic Ch 105 1234,89 114765,53
16-dic Ch 106 120,00 114645,53
17-dic Ch 107 13690,00 100955,53
19-dic Ch 108 1389,00 99566,53
21-dic Ch 109 467,00 99099,53
21-dic Ch 110 990,00 98109,53
21-dic Ch 111 345,89 97763,64
22-dic Ch 112 67,00 97696,64
23-dic Ch 113 624,00 97072,64
24-dic Ch 114 590,00 96482,64
25-dic Ch 115 230,00 96252,64
25-dic Ch 116 1160,90 95091,74
26-dic Ch 117 232,00 94859,74
30-dic Ch 118 7890,50 86969,24
29938,18 85318,00
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SERVI AUTOS S.A”
CONCILIACIÓN B ANCARIA
DESCRIPCIÓN PARCIAL LIB ROS B ANCOS

SALDO AL 31/11/2015 31589,42 31589,42
CHEQUES EN TRANSITO -29938,18 -29938,18
Ch 103 340,00
Ch 104 567,00
Ch 105 1234,89
Ch 106 120,00
Ch 107 13690,00
Ch 108 1389,00
Ch 109 467,00
Ch 110 990,00
Ch 111 345,89
Ch 112 67,00
Ch 113 624,00
Ch 114 590,00
Ch 115 230,00
Ch 116 1160,90
Ch 117 232,00
Ch 118 7890,50
DEPOSITOS EN TRANSITO 85318,00 85318,00
Deposito 13467,00
Deposito 5000,00
Deposito 10851,00
Deposito 56000,00
NOTAS DE CREDITO REGISTRADAS POR EL BANCO 1000,00 0
NOTAS DE DEBITO REGISTRADAS POR EL BANCO 0 1160,90
ERRORES DE LA EMPRESA 0 0
SALDOS AL 31/12/2015 86.969,24 86.969,24
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SERVI AUTOS S.A”
HOJA DE HALLAZGOS CUENTA BANCOS
RR-B 05
HH-01
TITULO: Revisión de Conciliaciones Bancarias por un empleado responsable
CONDICIÓN En la compañía no se realiza la revisión de conciliaciones bancarias, puesto

que solo elabora el contador pero no existe un empleado responsable
encargado de supervisar dicha actividad.
CRITERIO De acuerdo al Manual Administrativo las conciliaciones deben ser revisadas
por un empleado responsable y se lo deberá hacer mensualmente. Esta
actividad permite que la compañía sustente las razones de las diferencias
entre el saldo que se muestra en el Estado de Cuenta Bancario y el saldo que
resulta según libros contables.
CAUSA La administración no dio prioridad a esta labor puesto que las conciliaciones
que realiza el contador no son supervisadas posteriormente por un empleado
responsable. Existe el desconocimiento del personal asignado para realizar
dicha labor de esta manera no se puede asegurar que todos los depósitos
están correctamente reflejados en el saldo bancario y que no se han abonado
a otra cuenta.
EFECTO . se conoce la persona asignada para realizar dicha revisión, por lo que
No
puede que haya valores incorrectos en las conciliaciones y en el respectivo
registro contable los valores pueden ser erróneos además el manejo de la
información del activo (dinero), que se posee en las respectivas cuentas
corrientes no sería eficiente.
CONCLUSIÓN:
Según el Manual Administrativo se debe determinar la persona encargada de la revisión de las
conciliaciones bancarias. Y las funciones que debe cumplir en la empresa para que no existan
inconvenientes en el registro contable ya que la conciliación bancaria es un elemento importante y
fundamental de control interno en la empresa.
RECOMENDACIÓN:
La empresa debe determinar con claridad en su Manual Administrativo cual es la persona
encargada de revisar las conciliaciones bancarias y cumplir con todas las funciones respectivas.
Esta actividad se debe llevar a cabo mensualmente. Si la empresa no logra conciliar sus estados de
cuenta cada mes, estos errores pueden pasar desapercibidos y podrían ser costosos.
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SERVI AUTOS S.A”
HOJA DE HALLAZGOS CUENTA BANCOS
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015 RR-B 05
HH-02
TITULO: Negligencia en la realización de conciliaciones bancarias
CONDICIÓN En la compañía el responsable de realizar las conciliaciones bancarias no

registra cada uno de los movimientos hechos en la cuenta bancaria.
CRITERIO De acuerdo a la Política Institucional de la empresa las conciliaciones

bancarias se debe presentar de manera oportuna y correcta para evitar
malversaciones de la cuenta bancos.
CAUSA .El responsable del manejo del fondo no acato las políticas de la empresa
puesto que en la conciliación bancaria no existe el registro de giro de
cheques, notas débito, notas crédito, anulación de cheques.
EFECTO Al no realizar bien las conciliaciones bancarias no se puede confrontar y
conciliar los valores que la empresa tiene registrados, de la cuenta corriente,
con los valores que el banco suministra por medio del extracto bancario.
CONCLUSIÓN:
Según la política institucional el responsable de elaborar las conciliaciones bancarias debe
presentar de manera oportuna y correcta al no acatar dicha política no se puede confrontar y
conciliar los valores que tiene la empresa registrado en la cuenta con los valores que el banco nos
entrega.
RECOMENDACIÓN:
El responsable del Departamento Financiero debe supervisar al encargado de realizar las
conciliaciones bancarias para que acate las políticas de la empresa y tenga el conocimiento
necesario al momento de elaborar el respectivo registro contable sobre el movimiento de la
cuenta.
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CUENTAS
POR COBRAR
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PROGRAMA DE AUDITORIA DE CUENTAS POR COBRAR
PT-CC
 Examinar los riesgos inherentes, entre ellos los de fraude.
 Examinar el control interno de las cuentas por cobrar por el método cuestionario.
 Confirmar la existencia de cuentas por cobrar.
 Determinar si el cliente tiene derecho sobre las cuentas por cobrar registradas.
 Verificar la veracidad administrativa de los registros y cédulas de soporte de las cuentas por cobrar.
1
Realizar la evaluación del control interno de la cuenta
PT-CC1 15/01/2015 Jessica C.
Ventas, utilizando el método del cuestionario.

confianza), riesgo de control y riesgo de PT-CC2 16.01.2015 Jessica C.
auditoría.
3
Obtener información sobre políticas vigentes PT-CC3 16.01.2015 Jessica C.
respecto a las cuentas por cobrar.
4 Elaborar las respectivas pruebas analiticas

PT-CC4
25.02.2015 Jessica C.
5
Realizar una Hoja de Hallazgos de la cuenta PT-CC5
25.02.2015 Jessica C.
Cuentas por Cobrar.
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EVALUACION DE CONTROL INTERNO DE CUENTAS POR COBRAR
PT-CC1
PUNTAJE PUNTAJE
Nº PREGUNTAS SI NO N/A OBTENIDO ÓPTIMO
OBSERVACIONES
APERTURA
1 ¿Existe un comité que
autoriza la realización de X 8 10
créditos?
2 legal? el estudio de la
¿Existe
capacidad crediticia del X 8 10
cliente?
ADMINISTRACION
3 ¿Existen controles que
garanticen la recuperación X 8 10
de las cuentas por cobrar?
4 ¿Se preparan mensualmente HH-01
informes de cuentas por No existen
X 7 10
cobrar por antigüedad de
saldos?
5 ¿El método de la provisión
de cuentas incobrables es
X 8 10
consistente con las leyes
tributarias establecidas?
6 ¿Se prepara mensualmente
un reporte de antigüedad de
saldos que muestre el X 9 10
comportamiento de los
deudores, en especial los
morosos?
7 ¿Las personas que manejan
las cuentas de los deudores,
son ajenas a las que manejan X 8 10
ingresos y registros
contables?
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8 ¿Se revisa mensualmente
que la suma de los registros
auxiliares de cuentas por
X 8 10
cobrar a clientes sea igual a
su correspondiente cuenta
mayor?
9 ¿Es adecuada la custodia
física de los documentos por
HH-02
cobrar, teniéndolos a su X 6 10
No es adecuada
cuidado personal distinto al
cajero o al contador?
10 ¿Se tienen establecidos
sistemas ágiles de cobranza
X 8 10
para que está sea recolectada
lo más pronto posible?
LIQUIDACION
11 ¿Para dar de baja las cuentas x 8 10

existe un acta?
12 ¿Se realiza un informe en X 8 10

donde se detalla el pago de
cuentas incobrables?
TOTAL 94 120
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CALCULO DEL RIESGO DE CUENTAS POR COBRAR
RR-CC 02
15% - 50% ALTO BAJA


PT
NC = 94 ∗ 100 = 0.7833%
120

NC = 100-78.33 = 0.2167%

NC = 0.7833*0.216*0.15 = 0.02537%
control interno.
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CUENTAS POR COBRAR
RR-CC 03
Quito, 24 de Mayo del 2016
Señores
HIDROABANICO S.A
Presente.-
De nuestras consideraciones:
Por medio del presente le hago llegar mis sinceros saludos a su vez solicitarle de la manera
más cordial, la confirmación de su saldo de $6742,00 (Seis mil setecientos cuarenta y dos
con 00/00), que mantiene en la cartera de la COMPAÑIA ECUASTREAMLINK CÍA
LTDA., en caso de desacuerdo con el saldo mencionado anteriormente remitirse con el valor
correspondientes en los libros de su empresa.
Le anticipo mis más sinceros agradecimientos.
Atentamente,
Daniel Zambrano
CC.: 1727159860
REPRESENTANTE EMPRESA ECUATREAM
18/10/2016 18/10/2016
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CALCULO DEL RIESGO DE CUENTAS POR COBRAR
RR-CC 04
MAYOR GENERAL
CUENTAS POR COBRAR
X 1.500,00 1.000,00 X
X 540,00 500,00 X
X 1.700,00 600,00 X
X 2.500,00 200,00 X
X 6.955,00 600,00 X
X 6.575,00 2.000,00 X
X 3.400,00 2.000,00 X
X 8.000,00 1.000,00 X
X 480,00 800,00 X
X 254,00 500,00 X
X 254,00 1.000,00 X
X 5.000,00 235,00 X
X 8.540,00 3.000,00 X
X 3.642,00 5.844,00 X
X 3.248,00 5.200,00 X
X 5.000,00 300,00 X
X 756,00 5.000,00 X
X 200,00 800,00 X
X 368,00 368,00 X
X 561,00 200,00 X
X 300,00 265,00 X
X 500,00 3.684,00 X
X 584,00 3.684,00 X
X 100,00 2.487,00 X
X 200,00 500,00 X
X 598,00 3.548,00 X
X 569,00 564,00 X
X 254,00 1.400,00 X
X 564,00 500,00 X
X 358,00 6.000,00
X 2.487,00 4.567,00
X 5.000,00 980,00
X 170,00 1.234,00
∞ 2.000,00
92.657,00 89.020,00
3.637,00
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REVISIÓN POR CLIENTE
HALLIBURTON
ECORAE LATINOAMERICA
X 358,00 3.684,00 1.500,00 2.000,00
X 100,00 2.487,00 X X 540,00 2.000,00
X 3.642,00 500,00 X X 1.700,00 1.000,00
X 2.487,00 3.548,00 X X 2.500,00 800,00
X 5.000,00 X X 6.955,00 500,00
X 6.575,00 1.000,00
11.587,00 10.219,00 X 235,00 X

1.368,00
X
19.770,00 7.535,00
12.235,00
MAINT MEGADATOS
X 3.400, 368,00 X X 5.000,00 1.000,00 X
00 X 5.000,00 500,00 X
X 200,00 X
8.000, X 8.946,00 600,00 X
00 265,00
X X 200,00 X
480,0 600,00 X
X
0
X 12.388,00
254,0 833,00
0
11.555,00 18.946,00 2.900,00
254,0 16.046,00
0
18/10/2016 18/10/2016
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X 200,00 300,00
TELEHOLDING X HIDROABANICO
X 368,00 900,00 X X 674,00 2.567,00 X
X 561,00 869,00 X X 8.540,00 4.567,00 X
X 300,00 3.000,00 X X 3.642,00 980,00 X
X 500,00 5.844,00 X X
X 420,00
2.000,00 X
X 598,00
X 584,00
3.531,00 10.913,00
7.382,00
14.856,00 8.114,00
6.742,00
INTERAMERICANA TELCONET
X 3.248,00 564,00 X X 100,00 5.200,00 X
X 5.000,00 1.400,00 X X 200,00 300,00 X
X 756,00 500,00 X X 598,00 5.000,00 X
6.000,00 X X 569,00 800,00 X
9.004,00 8.464,00 1.467,00 11.300,00

540,00 9.833,00
18/10/2016 18/10/2016
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TAG TELECOMMUNICATIONS
FORJACENTRO
3.456,00
X 254,00 3.684,00 X X 120,00 1.234,00 X
X 564,00 12.000,00 X X 170,00 7.800,00 X
568,00 X X
290,00 12.490,00
818,00 16.252,00 12.200,00
15.434,00
ANOMALIAS
HIDROABANICO S.A.
X 674,00 2.567,00 X
X 8.540,00 4.567,00 X
X 3.642,00 980,00 X
X
∞ 2.000,00 X
14.856,00 8.114,00
6.742,00
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SERVI AUTOS S.A”
CUENTA: CUENTAS POR COBRAR
HOJA DE HALLAZGOS
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015 PT-CC 05
HH-01
TITULO: Presentación mensualmente de informes sobre cuentas por cobrar por antigüedad de
saldos
CONDICIÓN En la compañía no se presenta informes mensuales sobre cuentas por cobrar
por antigüedad de saldos, la empresa no está trabajando con los
lineamientos fijados.
CRITERIO De acuerdo a la política institucional se debe clasificar los saldos a cargo de
los clientes por antigüedad de su vencimiento, para ampliar o restringir, de
acuerdo a las necesidades de la empresa, ya que nos permite conocer el
estado real de los saldos a cargo de los clientes.
CAUSA El Director Financiero no ordenó al encargado de Crédito y Cobranza, el
estudio individual de cada uno de los saldos vencidos con objeto de precisar
las causas que en cada caso originen acumulaciones de saldos.
EFECTO Si la compaña no presenta informes sobre cuentas por cobrar por antigüedad
de saldos ocasiona mala situación económica en general, mala situación
económica del mercado especial en el cual opera la empresa, generosidad en
la concesión de créditos.
CONCLUSIÓN:
Según la política institucional se debe tener el registro de los clientes por antigüedad de saldos,
pero el Director Financiero no dio prioridad a esta actividad por lo que no se conoce el saldo real
de las cuentas por cobrar y no se puede precisar las acumulaciones de saldos lo que genera mala
situación económica al no poder recuperar el crédito concedido.
RECOMENDACIÓN:
La entidad debe procurar establecer las políticas (normas o estándares) de crédito y velar porque
se apliquen correctamente, para lograr obtener cierto grado de “calidad” en las cuentas aceptadas.
Además el Departamento Financiero debe monitorear constantemente las fechas de vencimiento
de cada cliente para gestionar los pagos y evitar en un porcentaje considerable la incobrabilidad
de las mismas.
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SERVI AUTOS S.A”
CUENTA: CUENTAS POR COBRAR
HOJA DE HALLAZGOS
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015 PT-CC 05
HH-02
TITULO: Falta de control el registro contable de cuentas por cobrar
CONDICIÓN En la compañía el contador, no realiza el registro adecuado en el libro

auxiliar de cuentas por cobrar de nuestros clientes.
CRITERIO De acuerdo a las políticas establecidas en la compañía se debe registrar de

forma inmediata los movimientos de la cuenta, es decir, cuando ocurre el
hecho económico en la empresa, con el respectivo respaldo documental,
para evitar malversaciones de cuentas por cobrar.
CAUSA . contador no cumplió con la política establecida por la entidad no efectuó
El
el registro correspondiente, sin motivo malicioso es decir sin intención, ya
que los registros contables presentados al supervisor fueron incorrectos por
no revisar los documentos fuentes.
.
EFECTO El no registro de los hechos económicos o transacciones en la empresa,
proporcionara perdidas ya que no se registra una obligación que tiene dicho
cliente para con nosotros, por ende no se efectuaría el cobro del mismo
siendo pérdidas para la empresa.
CONCLUSIÓN:
De acuerdo a las políticas establecidas en la compañía menciona que se deben registrar de forma
inmediata al hecho económico las transacciones respectivas, el contador no ha efectuado el
respectivo registro de una suma importante en el libro auxiliar de cuentas por cobrar por ende el
saldo de cuentas no presenta un saldo razonable ocasionando pérdidas para la empresa.
RECOMENDACIÓN:
Se recomienda la estricta aplicación de las políticas por parte del responsable de cuentas por
cobrar para realizar el correspondiente registro contable. El Departamento Financiero debe crear
mecanismos para evitar dichas situaciones a través de la supervisión de documentos y la revisión
mensual de los saldos presentados en la cuenta.
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PROGRAMA DE AUDITORIA DE PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
PT-PPE
 Verificar que la adquisición y disposición de propiedad, planta y equipo se realiza sólo mediante la
debida autorización.
 Verificar que la adquisición y disposición de propiedad, planta y equipo sea registrada correctamente y
a tiempo.
 Verificar que las pérdidas en la disposición de propiedad, planta y equipo sean mínimas y debidamente
contabilizadas.
 Verificar que la depreciación de propiedad, planta y equipo sea calculada y registrada correctamente.
1
Realizar la evaluación del control interno de la cuenta
PT-PPE1 15/01/2015 Jessica C.
Propiedad Planta y Equipo, utilizando el método del
cuestionario.

confianza), riesgo de control y riesgo de PT-PPE2 16.01.2015 Jessica C.
auditoría.
3
Obtener información sobre políticas vigentes PT-PPE3 16.01.2015 Jessica C.
respecto a Propiedad Planta y Equipo.
4 Elaboras las respectivas pruebas analíticas de

propiedad planta y equipo PT-PPE4
25.02.2015 Jessica C.
5
Realizar una Hoja de Hallazgos de la cuenta PT-PPE45
25.02.2015 Jessica C.
Propiedad Planta y Equipo.
18/10/2016 18/10/2016
Página 266 de 40
EVALUACION DE CONTROL INTERNO DE PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
PT-PPE 01
PUNTAJE PUNTAJE
Nº PREGUNTAS SI NO N/A OBTENIDO ÓPTIMO
OBSERVACIONES
APERTURA
1 Se verifica la existencia y
aplicación de una política
para el manejo de la X 8 10
propiedad, planta y equipo.
2 ¿Se determina la eficiencia

de la política para el manejo
X 8 10
de Propiedad, planta y
equipo?
ADMINISTRACION
3 ¿Se verifica que los soportes
de la Propiedad planta y
equipo, se encuentren en X 8 10
orden y de acuerdo a las
disposiciones legales?
4 ¿Se observa si los HH-01
movimientos de propiedad No existe un registro
X 7 10 adecuado
planta y equipo se registran
adecuadamente?
5 ¿Se revisa que exista un
completo sistema de control
de los activos fijos, X 8 10
actualizado y adecuado a las
condiciones de la compañía?
6 ¿Se comprueba que las
modificaciones en la
propiedad, planta y equipo X 8 10
sean correctamente
autorizadas?
18/10/2016 18/10/2016
Página 267 de 40
7 ¿Se realizan conteos físicos
de la propiedad, planta y
X 8 10
equipo existentes
periódicamente?
8 ¿Se verifica que los activos
fijos estén adecuadamente X 8 10
asegurados?
9 ¿Se comprueba que el estado HH-02
de propiedad planta y equipo No se comprueba el
estado de propiedad
sea el óptimo y que las X 7 10 planta y equipo
medidas de seguridad se
apliquen correctamente?
10 ¿Se verifica que los ajustes y
depreciación sean calculados
X 8 10
y registrados adecuada y
oportunamente?
LIQUIDACION
11 ¿Se verifica la existencia de x 8 10

un manual de funciones del
personal encargado del
manejo de Propiedad, planta
y equipo?
12 ¿Confirmar que las X 8 10
condiciones de conservación
de los activos sean las
optimas?
TOTAL 94 120
18/10/2016 18/10/2016
Página 268 de 40
CALCULO DEL RIESGO DE PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
RR-PPE 02
15% - 50% ALTO BAJA


PT
NC = 94 ∗ 100 = 0.7833%
120
NC = 100-78.33 = 0.2167%
NC = 0.7833*0.216*0.15 = 0.02537%
control interno.
18/10/2016 18/10/2016
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PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
RR-PPE 03
ACTA FINALIZACIÓN DE TOMA FÍSICA DE BIENES
Quito, 16 de enero del 2017
En la ciudad de Quito, a los 10 días del mes de Enero del año 2017 se reunieron las personas
responsables de la ejecución del inventario a la bodega de SERVI AUTOS S.A. los señores:
Ing. Luis Mendoza Comisión Inventario/Empresa Privada
Ing. Rodrigo Perez/ Guardalmacén
Con el objeto de dar por finalizado el "INVENTARIO GENERAL DE LOS ACTIVOS

FIJOS Y REPUESTOS"
En dicho inventario se siguieron procedimientos establecidos en la Ley y las Normas de
Control Interno.
El personal responsable para el efecto, cumplió con su objetivo de acuerdo al cronograma y
papeles de trabajo presentado para la ejecución de los inventarios a la bodega de SERVI
AUTOS S.A.
En señal de conformidad de las existencias verificadas, así como los faltantes y sobrantes
encontrados, y cualquier otra novedad, forma parte de la presente acta el informe/oficio
Dando a conocer el resultado del Inventario a la Bodega de SERVI AUTOS S.A., mismo que
será elevado a la Coordinación General Administrativa Financiera, para los fines pertinentes.
Atentamente,
Ing. Luis Mendoza Ing. Rodrigo Perez

Comisión Inventario/Empresa Privada Guardalmacén
SERVI AUTOS S.A”
18/10/2016 18/10/2016
Página 270 de 40
CUENTA: PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
HOJA DE HALLAZGOS
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015 PT-PPE 05
HH-01
TITULO: Registro de movimientos
CONDICIÓN No existe un registro adecuado de movimientos.
CRITERIO Según las políticas establecidas en la compañía se debe registrar de forma

inmediata los movimientos de la cuenta, es decir, cuando ocurre el hecho
económico en la empresa.
.
CAUSA El contador no cumplió con la política establecida por la entidad no efectuó
el registro correspondiente.
EFECTO El no registrar los movimientos económicos o transacciones en la empresa,

proporcionara perdidas.
CONCLUSIÓN:
Según las políticas establecidas en la compañía se debe registrar de forma inmediata los
movimientos de la cuenta, es decir, cuando ocurre el hecho económico en la empresa por que el
contador no cumplió con la política establecida por la entidad no efectuó el registro
correspondiente y al no registrar los movimientos económicos o transacciones en la empresa,
proporcionara perdidas.
RECOMENDACIÓN:
Se recomienda la estricta aplicación de las políticas por parte del responsable de cuentas por
cobrar para realizar el correspondiente registro contable.
18/10/2016 18/10/2016
Página 271 de 40
SERVI AUTOS S.A”
CUENTA: PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
HOJA DE HALLAZGOS
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015 PT-PPE 05
HH-02
TITULO: Estado de propiedad planta y equipo
CONDICIÓN No se comprueba el estado de propiedad planta y equipo.
CRITERIO La empresa cuenta con políticas exclusivas para que se compruebe el estado
de la propiedad planta y equipo.
CAUSA El departamento de producción no puede realizar las funciones adecuadas

por fallas de la propiedad planta y equipo.
EFECTO Al no verificar su estado la empresa puede perder la producción diaria que

tiene.
.
CONCLUSIÓN:
La empresa cuenta con políticas exclusivas para que se compruebe el estado de la propiedad
planta y equipo por lo que el departamento de producción no puede realizar las funciones
adecuadas por fallas de la propiedad planta y equipo y provocando que al no verificar su estado la
empresa puede perder la producción diaria que tiene.
RECOMENDACIÓN:
Se recomienda designar al personal encargado para que revise el estado de la propiedad que es
parte de la empresa sin provocar perjuicios economicos.
18/10/2016 18/10/2016
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18/10/2016 18/10/2016
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CUENTA

Nº Procedimientos Ref. Fecha Responsable

2 Determine el riesgo inherente (nivel de

Nº PREGUNTAS SI NO N/A PUNTA PUNT OBSERVACIO

12 ¿Existe autorización previa x 8 10

RANGO RIESGO CONFIANZA

15% - 50% ALTO BAJA

FORMULA: RIESGO INHERENTE

NC = calificacion obt.∗ 100 = RIESGO INHERENTE

FORMULA: RIESGO DE CONTROL

NC = 100- Nivel de confianza = RIESGO DE CONTROL

FORMULA: RIESGO DE AUDITORIA

NC = RI*RC*RD = RIESGO DE AUDITORIA

CUSTODIO: Darío Fuente

VALOR EN LIBROS $587,00

FECHA N° COMPROB. BENEFIC. CONCEPTO VALOR

CRITERIO Según al política institucional se debe vigilar la custodia de los valores en

EFECTO El saldo de la cuenta caja es incorrecto porque el saldo en libros no están de

Nº Procedimientos Ref. Fecha Responsable

1 Realizar la evaluación del control interno de la RR-B 01

2 Determine el riesgo inherente (nivel de RR-B 02

5 Realizar dos Hojas de Hallazgos de la cuenta RR-B 05

RANGO RIESGO CONFIANZA

15% - 50% ALTO BAJA

FORMULA: RIESGO INHERENTE

FORMULA: RIESGO DE CONTROL

FORMULA: RIESGO DE AUDITORIA

Quito, 19 de Mayo del 2016

Yo Daniel Zambrano representante legal, de la empresa SERVI AUTOS S.A. con

Esperando su pronta respuesta, le anticipo mis más sinceros agradecimientos

BANCO DEL PACÍFICO Nº CUENTA: 2659520-25

DESCRIPCIÓN PARCIAL LIB ROS B ANCOS

CONDICIÓN En la compañía no se realiza la revisión de conciliaciones bancarias, puesto

CONDICIÓN En la compañía el responsable de realizar las conciliaciones bancarias no

CRITERIO De acuerdo a la Política Institucional de la empresa las conciliaciones

Nº Procedimientos Ref. Fecha Responsable

2 Determine el riesgo inherente (nivel de

4 Elaborar las respectivas pruebas analiticas

11 ¿Para dar de baja las cuentas x 8 10

12 ¿Se realiza un informe en X 8 10

RANGO RIESGO CONFIANZA

15% - 50% ALTO BAJA

FORMULA: RIESGO INHERENTE

FORMULA: RIESGO DE CONTROL

FORMULA: RIESGO DE AUDITORIA

Quito, 24 de Mayo del 2016

Le anticipo mis más sinceros agradecimientos.

X 100,00 2.487,00 X X 540,00 2.000,00

X 3.642,00 500,00 X X 1.700,00 1.000,00

X 2.487,00 3.548,00 X X 2.500,00 800,00

X 5.000,00 X X 6.955,00 500,00

11.587,00 10.219,00 X 235,00 X

X 561,00 869,00 X X 8.540,00 4.567,00 X

X 300,00 3.000,00 X X 3.642,00 980,00 X

X 5.000,00 1.400,00 X X 200,00 300,00 X

X 756,00 500,00 X X 598,00 5.000,00 X

6.000,00 X X 569,00 800,00 X

9.004,00 8.464,00 1.467,00 11.300,00

CONDICIÓN En la compañía el contador, no realiza el registro adecuado en el libro

CRITERIO De acuerdo a las políticas establecidas en la compañía se debe registrar de

Nº Procedimientos Ref. Fecha Responsable

2 Determine el riesgo inherente (nivel de

4 Elaboras las respectivas pruebas analíticas de

NC = RIRCRD = RIESGO DE AUDITORIA

NC = RIRCRD = RIESGO DE AUDITORIA