1- definir retención en la fuente

Mecanismo por medio del cual la nación y los municipios como sujetos activos aseguran

parte de la obligación tributaria del contribuyente de manera anticipada. Es recaudado por

los delegados del estado llamados agentes retenedores, los cuales son los representantes y

responsables ante el fisco por la determinación y consignación de los valores recaudados.

(Oficio no. 103139 14-12-07), es decir el simple cobro anticipado de un determinado

impuesto que bien puede ser el impuesto de renta, a las ventas o de industria y comercio.

2. Qué es un agente de retención, qué es un sujeto pasivo. Ilustre con un ejemplo

Agente de retención.

Es la persona o empresa que aplica o practica la retención. Es quien realiza el pago y se

convierte en recaudador el impuesto mediante la retención en la fuente, de manera que

cuando hace el pago al proveedor no le entrega el 100% del valor de la operación, debido a

que debe retenerle un porcentaje con destino a las arcas del estado.

Ejemplo

A le vende a B por $5000, como B es agente de retención de Iva en vez de pagarle $5000 le

paga $4500, B está a obligado a depositar al fisco esos $500.

Sujeto pasivo.

El sujeto pasivo es la persona o la empresa a quien se le hace el pago y quien es objeto de la

retención. Es la persona que hace la venta o presta el servicio que genera el ingreso, y por

tanto es quien debe pagar el impuesto correspondiente, en este caso, de forma anticipada.

Ejemplo

Cuando se compra una casa el sujeto pasivo equivale al comprador, que voluntariamente

adquiere la obligación de pagar un tributo a cambio de adquirir un bien, en este caso, una

vivienda en propiedad.
3. Qué tipo de retenciones en la fuente existen en Colombia. Realice un cuadro comparativo que muestre: tipo de retención, agentes

retenedores, sujetos pasivos, tarifas

TIPO DE RETENCIÓN AGENTE RETENDEDORES SUJETOS PASIVOS TARIFAS

las entidades de derecho público, los

fondos de inversión, los fondos de
valores, los fondos de pensiones de
jubilación e invalidez, los consorcios,
las comunidades organizadas, las
uniones temporales y las demás
Se les retiene a todos, personas naturales y
RETENCIÓN A TÍTULO personas naturales o jurídicas,
jurídicas siempre y cuando cumpla con el VER TABLA ANEXA
DE RENTA sucesiones ilíquidas y
concepto y las bases
sociedades de hecho, que por sus
funciones intervengan en actos u
operaciones en los cuales deben, por
expresa disposición legal, efectuar la
retención o percepción del tributo
correspondiente
 1. Las siguientes entidades estatales:
La Nación, los departamentos, el
distrito capital, y los distritos
especiales, las áreas metropolitanas,
las asociaciones de municipios y los
municipios
2 grandes contribuyentes solo existe retención cuando las entidades
3 Quienes contraten con personas o estatales o los grandes contribuyentes
entidades sin residencia o domicilio en adquieren productos Este sistema de tarifa tiene
RETENCIÓN A TÍTULO el país gravados al régimen común o al régimen dos tarifas diferentes, una
DE IVA 4 . Las entidades emisoras de tarjetas simplificado, o, cuando el régimen común del 15% y otra del 100%,
crédito y débito adquiere productos o considerándose la tarifa
5 La Unidad Administrativa de servicios al régimen simplificado o a no general la del 15%.
Aeronáutica Civil domiciliado
6 Los responsables del Régimen
Común proveedores de Sociedades de
Comercialización Internacional
7 Las personas naturales que
pertenezcan al Régimen común en el
Impuesto a las ventas
 AGENTES DE RETENCIÓN
Actuarán como agentes de retención
de dicho impuesto:

* Todas las entidades de derecho

público,
*Las personas jurídicas que
pertenezcan al Régimen Común del
impuesto a las ventas,
RETENCIÓN A TÍTULO
*Los consorcios, las uniones
DE ICA
temporales,
*Las empresas jurídicas no
responsables del impuesto a las
ventas,
*y las personas naturales que en el
año inmediatamente anterior hayan
obtenido ingresos superiores a diez mil
quinientas (10.500) UVT
($312.406.500
Compras: Base…igual o
La retención del Impuesto de Industria y
superior a 30 UVT: $956.000
Comercio se aplicará por los agentes de
(2017)….5x1000
retención a los contribuyentes que sean
proveedores de bienes y servicios, siempre
Servicios: Base…igual o
y cuando no se trate de una operación
superior a 5 UVT: $159.000
no sujeta a retención.
(2017)…5x1000

Son agentes de retención los
señalados en el inciso 1 del artículo
368 del Estatuto Tributario con
RETENCIÓN A TÍTULO excepción a las personas naturales no
DE CREE (ELIMINADO comerciantes, las comunidades
CON LA REFORMA organizadas y las sucesiones ilíquidas;
TRIBUTARIA DEL igualmente son agentes de retención
2016) los del artículo 368 – 1 y 369 – 2 del
mismo ordenamiento jurídico. LOS
MISMOS DE RETENCIÓN EN LA FUENTE
A TÍTULO DE RENTA
impuesto sobre la renta y complementarios
son sujetos pasivos, las sociedades,
personas jurídicas y asimiladas
contribuyentes declarantes del impuesto
sobre la renta y complementarios y las El artículo 2 del mencionado
sociedades, y entidades extranjeras decreto estableció tres
contribuyentes declarantes del impuesto tarifas de retención (0,4%,
sobre la renta; 0,8% y 1,6%) que se
aplicaran dependiendo del
No son sujetos pasivos: Entidades sin código de la actividad
ánimo de lucro, zonas francas, personas económica principal.
naturales, los no contribuyentes y
contribuyentes no declarantes del
Tabla de retención en la fuente

Núm A partir
COMPRAS A partir de pesos Tarifas
. de UVT
Compras y otros ingresos tributarios en general DECLARANTE Decreto 2418 de 2013 Art.
1. 1 (Recopilado en el Decreto 1625 de 2016, Artículo 1.2.4.9.1). Artículos 401, 868-1 numeral 27 $ 860.000 2,5%
78 del E.T.
Compras y otros ingresos tributarios en general NO DECLARANTE Decreto 2418 de 2013 Art.
2. 27 $ 860.000 3,5%
1, Artículos 401, 868-1 numeral 78 del E.T.
Compra de bienes y productos Agrícolas o Pecuarios sin procesamiento industrial. Decreto
3. 2595 de 1993 Art. 1, (Recopilado en el Decreto 1625 de 2016, Artículo 1.2.4.6.7). Artículo 92 $ 2.931.000 1.5%
868-1 numeral 82 del E.T.
Compra de bienes y productos Agrícolas o Pecuarios con procesamiento
4. industrial. DECLARANTE Decreto 2418 de 2013 Artículo 1, (Recopilado en el Decreto 1625 de 27 $ 860.000 2,5%
2016, Artículo 1.2.4.9.1). Artículo 868-1 numeral 78 del E.T.
Compra de bienes y productos Agrícolas o Pecuarios con procesamiento industrial. NO
5. 27 $ 860.000 3,5%
DECLARANTE Decreto 2595 de 1993 Artículo 1.
Compra de Café Pergamino o cereza. Decreto 1479 de 1996 Art. 1, (Recopilado en el Decreto
6. 160 $ 5.097.000 0.5%
1625 de 2016, Artículo 1.2.4.6.8). Artículo 868-1 numeral 83 del E.T.
Compra de Combustibles derivados del petróleo. Decreto 3715 de 1986 Artículo
7. N/A $ 1 0.1%
2 (Recopilado en el Decreto 1625 de 2016, Artículo 1.2.4.10.5).
Núm A partir
OTRAS COMPRAS A partir de pesos Tarifas
. de UVT
Adquisición de vehículos. Recopilado en el Decreto 1625 de 2016, Artículo 1.2.4.9.1. Artículo
8. N/A $ 1 1,0%
868-1 numeral 78 del E.T.
Adquisición de Bienes raíces para vivienda de habitación por las primeras
9. 20.000 UVT. Decreto 2418 de 2013 Art. 2, vendedor Persona Jurídica, (Recopilado en el < $ 637.180.000 1,0%
Decreto 1625 de 2016, Artículo 1.2.4.9.1).
20000
Adquisición de Bienes raíces para vivienda de habitación sobre el exceso de las primeras
10. > 20.000 $ 637.180.000 2,5%
20.000 UVT. Decreto 2418 de 2013 Art. 2, vendedor Persona Jurídica, (Recopilado en el
 Decreto 1625 de 2016, Artículo 1.2.4.9.1).
Adquisición de Bienes raíces uso diferente a vivienda de habitación. Decreto 2418 de 2013
11. Art. 2, vendedor Persona Jurídica, (Recopilado en el Decreto 1625 de 2016, Artículo 27 $ 860.000 2,5%
1.2.4.9.1). Artículo 868-1 numeral 78 del E.T.
Enajenación de activos fijos por parte de una persona natural o Jurídica (Artículo 398, 399 y
12. 368-2 E.T.) o venta de bienes inmuebles vendedor persona natural. (Recopilado en el N/A $ 1 1,0%
Decreto 1625 de 2016, Artículo 1.2.4.5.1).
Contratos de construcción, urbanización y en general confección de obra material de bien
13. inmueble. Decreto 2418 de 2013 Artículo 2. Decreto 1512 de 1985 Artículo 5 (Recopilado en 27 $ 860.000 2,0%
el Decreto 1625 de 2016, Artículo 1.2.4.9.1). Artículo 868-1 numeral 78 del E.T.
Núm A partir
HONORARIOS A partir de pesos Tarifas
. de UVT
Honorarios y Comisiones (Cuando el beneficiario del pago sea una persona jurídica o
14. asimilada. Decreto 260 de 2001 Artículo 1 (Recopilado en el Decreto 1625 de 2016, Artículo N/A $ 1 11,0%
1.2.4.3.1).
Honorarios y Comisiones cuando el beneficiario del pago sea una persona natural (Artículo
392 Inciso 3), será del 11% Para contratos que se firmen en el año gravable o que la suma de
15. N/A $ 1 10,0%
los ingresos con el agente retenedor superen 3.300 UVT. Decreto 260 de 2001 Artículo
1 (Recopilado en el Decreto 1625 de 2016, Artículo 1.2.4.3.1).
Núm A partir
HONORARIOS CONSULTORIA A partir de pesos Tarifas
. de UVT
Por servicios de licenciamiento o derecho de uso de software. Los pagos o abonos en cuenta
que se realicen a contribuyentes con residencia o domicilio en Colombia obligados a
presentar declaración del Impuesto sobre la renta y complementarios en el país. Decreto
16. N/A $ 1 3,5%
2499 de 2012 Artículo 1 (Recopilado en el Decreto 1625 de 2016, Artículo 1.2.4.3.1). Decreto
2521 de 2011 Artículo 1, para no declarantes la tarifa se aplica según lo establecido en el
numeral 4.
Por actividades de análisis, diseño, desarrollo, implementación, mantenimiento, ajustes,
pruebas, suministro y documentación, fases necesarias en la elaboración de programas de
17. N/A $ 1 3,5%
informática, sean o no personalizados, así como el diseño de páginas web y consultoría en
programas de informática. (Decreto 2521 de 2011) para no declarantes la tarifa aplica según
 lo establecido en el numeral 4. (Decreto 2499 de 2012). (Recopilado en el Decreto 1625 de
2016, Artículo 1.2.4.3.1).
Contratos de administración delegada Persona Natural No declarantes (La tarifa será del 11%
18. si cumple con los mismos requisitos del numeral 4)Decreto 260 de 2001, Artículo N/A $ 1 10,0%
2 (Recopilado en el Decreto 1625 de 2016, Artículo 1.2.4.10.2).
En los contratos de consultoría de obras públicas celebrados con personas jurídicas por la
Nación, los departamentos las Intendencias, las Comisarías, los Municipios, el Distrito
Especial e Bogotá los establecimientos públicos, las empresas industriales y comerciales del
19. Estado posea el noventa por ciento (90%) o más de su capital social cuyo remuneración se N/A $ 1 2,0%
efectúe con base en el método de factor multiplicador señalado en el artículo 34 del Decreto
1522 de 1983 y por los señalamientos en los literales a) y d) del artículo 35 del mismo
Decreto. Recopilado en el Decreto 1625 de 2016, Artículo 1.2.4.10.1.
Contratos de consultoría en ingeniería de proyectos de infraestructura y edificaciones, que
realicen las Persona Natural o Persona Jurídica, pública o privado, las sociedades de hecho,
20. y demás entidades a favor de Personas Naturales o Personas Jurídicas y entidades N/A $ 1 6,0%
contribuyentes obligadas a presentar declaración de Renta. Recopilado en el Decreto 1625
de 2016, Artículo 1.2.4.10.3.
Contratos de consultoría en ingeniería de proyectos de infraestructura y edificaciones, a
favor de Personas Naturales No obligadas a presentar declaración de Renta. La retención
para Personas Naturales o Uniones temporales, será del 6% en los siguientes
casos: a) Cuando del contrato se desprenda que los ingresos que obtendrá la Personas
21. N/A $ 1 10,0%
Naturales directamente o como miembro del consorcio o unión temporal superan en el año
gravable (3.300) UVT. b) Cuando de los pagos o abonos en cuenta realizados durante el
ejercicio gravable por los ingresos superan en el año gravable el valor equivalente a tres mil
trescientas (3.300) UVT.Recopilado en el Decreto 1625 de 2016, Artículo 1.2.4.10.3.
Prestación de servicios de sísmica para el sector hidrocarburos. Pagos o abonos en cuenta
que realicen las personas jurídicas, las sociedades de hecho y las demás entidades y
22. personas naturales a Personas Naturales, Personas Jurídicas o asimiladas obligados a N/A $ 1 6,0%
declarar renta. Para No declarantes de renta la tarifa es del 10%. Recopilado en el Decreto
1625 de 2016, Artículo 1.2.4.4.13.
Núm A partir
SERVICIOS A partir de pesos Tarifas
. de UVT
 Servicios en general personas jurídicas y asimiladas y Personas Naturales declarantes de
renta. Decreto 3110 de 2004 Artículo1 (Recopilado en el Decreto 1625 de 2016, Artículo
23. 4 $ 127.000 4,0%
1.2.4.4.14). Decreto 2775 de 1983 Artículo 6 (Recopilado en el Decreto 1625 de 2016,
Artículo 1.2.4.4.1), Artículo 868-1 numeral 77 del E.T.
Servicios en general Personas Naturales no declarantes de renta. Ley 633 de 2000 Artículo
24. 45. Decreto 2775 de 1983 Artículo 6 (Recopilado en el Decreto 1625 de 2016, Artículo 4 $ 127.000 6,0%
1.2.4.4.14), Artículos 392, 868-1 numeral 77 del E.T.
Servicios de transporte nacional de carga (terrestre, aéreo o marítimo) Recopilado en el
25. Decreto 1625 de 2016, Artículo 1.2.4.4.8. Decreto 2775 de 1983 Artículo 6 (Recopilado en el 4 $ 127.000 1,0%
Decreto 1625 de 2016, Artículo 1.2.4.4.8),Artículo 868-1 numeral 77 del E.T.
Servicios de Transporte nacional de pasajeros (terrestre). DECLARANTESDecreto 1020 de
2014 Artículo 6 (Recopilado en el Decreto 1625 de 2016, Artículo 1.2.4.10.6). Decreto 2775
26. 27 $ 860.000 3,5%
de 1983 Artículo 6 (Recopilado en el Decreto 1625 de 2016, Artículo 1.2.4.4.1), Artículo 868-
1 numeral 77 del E.T.
Servicios de Transporte nacional de pasajeros (terrestre). NO DECLARANTE (Decreto 260 de
27. 2001 Art. 4), Ver Concepto DIAN 67699 de 2012, Decreto 2418 de 2013 Artículo 27 $ 860.000 3,5%
1 (Recopilado en el Decreto 1625 de 2016, Artículo 1.2.4.10.6)
Servicio de transporte nacional de pasajeros (aéreo y marítimo) Decreto 399 de 1987
Artículo 2 (Recopilado en el Decreto 1625 de 2016, Artículo 1.2.4.4.6). Decreto 2775 de 1983
28. 4 $ 127.000 1,0%
Artículo 6 (Recopilado en el Decreto 1625 de 2016, Artículo 1.2.4.4.6), Artículo 868-1
numeral 77 del E.T.
Servicios prestados por Empresas Temporales de Empleo. (AIU Siempre que sea mayor a 4
UVT) Decreto 1300 de 2005 Artículo 1 (Recopilado en el Decreto 1625 de 2016, Artículo
29. 4 $ 127.000 1,0%
1.2.4.4.10). Decreto 2775 de 1983 Artículo 6 (Recopilado en el Decreto 1625 de 2016,
Artículo 1.2.4.4.10), Artículo 868-1 numeral 77 del E.T.
Servicios de vigilancia y aseo prestados por empresas de vigilancia y aseo. (Sobre AIU
siempre que sea mayor a 4 UVT). Decreto 3770 de 2005 Artículo 1 (Recopilado en el Decreto
30. 4 $ 127.000 2,0%
1625 de 2016, Artículo 1.2.4.4.10). Decreto 2775 de 1983 Artículo 6 (Recopilado en el
Decreto 1625 de 2016, Artículo 1.2.4.4.10), Artículo 868-1 numeral 77 del E.T.
Los servicios integrales de salud que involucran servicios calificados y no calificados,
31. prestados a un usuario por instituciones prestadoras de salud IPS, que comprenden 4 $ 127.000 2,0%
hospitalización, radiología, medicamentos, exámenes y análisis de laboratorios clínicos.
 Decreto 2775 de 1983 Artículo 6 (Recopilado en el Decreto 1625 de 2016, Artículo
1.2.4.4.12). Artículos 392 Inciso 5, 868-1 numeral 77 del E.T.
Servicio de Hoteles, Restaurantes y Hospedajes. DECLARANTES Decreto1020 de 2014
Artículo 6 (Recopilado en el Decreto 1625 de 2016, Artículo 1.2.4.10.6). Decreto 2775 de
32. 4 $ 127.000 3,5%
1983 Artículo 6 (Recopilado en el Decreto 1625 de 2016, Artículo 1.2.4.10.6), Artículo 868-1
numeral 77 del E.T.
Servicio de Hoteles, Restaurantes y Hospedajes. NO DECLARANTES (Decreto 260 de 2001
33 Artículo 4), Ver Concepto DIAN 67699 de 2012, Decreto 2418 de 2013 Artículo 1 (Recopilado 4 $ 127.000 3,5%
en el Decreto 1625 de 2016, Artículo 1.2.4.10.6).
Núm A partir
OTROS SERVICIOS A partir de pesos Tarifas
. de UVT
Por emolumentos eclesiásticos efectuados a personas naturales que sean “declarantes de
34. renta” Decreto 886 de 2006 Artículo 2 (Recopilado en el Decreto 1625 de 2016, Artículo 27 $ 860.000 4,0%
1.2.4.10.9). Artículo 868-1numeral 78 del E.T.
Por emolumentos eclesiásticos efectuados a personas naturales que no sean declarantes de
35. renta. Decreto 886 de 2006 Artículo 2 (Recopilado en el Decreto 1625 de 2016, Artículo 27 $ 860.000 3,5%
1.2.4.10.9). Artículos 401, 868-1numeral 78 del E.T.
Núm A partir
ARRENDAMIENTOS A partir de pesos Tarifas
. de UVT
Arrendamiento de Bienes Muebles. Decreto 1626 de 2001 Artículo 2, (Recopilado en el
36. N/A $ 1 4,0%
Decreto 1625 de 2016, Artículo 1.2.4.4.10).
Arrendamiento de Bienes Inmuebles. DECLARANTES Decreto 1020 de 2014, Artículo
6 (Recopilado en el Decreto 1625 de 2016, Artículo 1.2.4.10.6), Decreto 1512 de 1985
37. 27 $ 860.000 3,5%
Artículo 5 (Recopilado en el Decreto 1625 de 2016, Artículo 1.2.4.10.6), Artículos 401, 868-1
numeral 78 del E.T.
Arrendamiento de Bienes Inmuebles. NO DECLARANTES Decreto 1020 de 2014 Artículo
6 (Recopilado en el Decreto 1625 de 2016, Artículo 1.2.4.10.6), Decreto 1512 de 1985
38. 27 $ 860.000 3,5%
Artículo 5 (Recopilado en el Decreto 1625 de 2016, Artículo 1.2.4.10.6), Artículos 401, 868-1
numeral 78 del E.T.
Núm A partir
SALARIALES A partir de pesos Tarifas
. de UVT
 Aplicable a los pagos gravables, efectuados por las personas naturales o jurídicas, las
sociedades de hecho, las comunidades organizadas y las sucesiones ilíquidas, originados en
la relación laboral o legal y reglamentaria, y categoría empleados. Aplica hasta el 31 de Tabla
Marzo de 2017. Posterior a la fecha antes enunciada desaparece la categoría de empleado y del
39. la tabla será aplicable a los pagos o abonos en cuenta por concepto de ingresos por 95 $ 3.027.000 Artícul
honorarios y por compensación por servicios personales obtenidos por las personas que o 383
informen que no han contratado o vinculado dos (2) o más trabajadores asociados a la del E.T.
actividad. Decreto 1070 de 2013, Artículos 1 y 2(Recopilado en el Decreto 1625 de 2016,
Artículos 1.2.1.20.1 y 1.2.4.1.6 respectivamente). Decreto 3032 de 2013 Artículos 1 y 2.
Tabla
Los pagos mensuales o mensualizados (PM) efectuados por las personas naturales o del
40. jurídicas, las sociedades de hecho, las comunidades organizadas y las sucesiones ilíquidas, a 128,96 $ 4.109.000 Artícul
las personas naturales pertenecientes a la categoría de empleados. o 384
del ET
Indemnizaciones salariales empleado sueldo superior a 10 SMLMV Artículo 401-3
41. N/A $ 1 20,0%
E.T. (Recopilado en el Decreto 1625 de 2016, Artículo 1.2.4.1.13).
Núm A partir
OTROS A partir de pesos Tarifas
. de UVT
Pagos a establecimientos comerciales que aceptan como medio de pago las tarjetas débito o
42. crédito. Decreto 406 de 2001 Artículo 17, (Recopilado en el Decreto 1625 de 2016, Artículo N/A $ 1 1,5%
1.3.2.1.8).
Loterías, Rifas, Apuestas y similares. Artículos 306, 317, 402 y 404-1 E.T. (Recopilado en el
43. 48 $ 1.529.000 20,0%
Decreto 1625 de 2016, Artículo 1.2.5.1).
Colocación independiente de juegos de suerte y azar. Los ingresos diarios de cada colocador
44. 5 $ 159.000 3,0%
deben exceder de 5 UVT. Artículo 401-1 E.T.
Indemnizaciones diferentes a las salariales y a las percibidas en demandas contra el
45. N/A $ 1 20,0%
estado. Artículo 401-2 E.T.
Rendimientos Financieros Provenientes de títulos de renta fija, contemplados en el Decreto
46. 700 de 1997. Decreto 2418 de 2013 Artículo 3 (Recopilado en el Decreto 1625 de 2016, N/A $ 1 4,0%
Artículo 1.2.4.2.83).
Rendimientos financieros en general. Decreto 3715 de 1986 Artículo 3 (Recopilado en el
47. N/A $ 1 7,0%
Decreto 1625 de 2016, Artículo 1.2.4.2.5). Artículos 395 y 396 del E.T.
 Rendimientos financieros provenientes de títulos de denominación en moneda extranjera.
48. N/A $ 1 4,0%
Recopilado en el Decreto 1625 de 2016, Artículo 1.2.4.2.56.
Ingresos provenientes de las operaciones realizadas a través de instrumentos financieros
49. N/A $ 1 2,5%
derivados. Decreto 2418 de 2013 Artículo 1.
Intereses originados en operaciones activas de crédito u operaciones de mutuo comerciales.
50. N/A $ 1 2,5%
Recopilado en el Decreto 1625 de 2016, Artículo 1.2.4.2.85.
Dividendos y participaciones gravadas año gravable 2016 y anteriores. Recopilado en el
51. N/A $ 1 33,0%
Decreto 1625 de 2016, Artículo 1.2.4.7.1.
Núm A partir
RETENCIÓN POR PAGOS AL EXTERIOR y R/te IVA A partir de pesos Tarifas
. de UVT
Conceptos
Dividendos y participaciones gravadas. Personas Jurídicas sin domicilio en Colombia. Artículo
52. 240 E.T. La retención puede ser inferior en los casos en los cuales Colombia tenga convenios N/A $ 1 33,0%
con doble tributación.
Dividendos y participaciones gravadas. Personas Naturales o extranjeras y sucesiones
53. N/A $ 1 33,0%
ilíquidas Año gravable 2016 y anteriores. Artículo 245 E.T.
Intereses, comisiones, honorarios, regalías, arrendamientos, compensaciones por servicios
54. personales, o explotación de toda especie de propiedad industrial. Ley 1819 de 2016 Artículo N/A $ 1 15,0%
126. Modifica Artículo 408.
Consultorías, servicios técnicos y de asistencia técnica, bien sea que se presten en Colombia
55. N/A $ 1 15,0%
o desde el exterior. Ley 1819 de 2016 Artículo 126. Modifica Artículo 408 inciso 2 E.T.
Los pagos o abonos en cuenta por concepto de rendimientos financieros, realizados a
personas no residentes o no domiciliadas en el país, originados en créditos obtenidos en el
exterior por término igual o superior a un (1) año o por concepto de intereses o costos
56. N/A $ 1 15,0%
financieros del canon de arrendamiento originados en contratos de leasing que se celebre
directamente o a través de compañías de leasing con empresas extranjeras sin domicilio en
Colombia. Ley 1819 de 2016 Artículo 126. Modifica Artículo 408 E.T.
Los pagos o abonos en cuenta, originados en contratos de leasing sobre naves, helicópteros
y/o aerodinos, así como sus partes que se celebren directamente o a través de compañías de
57. N/A $ 1 1,0%
leasing, con empresas extranjeras sin domicilio en Colombia. Ley 1819 de 2016 Artículo 126.
Modifica Artículo 408 E.T.
 Arrendamiento de maquinaria para construcción, mantenimiento, o reparación de obras
58. civiles que efectúen los constructores colombianos en desarrollo de contratos que hayan N/A $ 1 2,0%
sido objeto de licitaciones públicas internacionales. Artículo 414 E.T.
15%
59. Compra de bienes gravados con IVA. 27 $ 860.000
del IVA
15%
60. Servicios gravados con IVA. 4 $ 127.000
del IVA
Pagos a establecimientos comerciales que aceptan como medio de pago las tarjetas débito o La base es el 100% 15%
61. No aplica
crédito (Servicios 4 UVT, Bienes 27 UVT.) del IVA teórico del IVA
Por el pago de servicios gravados con IVA y quien prestó el servicio es un no residente en La base es el 100% 100%
62. No aplica
Colombia. Artículo 437 – 2 E.T. del IVA teórico del IVA
Por compras de aviones (en este caso el agente de retención es la Aeronáutica Civil), Artículo La base es el 100% 100%
63. No aplica
437 - 2 E.T. Recopilado en el Decreto 1625 de 2016, Artículo 1.3.2.1.6. del IVA teórico del IVA
Retención de IVA para venta de chatarra identificada con la nomenclatura arancelaria andina
La base es el 100% 100%
64. 72.04, 74.04 y 76.02, se generará cuándo esta sea vendida a las siderúrgicas. Artículo 437-4 No aplica
del IVA teórico del IVA
E.T. Recopilado en el Decreto 1625 de 2016, Artículo 1.3.2.1.6.
El IVA causado en la venta de tabaco en rama o sin elaborar y desperdicios de tabaco
La base es el 100% 100%
65. identificados con la nomenclatura arancelaria andina 24.01. Artículo 437-5 E.T. Recopilado No aplica
del IVA teórico del
en el Decreto 1625 de 2016, Artículo 1.3.2.1.10.