UNIVERSIDAD ESTATAL DEL SUR DE MANABÍ

Creada mediante registro Oficial 261 del 7 de Febrero del 2001

Facultad de Ciencias Económicas
Carrera de Ingeniería en Auditoria

PROFESIONAL EN PROCESO

ASIGNATURA:

DOCENTE RESPONSABLE:

Aula:

Semestre:

PERIODO ACADÉMICO

Jipijapa Manabí Ecuador

Ética
La Axiología es una rama de la Ética, la cual a su vez, depende de la Filosofía. Por otra parte, los
principios son aquellos valores que se recibe en la primera infancia.

Estos valores no se cuestionan, pues forman parte de la esencia misma del criterio y de la
conciencia individual

Así, La moral y la ética, son disciplinas normativas que definen el bien y el mal, y que encaminan al
individuo hacia los valores

Los valores, forman parte de los objetos, acciones y actitudes que el ser humano persigue por
considerarlos valiosos.

Los valores son agregados a las características físicas o psicológicas, tangibles del objeto; es decir,
son atribuidos al objeto por un individuo o un grupo social, modificando -a partir de esa atribución- su
comportamiento y actitudes hacia el objeto en cuestión.

El valor es una cualidad que confiere a las cosas, hechos o personas una estimación, ya sea positiva
o negativa

Los valores son agregados a las características físicas o

psicológicas, tangibles del objeto; es decir, son atribuidos al objeto
por un individuo o un grupo social, modificando -a partir de esa
atribución- su comportamiento y actitudes hacia el objeto en
cuestión.

El valor es una cualidad que confiere a las cosas, hechos o

personas una estimación, ya sea positiva o negativa
CRITERIOS DE DECISIÓN

 El representante de la dirección es el autorizado para seleccionar al auditor líder y evaluar su

desempeño.
 El auditor líder es el autorizado para seleccionar a los auditores y evaluar su desempeño.
 El auditor líder, debe cumplir con el 90% como calificación mínima de la especificación de auditores
internos.
 Los auditores internos deben cumplir con el 70% de calificación mínima.
 El Director General o RD es quien firma los nombramientos que acreditan al equipo auditor del sistema
de gestión de la calidad del CECyTEH.

II. CRITERIOS DE SELECCIÓN.

El aspirante debe ser trabajador activo del CECyTEH y realizar funciones distintas a las de encargados de
área, docente o directivo.
Deberá contar con los siguientes rasgos de comportamiento personal para garantizar un buen desempeño en
el proceso de auditoría:

 Ético (imparcial, sincero, honesto y discreto)

 Mentalidad abierta (dispuesto a considerar ideas alternativas)
 Diplomático (con tacto en las relaciones con las personas)
 Observador (activamente consciente del entorno físico)
 Perceptivo (instintivamente consciente y capaz de entender las situaciones)
 Versátil (se adapta con facilidad a diferentes situaciones)
 Tenaz (persistente, orientado hacia el logro de los objetivos)
 Decidido (alcanza conclusiones oportunas basadas en el análisis y razonamiento lógicos)
 Seguro de sí mismo (actúa y funciona de forma independiente a la vez que se relaciona
eficazmente con otros)

CRITERIOS DE CALIFICACIÓN.
Para obtener la calificación de auditores internos, deben cumplir con los siguientes lineamientos de
calificación:

a) Educación.

El aspirante debe contar con una preparación académica suficiente que le permita desarrollar las actividades
de auditoría interna en forma profesional.

 Si el aspirante cuenta con un nivel de secundaria se le otorgará un punto.

 Si el grado es medio superior se le otorgarán dos puntos.

b) Entrenamiento.

 El aspirante a auditor interno o auditor líder, debe participar como mínimo a un curso o taller que se
relacione con formación de auditores internos.

 El aspirante debe recibir entrenamiento sobre el sistema de gestión de la calidad.

 El cumplimiento del rubro de entrenamiento debe estar respaldado por las constancias que le hayan
sido expedidas o por documentos que avalen su entrenamiento (diploma, constancia, reconocimiento,
lista de asistencia, etc.).

 Para cada curso tomado se le asignará un punto, hasta un total de 3 puntos.

c) Experiencia en auditorías.

Si el aspirante posee experiencia técnica en auditoría interna, se le otorgará un punto por cada experiencia
de auditoría, hasta un máximo de tres puntos.

d) Experiencia laboral.

Si el aspirante posee experiencia laboral en la Institución (Dirección general o planteles):

 De 0 y menor a 2 años de experiencia: un punto

 De 2 a 3 años de experiencia: dos puntos
 Más 3 años de experiencia: tres puntos

e) Actitudes en el ámbito laboral.

Con base en la observación se determinará si el aspirante cuenta con la actitud (conforme a la norma ISO
19011:2011) y se asignará la siguiente calificación:

2 puntos si cuenta con la actitud

1 punto si está desarrollando esta actitud
0 puntos si aún no cuenta con esta actitud

II. III CALIFICACIÓN DE AUDITORES INTERNOS.

Una vez evaluados todos los puntos, el auditor interno debe cumplir con el 70% de la calificación de esta
especificación y el auditor líder debe cumplir con el 90%.

La fórmula para obtener la calificación final es:

(Puntaje obtenido X 100) / 30 (puntaje máximo)

II. IV NOMBRAMIENTOS DEL EQUIPO AUDITOR.

Una vez calificado el Auditor Interno, si el resultado es satisfactorio se le dará nombramiento, que lo acreditará
como auditor líder o en su caso como auditor interno.
El nombramiento expedido estará firmado por el Director General.

II. V EVALUACIÓN DEL DESEMPEÑO DEL EQUIPO AUDITOR.

La evaluación del desempeño del equipo auditor se realizará después de cada auditoría, mediante el
instrumento de evaluación que sea determinado por el representante de dirección y el auditor líder.

El resultado de dicha evaluación se entregará a cada auditor para su retroalimentación y mejorar su

desempeño en futuras auditorías que realice.

III. RESPONSABILIDADES DE LOS AUDITORES.

Los responsables de la implantación y aplicación de estos criterios son el Representante de Dirección y el

auditor líder.

III.I RESPONSABILIDADES DEL AUDITOR LÍDER.

 En coordinación con el representante de la dirección, promoverá una vez por año, la capacitación de
los auditores internos a través de cursos de actualización y/o auditorías cruzadas con otras
instituciones educativas de acuerdo al techo presupuestal.
  Por lo menos una vez al año, el auditor líder coordinará el seguimiento y revisión a la implementación
del programa de auditoría para evaluar si se han cumplido sus objetivos y para identificar las
oportunidades de mejora. Los resultados de esta revisión deberán presentarse en la junta de revisión
por la dirección.

 Mantener y salvaguardar los documentos correspondientes de la auditoría para entregar dichos

documentos cuando sean requeridos y asegurar la confidencialidad permanente.

 Asignar el seguimiento y cierre de las acciones correctivas a los auditores internos.

 Cumplir con los principios de la auditoría y comportamiento personal.

 Cumplir con el procedimiento de auditorías internas dentro del horario establecido.

 Asegurar la objetividad e imparcialidad del proceso de auditorías.

 Documentar los hallazgos (no Conformidades y observaciones).

 Verificar el seguimiento a los hallazgos.

 No debe auditar su propia área de trabajo.

 Informar los resultados de la auditoría.

III.II RESPONSABILIDADES DEL AUDITOR INTERNO.

 Cumplir con los principios de la auditoría y comportamiento personal.

 Cumplir con el procedimiento de auditorías internas dentro del horario establecido.

 Asegurar la objetividad e imparcialidad del proceso de auditorías.

 Documentar los hallazgos (no conformidades y observaciones).

 Informar los resultados de la auditoría.

 Mantener y salvaguardar los documentos correspondientes a la Auditoría para entregar dichos

documentos cuando sean requeridos y asegurar la confidencialidad permanente.

 Verificar el seguimiento a los hallazgos.

 No debe auditar su propia área de trabajo.

  Objetividad.- Mantener una visión independiente de los hechos, evitando formular juicios o
caer en omisiones, que alteren de alguna manera los resultados que obtenga.
 Responsabilidad.- Observar una conducta profesional, cumpliendo con sus encargos
oportuna y eficientemente.
 Integridad.- Preservar sus valores por encima de las presiones.
 Confidencialidad.- Conservar en secreto la información y no utilizarla en beneficio propio o
de intereses ajenos.
 Compromiso.- Tener presente sus obligaciones para consigo mismo y la organización para la
que presta sus servicios.
 Equilibrio.- No perder la dimensión de la realidad y el significado de los hechos.
 Honestidad.- Aceptar su condición y tratar de dar su mejor esfuerzo con sus propios
recursos, evitando aceptar compromisos o tratos de cualquier tipo.
 Institucionalidad.- No olvidar que su ética profesional lo obliga a respetar y obedecer a la
organización a la que pertenece.
 Criterio.- Emplear su capacidad de discernimiento en forma equilibrada.
 Iniciativa.- Asumir una actitud y capacidad de respuesta ágil y efectiva.
 Imparcialidad.- No involucrarse en forma personal en los hechos, conservando su objetividad
al margen de preferencias personales.
 Creatividad.- Ser propositivo e innovador en el desarrollo de su trabajo.

Definición de control

Es un mecanismo preventivo y correctivo adoptado por la administración de una dependencia o

entidad que permite la oportuna detección y corrección de desviaciones, ineficiencias o
incongruencias en el curso de la formulación, instrumentación, ejecución y evaluación de las
acciones, con el propósito de procurar el cumplimiento de la normatividad que las rige, y las
estrategias, políticas, objetivos, metas y asignación de recursos..

Concepto de Control
 El control es una de las principales actividades administrativas dentro de las organizaciones.
 El control es el proceso de verificar el desempeño de distintas áreas o funciones de una
organización. Usualmente implica una comparación entre un rendimiento esperado y un
rendimiento observado, para verificar si se están cumpliendo los objetivos de forma eficiente y
eficaz y tomar acciones correctivas cuando sea necesario.
 La función de control se relaciona con la función de planificación, porque el control busca que
el desempeño se ajuste a los planes. El proceso administrativo, desde el punto de vista
tradicional, es un proceso circular que se retroalimenta. Es por esto que en la gestión, el
control permite tomar medidas correctivas.
  El Control Interno está integrado por un conjunto de planes, métodos, principios, normas,
procedimientos y mecanismos encargados de verificar y evaluar todas la actividades y
operaciones desarrolladas en la organización, así como también la forma como se administra
la información y los recursos, y si dicha administración va acorde a las políticas trazadas por
la dirección y a su vez, sujeta a las normas constitucionales vigentes.
 El Control Interno puede definirse como el plan mediante el cual una organización establece
principios, métodos y procedimientos que coordinados y unidos entre sí, buscan proteger los
recursos de la entidad y prevenir y detectar fraudes y errores dentro de los diferentes
procesos desarrollados en la empresa. Además, hace parte de un proceso que debe ser
ejecutado de forma conjunta por la junta directiva de la empresa, la gerencia y por todo el
recurso humano de la misma, cuya orientación debe estar encaminada al cumplimiento de las
siguientes funciones:

 Proteger los recursos de la organización, buscando su adecuada administración ante posibles

riesgos que los afecten.

 Garantizar la eficacia y la eficiencia en todas las operaciones promoviendo y facilitando la

correcta ejecución de las funciones y actividades definidas para el logro de la misión de la
organización.

Concepto de control interno

Es la base sobre el cual descansa la confiabilidad de un sistema contable, el grado de fortaleza

determinará si existe una seguridad razonable de las operaciones reflejadas en los estados
financieros. Una debilidad importante del control interno, o un sistema de control interno poco
confiable, representa un aspecto negativo dentro del sistema contable”.
a. Un plan de organización que provea la separación apropiada de responsabilidades funcionales.

b. Un sistema de autorización y procedimientos de registro adecuados para proveer un control

razonable.

c. Prácticas sanas de seguirse en la ejecución de los deberes y funciones de cada unidad y servidor
de la organización.

d. Idoneidad del personal, proporcional a sus responsabilidades.

e. Función efectiva de auditoría interna.

Hoy en día se considera que el control interno va más allá de los asuntos que tienen relación directa
con las funciones de los departamentos de contabilidad y finanzas. El control interno incluye
controles tanto de carácter financiero como administrativo o gerencial; aunque es difícil delimitar
estas áreas es necesario tratar de establecer diferencias entre el control interno financiero y el
administrativo, ya que ambos hacen parte del control interno.

“Hoy en día se considera que el control interno va más allá de los asuntos que tienen relación directa
con las funciones de los departamentos de contabilidad y finanzas

Establecimiento de estándares
Establecimiento de estándares

Los estándares son criterios de desempeño, los puntos seleccionados de todo un programa de planeación en
los que se establecen medidas de desempeño para que los administradores reciban indicios sobre como van
las cosas y no tengan que vigilar cada paso en la ejecución de los planes.

Existen tipos de estándares, y entre los mejores están las metas u objetivos verificables, como se analizo en
la administración por objetivos.

Los estándares son puntos de referencia respecto de los cuales se mide el desempeño real o esperado. En
condiciones operativas simples, un administrador podría ejercer el control mediante una cuidadosa
observación personal del trabajo que se realiza; sin embargo, en la mayoría de las operaciones esto no es
posible por su complejidad y el hecho de que tiene mucho mas cosas que hacer que observar personalmente
el desempeño todo el dia.

Un estándar puede ser definido como una unidad de medida que sirve como modelo, guía o patrón con base
en la cual se efectúa el control.

Los estándares representan el estado de ejecución deseado, de hecho, no son más que los objetivos
definidos de la organización.

Much Galindo
Los estándares no deben limitarse a establecer niveles operativos de los trabajadores, sino que,
preferentemente, deben abarcar las funciones básicas y ares clave de resultados:

1.-Rendimiento de beneficios. Es la expresión de los beneficios obtenidos por la empresa, que resulta de la
comparación o relación entre las utilidades y el capital empleado en cada una de las funciones.

2.- Posición en el mercado. Estándares utilizados para determinar la aceptación de algún producto en el
mercado, y la efectividad de las técnicas mercadológicas.

3.- Productividad: Este tipo de modelo debe establecerse no solo para el área de producción, si no para todas
las aéreas de la empresa.

4.- Calidad del producto. Este estándar se establece para determinar la primacía en cuanto a calidad del
producto, en relación con la competencia.

5.- Desarrollo del personal. Du objetivo es medir los programas de desarrollo de la gerencia, y su efectividad.

6.- Evaluación de la actuación. Establece las condiciones que deben existir para que el trabajo, desempeñe
satisfactoriamente; sirve para determinar, objetivamente, los límites de productividad del personal de la
empresa.

TIPOS DE ESTANDARES

1.- Estándares estadísticos: Se elaboran con base en el análisis de datos de experiencias pasadas, ya sea de
la misma empresa o de empresas competidoras.

2.-Esatandares fijados por apreciación: Se refiere a ciertas actividades cuyo carácter es intangible o
cualitativo, tales como la moral de la empresa, actitud del personal otras, pero cuya importancia es vita; su
fijación, como ya se dijo, es subjetiva o a juicio de los ejecutivos.

3.- Estándares técnicamente elaborados. Son aquellos que se fundamentan en un estudio objetivo y
cuantitativo de una situación de trabajo específica. Se desarrollan en relación con la productividad de la
maquinaria, del equipo, y de los trabajadores.
Bibliografía
 HUGO ALFARO LEÓN; ALEJANDRO PERDIZ ANTÓN;SERGIO ALEJANDRO ARTEAGA CARREÑO. (21 de
agosto de 2017). CRITERIOS PARA LA SELECCIÓN, EVALUACIÓN Y RESPONSABILIDADES DE AUDITORES.
Obtenido de http://www.cecyteh.edu.mx/

 REVISORÍA FISCAL, A. Y. (19 de AGOSTO de 2014). Definición de control interno. Obtenido de

https://actualicese.com/2014/08/19/definicion-de-control-interno/

 REVISORÍA FISCAL, A. Y. (15 de JUNIO de 2015). Control Interno: tipos de control y sus elementos
básicos. Obtenido de https://actualicese.com/actualidad/2015/06/11/control-interno-tipos-de-
control-y-sus-elementos-basicos/

 Tigsilema, J. C. (abril de 2012). NORMAS PROFESIONALES DEL AUDITOR. Obtenido de

http://juliotigsilema.blogspot.com/2012/04/normas-profesionales-del-auditor.html

 viviz. (OCTUBRE de 2017). CONTROL. Recuperado el 28 de MAYO de 2018, de

http://funcionadministrtivacontrol.blogspot.com/p/establecimiento-de-estandares.html

 Wladimir., C. (26 de ENERO de 2002). Conceptos de control . Obtenido de

https://www.gestiopolis.com/conceptos-de-control-interno/

 zonaeconomica.com. (27 de marzo de 2018). Concepto de Control. Obtenido de

https://www.zonaeconomica.com/control