FACULTAD:

CIENCIAS CONTABLES FINANCIERAS Y ADMINISTRATIVAS

ESCUELA PROFESIONAL:
CONTABILIDAD

ASIGNATURA:
AUDITORÍA TRIBUTARIA
CICLO:
IX - A

TAREA COLABORATIVA

DOCENTE:
BAILA GEMIN MARCO
INTEGRANTES:
RAMIREZ MALLQUI CESAR
DIEGO ESTEBAN JERONIMO PERALES
NOELY LEON PASCUAL
QUEVEDO QUIÑONEZ DAVID

CHIMBOTE - 2018
 OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

La obligación tributaria, que es de derecho público, es el vínculo entre el acreedor

y el deudor tributario, establecido por ley, que tiene por objeto el cumplimiento de
la prestación tributaria, siendo exigible coactivamente. La obligación tributaria nace
cuando se produce un hecho generador prevista en la ley.

La obligación tributaria es exigible:

1. Cuando deba ser determinada por el deudor tributario, desde el día siguiente al
vencimiento del plazo fijado por Ley o reglamento.

2. Cuando deba ser determinada por la Administración Tributaria, desde el día

siguiente al vencimiento del plazo para el pago que figure en la resolución que
contenga la determinación de la deuda tributaria.

FORMAS DE EXTINCION DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

 El pago.
 La compensación.
 La condonación.
 La consolidación.
 La prescripción.
 Las Resoluciones de la Administración Tributaria sobre deudas
de Cobranza dudosa:
• i. Resoluciones de Determinación.
• ii. Resoluciones de multa.
• iii. Órdenes de pago.
COMPONENTES DE LA DEUDA:
1. EL TRIBUTO: El tributo es la piedra angular de la deuda tributaria, es el
factor predominante, que puede llegar inclusive a resultar la deuda tributaria
misma.
2. LAS MULTAS: La Administración Tributaria la define como sanción
pecuniaria, la cual se aplica de acuerdo a las infracciones.
3. LOS INTERESES:
 El interés moratorio por el pago extemporáneo del tributo a que se
refiere el art.33°. Esta generará intereses automáticamente.
 El interés moratorio aplicable a las multas a que se refiere el art. 181°.
Cuando se comete una infracción y además no se pagado la multa.
 El interés por aplazamiento y/o fraccionamiento de pago previsto en el
art.36°.

PRELACION DE DEUDAS TRIBUATRIAS

1. Las deudas por tributos gozan del privilegio general tendrán prelación sobre
las demás obligaciones en cuanto concurran con acreedores cuyos créditos
no sean por el pago de remuneraciones y beneficios sociales adeudados a
los trabajadores.
2. Las aportaciones impagas al Sistema Privado de Administración de Fondos
de Pensiones y al Sistema Nacional de Pensiones.
3. Las aportaciones impagas al Seguro Social de Salud - ESSALUD, y los
intereses y gastos que por tales conceptos pudieran devengarse, incluso
los conceptos a que se refiere el Artículo 30 del Decreto Ley Nº 25897;
alimentos y; e hipoteca o cualquier otro derecho real inscrito en el
correspondiente Registro.

TRANSMISIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

La obligación tributaria se transmite a los sucesores y demás adquirentes a título
universal. En caso de herencia la responsabilidad está limitada al valor de los
bienes y derechos que se reciba.

FORMAS DE PAGO DE LA DEUDA TRIBUTARIA

El pago de la deuda tributaria se realizará en moneda nacional. Para efectuar el
pago se podrán utilizar los siguientes medios:
a) Dinero en efectivo;
b) Cheques;
c) Notas de Crédito Negociables;
d) Débito en cuenta corriente o de ahorros;
e) Tarjeta de crédito; y,
f) Otros medios que la Administración Tributaria apruebe.

FACULTADES DE LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA

La Superintendencia Nacional de Administración tributaria (SUNAT) es el

organismo del Estado encargado de la administración, recaudación, control y
fiscalización de los tributos internos y del tráfico internacional de mercancías,
medios de transporte y personas, dentro del territorio aduanero.
En tal sentido, ninguna otra autoridad, organismo ni institución del Estado puede
ejercer funciones de determinación de la deuda tributaria, recaudación y
fiscalización que conforme a Ley son privativas de la SUNAT. Además de todas
las facultades señaladas, la Administración Tributaria, como consecuencia de la
facultad fiscalizadora, también tiene la facultad de imponer e interpretar las
normas tributarias.

El Estado ha delegado su potestad a un ente especializado: La Superintendencia

Nacional de administración Tributaria (SUNAT), que actualmente tiene
competencia para administrar los tributos internos y aquellos derivados de los
regímenes aduaneros (antes competencia de Aduanas). Quien ejerce la
Administración Tributaria se encuentra dotada de las siguientes facultades:

a) Recaudación

b) Fiscalización

c) Determinación
 d) Sancionadora

FACULTAD DE RECAUDACION (Art 55)

Es función de la administración tributaria recaudar los tributos. A tal efecto podrá

contratar directamente los servicios de las entidades del sistema bancario y
financiero, así como otras entidades para recibir el pago de deudas
correspondientes a tributos administrados por aquella. Los convenios podrán
incluir la autorización para recibir y procesar declaraciones y otras comunicaciones
dirigidas a la administración

Es función de la Administración Tributaria cobrar o percibir los tributos.

Puede efectuarlo en forma:

Directa: La propia Administración Tributaria

Indirecta: Pone en marcha el sistema de recaudación bancaria, mediante

los el cual los bancos reciben la declaración y pago de las deudas tributarias
Voluntaria
f (convenios celebrados con entidades bancarias).

Puede controlar a otras entidades.

Facilidades de pago, de aplazamiento y fraccionamiento.

Da comienzas a la cobranza coactiva por faltas de pagos.

Forzosas

Coactivas Puede interponer medidas cautelares previas.

• Art. 56 del CºT.

La Administración Tributaria, antes del procedimiento de

Cobranza Coactiva, podrá trabar medidas cautelares:

- Por el comportamiento del deudor.

- Presunción de que la cobranza sea infructuosa

FACULTAD DE FISCALIZACION
 El procedimiento de fiscalización estaría dado por el acto mediante el cual la
Administración Tributaria pone en conocimiento del deudor tributario su solicitud
para que este exhiba los libros y demás documentación pertinente, con la finalidad
que se revise un período o ejercicio tributario determinado. Es decir que la fecha,
en la que se considera iniciado el procedimiento de fiscalización, se encuentra
vinculada a la notificación11 del documento denominado “requerimiento”.

Los órganos administradores de tributos constituyen entes administrativos que

obligatoriamente encuentran, en la Facultad de Fiscalización, uno de sus principales
mecanismos de control del estricto cumplimiento de las obligaciones tributarias a cargo de
los contribuyentes; sean estas obligaciones de naturaleza sustantiva o adjetiva.

El segundo párrafo del artículo 62.° del TUO, del Código Tributario, señala que el ejercicio
de la función fiscalizadora incluye:

 Esta función incluye la inspección, investigación y el control del

cumplimiento de las obligaciones tributarias.
 Se ejerce en forma discrecional.
 Incluso de sujetos que gozan de inafectación, exoneraciones o beneficios
tributarios.
 Sobre: Base cierta, Base presunta (art. 63)
Plazos y conclusión de la fiscalización

Art. 62° y 75 del CT.

PLAZO 1 año
ORDINARIO
No aplicable para precios de transferencias

Complejidad de la fiscalización.
Ocultamiento de ingresos y ventas
PLAZO Prorrogable más de un año o índicos de evasión fiscal.
EXCEPCIONAL

La Administración Tributaria emite:

CONCLUIDO:
COMUNICA A LOS
Resolución de determinación.
PROCESO DE CONTRIBUYENTES

FISCALIZACION Resolución de multa.

CONTRI

Sus conclusiones, observaciones, para que el contribuyente presente por escrito Orden de pago sus
observaciones, a los cargos (CONCORDATO TRIB.)
 FACULTAD DE DETERMINACION

Ocurrido el Hecho imponible y su consecuencia jurídica, la instauración de la

obligación tributaria, se hace necesario revelar su suceso y cuantificar el monto de
la prestación tributaria. La forma de hacerlo es a través de un acto jurídico: la
determinación tributaria. Por esta se declara la ocurrencia en el pasado de un
hecho imponible y de la instauración de una obligación tributaria general y
abstracta que, a través del acto de determinación, se torna en una obligación
cierta, liquida y exigible. Por ello sostenemos, ante la incomprensión de un
mayoritario sector de la doctrina latinoamericana, que el acto de determinación
tiene efectos declarativos y constitutivos.

La Administración Tributaria pone en conocimiento del deudor tributario la

existencia de crédito o deuda tributaria.

Mediante la emisión de Resoluciones de Determinación, Multa u Órdenes de

Pago.

Resolución de Determinación: Orden de Pago:

Es la liquidación e imputación de una deuda Es el requerimiento de pago de una deuda

tributaria, la cual puede ser discutida en cuanto a existente. (Art. 78 del CT).
su existencia. (Art. 76 y 77 CT). No necesita Res. De Determinación previa
No es mandatorio: es reclamable dentro de los 20 Es mandatorio: pago previo para reclamar.
días.

¿QUÉ DEBE CONTENER LA RESOLUCIÓN? ¿EN QUÉ CASOS SE EMITE? ART. 78º del C.T
ART. 77º del C.T

FACULTAD SANCIONADORA

La Administración Tributaria tiene la facultad discrecional de determinar sancionar

administrativamente las infracciones derivadas del incumplimiento de las
siguientes obligaciones tributarias formales:
  Inscribirse en el RUC

 Emitir y exigir comprobantes de pago

 Llevar libros y registros contables

 Presentar declaraciones y comunicac.

 Permitir el control de la Adm. Trib.

 Otras Obligaciones Tributarias.

Se ejerce en forma discrecional

FACULTAD DISCRECCIONAL.

Definiría la facultad discrecional en breves palabras con una pequeña llamada de

atención por parte de la SUNAT. Facultad discrecional” por parte de la SUNAT,
donde hace muestra de su corazón bondadoso por los contribuyentes.

‘’Sabes contribuyente has hecho algo muy malo, has cometido una infracción
tributaria, pero te la voy pasar por alto, no lo vuelvas hacer, te perdono la
sanción siempre y cuando lo subsanes.’’
Lo antes mencionado tiene su origen legal en el artículo 166 del código tributario:
La Administración Tributaria tiene la facultad discrecional de determinar y
sancionar administrativamente las infracciones tributarias.
Es muy importante que conozcas todas las infracciones tributarias que han sido
beneficiadas con la facultad discrecional por parte de la SUNAT, con el fin de no
pagar las sanciones tributarias.

REFERENCIA BIBLIOGRAFÍCA

1. Arias Minaya, Luis Alberto (2003), “Reforma Tributaria” En: Revista Análisis
Tributario. Vol. XVI. N° 186 jul. 2003. Lima. pp. 20 a 24
2. Flores Polo, Pedro (2003) ¿Qué es la Reforma Tributaria? En: Revista
Comercio y Producción N° 2310, agosto 2003, Lima pp.22 a24.
3. Hernández Berenguel , Luis (1998) “El término de fiscalización y la
necesaria emisión de Resoluciones de Determinación” En Revista Análisis
Tributario, diciembre, pp.12-13.
4. Luna Victoria, Manuel (1995) “Administración Tributaria” En: Cuadernos
Tributarios Nº 19, Lima, pp.157-173.
5. Rojo Martínez, Pilar (2005) “Las prerrogativas de la Administración
Tributaria: sus facultades discrecionales en la gestión de tributos” En:
Temas de Derecho Tributario y de Derecho Público. Libro Homenaje a
Armando Zolezzi Möller. Palestra Editores, Lima, abril, 2006. pp. 479 – 489.
6. Sáenz Rabanal, María Julia (1996) “Facultades de la Administración en
materia de determinación de tributos” En Revista del Instituto Peruano de
Derecho Tributario Nº 30, pp.103-119.
6. Sanabria Ortiz, Rubén (2001) Derecho Tributario e Ilícitos Tributarios.
5ta edición. Editorial Gráfica Horizonte. Lima.
7. Segura Marquina, Polidoro (2001) “Críticas a la facultad de
discrecionalidad de la Administración Tributaria”. En Ágora. Revista de
Derecho de la UIGV. Año 2, julio 2001, Lima, pp. 231-234