“Año del buen servicio al

ciudadano”

Facultad
Ciencias políticas
Escuela Académica Profesional
DERECHO
Curso

DERECHO TRIBUTARIO

Ciclo VIII Modulo II

Docente:
MA. DEYDITH MARINA CORDOVA
GONZALES
Presentado por:
ROGER ALARCON QUISPE
CODIGO – 2014148667
DUED – JULIACA
JULIACA PERU
Año: 2017

1TA20172DUED
Preguntas:
1. Elabora un cuadro comparativo entre el tributo y la actividad
financiera del Estado.
TRIBUTO
Es una prestación de dinero que el
Estado exige en el ejercicio de su poder
de imperio sobre la base de la capacidad
contributiva en virtud de una ley, y para
cubrir los gastos que le demande el
cumplimiento de sus fines1.
El Código Tributario establece que el
término TRIBUTO comprende impuestos,
contribuciones y tasas.
Impuesto: Es el tributo cuyo pago no
origina por parte del Estado
contraprestación directa en favor del
contribuyente. Tal es el caso
Impuesto a la Renta.
Contribución: Es el tributo que tiene
como hecho generador los beneficios
derivados de la realización de obras
públicas o de actividades estatales, como
lo es el caso de la Contribución al El Estado obtiene sus recursos por muy
SENCICO
Tasa: Es el tributo que se paga como sus empresas, así como por el ejercicio
consecuencia de la prestación efectiva de cual establece las contribuciones que los
LA ACTIVIDAD FINACIERA DEL
ESTADO
es la función que éste desarrolla para
procurarse los recursos necesarios y
estar en condiciones de sufragar
los gastos públicos, destinados a
satisfacer las necesidades colectivas a su
cargo, mediante la prestación de
los servicios públicos correspondientes.
Asimismo, esta actividad se desenvuelve
dentro de la Administración Pública y
tiene como finalidad la satisfacción de las
necesidades colectivas.
Las actividades públicas,
las funciones públicas son servicios de
los cuales no puede prescindir
una sociedad, como son La Justicia, La
una Defensa Nacional, La Seguridad Pública,
Los Transportes, La Actividad Educativa,
La Actividad Económica del Estado,
del El Crédito Público y Otras.
El Estado para poder llevar a cabo su
función financiera, requiere de ciertos
recursos y una vez que los obtiene los
administra y por último, los aplica para
satisfacer las necesidades de la
sociedad, que en si es el objetivo esencial
de esta función.
diversos medios, como la explotación de
sus propios bienes y el manejo de
de su poder de imperio, con base en el
particulares deberán aportar para los
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un servicio público, individualizado en el gastos públicos. Finalmente,
su Presupuesto se complementará con
contribuyente, por parte del Estado. Por
otros mecanismos financieros, que
ejemplo los derechos arancelarios de los en calidad de empréstitos vía crédito
interno o externo, obtendrá de otros
Registros Públicos.
entes.
Operaciones Gravadas Esta situación da origen a una necesaria
relación de Interdependencia entre
Este tributo grava el consumo de bienes y
gobernantes y gobernados derivándose
de servicios realizado en nuestro país, en la Importancia que tiene el Derecho
Fiscal.
afectando las siguientes operaciones:

1. La venta en el país de bienes

muebles.
2. La prestación o utilización de los
servicios en el país.
3. Los contratos de construcción.
4. La primera venta de bienes
inmuebles que realicen los
constructores de los mismos.

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2. Elabora un cuadro comparativo entre representantes tributarios y
responsables tributarios.

REPRESENTACIONES TRIBUTARIAS RESPONSABLES TRIBUTOS

Persona física o jurídica que, junto

Las obligaciones formales que deben
cumplir los contribuyentes, deben ser
cumplidas por sus representantes, y son
éstos que por ejemplo, tienen la
obligación de firmar las diferentes
declaraciones tributarias, obligación que
es de suma importancia, toda vez que si
alguna declaración es firmada por quien
no tiene la obligación de hacerlo o no es
el facultado para hacerlo, se considera
como no presentada.
al sujeto pasivo, resulta obligada
a realizar el cumplimiento de la obligación
tributaria. El tipo de responsabilidad que
asume puede ser solidaria cuando,
a falta de pago del sujeto pasivo y
siempre que un precepto legal así lo
declare, la Hacienda Pública le reclame
el pago de la deuda, o subsidiaria cuando
deba existir una
previa declaración de fallido del sujeto
pasivo

Los artículos 572 y 572-1 de estatuto

tributario establecen que representantes
deben cumplir las diferentes obligaciones
formales de sus representados, que
básicamente son los siguientes

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 Persona designada por autoridad competente para
01. Administrador
administrar la comunidad, cuando los comuneros no se
judicial
avinieren en el manejo del bien común.
02. Administrador Persona designada por los comuneros para administrar la
privado comunidad.
Persona encargada de la representación de residentes en el
03. Agente exclusivo de
exterior en los casos en que sean apoderados de éstos para
negocios en Colombia
cumplir las obligaciones fiscales.
Figura jurídica por la cual el que administra sin mandato los
04. Agente oficioso bienes de alguna persona, se obliga para con ésta, y la
obliga en ciertos casos.
Persona encargada por el testador o por el juez de cumplir la
05. Albacea última voluntad del testador, custodiando sus bienes y
dándoles el destino que corresponde según la herencia.
Persona que acepta el mandato de uno o más negocios
06. Apoderado especial
especialmente determinados.
Persona que acepta el mandato de todos los negocios del
07. Apoderado general mandante, o lo admite con una o más excepciones
determinadas.
08. Asignatario Persona a quien se le asigna la herencia o legado.
Persona que participa en una comunidad de bienes o
09. Comunero
derechos.
Persona elegida o designada, para cuidar de los sujetos y/o
bienes o negocios, de quienes por ley no pueden dirigirse a si
mismos, o administrar completamente sus negocios y que no
10. Curador se encuentran bajo potestad de padre que pueda darles la
protección debida. (Menor adulto, demente, sordomudo que
no pueda darse a entender por escrito, prodigo o disipador en
interdicción, herencia yacente, hijo póstumo, entre otros ).
Persona a quien se hace la donación, mediante un acto por
11. Donatario el cual se le transfiere gratuita e irrevocablemente, una parte
de los bienes del donante.
Mandatario encargado de la administración de un
12. Factor establecimiento de comercio, o de una parte o ramo de la
actividad del mismo.
13. Funcionario Persona a quien se le delega conforme a derecho, la
delegado para cumplir responsabilidad de cumplir los deberes formales por el
deberes formales representado.
Persona que representa al testador para sucederlo en todos
14. Heredero con sus derechos y obligaciones transmisibles, a quien
administración de bienes adicionalmente se le ha asignado la administración de los
bienes.

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 Persona que concluirá las operaciones sociales pendientes al
tiempo de la apertura del trámite liquidatorio; realiza o
15. Liquidador
dispone de los bienes del deudor para atender el pago de las
obligaciones del ente en liquidación.
Persona que, en virtud del contrato consensual llamado
16. Mandatario mandato, acepta del mandante representarlo personalmente,
o la gestión o desempeño de uno o más negocios.
Persona natural que debe cumplir los deberes formales por
17. Padre sus hijos menores, en los casos en que el impuesto deba
liquidarse directamente a estos.
Persona autorizada por la organización para representarla
ante las diferentes entidades, administrar sus bienes y
18. Representante legal cumplir ciertos deberes legales y estatutarios. Para el
principal ejercicio de las funciones debe estar previamente registrado
ante la autoridad competente, o poseer esta calidad por
mandato legal.
Persona autorizada por la organización para representarla
ante las diferentes entidades,, administrar sus bienes y
19. Representante legal cumplir ciertos deberes legales y estatutarios en calidad de
suplente suplente. Para el ejercicio de las funciones debe estar
previamente registrada ante la autoridad competente, o
poseer esta calidad por mandato legal.
Persona que tiene la guarda y administración de la masa de
20. Sindico
bienes de la quiebra.
Persona a que quien se le impone el cargo a favor de los
impúberes que no pueden dirigirse a si mismos o administrar
21. Tutor completamente sus negocios, siempre que no estén bajo
potestad del padre que pueda darle la protección debida;
incluye igualmente el hijo póstumo

3. Elabora un diagrama sobre el procedimiento contencioso tributario

en la etapa de reclamación.

PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO - TRIBUTARIO

Es un procedimiento administrativo, regulado por el CT, mediante el cual los deudores

tributarios o terceros pueden impugnar actos emitidos por la administración tributaria
en adelante, AT, que afectan sus derechos o intereses. Se inicia a instancia de parte.

Como se deduce de su nombre, al iniciarse el procedimiento con la presentación del

recurso, reclamación o apelación de pura derecho, según corresponda surge una
contienda o controversia entre el recurrente y la AT, al diferencia del no contencioso,
en el que, al menos inicialmente, no hay controversia.

DISPOSICIONES GENERALES

ETAPAS DEL PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO-TRIBUTARIO

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Son etapas del Procedimiento Contencioso-Tributario:

a) La reclamación ante la Administración Tributaria.

b) La apelación ante el Tribunal Fiscal.

Cuando la resolución sobre las reclamaciones haya sido emitida por órgano sometido
a jerarquía, los reclamantes deberán apelar ante el superior jerárquico antes de
recurrir al Tribunal Fiscal.

En ningún caso podrá haber más de dos instancias antes de recurrir al Tribunal Fiscal.

MEDIOS PROBATORIOS

Los únicos medios probatorios que pueden actuarse en la vía administrativa son los
documentos, la pericia y la inspección del órgano encargado de resolver, los cuales
serán valorados por dicho órgano, conjuntamente con las manifestaciones obtenidas
por la Administración Tributaria.

El plazo para ofrecer las pruebas y actuar las mismas será de treinta (30) días hábiles,
contados a partir de la fecha en que se interpone el recurso de reclamación o
apelación. El vencimiento de dicho plazo no requiere declaración expresa, no siendo
necesario que la Administración Tributaria requiera la actuación de las pruebas
ofrecidas por el deudor tributario. Tratándose de las resoluciones emitidas como
consecuencia de la aplicación de las normas de precios de transferencia, el plazo para
ofrecer y actuar las pruebas será de cuarenta y cinco (45) días hábiles. Asimismo, en
el caso de las resoluciones que establezcan sanciones de comiso de bienes,
internamiento temporal de vehículos y cierre temporal de establecimiento u oficina de
profesionales independientes, así como las resoluciones que las sustituyan, el plazo
para ofrecer y actuar las pruebas será de cinco (5) días hábiles.

Para la presentación de medios probatorios, el requerimiento del órgano encargado de

resolver será formulado por escrito, otorgando un plazo no menor de dos (2) días
hábiles.

PRUEBAS DE OFICIO

Para mejor resolver el órgano encargado podrá, en cualquier estado del

procedimiento, ordenar de oficio las pruebas que juzgue necesarias y solicitar los
informes necesarios para el mejor esclarecimiento de la cuestión a resolver.

En el caso de la pericia, su costo estará a cargo de la Administración Tributaria cuando

sea ésta quien la solicite a las entidades técnicas para mejor resolver la reclamación
presentada. Si la Administración Tributaria en cumplimiento del mandato del Tribunal
Fiscal solicita peritajes a otras entidades técnicas o cuando el Tribunal Fiscal disponga
la realización de peritajes, el costo de la pericia será asumido en montos iguales por la
Administración Tributaria y el apelante.

Para efectos de lo señalado en el párrafo anterior se estará a lo dispuesto en el

numeral 176.2 del artículo 176° de la Ley del Procedimiento Administrativo General,
por lo que preferentemente el peritaje debe ser solicitado a las Universidades Públicas.

FACULTAD DE REEXAMEN

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El órgano encargado de resolver está facultado para hacer un nuevo examen completo
de los aspectos del asunto controvertido, hayan sido o no planteados por los
interesados, llevando a efecto cuando sea pertinente nuevas comprobaciones.

Mediante la facultad de reexamen el órgano encargado de resolver sólo puede

modificar los reparos efectuados en la etapa de fiscalización o verificación que hayan
sido impugnados, para incrementar sus montos o para disminuirlos.

En caso de incrementar el monto del reparo o reparos impugnados, el órgano

encargado de resolver la reclamación comunicará el incremento al impugnante a fin
que formule sus alegatos dentro de los veinte (20) días hábiles siguientes. A partir del
día en que se formuló los alegatos el deudor tributario tendrá un plazo de treinta (30)
días hábiles para ofrecer y actuar los medios probatorios que considere pertinentes,
debiendo la Administración Tributaria resolver el reclamo en un plazo no mayor de
nueve (9) meses contados a partir de la fecha de presentación de la reclamación.

Por medio del reexamen no pueden imponerse nuevas sanciones.

Contra la resolución que resuelve el recurso de reclamación incrementando el monto

de los reparos impugnados sólo cabe interponer el recurso de apelación.

4. Elabora un esquema de llaves con los principales convenios

internacionales tributarios suscritos por el Perú

En los últimos días de diciembre de 2013 el Congreso de la República publicó en el

Diario Oficial El Peruano cuatro Resoluciones Legislativas, a través de las cuales se
aprobaban un número idéntico de Convenios Internacionales celebrados por el Perú
con cuatro países, destinados a evitar la doble imposición en el Impuesto a la Renta
en todos los casos, en los impuestos al patrimonio en otros y en algunos se busca
prevenir la evasión fiscal.

Los Convenios en mención son los siguientes:

 Con Resolución Legislativa Nº 30140, el Congreso de la República aprobó el

Convenio entre la REPÚBLICA DE COREA y la República del Perú para Evitar
la Doble Tributación y Prevenir la Evasión Fiscal en relación con los Impuestos
sobre la Renta, y su Protocolo que constituye parte integrante del mismo,
firmados el 10 de mayo de 2012, en la ciudad de Seúl, República de Corea. (El
Peruano 27.12.13).

 Con Resolución Legislativa Nº 30141, el Congreso de la República aprobó el

Convenio entre la REPÚBLICA PORTUGUESA y la República del Perú para
Evitar la Doble Tributación y Prevenir la Evasión Fiscal en relación con los
Impuestos a la Renta, y su Protocolo que constituye parte integrante del
mismo, firmados el 19 de noviembre de 2012, en la ciudad de Lisboa,
República Portuguesa. (El Peruano 27.12.13).

 Con Resolución Legislativa Nº 30143, el Congreso de la República aprobó el

Convenio entre la CONFEDERACIÓN SUIZA y la República del Perú para
Evitar la Doble Tributación en relación con los Impuestos a la Renta y el
patrimonio, y su Protocolo que constituye parte integrante del mismo, firmados

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 el 21 de setiembre de 2012, en la ciudad de Lima, República del Perú. (El
Peruano 28.12.13).

 Con Resolución Legislativa Nº 30144, el Congreso de la República aprobó el

Convenio entre los ESTADOS UNIDOS MEXICANOS y la República del Perú
para Evitar la Doble Tributación y Prevenir la Evasión Fiscal en relación con los
Impuestos sobre la Renta, y su Protocolo que constituye parte integrante del
mismo, hechos el 27 de abril de 2011, en la ciudad de Lima, República del
Perú. (El Peruano 28.12.13).

Al ser Tratados Internacionales que buscan evitar la doble imposición resulta aplicable
el texto del artículo 56º de la Constitución Política del Perú de 1993, el cual menciona
que dichos tratados deben ser aprobados por el Congreso antes de su ratificación por
el Presidente de la República, toda vez que por éstos se procura modificar o suprimir
tributos.

Lo antes indicado permite inferir que mientras el Presidente de la República no emita

un Decreto Supremo que indique la ratificación expresa del Convenio para evitar la
doble imposición, el mismo no entrará en vigencia. En el caso puntual de los cuatro
Tratados antes indicados solo se ha publicado la Resolución Legislativa del Congreso
que los aprueba pero hasta el 31 de Diciembre de 2013 no se ha publicado la
normatividad del Poder Ejecutivo que ratifique el Tratado, motivo por el cual no se
puede considerar vigentes aun los cuatro tratados aprobados e indicados en párrafos
anteriores.

A manera de antecedente y como ejemplo, podemos indicar que en el caso del

Convenio para evitar la Doble Tributación y para prevenir la evasión fiscal en relación
al Impuesto a la Renta y al Patrimonio celebrado entre el Perú y Chile, el mismo fue
suscrito el 08.06.01, aprobado con Resolución Legislativa Nº 27905 del 11.12.02 y fue
ratificado a través del Decreto Supremo Nº 005-2003-RE del 16.01.03. Dicho Convenio
es aplicable en el Perú y Chile desde el 01.01.04

En la actualidad el Perú mantiene vigentes los siguientes Convenios para evitar la

doble Imposición:

1. Con la Comunidad Andina (Bolivia, Colombia, Ecuador y Perú) con

la Decisión 578.
2. Con Brasil.
3. Con Canadá.
4. Con Chile.

Esperemos que la ratificación por parte del Poder Ejecutivo de los cuatro convenios
indicados anteriormente no demore, sobre todo porque la vigencia de los mismos
permitirá presentar al país como un receptor de inversiones de dichos países y por qué
no decirlo, que empresarios peruanos también realicen operaciones comerciales en
dichos territorios, evitando que se tribute en dos jurisdicciones.

CONCLUSIONES

1. La fiscalidad o tributación internacional ha surgido como respuesta a la competencia

de los países para ofrecer ventajas tributarias a los inversionistas, así como la
provisión de seguridad jurídica en un contexto económico globalizado.

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2. La autonomía jurisdiccional de la legislación tributaria de los Estados ha generado el
fenómeno conocido como doble tributación internacional referida al Impuesto a la
Renta que les corresponderá pagar a los contribuyentes personas naturales o jurídicas
cuando efectúan operaciones en dos diferentes Estados.

3. El desarrollo por cada estado de criterios combinados de tributación para gravar a

los contribuyentes por su domicilio o residencia o por el lugar donde han obtenido la
renta (criterio objetivo o fuente), ha contribuido a generar la suscripción de acuerdos
internacionales denominados Convenios para evitar la doble imposición. Mediante
dichos CDI, los países deben estar dispuestos a perder jurisdicción en el propósito de
ganar en transparencia fiscal para beneficio de los contribuyentes de cada Estado
signatario.

4. Los Artículos Nº 55 al 57 de la Constitución Política que nos rige, al referirse a la

aprobación de los Tratados Internacionales, entre los cuales se encuentran los
Convenios para evitar la doble imposición, no han establecido taxativamente las reglas
para su procedimiento de aprobación y ratificación por el Congreso de la República;
así como, el tratamiento jurídico dispuesto por el Derecho Internacional ante el
surgimiento de un conflicto entre una Ley del Perú y un Tratado Internacional.

5. El doble gravamen internacional surge como consecuencia de la autonomía

jurisdiccional para gravar la renta, cuando un mismo supuesto gravable determina el
nacimiento de más de una obligación tributaria en dos diferentes Estados, por el
mismo o análogo concepto y en un mismo período de tiempo. El primer Estado
gravará la renta bajo el criterio de residencia o domicilio, mientras que el segundo la
gravará siguiendo el criterio de fuente o territorial.

6. En el propósito de limitar o reducir los efectos de la doble imposición internacional,

los Estados, como es el caso de nuestro país, han establecido medidas unilaterales.
Dichas “medidas” señalan que el Impuesto a la Renta pagado en el exterior constituye
un crédito contra el Impuesto a la Renta total del contribuyente, hasta el límite del
Impuesto interno que le correspondería pagar. Estas medidas unilaterales solo son
compensables con la suscripción de Convenios entre países para evitar la doble
imposición (CDI). Los CDI constituyen un medio para distribuir la potestad tributaria
entre los países signatarios de los mismos, en el propósito de que la renta solo sea
gravada en un país signatario, o que, bajo un concepto de tributación compartida, para
determinadas operaciones sea distribuida equitativamente entre ambos.

7. El Convenio Marco Modelo de la OCDE utilizado mayormente por nuestro país y el

Convenio Marco Modelo Naciones Unidas utilizado por los países miembros de la
Comunidad Andina de Naciones, entre los que se incluye al Perú, desde distintas
perspectivas, apuntan al propósito esencial de evitar la doble imposición jurídica
internacional. Así las cosas, deben seguir siendo utilizados para nuestras operaciones,
con terceros países, profundizando y mejorando sus alcances, para lo cual será
necesario corregir lo que requiera ser corregido en las legislaciones internas de cada
país signatario.

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BIBLIOGRAFIA

 Texto único de UAP

 Biblioteca virtual de UAP

 www.buenastareas.com

 www.monografias.com

 www.rincondelvago.com

 www.librosdederecho.com

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