"AÑO DEL DIÁLOGO Y LA RECONCILIACIÓN NACIONAL"

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, FINANCIERAS Y ADMINISTRATIVAS

PROGRAMA DE CONTABILIDAD

ASIGNATURA:
CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS
TEMA:
ACTIVIDAD N° 07 ENVÍO DE TRABAJO COLABORATIVO

DOCENTE:
CPCC. LOPEZ BUSTAMANTE JUSTINO

CICLO:
IX- TURNO MAÑANA

INTEGRANTES:

 HUAYANEY VALENTIN ROSA

 JAMANCA GIRALDO LICY
 MENDOZA SANCHEZ GILMER
 SILVA CHAMPA MELISSA ROSALIE
 SOLORZANO VERDE DARWIN

HUARAZ – ANCASH

2018 - I

pág. 1
CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS

DEDICATORIA

A Dios: por permitirnos tener la fuerza para seguir estudiando la carrera.

A nuestros padres: por su esfuerzo en concedernos la oportunidad de estudiar y por
su constante apoyo a lo largo de nuestra vida.
A nuestros hermanos: por sus consejos, paciencia y toda la ayuda que nos brindaron
para concluir nuestros estudios.
LOS ALUMNOS

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CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS

EMPRESAS CAJAS MUNICIPALES DE AHORRO Y

CRÉDITO

Son instituciones microfinancieras descentralizadas enfocadas en la atención de aquellos sectores

de la población no atendidos por la banca formal, que fueron creadas por la ley 23029 autorizando
la creación de las CMAC en las municipalidades provinciales.
Las cajas son reguladas por la Superintendencia de Banca y Seguro (SBS) y se encuentran afiliadas
al Fondo de Seguros de Depósitos (FSD), además pueden operar en cualquier región y capital de
Perú.
Los propietarios exclusivos de estas entidades son las municipalidades provinciales, contando con
autonomía financiera, económica y administrativa. Sin embargo, actualmente se ha promulgado la
ley n° 30607 que modifica y fortalece el funcionamiento de las cajas municipales de ahorro y
crédito.
Esta ley n° 30607 permite incrementar el capital mínimo a 7 millones y medio de soles que se
requiere para la capitalización de las cajas. De esta manera permite la incorporación de nuevos
accionistas privados al capital social de las cajas.
Un punto importante también de esta ley es que permite emitir tarjetas de crédito con previa
autorización de la SBS.
Además, no menos importante, se prohíbe la participación de alcaldes y regidores en el directorio
de las CMAC.
Características de su éxito
 Entidades microfinancieras con autonomía.
 Costos fijos y variables se encuentran coberturados.
 Identificación local y regional.
 Progresivo desarrollo institucional.
 Cuentan con tecnología crediticia y financiera propia.
 Atienden necesidades de financiamiento para la micro, pequeña y mediana empresa como
capital de trabajo, activo fijo.
 También atienden créditos personales y pignoraticios (créditos otorgados dejando como
garantía una joya de oro o plata).

Cajas Municipales de Ahorro y Crédito: Evolución de Creación

Actualmente son 12 que conforman el sistema, habiéndose creados año tras año debido a la
consolidación de este sector.
La primera caja municipal fue creada en 1982, y en la década de los 80 fueron creadas 9 (Caja
Piura, Caja Trujillo, Caja Maynas, Caja del Santa, Caja Arequipa, Caja Sullana, Caja Huancayo,
Caja Cuzco, Caja Paita respectivamente).
Sólo dos fueron creadas al inicio de la década de los 90 (Caja Ica, Caja Tacna). Cabe recalcar que
la Caja Metropolitana fue creada en 1949.

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 Son instituciones microempresas,
que se rigen por el decreto
LLUVIA DE IDEAS supremo 157-90-EF y por la ley
CAJAS MUNICIPALES DE AHORRO Y 26702 y por la ley Orgánica SBS.
CRÉDITO

ES

Aquella que captan recursos públicos y cuya especialidad consiste en realizar operaciones de
financiamiento. Las cajas municipales es una institución financiera no bancaria, controladas
y supervisadas por la SBS, reguladas la estabilidad monetaria por BCRP.

El

SISTEMA ORGANIZATIVO OPERACIONES QUE REALIZAN CARACTERISTICAS CONTABILIDAD ELABORACIÓN DE ESTADOS

Podrán
las
Realizar las operaciones
cajas Municipales por sus leyes especiales.
pertenecen a los Adicionalmente podrán
gobiernos locales, realizar las operaciones
señaladas en el numeral
están adecuados y
4,6,8,10,11,12,15,17,19,20,
organizados
dentro de la ley 21,22,23,26,28,29,32,35,36,
38,39 y 43 del artículo
26702
221°. Las demás
operaciones señaladas en el
artículo 221° también
podrán ser realizados por
estas empresas cuando
cumplan los requisitos
establecidos por la
Superintendencia.
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son
- Accionista Mayoritario
son las Municipalidades
- Capital mínimo actual S/.
13,396,629
- Miembro del Fondo de
Seguro de Depósitos.
- Operaciones de
financiamiento de
Pequeñas y
Microempresas.
- El directorio está
conformado por siete
miembros. Son tres de la
municipalidad, uno de la
iglesia católica, uno de la
Cámara de Comercio, uno
de COFIDE, uno de los
pequeños comerciantes.
FINANCIEROS
las las
Cajas Municipales Cajas Municipales deberán
deberán llevar una elaborar sus EE.FF. de
contabilidad ordenada y acuerdo al Manual de
adecuada registrando Contabilidad para las
sus operaciones, que se
Empresas del Sistema
regirá por los principios Financiero, publicados por
de contabilidad y la Superintendencia de
secreto bancario, que Banca y Seguros, conforme
deberán ser aplicados con normas y prácticas
teniendo presente la contables prudentes e uso
naturaleza de cada nacional e internacional.
municipalidad.
Órganos de control son: SBS, BCRP, CONTRALORÍA,
FEPCMAC, DIRECTORIO, AUDITORÍA EXTERNA,
AUDITORÍA INTERNA.
 CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS

4. Descontar y conceder adelantos sobre letras de cambio, pagarés y otros documentos comprobatorios de
deuda.
6. Otorgar avales, finanzas y otras garantías, inclusive 8. Actuar en sindicación con otras empresas para otorgar créditos y garantías, bajo las
en favor de otras empresas del sistema financiero. responsabilidades que se contemplen en el convenio respectivo.

9. Adquirir y negociar certificados de depósito 11. Realizar operaciones de crédito con empresas del
10. Realizar operaciones de factoring.
emitidos por una empresa. país, así como efectuar depósitos en ellas.

12. Realizar operaciones de crédito con bancos 15. Aceptar letras de cambio a
y financieras del exterior. plazo, originadas en transacciones 19. Adquirir, conservar y vender certificados de participación en los
comerciales. fondos mutuos y fondos de inversión.

17. Adquirir, conservar y vender valores representativos de capital que se negocien en algún mecanismo centralizado de negociación e instrumentos representativos
de deuda privada.

20. Comprar, conservar y vender títulos 21. Comprar, conservar y vender bonos y otros 22. Comprar, conservar y vender títulos de la
representativos de la deuda pública. títulos emitidos por organismos multilaterales de deuda de los gobiernos conforme a las
créditos de los que el país sea miembro. normas que emita la Superintendencia.

23. Operar en moneda 26. Celebrar contratos de 28. Adquirir los bienes 29.Efectuar cobros, pagos 32. Aceptar y cumplir las
extranjera. compra o de venta de inmuebles, mobiliario y y transferencias de comisiones de confianza.
cartera. equipo. fondos.

35. Realizar operaciones de 36, 38. (prestar servicio de asesoría 39 (Actuar como fiduciarios en fideicomisos) 43. Actuar como
arrendamiento financiero. financiera sin que ello implique originadores en procesos de titulización mediante la
manejo de dinero de sus clientes) transferencia de bienes mueble, inmuebles, créditos y/o
dinero.

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CASO PRÁCTICO DE CONTABILIDAD DE CMAC: MONOGRAFÍA DE APLICACIÓN

ENUNCIADO
La Caja municipal del Santa presenta la siguiente información.
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA AL 31
DICIEMBRE DEL 2016
(Expresado en nuevos soles)
ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIO
11 DISPONIBLE 95,000 21. OBLIGACIONES CON EL PUBL 340,000
1101.01 Caja 50,000 210201 depósitos de ahorros
1102.01 BCR 5,000 24 ADEU. Y OBL. FIN. A C. PZO. 90,000
1103.03 Bancos 40,000 2402.02 Créditos por Préstam. Ord.
14 CREDITOS 600,000 25 CUENTAS POR PAGAR
1401.02 Créd. a Microemp. 2507.03 Tributos por pagar 3,000
18. INM. MOB Y EQUIPO 50,000 31 CAPITAL SOCIAL 290,000
1803.01 Mobiliario 30,000 3101.01 Acciones comunes
1803.02 Equipo de comp. 25,000 38 RESULTADOS ACUMULADOS 22,000
1819 Dep. y Det.. Ac.I.M.E. (5,000) 3801.01 Util. Ac. Con Acuerdo Capit
8102 Valores propios en Cobza, 60,000 83 Ctra, de Ctas. de. ord. Deud. 60,000
82. Ctra. Ctas de Orden Deudoras 60,000 8404 Gtías.Recib. por Crédit 60,000

Total, Activo 865,000 Tot. Pasivo y Patrimonio 865,000

OPERACIÓNES DE ENERO DEL 2,017.

1. La planilla de sueldos del mes es por S/. 4000 afecta 9% ESSALUD, 13 % ONP., para
el pago a los empleados es con cuenta depósitos ahorros.
2. Clientes pagan con cheque intereses por S/.38,000 por créditos comerciales recibidos,
y se paga intereses por adeudos con cuenta corriente. S/. 500
3. El 01.01.2017 compra un automóvil por S/. 20,000 más IGV. La CMAC para el pago
gira cheque.
4. El 31/01/2017 gira cheque por otorgamiento de crédito a una microempresa por S/.
35000 con Vto. 30 días, 2 % interés mensual, la entidad financiera cobra comisiones
s/. 300 y portes S/. 50, avalado con pagaré el crédito.
5. Un socio aporta un vehículo valorizado en S/. 15000.
6. Un cliente cancela un crédito en efectivo por S/. 10,000 que está avalado con pagaré
(Dato de ESF)
7. Paga con cheque tributos por pagar del mes anterior ( Dato del ESF).
8. Cancela al público ahorrista S/. 10,000 más S/. 500 de intereses. Pago es en efectivo.
9. Deprecia los bienes de activo fijo.

CON LA INFORMACIÓN PRECEDENTE SE SOLICITA

1. Registrar en libro diario

2. Registrar en libro mayor a nivel de cuentas
3. Elaborar hoja de trabajo del ESF.
4. Registrar cierre de libros de contabilidad considerando deducciones: 5% participación a
trabajadores, 29.5 % IR, 10% Rl. Y distribución de dividendos 50% del saldo
5. Elaborar estado de situación financiera (Forma “A” ).

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CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS

CAJA MUNICIPAL DEL SANTA

LIBRO DIARIO
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2016
EXPRESADO EN SOLES

-----------------------------------A-1----------------------------------- DEBE HABER

1101 CAJA 95,000.00
11110101 Billetes y Monedas 50,000.00
1102 BCR
111201 Cuenta Ordinaria 5,000.00
1103 Banco y Otras Empresas del SF del Perú
11130101 Bancos 40,000.00
1401 Créditos Vigentes 600,000.00
141102 Créditos a Microemp. 600,000.00
1803 Mobiliario y Equipo 55,000.00
181301 Mobiliario 30,000.00
181302 Equipo de Computo 25,000.00
1819 Dep. y Det. Ac. IME
181903 Dep. Acu. De Inm. Mob y Equip. 5,000.00 5,000.00
8102 Valores propios en cobranza 60,000.00 60,000.00
82 Ctra. Ctas de ORDEN DEUDORAS 60,000.00 60,000.00
2102 Obligaciones por cuenta de Ahorro 340,000.00
21120101 Persona Nat. y Jurd. Priv 340,000.00
2507 Primas al F.S.A.O 3,000.00
251705 Tributos Retenidos 3,000.00
2402 Adeu . Y Oblig. Con la Corp. Finc. 90,000.00
24120201 No Subord. 90,000.00
3101 Capital Social 290,000.00
311101 Acciones Comunes 290,000.00
3801 Utilidades Acumuladas 22,000.00
381102 U. A. sin Acuerdo de Capt. 22,000.00
8301 Ctra. De Ctas de Ord. Acreedora 60,000.00 60,000.00
8404 Gtías. Recib. Por Crédit. 60,000.00 60,000.00
x/x Por el activo, pasivo y patrimonio al inicio de las
operaciones de la empresa financiera, periodo de diciembre
del 2016
--------------------------------D-1------------------------------------
4501 Gastos Personales 4,360.22
45110101 Remuneración Básica 4,000.00
451104 Seguridad B. 360.00
451102 Otros Contb. 0.22
2505 Dividendos, participaciones y Remuner. 3,385.45
251504 Remuneración x Pagar 3,385.45
2507 Primas al Fondo de seg. De Dep. Ap y O. 914.77
25170303 Otros Contb. 360.22
251705 Tributos Retenidos 614.55
x/x Por la provisión de la planilla de rem. del mes 01/01/17
--------------------------------D-2------------------------------------
2505 Dividendos, participaciones y Remuner. 3,385.45

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CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS

251504 Remuneración x Pagar 3,385.45

1103 Banco y Otras Empresas del SF del Perú 3,385.45
11110301 Bancos 3,385.45
x/x Por el pago de la planilla del mes 01/01/17
--------------------------------D-3------------------------------------
4104 Intereses por adeudo 500.00
411401 BCRP 500.00
2409 Adeu. Y Oblig. Con la Corp. Finc. 500.00
241911 Adeu. Y Oblig. Con la Corp. 500.00
x/x Se provisiona para pago del cheque con interés
--------------------------------D-4------------------------------------
2402 Créditos por préstamos 38,000.00
241202 créditos por préstamos 38,000.00
2409 Adeu. Y Oblig. Con la Corp. Finc.
241911 Adeu. Y Oblig. Con la Corp. 500.00 500.00
1103 Banco y Otras Empresas del SF del Perú
11130301 Bancos 38,500.00 38,500.00
x/x Por el pago del cheque con intereses
--------------------------------D-5------------------------------------
1804 Inmueble maquinaria y equipo 20,000.00
181401 vehículo 20,000.00
2507 Primas al Fondo de seg. De Dep. Ap y O. 3,600.00
251705 tributos retenidos 3,600.00
1103 Banco y Otras Empresas del SF del Perú 23,600.00
11130301 Bancos 23,600.00
x/x Por la compra de un Automóvil
--------------------------------D-6------------------------------------
1401 Créditos Vigentes 20,000.00
141102 Créditos a Microemp. 20,000.00
1102 BCRP 20,000.00
111201 Cuenta ordinaria 20,000.00
8102 valores propios en cobranza
811201 vlres prop en cobza. De of, princ. 20,000.00 20,000.00
82 contra cuentas de cuentas de orden deudoras 20,000.00 20,000.00
x/x Por provisión al crédito abonado
--------------------------------D-7------------------------------------
1101 CAJA 20,350.00
11110101 billetes y monedas 20,350.00
5107 Comisiones y Otros Rend. 300.00
51170401 Crédito Comercial 300.00
5202 Ingresos Diversos 50.00
521229 Otros Ingresos 50.00
1401 Créditos Vigentes 20,00.00
141102 Créditos a Microemp. 20,000.00
x/x Por desembolso del crédito a las Microempresas

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CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS

--------------------------------D-8------------------------------------
1804 Inmueble maquinaria y equipo 15,000.00
181401 vehículo 15,000.00
3101 Capital Social 15,000.00
311101 Acciones Comunes 15,000.00
x /x Por el aporte de un Socio
--------------------------------D-9------------------------------------
1101 CAJA 10,000.00
11110101 billetes y monedas 10,000.00
1401 Créditos Vigentes 10,000.00
141102 Créditos a Microemp. 10,000.00
x/x Por la cancelación de un crédito en efectivo
--------------------------------D-10------------------------------------
2507 Primas al Fondo de seg. De Dep. Ap y O. 3,000.00
251705 tributos retenidos 3,000.00
1103 Banco y Otras Empresas del SF del Perú 3,000.00
11130301 Bancos 3,000.00
x/x Se paga los Tributos con cheque
--------------------------------D-11------------------------------------
4101 intereses por adeudo 500.00
41110309 intereses 500.00
2108 Obligaciones por cuenta de Ahorro 500.00
21180301 obligaciones 500.00
x/x Por la provisión para el pago de la cancelación
--------------------------------D-12-------------------------------------
2108 Obligaciones por cuenta de Ahorro 500.00
21180301 obligaciones 500.00
2102 Obligaciones por cuenta de Ahorro 500.00
211202 obligaciones 500.00
x/x Por los intereses
--------------------------------D-13-------------------------------------
2102 Obligaciones por cuenta de Ahorro 10,500.00
211202 obligaciones 10, 500.00
1101 CAJA 10,500.00
11110101 billetes y monedas 10,500.00
x/x Por la cancelación al público ahorrista
--------------------------------D-14-------------------------------------
4401 Dep. y Det. Ac. IME 580.00
441104 vehículo 580.00
1809 inmueble maquinaria y equipo 580.00
180904 vehículo 580.00
x/x Por la depreciación de activos fijos
TOTALES 1,035,775.67 1,035,775.67

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CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS

CAJA MUNICIPAL DEL SANTA

LIBRO MAYOR
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2016
EXPRESADO EN SOLES

31 38 41
DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER
290000 22000 500
15000 500

305000 22000 1000

44 45 51
DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER
580 4360.22 300

580 4360.22 300

52 81 82
DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER
50 60000 60000 20000
20000

0 50 80000 60000 20000

pág. 10
CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS

83 84
Debe Haber Debe Haber
60000 60000

60000 60000

pág. 11
CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS

CAJA MUNICIPAL DEL SANTA

BALANCE DE COMPROBACIÓN
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2016
EXPRESADO EN NUEVOS SOLES
FORMA "A" FORMA " B"
C SUMAS DEL MAYOR SALDO ESTADO DE SITUACIÓN ESTADOS RESULTADOS
Ó DENOMINACIÓN S
D. FINANCIERA PERDIDAS GANANCIA
DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR ACTIVO PASIVO
11 CAJA S/. 125,350.00 S/. 98,985.45 S/. 26,364.55 S/. 26,364.55
14 CRÉDITOS S/. 620,000.00 S/. 30,000.00 S/. 590,000.00 S/. 590,000.00
18 TERRENOS S/. 85,000.00 S/. 580.00 S/. 84,420.00 S/. 84,420.00
OBLIGACIONES
21 S/.330,000.00
CON EL P. S/. 11,000.00 S/. 341,000.00 S/. 330,000.00
24 ADEUDO Y OBLIG.
C/PLAZO S/. 38,500.00 S/. 90,500.00 S/. 52,000.00 S/. 52,000.00
25 CUENTAS POR S/. 9,985.45 S/. 7,360.22 S/. 2,625.23 S/. 2,625.23
PAGAR
31 CAPITAL SOCIAL S/. 305,000.00 S/.305,000.00 S/. 305,000.00
38 RESULTADOS S/. 22,000.00 S/. 22,000.00 S/. 22,000.00
ACUMUL.
41 GASTOS
FINANCIEROS S/. 1,000.00 S/. 1,000.00 S/. 1,000.00
44 DEP. AMORT. Y S/. 580.00 S/. 580.00 S/. 580.00
DES.

pág. 12
CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS

45 GASTOS S/. S/. 4,360.22 S/. 4,360.22

PERSONALES 4,360.2
2
INGRESOS
51
FINANCIERAS S/. 300.00 S/. 300.00 S/. 300.00
52 AVALES S/. 50.00 S/. 50.00 S/. 50.00
VAL. PROPIO EN
81 COBRZA
S/. 80,000.00 S/. 80,000.00 S/. 80,000.00
82 CTAS DE ORDEN S/. 60,000.00 S/. 20,000.00 S/. 40,000.00 S/. 40,000.00
DEUDORA
CTAS DE ORDEN
83 S/60,000.00
ACREED. S/. 60,000.00 S/. 60,000.00
GTÍA REC. POR
84 S/60,000.00
CRÉDITOS S/. 60,000.00 S/. 60,000.00
SUB TOTALES S/. 1,035,775.67 S/. 1,035,775.67 S/. 829,350.00 S/.829,350.00 S/. 823,409.78 S/.709,000.00 S/. 5,940.22 120,350.00
SALDO S/. 114,409.78 114,409.78

TOTAL S/. 823,409.78 S/.823,409.78 S/. 5,940.22 234,759.78

pág. 13
 CAJA MUNICIPAL DEL SANTA
ESTADO DE RESULTADO
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2016
EXPRESADO EN NUEVOS SOLES

Utilidad S/. 114,409.78

Participación Trabajo 5% S/. 5,720.49
S/. 108,689.29
Impuesto a la Renta 29.5% S/. 32,063.34
S/. 76,625.95
Reserva Legal 10% S/. 7,662.60
S/. 68,963.36
Distribución del saldo 50% S/. 34,481.68

RESULTADO NETO DEL EJERCICIO S/. 34,481.68

pág. 14
CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS

CAJA MUNICIPAL DEL SANTA

ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2016
EXPRESADO EN SOLES

ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIO

11 DISPONIBLE S/. 26,364.55 21 OBLIGACIONES PUBLICAS S/. 330,000.00
14 CRÉDITOS S/. 590,000.00 24 ADEU. Y OBLG. FIN. A S/. 52,000.00
18 TERRENOS S/. 84,420.00 31CAPITAL SOCIAL S/. 305,000.00
25 CUENTAS POR PAGAR S/. 2,625.23 38 RESULTADOS ACUM. S/. 22,000.00
81VALORES PROPIOS S/. 80,000.00 UTILIDADES S/. 114,409.78
82 CTRA. CTAS DEUDOR S/. 40,000.00
TOTAL ACTIVO S/. 823,409.78 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 823,409.78

pág. 15
REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS

ANONIMO. (s.f.). MANUAL DE CONTABILIDAD. Obtenido de

http://www2.congreso.gob.pe/sicr/cendocbib/con4_uibd.nsf/D6CFB4255EE091
CE05257B590072333D/$FILE/MC_IV_Coop_Dinamica.pdf

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