¿Qué son los derechos de autor?

Derechos de autor de acuerdo a la Ley Federal del Derecho de Autor:

ARTÍCULO 11.- EL DERECHO DE AUTOR ES EL RECONOCIMIENTO QUE

HACE EL ESTADO EN FAVOR DE TODO CREADOR DE OBRAS LITERARIAS Y
ARTÍSTICAS EN VIRTUD DEL CUAL OTORGA SU PROTECCIÓN PARA QUE
EL AUTOR GOCE DE PRERROGATIVAS Y PRIVILEGIOS EXCLUSIVOS DE
CARÁCTER PERSONAL Y PATRIMONIAL. LOS PRIMEROS INTEGRAN EL
LLAMADO DERECHO MORAL Y LOS SEGUNDOS, EL PATRIMONIAL.

Y patentes:

UNA PATENTE ES LA CERTIFICACIÓN QUE EL GOBIERNO OTORGA, TANTO

A PERSONAS FÍSICAS COMO MORALES, LA CUAL LES PERMITE EXPLOTAR
EXCLUSIVAMENTE INVENCIONES QUE CONSISTAN EN NUEVOS
PRODUCTOS O PROCESOS.

Esto, aunque en primera vista no tiene nada que ver con las leyes fiscales, sí que
tiene mucha importancia. Veámoslo desde dos puntos:

El primero desde el punto en que los mismos autores o inventores perciben

ingresos, los cuales para las leyes fiscales son considerados como “regalías”, esto
en base al CFF en el Artículo 15-B: “Se consideran regalías, entre otros, los pagos
de cualquier clase por el uso o goce temporal de patentes, certificados de
invención o mejora, marcas de fábrica, nombres comerciales, derechos de
autor sobre obras literarias, artísticas o científicas, incluidas las películas
cinematográficas y grabaciones para radio o televisión, así como de dibujos o
modelos, planos, fórmulas, o procedimientos y equipos industriales, comerciales o
científicos, así como las cantidades pagadas por transferencia de tecnología o
informaciones relativas a experiencias industriales, comerciales o científicas, u
otro derecho o propiedad similar.

Y el segundo desde el punto en que hacen uso de estas obras o inventos,

personas distintas a los mismos autores o inventores, es decir, “quienes pagan las
regalías “

Para el caso ambos conceptos “son objeto de impuesto”, de acuerdo al artículo

142, claro que esto con algunas exenciones:
“SE ENTIENDE QUE, ENTRE OTROS, SON INGRESOS EN LOS TÉRMINOS DE
ESTE CAPÍTULO LOS SIGUIENTES:”

1. Los que perciban por derechos de autor, personas distintas a éste.

(QUIENES PAGUEN REGALÍAS)

XVII. LOS PROVENIENTES DE LAS REGALÍAS A QUE SE REFIERE EL

ARTÍCULO 15-B DEL CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN.

(QUIENES RECIBAN LAS REGALÍAS, ES DECIR, LOS AUTORES O

INVENTORES)

Ya definidos estos enfoques (ambos dentro del mismo artículo 142), qué es lo que
está gravado y qué no.

Con base en los artículos mencionados, las regalías engloban tanto los derechos
de autor, así como los derechos por uso de patentes.

¿Cómo se consideran los derechos de autor?

Se consideran ingresos, por derechos de autor:

ART. 101 L.I.S.R.

…VIII. LOS OBTENIDOS POR LA EXPLOTACIÓN DE OBRAS ESCRITAS,

FOTOGRAFÍAS O DIBUJOS, EN LIBROS, PERIÓDICOS, REVISTAS O EN LAS
PÁGINAS ELECTRÓNICAS VÍA INTERNET, O BIEN, LA REPRODUCCIÓN EN SERIE
DE GRABACIONES DE OBRAS MUSICALES Y EN GENERAL CUALQUIER OTRO QUE
DERIVE DE LA EXPLOTACIÓN DE DERECHOS DE AUTOR.

Todo parece indicar que hasta los mismos escritores, fotógrafos y artistas pagan
impuestos, lo cual es correcto, sin embargo, para ellos hay un beneficio fiscal pues
no todos sus ingresos deben pagar impuestos. Esto es lo que dice la ley en su
artículo 93 de la Ley de ISR de “exenciones generales”, fracción XXIX: LOS QUE
SE OBTENGA, HASTA EL EQUIVALENTE DE VEINTE SALARIOS MÍNIMOS
GENERALES DEL ÁREA GEOGRÁFICA QUE CORRESPONDA AL
CONTRIBUYENTE ELEVADOS AL AÑO ( 88.36 X 20 X 365= 645,028) POR
PERMITIR A TERCEROS LA PUBLICACION DE IBRAS ESCRITAS DE SU
CREACION EN LIBROS , PERIODICOS O REVITAS, O BIEN, LA
REPRUDCCION EN SERIE DE GRABACIONES DE OBRAS MUSICALES DE SU
CREACIÓN SIEMPRE QUE LOS LIBROS , PERÍODICOS O REVISATAS ASI
COMO EN LOS BIENES EN LO QUE CONTENGAN LAS GRABACIONES, SE
DESTINEN PARA SU ENAJENACION AL PUBLICO POR LA PERSONA QUE
EFECTUA LOS PAGOS POR ESTOS CONCEPTOS Y SIEMPRE QUE EL
CREADOR DE LA OBRA EXPIDA POR DICHOS INGRESOS EL
COMPROBANTE FISCAL RESPECTIVO. POR LO EXCENDENTE SE PAGARÁ
EL IMPUESTO EN LOS TERMINOS DE ESTE TÍTULO

No se reciba otro tipo de ingresos por la misma persona que paga las
regalías(empleado).

No sea parte de la persona que paga las regalías (socio)

No se trate de ingresos que deriven de ideas o frases publicitarias, logotipos,

emblemas, sellos distintivos, diseños o modelos industriales, manuales operativos
u obras de arte aplicado.

Lo cual quiere decir que, si se rebasa el límite establecido el excedente será gravado,
ahora que, si no se rebasa, pero se cae en alguno de los puntos anteriores no
estará exento.

Por ejemplo:

Si un contribuyente que vive en la zona “A”, percibe ingresos por 850,000 pesos al
año, para aplicar la exención seria:

850,000 – 511,730 = 338,270.

Esos 338,270 son ingresos que sí pagan impuesto de ISR para la zona A, y tendrá
el tratamiento de acuerdo al que tienen los ingresos del Título IV de la L.I.S.R., de
las personas físicas, lo que quiere decir que se ubicará dentro de los límites
establecidos y se le aplicará la tasa correspondiente de acuerdo al artículo 96 de
la misma ley.

Y algo que no se debe olvidar es que para aplicar esta exención es que estos
ingresos no deberán provenir de la explotación de estas obras en actividades
empresariales, es decir que deberán ser vendidas solo al público en general como lo
establece la L.I.V.A.

Así mismo estos ingresos estarán exentos para efectos de la Ley del Impuesto al
Valor Agregado (I.V.A.):

ARTÍCULO 9.- NO SE PAGARÁ EL IMPUESTOEN LA ENAJENACIÓN DE LOS

SIGUIENTES BIENES:

III.- LIBROS, PERIÓDICOS Y REVISTAS, ASÍ COMO EL DERECHO PARA USAR O

EXPLOTAR UNA OBRA, QUE REALICE SU AUTOR.
ARTÍCULO 15.- NO SE PAGARÁ EL IMPUESTO POR LA PRESTACIÓN DE LOS
SIGUIENTES SERVICIOS:

XVI.- POR LOS QUE OBTENGAN CONTRAPRESTACIONES LOS AUTORES EN LOS

CASOS SIGUIENTES:

1. POR AUTORIZAR A TERCEROS LA PUBLICACIÓN DE OBRAS

ESCRITAS DE SU CREACIÓN EN PERIÓDICOS Y REVISTAS,
SIEMPRE QUE LOS PERIÓDICOS Y REVISTAS SE DESTINEN PARA SU
ENAJENACIÓN AL PÚBLICO POR LA PERSONA QUE EFECTÚA LOS
PAGOS POR ESTOS CONCEPTOS

Se consideran ingresos, por uso o goce de patentes:

Artículo 167, L.I.S.R.

“…TRATÁNDOSE DE REGALÍAS POR EL USO O GOCE TEMPORAL DE PATENTES O

DE CERTIFICADOS DE INVENCIÓN O DE MEJORA, MARCAS DE FÁBRICA Y
NOMBRES COMERCIALES, ASÍ COMO POR PUBLICIDAD, LA TASA APLICABLE AL
INGRESO QUE OBTENGA EL CONTRIBUYENTE POR DICHOS CONCEPTOS SERÁ
LA TASA MÁXIMA PARA APLICARSE SOBRE EL EXCEDENTE DEL LÍMITE
INFERIOR QUE ESTABLECE LA TARIFA CONTENIDA EN EL ARTÍCULO 152 DE
ESTA LEY”.

La tasa a aplicar de acuerdo al artículo mencionado será la de 35%.

Para el caso de la L.I.V.A., estos ingresos sí están gravados ya que la exención es

solo para los derechos de autor, y si recordamos no aplicará en caso de ideas o
frases publicitarias, logotipos, emblemas, sellos distintivos, diseños o modelos
industriales, manuales operativos, etc. lo cual quiere decir que, si no se trata de lo
anteriormente mencionado, si serán ingresos gravados.

SIMULADORA DE OBLIGACIONES:

Denominación o razón social EMPRESA Ñ SA & CV

Resumen
Régimen 601: Régimen General de Ley Personas Morales
Cla
Característica Descripción
ve
73 Actividad Edición de periódicos no integrada con la impresión,
1 económica excepto a través de Internet
 Forma en que
Por cuenta propia como sociedad 20%
se realiza
73 Actividad
Edición de periódicos integrada con la impresión
2 económica
Forma en que
Por cuenta propia como sociedad 20%
se realiza
Edición de revistas y otras publicaciones periódicas no
73 Actividad
integrada con la impresión, excepto a través de
3 económica
Internet
Forma en que
Por cuenta propia como sociedad 10%
se realiza
73 Actividad Edición de revistas y otras publicaciones periódicas
4 económica integrada con la impresión
Forma en que
Por cuenta propia como sociedad 20%
se realiza
73 Actividad
Edición de libros integrada con la impresión
6 económica
Forma en que
Por cuenta propia como sociedad 30%
se realiza

Clave Obligaciones Próximo vencimiento

Presentar la declaración y pago A más tardar el día 17
provisional mensual de retenciones de del mes inmediato
20
Impuesto Sobre la Renta (ISR) por posterior al periodo
sueldos y salarios. que corresponda.
A más tardar el día 17
Declarar mensualmente el ISR. Régimen del mes inmediato
44
General de Ley. posterior al periodo
que corresponda.
Presentar la declaración y pago A más tardar el día 17
provisional trimestral de Impuesto Sobre del mes inmediato
42
la Renta (ISR) de personas morales por posterior al periodo
inicio del segundo ejercicio fiscal. que corresponda.
Presentar la declaración anual de Dentro de los tres
46 Impuesto Sobre la Renta (ISR) de meses siguientes al
personas morales. cierre del ejercicio.
A más tardar el día 17
9 Declarar mensualmente el IVA. del mes inmediato
posterior al periodo
 que corresponda.
A más tardar el último
Informar mensualmente sobre las
día del mes inmediato
579 operaciones con proveedores para efectos
posterior al periodo
del Impuesto al Valor Agregado (IVA).
que corresponda.

Las obligaciones y características fiscales proporcionadas en esta guía, se asignan con

base en la legislación fiscal vigente y en la información que proporcionaste en cada
una de las preguntas del cuestionario, por lo que éstas podrán variar si dicha
legislación sufre cambios o si te ubicas en una situación jurídica o de hecho diferente.
Esta guía se emite con fines informativos, no crea derechos ni establece obligaciones
distintas a las contenidas en las disposiciones fiscales