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Evasiontributaria Romero Abanto Jenifer
Evasiontributaria Romero Abanto Jenifer
TRUJILLO – PERÚ
DEDICATORIA
i
AGRADECIMIENTO
Este proyecto es el resultado del esfuerzo conjunto de todos los que formamos el grupo
de trabajo. Por esto agradecemos a nuestro profesor De La Cruz Torres José a quien les
debemos gran parte de nuestros conocimientos, gracias a su paciencia y enseñanza, por
su gran apoyo y motivación para la culminación de nuestros estudios profesionales y para
la elaboración de esta tesis, quien a lo largo de este tiempo ha puesto a prueba sus
capacidades y conocimientos el cual ha finalizado llenando todas nuestras expectativas.
A nuestros padres quienes a lo largo de toda nuestra vida han apoyado y motivado
nuestra formación académica, quienes creyeron en nosotros en todo momento y no
dudaron de nuestras habilidades. Y finalmente un eterno agradecimiento a esta
prestigiosa universidad la cual abrió abre sus puertas a jóvenes como nosotros,
preparándonos para un futuro competitivo y formándonos como personas de bien.
ii
PRESENTACIÓN
En este informe, presentamos nuestro proyecto de investigación que lleva por título “LA
INFLUENCIA DEL ROL DEL CONTADOR EN LA EVASIÓN TRIBUTARIA DENTRO DE
LAS MYPES DEL DISTRITO DE LA ESPERANZA”, el cual fue realizado por nosotros
los alumnos de V ciclo de la Escuela de Contabilidad de la Universidad Cesar Vallejo en
el curso de metodología de la investigación científica con el profesor Jorge Aranda
Gonzales; con la finalidad determinar el nivel de importancia que tiene el contador y su
rol que desempeña en las MYPE del distrito de la esperanza, mediante el análisis de los
Estados Financieros, y con la aplicación de las técnicas de la recolección de datos.
iii
INTRODUCCION
Hoy en día el Contador Público, en su desempeño profesional, debe tener como requisito
ser una persona honorable, con alto grado de principios moral, éticos en el desempeño
de sus funciones correctas de acuerdo a ley.
Por este desempeño del contador, realizaremos nuestra investigación titulada: “LA
INFLUENCIA DEL ROL DEL CONTADOR EN LA EVASIÓN TRIBUTARIA DENTRO DE
LAS MYPES DEL DISTRITO DE LA ESPERANZA”
Este trabajo de investigación tiene por objetivo principal evaluar la influencia del rol de
contador en la evasión tributaria con enfoque cualitativo.
iv
LA INFLUENCIA DEL ROL DEL CONTADOR EN LA DISMINUCIÓN DE LA EVASIÓN
TRIBUTARIA DE LAS MYPES DEL DISTRITO DE LA ESPERANZA
DEDICATORIA ............................................................................................................................... i
AGRADECIMIENTO ...................................................................................................................... ii
PRESENTACIÓN .......................................................................................................................... iii
INTRODUCCION .......................................................................................................................... iv
1. DEFINICION .......................................................................................................................... 1
2. DELITOS SOBRE EVASION TRIBUTARIA ........................................................................ 4
3. CONSECUENCIAS ........................................................................................................ 5
4. LA SUNAT Y LA EVASIÓN ..................................................................................................... 6
5. Principales Tributos que Administra La Sunat .................................................................... 7
5.1. Impuesto General a Las Ventas (IGV) .......................................................................... 7
5.2. Impuesto a la Renta (IR)............................................................................................... 8
6. EL CONTADOR PÚBLICO Y SU ROL....................................................................................... 9
6.1. El contador Público ...................................................................................................... 9
6.2. Rol del contador publico ............................................................................................ 11
7. El contador y los controles contables y financieros ......................................................... 12
7.1. Funciones del contador: ............................................................................................. 12
8. JUSTIFICACIÓN ................................................................................................................... 13
9. PROBLEMA ......................................................................................................................... 14
9.1. Realidad Problemática ................................................................................................... 14
10. HIPOTESIS ....................................................................................................................... 15
11. OBJETIVOS ...................................................................................................................... 15
11.1. OBJETIVO GENERAL: ............................................................................................... 15
11.2. OBJETIVOS ESPECÍFICOS: ........................................................................................ 15
12. CONCLUSIONES .............................................................................................................. 16
13. RECOMENDACIONES ...................................................................................................... 17
INDICE ........................................................................................................................................ 18
BIBLIOGRAFÍA............................................................................................................................ 19
TABLA DE ILUSTRACIONES
Ilustración 1: EVASION FISCAL .................................................................................................... 1
Ilustración 2: OBRAS ................................................................................................................... 5
Ilustración 3: PDT-621 ................................................................................................................. 7
Ilustración 4: RENTA-2012 .......................................................................................................... 8
Ilustración 5: CONTADORES...................................................................................................... 14
v
Evasión Tributaria
EVASIÓN TRIBUTARIA
1. DEFINICION
La evasión fiscal, evasión tributaria o evasión de
impuestos. Es una actividad ilícita y habitualmente está
contemplado como delito o como infracción
administrativa en la mayoría de los ordenamientos. Es
un acto ilegal que consiste en ocultar bienes o ingresos
con el fin de pagar menos impuestos.
El dinero negro es todo aquel que ha evadido el pago de
gravámenes fiscales. Son ganancias obtenidas en
actividades ilegales o legales, pero que se evita Ilustración 1: EVASION FISCAL
Evasión Tributaria, es cuando el contribuyente declara y/o paga menos tributos por
errores materiales y/o desconocimiento, transgrediendo la Ley.
Para poder determinar qué es la evasión tributaria hay que tener en cuenta que existen
diferentes caminos para llegar a su concepto. La explicación de las distintas acepciones
no sólo surge por diferencias semánticas; sino por los distintos enfoques con los que se la
puede definir.
Antonio R. Sampaio Dória, definió a la evasión tributaria como “toda y cualquier acción u
Omisión, tendiente a eludir, reducir o retardar el cumplimiento de una obligación
tributaria”.
Es importante indicar que la elusión es un concepto diferente. Es aquella acción que, sin
Infringir las disposiciones legales, busca evitar el pago de tributos mediante la utilización
de figuras legales atípicas.
R
DELITOS e LEYES Ley de los delitos
ILICITO c ESPECIALES Aduaneros Ley N° 26461
TRIBUTARIO a
PENAL u
d Ley Penal Tributaria
c
Elaboración Clandestina
i
CODIGO de Productos Gravados
ó
PENAL art 271 Código Penal
n
Comercio Clandestino
de Productos Gravados
Art. 272
3. CONSECUENCIAS
La evasión afecta al Estado y a la
colectividad de diversas formas:
1. No permite que el Estado cuente
con los recursos necesarios para
brindar los servicios básicos a la
población, especialmente a la de
menores recursos.
2. Influye en la generación de un
déficit fiscal, que origina nuevos
tributos, mayores tasas o créditos
Ilustración 3: OBRAS
externos.
3. La creación de más tributos o el aumento de las tasas de los tributos ya existentes
afectan a los que cumplen con sus obligaciones, cuando lo lógico sería ampliar la base
contributiva con respecto a los que poco o nada tributan.
4. De otro lado, por los préstamos externos hay que pagar intereses, lo que significa
mayores gastos para el Estado; es decir, toda la sociedad debe hacer un esfuerzo para
pagar los gastos ocasionados por quienes no cumplieron con sus obligaciones
tributarias.
5. Perjudica al desarrollo económico del país, no permitiendo que el Estado pueda
redistribuir el ingreso a partir de la tributación.
En suma, la evasión tributaria nos perjudica a todos. Por este motivo, quienes formamos
parte de la sociedad debemos hacer lo que esté a nuestro alcance para erradicarla. El
primer paso es tomar conciencia de que el pago de impuestos no es simplemente una
disminución de nuestros ingresos, sino un aporte al desarrollo de nuestro país y la
posibilidad para que las mayorías empobrecidas tengan la oportunidad de mejorar su
calidad de vida.
Por su parte, las instituciones representativas del Estado deben manejar adecuadamente
y en forma transparente los recursos, de modo que los contribuyentes puedan conocer
en qué forma éstos son invertidos y acepten la carga tributaria que les corresponde de
acuerdo con su capacidad contributiva.
4. LA SUNAT Y LA EVASIÓN
La Superintendencia Nacional de Administración Tributaria (SUNAT), es un organismo
público descentralizado del sector Economía y Finanzas. Actúa como órgano
administrador de los tributos internos.
SUNAT tiene por finalidad administrar y aplicar los procesos de recaudación y fiscalización
de los tributos internos, así como proponer y participar en la reglamentación de las
normas tributarias.
Están afectos las personas naturales o jurídicas que generan rentas de tercera categoría, y
demás sociedades, consorcios u otras formas de contratos de colaboración empresarial
que lleven contabilidad independiente.
La tasa es del 16%, adicionalmente el Impuesto de Promoción Municipal grava con una
tasa del 2% las operaciones afectas al IGV; ambos impuestos son recaudados en cada
operación razón por la cual se grava con el 18%, el pago es mensual. En la importación, el
impuesto es liquidado por Aduanas.
Es el impuesto que se aplica a la renta o ingreso que obtienen las personas por su trabajo,
la inversión de un capital o la combinación de ambos factores. Para su aplicación, se
distinguen cinco categorías de renta:
Ilustración 6: RENTA-2012
Dada la importancia que tiene la contabilidad para la buena marcha de las empresas y
siendo los contadores sus ejecutores, es un mandato imperativo para el Contador Público,
el asumir el reto de orientar al sector MYPE hacia la competitividad y el desarrollo,
convirtiéndose en la punta de lanza de la transformación MYPE.
Por lo general, una gran mayoría de microempresarios no saben realmente cuánto ganan
o pierden, ni saben sus costos reales, ni tienen una estrategia definida. Es función del
contador público ayudar al empresario a definir la estrategia, a sugerirle que debe
capacitarse y sobre todo que debe generar la información para ser usada como
herramienta de gestión.
El contador público por su formación profesional, es el único que tiene acceso permitido a
la dirección de las empresas, no tienen la misma posibilidad ni los abogados, ni los
técnicos, ya que los primeros se los llama solo en caso de emergencia y a los segundos no
se los tiene demasiada confianza.
El reto del contador público, no se trata de trabajar más, sino trabajar distinto, de dejar
de hacer un trabajo rutinario para pasar a la generación de herramientas de dirección,
usar datos como guía y enseñarlos a interpretarlos.
Debemos tener presente que la profesión de Contador Público, tiene como objetivo
satisfacer las necesidades de información sobre las organizaciones sociales de los
distintos agentes de la sociedad, lo cual se logra mediante la cuantificación de hechos
socio- económicos, a fin de producir información para controlar, planificar, medir y
optimizar la gestión, para la efectiva y oportuna toma de decisiones.
El Contador Público, como depositario de la confianza pública, "da fe" cuando suscribe un
documento que expresa opinión sobre determinados hechos económicos pasados,
presentes o futuros.
Ilustración 7: calculadora
Para evaluar la solvencia de la empresa para cumplir con sus obligaciones con
terceros.
Para decidir cuándo comprobar, vender, o mantener una inversión de capital.
Para evaluar la actuación o responsabilidad de la gerencia.
Para evaluar la capacidad de la empresa para pagar a su trabajadores.
Para determinar los impuestos, declarar y pagar.
Para determinar las utilidades, etc.
8. JUSTIFICACIÓN
El nuevo rol del Contador Público, le permitirá ubicarse en posición destacada en las
empresas, la economía y la sociedad sirviendo a los requerimientos de la misma. En este
trabajo se plantea la vinculación existente entre el rol del Contador Público y la evasión
tributaria.
9. PROBLEMA
9.1. Realidad Problemática
Uno de los sectores más importantes en la economía del país son la Micro y Pequeñas
Empresas (MYPES), son las generadoras de empleos e ingresos, permiten que existan
productos que puedan estar al alcance de los consumidores. Y dentro de estas existen
necesidades que surgen dentro de las MYPES sea contable, financiero, tributario; EL
CONTADOR es el profesional idóneo para las diversas necesidades de la empresa.
Problema General:
¿De qué manera influye el rol del contador en la evasión tributaria dentro de las MYPE’s
del distrito de la esperanza?
10. HIPOTESIS
Causal: ya que se establece una relación de causa y efecto entre nuestras dos variables, el
rol del contador y cómo influye este en la evasión de tributos.
11. OBJETIVOS
11.1. OBJETIVO GENERAL:
Describir el rol del contador para cumplir con las obligaciones tributarias.
Evaluar el rol del contador en las MYPE’s a partir de una encuesta a los
propietarios.
Determinar el nivel de evasión tributaria en los dos últimos años en las MYPE’s a
partir de encuestas a los propietarios.
12.CONCLUSIONES
Después de realizado el estudio se arribaron a la siguiente conclusión:
La evasión tributaria se encuentra relacionada con el rol del contador y del mismo
contribuyente, el siguiente estudio nos permite concluir que si existe una mala influencia
por parte del profesional contable el nivel de evasión seguirá incrementando en el distrito
de la esperanza perjudicando a los ciudadanos en general.
13.RECOMENDACIONES
Si bien es cierto que el
resultado de la EVASIÓN TRIBUTARIA
60% 53%
investigación concluye que
existe una relación entre el 50%
CORRECTO
rol del contador y la 40% 33%
INCORRECTO
evasión tributaria, la 30% DESCONOZCO
recomendación para poder 20% 13%
prevenir este delito es: 10%
Que la toma de 0%
decisiones se realice
tomando en cuenta el concepto de sostenibilidad, ya que se toma en cuenta el
desarrollo que satisface las necesidades de los mismos sin comprometer la
capacidad de las futuras generaciones. Los actos fraudulentos hacen insostenibles
los impuestos, perjudicando no solo a la entidad sino también al desarrollo del país.
Que el contador como profesional respete los parámetros y leyes establecidas por
el estado, y así poder contribuir con el desarrollo del país.
Respetar normas y pactos éticos formulados por la empresa, como las de su propia
profesión, pudiendo así incentivar el incremento de valores en cada trabajador, y
poder obtener resultados positivos en la economía de la empresa.
INDICE
infracción, 1
B ingresos, 15
bancarios, 1
J
C jurídico, 2
coerción, 7
consumidores, 15 L
legales, 1
D
dinero, 1 O
doctrinarios, 2
obligaciones, 16
E
P
efectivo, 1
encuesta, 16 pago, 3
evasión, 17
R
F
recaudación, 7
financieras, 2
fiscalización, 7 S
semánticas, 1
G
sociedad, 6
gestión, 14
T
I
tributaria, 17
IGUALDAD, 1
ilegales, 1
BIBLIOGRAFÍA