FACULTAD DE NEGOCIOS

CONTABILIDAD Y FINANZAS

CURSO:

AUDITORIA II

TEMA:

MEMORANDUM DE PLANIFICACION DE AUDITORIA

DOCENTE:

JUDIT INGA FLORES

ALUMNOS:
 CEDEÑO SANCHEZ, LILIAN CATHERINE
 CHAVEZ RIIVERA, DIANA
 KATIA
 ULLOA VÁSQUEZ, ROBERTO

TRUJILLO – PERU

SEGURO SOCIAL DE SALUD – ESSALUD

 AUDITORIA FINANCIERA EJERCICIO ECONOMICO 2016

MEMORANDO DE PLANIFICACION DE AUDITORIA

(PERIODO COMPRENDIDO ENTRE EL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE 2016)
(Concurso Público de Méritos Nº 0003-2015-CG-2° Conv. Informe N° 057-2017-CG/CEDS del 24 de Febrero de 2017)

I. ANTECEDENTES ECONOMICOS QUE INCIDEN EN LA INFORMACION

FINANCIERA

El Seguro Social de Salud - ESSALUD es un organismo público

descentralizado del sector Trabajo y Promoción del Empleo, con personería

jurídica de derecho público interno, creada mediante Ley Nº 27056, Ley de

Creación del Seguro Social de Salud - ESSALUD, el 29 de enero de 1999,

sobre la base del Instituto Peruano de Seguridad Social - IPSS creado por

Decreto Ley Nº 23161 el 19 de julio de 1980; con domicilio legal en Jirón

Domingo Cueto N° 120, Jesús María, Lima Perú. Mediante los artículos 1º de

la Ley N° 27056, Ley de Creación de ESSALUD y 1º y 5º de la Ley Nº 28006,

Ley que Garantiza la Intangibilidad de los Fondos y Reservas de la Seguridad

Social y Restituye la Autonomía Administrativa, Económica, Financiera y

Presupuestal de ESSALUD, del 16 de junio del 2003, se establece la

autonomía técnica, administrativa, económica, financiera, presupuestal y

contable; excluyendo a ESSALUD de todo sistema de Administración

Financiero Público. Con Decreto Supremo Nº 002-2004-TR se modifica el

Reglamento de la Ley Nº 27056, Ley de Creación del Seguro Social de Salud,

definiendo las autonomías de ESSALUD y estableciendo que las operaciones,

adquisiciones, transferencias, colocaciones e inversiones financieras que

realice ESSALUD no deben afectar la estabilidad económica del país,

analizando el impacto financiero en función de las metas macroeconómicas

del país y coordinando permanentemente con el Ministerio de Economía y

Finanzas, la elaboración de su presupuesto anual global. Mediante la

Quincuagésima Quinta Disposición Complementaria Final de la Ley N° 29626,

Ley de Presupuesto del Sector Público para el Año Fiscal 2011, publicada el

09 de diciembre del 2010, se dispone que a partir de la vigencia de la

mencionada Ley se incorpora a ESSALUD bajo el ámbito del Fondo Nacional

de Financiamiento de la Actividad Empresarial del Estado (FONAFE),

quedando sujeta a las normas de gestión, directivas y procedimientos

emitidos por dicha entidad. En el marco del proceso de modernización de la

Gestión del Estado, con Decreto Supremo N° 016-2012-TR de fecha 12 de

setiembre del 2012, se declaró a ESSALUD en reorganización para garantizar

la efectiva prestación de los servicios que brinda a los asegurados, así como

la intangibilidad de sus recursos en el marco del derecho a la seguridad social

en salud y los principios de solidaridad, transparencia, participación y

eficiencia. La comisión reorganizadora estuvo integrada por representantes

del Ministerio de Trabajo, Ministerio de Salud y ESSALUD, y emitió un informe

técnico con aproximadamente 370 recomendaciones, de las cuales (264)

estuvieron dirigidas al fortalecimiento de la gestión: administrativa y (106) a la

gestión asistencial. ESSALUD, es una entidad autónoma que administra en

forma descentralizada el Régimen Contributivo de la Seguridad Social en

Salud a través del otorgamiento de servicios asistenciales, económicos y

sociales a sus asegurados y derechohabientes. Los servicios de salud son

prestados a través de una red de 390 centros asistenciales de diferentes

niveles de complejidad y 15 Establecimientos de Salud que pertenecen a la

Oferta Extra institucional, entre ellos 04 con contratos bajo la modalidad APP;

agrupados por Redes Asistenciales, Centros e Institutos Especializados.

II. MISIÓN Y VISIÓN

Visión

Ser la institución líder nacional de la seguridad social en salud,

comprometidos con la atención integral de las necesidades y expectativas de

la población asegurada, con equidad y solidaridad hacia la universalización de

la seguridad social en salud

Misión

Somos una institución de seguridad social en salud que brinda una atención

integral con calidad y eficiencia para mejorar el bienestar de nuestros

asegurados

III. PRINCIPALES POLITICAS CONTABLES

Los principios que rigen la gestión presupuestaria de ESSALUD, son:

a) Principio de Equilibrio: que determina que el presupuesto debe estar

equilibrado entre sus ingresos y egresos, estando prohibido incluir

autorizaciones de gasto sin el financiamiento correspondiente.

b) Principio de Unidad: que establece que todos los ingresos y gastos

estimados a nivel institucional deben ser incluidos en un solo

presupuesto.
c) Principio de Universalidad: que establece que el presupuesto

institucional debe comprender a todos los ingresos y gastos de las

dependencias de la Institución.
d) Principio de Especificidad: mediante el cual se estipula que los ingresos

de la Institución deben asignarse a objetivos concretos mostrando con

especificación detallada el destino de los gastos.

e) Principio de Periodicidad: que señala que el presupuesto debe

formularse para un período anual.

f) Principio de Programación: mediante el cual se establece que el

presupuesto debe reflejar a través de actividades y proyectos los

objetivos y metas de la Institución.

 g) Principio de Unidad Financiera: mediante el cual se señala que la

administración y control presupuestal, financiero y contable de los

fondos de ESSALUD se centraliza en la dependencia competente.

h) Principio de Flexibilidad: mediante el cual se establece la administración

del presupuesto como un instrumento dinámico de gestión, en razón de

que el presupuesto es una previsión dinámica vinculada al desempeño

de la gestión empresarial.
Cabe indicar que la información presentada en los formatos PP-1, PP-2

y EP-1 está debidamente conciliada:

i. - Con el FONAFE, mediante el formato 4E.
ii. - Con la DGPP, mediante los formatos 01/ETES, 01E-

1/ETES (ingresos) y 02-ETES, 02E/ETES (gastos).

IV. ESTRUCTURA ORGÁNICA

Mediante Resolución de Presidencia Ejecutiva Nº 656-PE-ESSALUD-2014 de

31. DIC.14, se aprobó la siguiente estructura orgánica y el Reglamento de

Organización y Funciones del Seguro Social de Salud – EsSalud:

ÓRGANOS DE ALTA DIRECCION

Consejo Directivo
Presidencia Ejecutiva
Gerencia General

ORGANO DE CONTROL
Órgano de Control Institucional
ORGANOS DE APOYO Y ASESORAMIENTO DE LA ALTA DIRECCION
Secretaría General
Oficina de Relaciones Institucionales
Oficina de Gestión de Calidad
Oficina de Cooperación Internacional
Oficina de Defensa Nacional
ÓRGANOS DE ADMINISTRACION INTERNA- ASESORAMIENTO
Gerencia Central de Planeamiento y Desarrollo
Gerencia Central de Asesoría Jurídica
 ORGANOS DE ADMINISTRACION INTERNA – APOYO
Gerencia Central de Atención al Asegurado
Gerencia Central de Gestión de Personas
Gerencia Central de Gestión Financiera
Gerencia Central de Logística
Gerencia Central de Tecnologías de Información y Comunicaciones
Gerencia Central de Proyectos de Inversión
Gerencia Central de Promoción y Gestión de Contratos de Inversiones
ORGANOS DE LINEA
Gerencia Central de Seguros y Prestaciones Económicas
Gerencia Central de Prestaciones de Salud
Gerencia Central de Persona Adulta Mayor y Persona con Discapacidad
Gerencia Central de Operaciones
ORGANOS DESCONCENTRADOS

Instituto de evaluación de Tecnologías en Salud e Investigación – IETSI

Gerencia de Abastecimiento de Bienes Estratégicos – CEABE

Gerencia de Red Desconcentrada

ORGANOS PRESTADORES NACIONALES

Instituto Nacional Cardiovascular – INCOR

Hospital Nacional

Centro Nacional de Salud Renal – CNSR

Centro Nacional de Telemedicina

Gerencia de Procura y Trasplante

Gerencia de Oferta Flexible

Redes Asistenciales (29 redes)

V. NORMATIVIDAD APLICADA A LA ENTIDAD

a) Constitución Política del Perú, articulo 21, Defensa del Patrimonio de la

Nación.

b) Decreto Supremo Nº 022-75-ED, que aprueba el Reglamento de la Ley N°

19414

c) Resolución Gerencia General N° 1437-GG-ESSALUD-2013, que

aprueba la Directiva N° 16-GG-ESSALUD-2013 “Normas del Sistema

del Seguro Social de Salud”

d) Ley N° 26790 - Ley de Modernización de la Seguridad Social en Salud,

modificado con Ley N° 28791 y su reglamento aprobado mediante D.S.

N° 009-97-SA.

e) Ley Nº 27056 - Ley de Creación de ESSALUD y su Reglamento

aprobado con D.S. Nº 002-98-TR y modificado con DD. SS Nº 002-2004

y 025-2007-TR.

f) Ley N° 28006 – Ley que Garantiza la Intangibilidad de los Fondos y

Reservas de la Seguridad Social y Restituye la Autonomía

Administrativa, Económica, Financiera y Presupuestal de ESSALUD.

g) Resolución Jefatural N° 354-2002-AGN/J, que aprueba el “Manual

sobre Uso y Manejo de Documentos”

h) Acuerdo N° 23-10-ESSALUD-2012, del 31 de mayo de 2012, mediante

el cual se aprueba el Plan Estratégico Institucional 2012-2016.

i) Acuerdo de Directorio N° 001-2013/006-FONAFE, Directiva de Gestión

de FONAFE.

VI. HECHOS SIGNIFICATIVOS Y TRANSACCIONES INUSUALES

 Durante la etapa de planificación de auditoría no se presentaron hechos

significativos y transacciones inusuales que ameriten pronunciamiento en el

presente Memorando de Planificación de Auditoria.

VII. IDENTIFICACION DE CUENTAS SIGNIFICATIVAS Y DE RIESGO

De conformidad con lo establecido en el Manual de Auditoría Financiera

Gubernamental, a continuación se presentan las cuentas significativas y no

significativas que superan el Error

Tolerable establecido en S/. 49.504.539,91

 MATRIZ DE REVISIÓN ANALÍTICA
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
(En Nuevos Soles)

NO
VAR. % SIGN.
NOTAS 2016 % 2015 % VAR. S/ SIG.
ACTIVO
Activo Corriente
(Nota
-2%
Efectivo y equivalente de efectivo 5) 2,216,122,578 19% 2,258,473,635 19% -S/. 42,351,057.00
(Nota
29% X
Cuentas por cobrar comerciales (neto) 6) 1,287,062,567 11% 998,794,192 8% S/. 288,268,375.00
(Nota
0%
Otras cuentas por cobrar (neto) 7) 365,259,498 3% 363,667,693 3% S/. 1,591,805.00
Cuentas por cobrar a Entidades (Nota
123%
Relacionadas 7) 4,626,422 0% 2,073,868 0% S/. 2,552,554.00
(Nota
70%
Gastos Pagados por Anticipado 8) 21,908,775 0% 12,921,099 0% S/. 8,987,676.00
(Nota
21% X
Inventario (neto) 9) 442,057,854 4% 366,256,070 3% S/. 75,801,784.00
Total Activo Corriente 4,337,037,694 37% 4,002,186,557 35% 334,851,137.00 8.4%

Activo No Corriente
 (Nota
16%
Cuentas por Cobrar comerciales (neto) 10) 13,420,430 0% 11,547,931 0% 1,872,499.00
(Nota
4%
Inversiones Mobiliarias (neto) 11) 1,823,908,291 15% 1,751,143,933 15% 72,764,358.00
(Nota
2% X
Propiedad, Planta y equipo (neto) 12) 5,685,491,083 48% 5,599,530,077 47% 85,961,006.00
(Nota
85%
Activos Intangibles (neto) 13) 16,874,099 0% 9,097,488 0% 7,776,611.00
Total Activo No Corriente 7,539,693,903 63% 7,371,319,429 65% 168,374,474.00 2.3%

TOTAL ACTIVO 11,876,731,597 100% 11,373,505,986 100% 503,225,611.00 4%

(Nota

Cuentas de orden 23) 6,905,719,078 7,059,961,543

 NOTAS 2016 % 2015 % VAR. S/ VAR. % SIGN. NO SIG.
Pasivo Corriente
(Nota
-12%
Cuentas por pagar comerciales 14) 353,275,049 3% 401,986,458 3% -S/. 48,711,409.00
(Nota
17% X
Otras cuentas por pagar 15) 530,899,041 4% 452,348,466 4% S/. 78,550,575.00
Cuentas por pagar a partes (Nota
-49%
relacionadas 16) 9,717,431 0% 19,203,970 0% -S/. 9,486,539.00
Otras Cuentas por Pagar (Nota -S/.
-8%
Judiciales 17) 175,344,942 1% 189,925,659 2% 14,580,717.00
(Nota -S/.
-5%
Beneficios a los Empleadores 18) 306,493,536 3% 323,816,108 3% 17,322,572.00
Total Pasivo Corriente 1,375,729,999 12% 1,387,280,661 12% -11,550,662.00 -0.8%

Pasivo No Corriente
(Nota
-11%
Otras cuentas por pagar 19) 446,702,858 4% 502,797,822 4% -56,094,964.00
(Nota
48%
Provisiones 20) 149,959,182 1% 101,570,569 1% 48,388,613.00
(Nota
3%
Beneficios a los Empleados 21) 9,594,443 0% 9,292,855 0% 301,588.00
Total Pasivo No Corriente 606,256,483 5% 613,661,246 5% -7,404,763.00 -1%

TOTAL PASIVO 1,981,986,482 17% 2,000,941,907 18% -18,955,425.00 -0.9%

Patrimonio Neto (Nota
 22)
Resultados No Realizados
Reserva Legal 2,339,185,356 20% 2,116,759,459 19% 222,425,897.00 11% X
Resultados Acumulados 4,536,921,697 38% 4,232,725,151 37% 304,196,546.00 7% X
Otras Reservas de Patrimonio 3,018,638,062 25% 3,023,079,469 27% -4,441,407.00 0%
Total Patrimonio Neto 9,894,745,115 83% 9,372,564,079 82% 522,181,036 6%

11,876,731,597 100% 11,373,505,986 100% 503,225,611.00 4%

(Nota

23) 6,905,719,078 7,059,961,543

COMENTARIOS DE LAS VARIACIONES SIGNIFICATIVAS DE LAS CUENTAS DEL

ESTADO DE SITUACION FINANCIERA

1. Cuentas por cobrar comerciales (neto):

Las cuentas por cobrar comerciales neto corresponde al 11% del total de activo,

del 2015 al 2016 ha tenido un aumento de S/. 288,268,375 que representa el 29%.

Dicho monto está referido básicamente a aportaciones por cobrar de la proyección

de recaudación mensual SUNAT, además de otras aportaciones y servicios.

2. Inventario (neto):
La cuenta Inventario neto ha aumentado en S/. 75,801,784 lo que significa que su

variación del 2015 al 2016 es del 21%. Este aumento corresponde al incremento

en los medicamentos y material médico, suministros diversos y útiles de oficina

adquiridos por la institución.

3. Propiedad, Planta y equipo (neto):
Debido al incremento en el costo de terrenos, principalmente para la construcción

del Centro Hemodiálisis de la Red Asistencial de Sabogal, edificios y otras

construcciones, maquinaria y equipo y obras en curso incluyendo la depreciación

existente en el 2015. La cuenta propiedad planta y equipo que representa un 48%

del total de activo, ha variado aumentando en S/. 85,961,006 que corresponde al

21% para el periodo 2016 respecto al 2015.

4. Otras cuentas por pagar a corto plazo:
Esta cuenta es equivalente al 4% del total de activo, ha aumentado en S/.

78,550,575 referida básicamente a tributos por retenciones efectuadas a

empleados por el Impuesto a la renta de quinta categoría, el impuesto general a

las ventas entre otros, además están las reclamaciones de terceros, depósitos en

garantías y otras cuentas por pagar diversas. Su aumento representa el 17% para

el periodo 2016 respecto al 2015.

COMENTARIOS DE LAS VARIACIONES SIGNIFICATIVAS DE LAS CUENTAS DEL

ESTADO DE SITUACION FINANCIERA

1. Aportaciones Ley 26790 – Salud:

Esta partida tiene una variación significativa de aumento por S/. 471, 864,557 es

decir el 95% del total de ingresos, cuyo incremento del periodo 2015 al 2016

corresponde al 5%.
2. Ley 30478 Aportes 4.5% AFP:
La cuenta “Ley 30478 Aportes 4.5% AFP” en el periodo 2015 no existía, para el

2016 aparece con el monto de S/. 220, 506,756 que representa el 2% de los

ingresos.
3. Costo de personal:
El costo de personal ha aumentado debido a las remuneraciones habituales,

contrato por medio del CAS, bonificación por resolución suprema N° 019. Además

de horas extras, guardias, subvención económica y gratificación de escolaridad.

Lo que resultó una variación significativa por S/. 317, 226,844 que representa un

aumento del 6% al periodo 2016.

4. Costo de medicinas, material médico y otros:
El aumento en la partida está referida básicamente por medicamentos, insumos

para laboratorio, material e instrumento médico y consumo de otros bienes

médicos respecto al periodo 2015. La variación significativa es de S/. 161042040

que representa el aumento del 12% al periodo 2016.

5. Costo de equipos, unidades de transporte médico y otros:
La cuenta “Costo de equipos, unidades de transporte médico y otros” se ha

incrementado del periodo 2015 al 2016 en S/. S/. 50, 393,266, está referida

básicamente a mantenimiento y reparación de equipos médicos, unidades de

transporte, bienes muebles y otros, médicos, equipos, alquiler de equipos,

depreciación. Dicho cuenta representa el 3% de los ingresos y su variación el

19%.
6. Servicios médicos encargados a terceros:
La variación del 2015 al 2016 de la cuenta “Servicios médicos encargados a

terceros” ha sido en aumento por S/. S/. 74, 752,672 que representa un 8%. Está
 referida básicamente a servicio de personal médico encargados a terceros, de

personal asistencial encargados a terceros, clínicas contratadas, entre otros.

7. Otros gastos generales:
El aumento de la cuenta “otros gastos generales” básicamente se refiere a

pasajes nacionales e internacionales, transporte de personas, viáticos, publicidad,

admisión, procesamiento de datos, gastos de salud por acción cívica, entre otros.

Reflejado en esta partida por S/. S/. 59, 504,910 que aumento del 14% periodo

2016.
8. Provisiones varias:
Las “provisiones varias” representa el 7% de los ingresos, ha aumentado del 2015

al 2016 en S/. 207, 997,102 que es equivalente al 46%. El aumento se debe a la

amortización de software, desvalorización de existencias, provisión por cuentas de

cobranza dudosa, otras provisiones del ejercicio, entre otros.

9. Otros ingresos:
“Otros ingresos” corresponde al 8% de los ingresos y está determinada en
S/. 251, 867,246, está referida básicamente a alquileres y concesiones a terceros,

multas regular, especial seguro trabajo riesgo, por venta de bases de concurso y

licitación, subproductos y desechos, bienes y servicios varios, entre otros. Además

su variación del 2015 al 2016 ha sido en aumento del 48%.

10. Ingresos financieros:
La variación significativa de “Ingresos Financieros” ha sido aumentar en S/. 152,

557,126 del periodo 2015 al 2016 representado en 71%. Dicho aumento se debe a

dividendos percibidos, intereses sobre papeles comerciales, títulos de valores,

depósito a plazo, cuenta de ahorro, corrientes, entre otros.

VIII. RIESGOS SIGNIFICATIVOS IDENTIFICADOS Y PROCEDIMIENTOS PLANIFICADOS

Para la identificación de los riesgos significativos y procedimientos planificados durante el planeamiento de auditoría, se han

seguido los procedimientos y criterios contenidos en el Manual de Auditoría Financiera Gubernamental, y en base a la información

de las áreas que ejecutan operaciones y actividades que tienen incidencia en la preparación de los estados financieros en el

ejercicio fiscal 2016, estableciéndose lo siguiente:

 IX. IMPORTE DE LA MATERIALIDAD DE PLANEACION (MP) DETERMINADA

La materialidad se define como la magnitud de una omisión o error de

información contable que, a la luz de las circunstancias que lo rodean,

hace probable que el criterio de una persona razonable que confía en la

información haya cambiado o haya sido influenciado por la omisión o

distorsión (cursivas del autor)” (Arens, et al., p. 232)

La Materialidad de Planeación, se ha determinado teniendo en

consideración los criterios operativos y de experiencia para determinar el

punto apropiado en el rango y aplicación al punto de referencia; para el

presente caso se ha tomado como base el total de los activos a la fecha de

corte, 31 de Diciembre de 2016, conforme al siguiente detalle:

DETERMINACION DE LA MATERIALIDAD DE PLANEACION(MP)

1. Selección de la base de cálculo para entidades públicas:

Base

Seleccionada
S/. S/.
Total Ingresos
9.900.907.982,00 9.900.907.982,00
S/.
Total Activo
11.876.731.597,00
S/.
Total Patrimonio
9.894.745.115,00
2. Materialidad de Planeación:
% S/.
Total Ingresos S/. 9,900,907,982 1% S/. 99.009.079,82
Materialidad de Planeación (MP) S/. 99.009.079,82

X. IMPORTE NOMINAL PARA ACUMULAR ERRORES (RESUMEN DE DIFERENCIAS

DE AUDITORIA, RDA)

El importe nominal para el RDA se ha considerado teniendo en cuenta lo siguiente:

 ET establecido al 50% de la Materialidad de Planeación - MP 5% de la MP
El importe nominal para el RDA es el importe determinado por debajo del cual no

se acumulan aseveraciones equívocas puesto que se espera que la acumulación de

tales importes claramente no tenga un efecto material sobre los estados

financieros. Es decir, los montos por debajo del importe nominal para el RDA,

evaluados por cualquier criterio ya sea tamaño, naturaleza o circunstancias, son

claramente inmateriales y en el acumulado tales importes no serían considerados

en la evaluación general de las aseveraciones equívocas: La determinación del

importe nominal para acumular errores (Resumen de Diferencias de Auditoría –

RDA), se realizó de la siguiente manera: Determinación del importe nominal para el

resumen de diferencias de auditoría (RDA), multiplicando el error tolerable bajo

dos opciones: El ET se ha establecido al 50% de la MP

Para determinar el umbral para el MP 99.009.079,82 X 5 % = S/.

RDA se multiplica la MP por el 5% 4.950.454

Importe nominal para acumular errores en el Resumen de = S/. 4.950.454

Diferencias de Auditoría (RDA)

El importe nominal para el RDA, es el monto mínimo para acumular aseveraciones

equívocas que serán presentadas en el RDA. Las aseveraciones equívocas por

debajo del importe nominal para el RDA de manera individual no son significativas;

sin embargo, la acumulación de estas aseveraciones equívocas en diversos rubros

puede originar que el impacto sea material para los estados presupuestarios y

financieros.

XI. IMPORTE DEL ERROR TOLERABLE

El Error Tolerable (ET) es la aplicación de la materialidad de planeación a nivel de

cuenta o saldo individual. El ET se establece para reducir a un nivel

 apropiadamente bajo, la probabilidad de que el conjunto de aseveraciones

equívocas no corregidas y no detectadas exceda la materialidad de planeación

(MP). El importe del Error Tolerable ha sido establecido en un 50% de la

materialidad de planeación, como se muestra a continuación:

Determinación del error tolerable (ET) (50%)
% S/

Para determinar el ET se (MP) S/.99.009.079,82 X S/.

Multiplica la MP por el 50% 50% 49.504.539,91

El error tolerable (ET) es el límite máximo de aceptación de errores con el que el

auditor pueda concluir que el resultado de las pruebas debe lograr su objetivo.

Este error tolerable nunca ha de ser mayor que la materialidad fijada en la etapa

de planificación, y por lo tanto es una fracción de aquella.

XII. CONSIDERACIONES PARA DETERMINAR LA MP, ET Y EL IMPORTE NOMINAL

DEL RDA.

a) Consideraciones para determinar la materialidad de planeación – MP:

La materialidad se define como la magnitud de una omisión o una

aseveración equívoca que, individualmente o en conjunto, a la luz de las

circunstancias que la rodean, podría razonablemente esperarse que tenga

influencia en las decisiones económicas, financieras y presupuestarias de

los usuarios de los estados presupuestarios y financieros.

Las consideraciones para determinar la materialidad de planeación son las

siguientes:
 Se seleccionó como base de cálculo para la entidad, el total del

patrimonio, considerando que es el importe de término medio en

comparación con las otras bases referidas a total ingreso y total

activo, con la finalidad que el error tolerable para determinar las

cuentas significativas no sea demasiado alto u demasiado bajo:

Base Seleccionada
 Total Ingresos S/. 9.900.907.982,00 S/. 9.900.907.982,00
Total Activo S/. 11.876.731.597,00
Total Patrimonio S/. 9.894.745.115,00

 Se determinó el porcentaje apropiado en 1 % para ser aplicado a

la base de medición, considerando el juicio profesional para

establecer lo que es importante o material para los usuarios de los

estados presupuestarios y financieros:

% S/.
Total Ingresos
1% S/. 99.009.079,82
S/. 9,900,907,982
Materialidad de Planeación (MP) S/. 99.009.079,82

b) Consideraciones para determinar el error tolerable – ET:

El error tolerable es la aplicación de la materialidad de planeación a nivel

de cuenta o saldo individual. Las consideraciones para determinar el error

tolerable son las siguientes:

 Comprensión integral de la entidad en el sector público
 Evaluación de los riesgos asociados con el trabajo de auditoría
 Expectativas acerca de las aseveraciones equívocas, partidas clave

y alcances de las pruebas

 Aplicación del 50 % de la materialidad de planeación,

considerando que está referido a una entidad que afecta a:

a. Las cuentas que se identifican como

significativas
b. El tamaño de las muestras
c. El punto de referencia para identificar partidas

clave y los alcances y límites de prueba

d. Punto de referencia para determinar el

alcance de la ejecución de procedimientos

analíticos sustantivos.

ET: se Multiplica la
(MP)99.009.079,82X 50% (ET)49.504.539,91
MP por el 50%
 c) Consideraciones para determinar el importe nominal del resumen de

diferencias de auditoría – RDA:

El importe nominal del resumen de diferencias de auditoría, es el importe

por debajo del cual no se acumularán aseveraciones equívocas puesto que

se espera que la acumulación de tales importes claramente no tenga un

efecto material sobre los estados financieros. Es decir, los montos por

debajo del importe nominal para el RDA, evaluados por cualquier criterio

ya sea tamaño, naturaleza o circunstancias, son claramente inmateriales y

en el acumulado tales importes no serían considerados en la evaluación

general de las aseveraciones equívocas. Para su determinación se

consideró lo siguiente:
 Expectativa de comunicar aseveraciones equívocas por una

magnitud diferente de años anteriores.

 La entidad permita conscientemente aseveraciones equívocas con

conocimiento de los límites de materialidad.

 Se designó el 5 % del error tolerable para determinar el importe

nominal de resumen de diferencias de auditoría, como límite

sobre el cual se acumulan las aseveraciones equívocas en el RDA.

Para determinar el umbral para el MP 99.009.079,82 X 5 S/.

RDA se multiplica la MP por el 5% % 4.950.454

XIII. ESTRATEGIA DE AUDITORIA CON RELACION AL CONTROL INTERNO

(CONFIANZA O NO CONFIANZA EN CONTROLES)

El enfoque de auditoría con relación al control interno, se realiza

teniendo en consideración la confianza en controles, debido a que el SEGURO

SOCIAL DE SALUD tiene implementado el sistema de control interno dispuesto

por Ley N° 28716 del 17 de abril de 2006, cuyo objeto es el siguiente: “La

presente Ley tiene por objeto establecer las normas para regular la
 elaboración, aprobación, implantación, funcionamiento, perfeccionamiento y

evaluación del control interno en las entidades del estado, con el propósito de

cautelar y fortalecer los sistemas administrativos y operativos con acciones y

actividades de control previo, simultáneo y posterior, contra los actos y

prácticas indebidas o de corrupción propendiendo al debido y transparente

logro de los fines, objetivos y metas institucionales”.

En consecuencia el enfoque será el de aplicar controles de detección a los

saldos de cuentas que son el resultado de varias clases de transacciones.

 Comprobar si las cuentas por cobrar son auténticas y si tienen origen en

operaciones de ventas.
 Comprobar si los valores registrados son realizables en forma efectiva

(cobrables en pesos).
 Comprobar si estos valores corresponden a transacciones y si no existen

devoluciones descuentos o cualquier otro elemento que deba considerarse.

 Comprobar si hay una valuación permanente –respecto de intereses y

reajustes- del monto de las cuentas por cobrar para efectos del balance.
 Verificar la existencia de deudores incobrables y su método de cálculo

contable.

XIV. INFORMES A EMITIR Y FECHAS DE ENTREGA

El ejercicio económico de nuestro examen corresponde desde el 01 de enero al 31 de

diciembre del 2016, por tanto de acuerdo a las bases del Concurso Público de Méritos Nº

0003-2015-CG y al contrato de auditoría, se emitirán los siguientes informes:

NOMBRE DEL INFORME CANTIDAD FECHA DEL INFORME

Informe de auditoría con la opinión acerca de
2 28/04/2017
la razonabilidad de los estados financieros.
Carta de control Interno 3 12/04/2017
Reporte de deficiencias significativas. 3 15/11/2017
TOTAL 8
Asimismo, se elevará en forma simultánea a la Contraloría General de la República un (01)

ejemplar de cada informe emitido. Asimismo, los reportes establecidos en el Manual de

Auditoría Financiera, en versión impresa y en dispositivo de almacenamiento magnético o

digital.
XV. CRONOGRAMA Y RELACION DE INTEGRANTES DE LA COMISION DE AUDITORIA
ULLOA VÁSQUEZ, ROBERTO (Socio) Trujillo, 02 de Abril de 2017.
Contador Público Colegiado Certificado
Matrícula Nº 02-2029